Czyn działalność gospodarcza przedsiębiorstwo jest nierozerwalnie związane z powiązaniami finansowymi łączącymi je z innymi kontrahentami. Jeżeli organizacja ma długi – wobec nabywców lub dostawców, założycieli lub pracowników, środków budżetowych lub spółek zależnych – rozmawiamy o należnych rachunkach. Czy i jak można umorzyć tego rodzaju długi?
Umorzenie długów wobec wierzycieli – warunki
W jakim przypadku i w jakim terminie można spisać zobowiązania spółki?
- Z upływem terminu przedawnienia. Okres ten wynosi najczęściej 3 lata (chyba, że umowa o współpracy pomiędzy stronami stanowi inaczej). W niektórych przypadkach przewidzianych przez prawo odstęp ten może zostać skrócony lub wydłużony. Za datę umorzenia długów wobec wierzycieli uważa się dzień, w którym upłynął termin przedawnienia.
- Jeżeli organizacja wierzycieli przestała istnieć. Operację odpisu można przeprowadzić od dnia wpisania odpowiednich informacji do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych.
- Wykreślenie z listy Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych przedsiębiorstwa wierzycielskiego jako osoby prawnej nieprowadzącej działalności.
- Datą przeniesienia długu do kategorii dochodu jest data odpowiedniego usunięcia.
- Umorzenie długu za obopólną zgodą stron – tzw. „umorzenie” zobowiązań. Datą określoną w umowie o umorzenie jest dzień umorzenia długu wobec wierzyciela.
- Kiedy organizacja wystąpi z roszczeniem o zwrot długu (złoży pozew), bieg przedawnienia ulega przerwaniu.
Likwidacja długów wobec wierzycieli – wsparcie dokumentacyjne operacji
Jeśli mimo to termin przedawnienia dobiegnie końca i zadłużenie z tytułu pożyczek będzie można umorzyć, ważne jest, aby prawidłowo udokumentować tę transakcję biznesową.
- Przeprowadzenie inwentaryzacji nie tylko majątku, ale także zobowiązań finansowych. Przeprowadza się go najczęściej 1 raz w roku (ale nie rzadziej). Komisja inwentaryzacyjna generuje wyniki kontroli w formie aktu o tej samej nazwie dotyczącego rozliczeń z wierzycielami. Procedura wystawienia tego dokumentu jest bezpłatna.
- Organizacja może skorzystać zarówno z zatwierdzonego formularza (nr INV-17), jak i opracować własny, ale także z obecnością szczegółów wymaganych zgodnie z ustawą N 402-FZ (klauzula 2 artykułu 9).
- Dokument ten zawiera informacje nie tylko o zaległych długach, ale także o pozostałych zobowiązaniach, ze wskazaniem danych stron i kwoty długów na rachunkach księgowych. Podczas sporządzania dokumentu możliwe jest skorzystanie z podpisanych przez obie strony aktów pojednawczych (uzasadnienie kwoty zadłużenia).
- Po ustaleniu wszystkich kwot zadłużenia następuje uzasadnienie planowanego umorzenia długów. W tym celu sporządza się sprawozdanie księgowe zawierające informacje o przyczynach i dacie wystąpienia „wierzyciela”, a także o warunkach pozwalających na jego umorzenie.
- Na podstawie wcześniej przygotowanej dokumentacji (ustawy inwentaryzacyjnej i sprawozdania księgowego) przygotowywana jest decyzja (zarządzenie) kierownika organizacji o umorzeniu długów wobec wierzycieli.
Usunięcie długu wobec wierzycieli - odzwierciedlenie działania rachunkowości i rachunkowości podatkowej
Zdalny dług koniecznie znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości przedsiębiorstwa - zarówno w rachunkowości podatkowej, jak i na rachunkach księgowość. Efektem takiej operacji jest wzrost dochodów organizacji.
Przeprowadzanie transakcji księgowych
Dochód uzyskany w wyniku umorzenia długów „wierzyciela” znajduje odzwierciedlenie na subkoncie konta 91 - „Inne dochody”. Okablowanie jest utworzone od Dt 60 do Kt 91-1. W przypadku debetu może być nie tylko konto 60, ale także 62, 66, 67, 70, 71 i 76 - w zależności od rodzaju zobowiązań. Operację przeprowadza się w okresie, w którym upłynął termin przedawnienia zadłużenia. Do kwoty wlicza się także kwotę podatku VAT (jeśli mówimy np. o otrzymanej wcześniej zaliczce).
Odbicie odpisu w rachunkowości podatkowej
Odzwierciedlając dane w rachunkowości do celów podatkowych, kwota usuniętych zobowiązań przypada na sekcję „Dochód nieoperacyjny” - data umorzenia długów musi przypadać w okresie sprawozdawczym. Jeżeli podczas powstawania długu przydzielono podatek VAT (przyjęty do odliczenia), to przy odzwierciedleniu dochodu z umorzenia długu „wierzycielowi” uwzględnia się pełną kwotę długu (w tym podatek VAT), VAT nie jest wpaść w wydatki.
Uwzględnianie w rachunkowości podatkowej dochodów z tytułu odpisów niezapłaconych kar i grzywien do funduszy budżetowych i pozabudżetowych nie jest obowiązkowe. W przypadku przedsiębiorstw działających w systemie uproszczonym do dochodu nie wlicza się wcześniej otrzymanych zaliczek (bez późniejszej dostawy towarów lub usług), długów wobec likwidowanych organizacji, a także kwot wobec wierzycieli, jeżeli ci je umorzyli.
W życie ekonomiczne osoba prawna często zdarzają się przypadki, gdy organizacja ma długoterminowe zobowiązania (KZ): idealna pożyczka, wysyłka towaru przez dostawcę na kredyt, brak płatności w terminie wynagrodzenie pracownicy przedsiębiorstwa.
Jeśli przez rózne powody nie ma możliwości spłaty zadłużenia w terminach określonych przepisami prawa – zadłużenie to trafia do części przeterminowanej. Dług nie może jednak wisieć „na zawsze” – jeżeli pożyczkodawca nie zgłosił długu na drodze sądowej w terminach określonych przepisami prawa, podlega on umorzeniu.
Aby uniknąć dodatkowych opłat w przypadku weryfikacji Organy podatkowe konieczne jest prawidłowe odpisanie zobowiązań, biorąc pod uwagę wszystkie dokumenty regulacyjne.
Podstawowe koncepcje
Umorzenie zobowiązań to procedura rozliczenia długów, dla których upłynął termin przedawnienia, co ma skutki podatkowe.
Termin przedawnienia w prawie cywilnym Federacji Rosyjskiej liczony jest na okres trzech lat (art. 196 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Przerwanie biegu przedawnienia jest możliwe, jeżeli wierzyciel zgłosił roszczenie wobec organizacji dłużnika. Podstawą przerwania mogą być także pewne działania kredytobiorcy wskazujące na uznanie długu, np. udzielenie odpowiedzi na pozew stwierdzające brak spłaty, podpisanie aktu pojednania z wierzycielem lub częściową spłatę zobowiązania. dług. Po przerwie termin przedawnienia zostanie naliczony na nowo, tj. 3 lata, poprzedni czas już się nie liczy.
Podwaliny
Głównym powodem umorzenia zwarcia jest upływ terminu przedawnienia. Mogą istnieć inne podstawy, do których organizacja może się odwołać przy umorzeniu długu.
Podstawą umorzenia zobowiązań będzie niemożność wykonania zobowiązania z przyczyn obiektywnych. Na przykład umorzenie zobowiązań po likwidacji wierzyciela () to jedyny sposób, aby zgodnie z prawem odmówić spłaty pieniędzy już nieistniejącej osobie prawnej.
W takim przypadku należy poczekać na wykluczenie nieaktywnego wierzyciela z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych. Spłata długu nie jest możliwa także w sytuacji ogłoszenia upadłości dłużnika.
Zobowiązania mogą zostać rozwiązane w wyniku zwolnienia przez wierzyciela dłużnika ze spłaty długu (). Podobna sytuacja w praktyce jest możliwa między powiązanymi, powiązanymi osobami lub, załóżmy, gdy założyciel udzielił pożyczki organizacji. Takie postępowanie uważa się za darowiznę w prawie cywilnym, jeżeli nie zostanie udowodniona korzyść majątkowa uzyskana przez stronę umorzącą dług.
Ustawodawstwo przewiduje wykorzystanie aktu jako podstawy do umorzenia Agencja rządowa jeżeli w wyniku jego wydania wykonanie obowiązku stanie się niemożliwe (art. ).
Inną przyczyną umorzenia zamówienia krótkoterminowego jest niemożność jego realizacji na skutek wystąpienia zdarzenia (siły wyższej), za które żadna ze stron nie może ponosić odpowiedzialności (art.).
Wreszcie śmierć wierzyciela (art. 1), jeśli mówimy o osobie fizycznej, może stanowić podstawę do zakończenia stosunku kredytowego.
Wszystkie powyższe podstawy pozwalają na umorzenie nieściągalnych długów .
Podstawowe zasady
Główną zasadą stosowaną przy umorzeniu zobowiązań jest to, że rozliczenie tej operacji przeprowadza się dokładnie w okresie, w którym upłynął jej termin przedawnienia.
Jeżeli doszło do naruszenia tej zasady, w kolejnym okresie rozliczeniowym konieczne będzie złożenie zaktualizowanego oświadczenia.
wyczucie czasu
Zadaniem księgowego organizacji jest prawidłowe obliczenie terminu odpisania kwot. Jest to konieczne, aby nie popełnić błędów przy obliczaniu podatku dochodowego.
Na podstawie trzyletniego okresu przewidzianego przez prawo na zgłoszenie roszczenia księgowy musi sprawdzić, czy spełnione są wszystkie warunki umorzenia długu, czy nastąpiła przerwa, jeśli organizacja dłużnika w jakikolwiek sposób kontaktowała się z wierzycielem: list gwarancyjny, podpisany akt pojednawczy itp. d. W przypadku braku kontaktów za podstawę przyjmuje się przedział czasowy od daty ostatniej płatności lub od daty wygaśnięcia umowy kredytowej.
Dokumentowanie
Odpis zwarcia przeprowadza się w dokumentach księgowych i podatkowych.
Procedura polega na przygotowaniu:
- akt inwentarza;
- certyfikaty księgowego;
- zarządzenie kierownika instytucji o umorzeniu zaległych należności.
Zaleca się regularne przeprowadzanie inwentaryzacji na koniec każdego okresu sprawozdawczego. Umożliwi to terminową identyfikację powstałego zadłużenia. Cechą inwentarza w przedsiębiorstwie jest to, że oprócz części zobowiązań konieczne jest sprawdzenie należności.
Dokonując inwentaryzacji szczególną uwagę zwracamy na rozliczenia z instytucjami finansowymi, funduszami pozabudżetowymi, klientami przedsiębiorstwa oraz wielkość zadłużenia wobec budżetu. Z reguły, jeżeli na podstawie wyników audytu akt zostaje sporządzony w standardowej formie.
Należy zaznaczyć, że przeprowadzanie kwartalnej inwentaryzacji jest prawem podmiotu gospodarczego, ale w żadnym wypadku jego obowiązkiem. Ustawa federalna „O rachunkowości” zobowiązuje do przeprowadzania inwentaryzacji raz w roku.
Następny ważny krok jest sporządzenie sprawozdania księgowego, które obejmuje ważna informacja za zaległości:
- numer umowy i data jej sporządzenia;
- linki do dokumentów podstawowych: listów przewozowych, ustaw, faktur;
- uzasadnienie przedawnienia poprzez dokonanie rachunku matematycznego;
- informacje o pożyczkodawcy.
Dokumentami tymi kieruje się dyrektor organizacji przy podpisywaniu nakazu umorzenia długu.
Nakaz umorzenia zaległych zobowiązań
Standardowy nakaz umorzenia nieściągalnych długów może wyglądać następująco:
Nakaz wydawany jest na papierze firmowym przedsiębiorstwa, w nagłówku którego wskazane są jego dane.
W tekście zarządzenia, odnosząc się do zasad rachunkowości zatwierdzonych przez Ministerstwo Finansów Rosji oraz artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, szef organizacji uzasadnia potrzebę umorzenia długu wobec konkretnego wierzyciela na podstawie na świadectwie inwentaryzacyjnym i księgowym. Odpisaną kwotę zalicza się do przychodów nieoperacyjnych. Kontrolę nad wykonaniem zlecenia sprawuje główny księgowy.
Porządek postępowania
Procedura umorzenia przebiega w czterech etapach:
- Identyfikacja kwoty zadłużenia przeterminowanego w trakcie inwentaryzacji na koniec okresu sprawozdawczego.
- Sporządzenie sprawozdania księgowego dla zidentyfikowanego zwarcia.
- Wydanie przez dyrektora (menedżera) spółki nakazu umorzenia długu na podstawie dokumentów regulacyjnych.
- Dokonywanie odpowiednich zmian w rachunkowości i rachunkowości podatkowej przez dział księgowości.
W rachunkowości odpisu dokonuje się na podstawie następującego księgowania:
Debet 60 - Kredyt 91-1
Opodatkowanie
Rachunkowość podatkowa wymaga zarejestrowania opóźnienia w okresie, w którym upłynął termin przedawnienia. Jeżeli nie stało się to z powodu niedopatrzenia księgowego, będzie to konieczne Następny okres złożyć poprawioną deklarację.
Podstawy ustalenia kwoty długu i terminu przedawnienia są dokładnie takie same jak w rachunkowości:
- polecenie przeprowadzenia inwentaryzacji;
- arkusz inwentarzowy według standardowego formularza;
- Informacje księgowe;
- rozkaz głowy, aby odpisać zwarcie.
Przy obliczaniu jednolitego podatku w uproszczonym systemie podatkowym, niezależnie od jego formy (jednolity podatek dochodowy lub dochód minus wydatki), zadłużenie zalicza się do dochodów nieoperacyjnych. Do przychodów nie zalicza się długów powstałych z tytułu zapłaty grzywien i kar oraz obowiązkowych składek na ubezpieczenie.
Jeśli organizacja płaci UTII, jest zobowiązana do prowadzenia oddzielnej ewidencji dochodów, wydatków i transakcji biznesowych. Zatem dla celów obliczenia jednolitego podatku od przypisanej działalności nie ma znaczenia łączna kwota uzyskanych dochodów i nie występują żadne skutki podatkowe.
Okresem sprawozdawczym dla podatku dochodowego jest kwartał. Jeśli podatnicy obliczają miesięcznie zaliczki w oparciu o zysk z góry - co miesiąc.
Często księgowi mają pytanie, jak zapłacić podatek VAT od zaliczki po wygaśnięciu KZ. Ministerstwo Finansów doprecyzowuje tę kwestię, zezwalając podatnikowi na obniżenie podatku VAT wyłącznie w zakresie zasobów rzeczowych i produkcyjnych, robót budowlanych i usług.
Czasami, aby nie odpisywać zobowiązań i tym samym nie zwiększać kwoty podatku dochodowego, organizacja celowo przerywa bieg przedawnienia. W takim przypadku dług może ciągnąć się latami, jeśli wierzyciel nie dotrze po niego do sądu.
Co się dzieje, gdy firmy nie zwracają uwagi na zobowiązania, opóźniając ich umorzenie? W najgorszym przypadku może to stanowić pretekst dla organów podatkowych do naliczenia dodatkowych podatków.
Zatem umorzenie zobowiązań jest procedurą dość skomplikowaną i długotrwałą, wymagającą szczególnej uwagi na temat przedawnienia. Odpisów należy dokonywać zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej.
Z poprawny projekt Wysokość podatku dochodowego uzależniona jest od umorzenia umów krótkoterminowych, dlatego zarząd spółki powinien wykazać się dyscypliną w podejściu do rozwiązania tej kwestii.
Wideo: Co to są zobowiązania
W procesie działalności każdej firmy zawsze dochodzi do rozliczeń z dostawcami, instytucjami kredytowymi, Federalną Inspekcją Służby Podatkowej i jej własnymi pracownikami.
Powstałe zadłużenie wobec kontrahentów nazywane jest zobowiązaniami do zapłaty i pozwala, aby określony w zawartych umowach czas opóźnił wypełnienie podjętych przez przedsiębiorstwo zobowiązań, równoważąc intensywność przepływów finansowych.
Czasami z różnych powodów długi wobec wierzycieli nie są spłacane. Takie długi, które po pewnym czasie nie zostaną spłacone, należy odpisać na dochody innych firm, jednak jest to procedura bardzo odpowiedzialna i z reguły przyciąga uwagę organów podatkowych. Dlatego Specjalna uwaga księgowy powinien być pociągnięty do zgodności z wymogami ustawodawstwa na wszystkich etapach operacji odpisywania zobowiązań (KZ).
Zaległe długi
W rachunkowości KZ jest ustalany na rachunkach i w sprawozdaniach finansowych aż do momentu jego spłaty. Jednakże dług, który powstał wobec spółki partnerskiej i z jakiegoś powodu nie został przez nią dochodzony w prawnie ustalonym terminie (ewentualnie w trakcie likwidacji wierzyciela), uważa się za wymagalny z upływem terminu przedawnienia. Jest on odpisywany, co koniecznie odzwierciedla się w składzie innych dochodów.
Ważnym czynnikiem jest tutaj poprawna definicja kiedy można i należy to zrobić.
Ustawa określa okres trzech lat po czym dług będzie można umorzyć. Początek obliczeń w różnych okolicznościach jest inny. Przykładowo, jeżeli przy zawarciu umowy kontrahent jest zobowiązany do zapłaty za towar/usługę w określonym terminie, wówczas bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się z chwilą jego upływu.
Jeżeli w umowie nie określono terminu zapłaty za wykonane usługi, bieg przedawnienia rozpoczyna się od dnia zgłoszenia przez wierzyciela żądania zapłaty zobowiązania. Co prawda, jeśli w wymaganiu ustalił czas ich wykonania, zaczną liczyć od momentu jego zakończenia.
Bieg biegu roszczenia może zostać przerwany, jeżeli dłużnik przyzna się do istnienia długu, podpisze odroczenie, akt uzgodnienia ugód, spłaci jego część lub naliczone odsetki. Po takich działaniach kończy się wstępne odliczanie terminu przedawnienia i od chwili jego przerwania rozpoczyna się na nowo.
Całkowity okres roszczenia jest ograniczony okres 10 lat, tj. nie może trwać dłużej niż ten czas.
Warunki umorzenia długów z lat ubiegłych
Zadłużenie przeterminowane jest umarzane dla każdej umowy osobno. Aby to zrobić, potrzebujesz dokumentów potwierdzających jego istnienie.
- akt spisu zobowiązań ();
- dokument wewnętrzny, który prawidłowo uzasadnia przyczyny umorzenia długu.
Pomimo faktu, że zobowiązania spółki są inwentaryzowane corocznie na koniec okresu obrachunkowego, szef spółki ma prawo określić dodatkowe przesłanki jej realizacji. Może to być po prostu obecność przeterminowanych długów. Dlatego pierwszą operacją w procesie umorzenia umów krótkoterminowych jest audyt, być może nawet tylko dla poszczególnych kontrahentów.
Na podstawie wyników inwentaryzacji sporządzany jest akt rozliczeń z wierzycielami, w którym dla każdego z nich odzwierciedlane są niezbędne informacje:
- pełna nazwa firmy;
- rachunki księgowe długów;
- suma;
- daty pojednania lub notatka o jego braku lub istniejących nieporozumieniach;
- rozliczenia z wierzycielami itp.
Dokument sporządza się w 2 egzemplarzach i poświadcza podpisami członków komisji inwentaryzacyjnej.
Informacje księgowe
Aby spisać zaległe zwarcie, oprócz aktu inwentarza, konieczne jest również udokumentowanie faktu jego powstania. Częściej takim uzasadnieniem jest oświadczenie księgowe sporządzone na podstawie ksiąg rachunkowych i dokumentów pierwotnych potwierdzających istniejące zadłużenie (np. umowy, akty pojednawcze itp.). Musi koniecznie wskazywać warunki i przyczyny powstania długu, jego kwotę, a także dane kontrahenta.
Podpisuje certyfikat Główny księgowy firmy.
Zamówienie
Na podstawie wymienionych dokumentów dyrektor firmy wydaje pisemne polecenie, które jest podstawą do umorzenia zaległego zwarcia. Zamówienie to jest sporządzane na papierze firmowym firmy, podpisane przez kierownika i opieczętowane (jeśli ma to zastosowanie w organizacji).
W treści zlecenia powinien znaleźć się link do wewnętrznych dokumentów firmy potwierdzających istnienie długu i uzasadniających legalność umorzenia zwarcia. Dopiero po otrzymaniu zamówienia księgowy ma prawo umorzyć dług w księgowości - podatkowej i księgowej.
Funkcje odpisywania długów w rachunkowości
Kwotę zadłużenia spisuje się z rachunku, na który została uwzględniona. Zwykle są to konta rozliczeniowe. Operację wykonuje się poprzez wysłanie D / t 60, 62, 66, 71, 76 - K / t 91-1.
Ważne jest, aby dokonać odpisu w okresie, w którym upłynął termin roszczenia. Eliminuje to wątpliwości organów podatkowych, gdyż ich zdaniem zaległa KZ powinna zostać zaliczona do przychodów przedsiębiorstwa właśnie w okresie, w którym upłynął termin przedawnienia i musi to nastąpić niezależnie od tego, czy posiadane zostały niezbędne dokumenty potwierdzające. zostało sporządzone.
Zatem nawet w przypadku braku spisu inwentarza i nakazu umorzenia wskazane jest zaliczenie kwoty KZ do dochodu podlegającego opodatkowaniu za ostatni numer okresu sprawozdawczego, w którym zakończył się okres roszczeń.
Po likwidacji wierzyciela
Czasem pojawienie się w spółce zadłużenia przeterminowanego powoduje utratę przez przedsiębiorstwo wierzyciela statusu organizacji działającej.
Nie będziemy skupiać się na przyczynach tego zjawiska, zauważymy jedynie, że w tym przypadku firma musi umorzyć kredyt krótkoterminowy w terminie wskazanym w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych i ustala fakt likwidacji wierzyciela firma.
To samo dotyczy sytuacji, gdy wierzyciel zostanie wykluczony z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych jako nieaktywna osoba prawna: data umorzenia długu będzie odpowiadać dacie wpisu do rejestru państwowego.
Umorzenie długu
W wyjątkowych przypadkach pożyczkodawca może umorzyć dług. Dzieje się tak w przypadku wycofania aktywów, co jest praktykowane dzisiaj, as skuteczny sposób utrzymanie biznesu.
Algorytm działań tutaj jest następujący:
- kontrahenci sporządzają, datują i podpisują umowę umorzenia długu;
- lub wierzyciel prześle dokument potwierdzający fakt umorzenia długu.
W pierwszym przypadku spółka będzie datować umorzenie zobowiązań zgodnie z tą samą datą określoną w umowie o umorzenie długu. W drugim scenariuszu datą odpisu będzie data otrzymania dokumentu potwierdzającego wybaczenie zwarcia.
Procedura dla przedsiębiorców w uproszczonym systemie podatkowym
W rozliczeniu podatkowym „uproszczonych” odpisane zwarcie zalicza się do dochodu tego samego okresu, w którym upłynął okres roszczenia o windykację długu.
Jednocześnie nie trzeba uwzględniać umorzenia długów z tytułu podatków, składek i kar pieniężnych w dochodach w ramach uproszczonego systemu podatkowego (a także innych systemów podatkowych). Ponadto w ramach uproszczonego systemu specjalnego nie uwzględnia się dochodów i zaliczek z tytułu niedostarczonych towarów/usług, ponieważ wcześniej były one odzwierciedlone w dochodach.
Przykład:
LLC „Yashma” w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” otrzymała od centrum handlowego „Rytm” towary w wysokości 59000 rub. (z VAT - 9000 rubli) w marcu 2012 r. Zgodnie z warunkami umowy należy je uiścić do 20 marca 2012 r., jednakże LLC w tym okresie nie dokonała płatności. Od 3 lat TK „Ritm” nie podejmował żadnych prób odzyskania kwoty kredytu krótkoterminowego od kontrahenta. W dniu 20 marca 2019 roku upłynął termin przedawnienia.
W związku z tym dyrektor Yashma LLC podjął decyzję o umorzeniu długu. W tym celu w dniu 20 marca 2015 roku przeprowadzono inwentaryzację zobowiązań, sporządzono ustawę inwentaryzacyjną oraz protokół księgowy. certyfikat wydał odpowiednie postanowienie.
W księgowości Yashma LLC dokonano następujących wpisów:
- marzec 2012
- D / t 41 K / t 60 - za 59 000 rubli. towar przybył;
- w marcu 2019 r
- D / 60 K / t 91-1 - umorzył zamówienie na zwarcie za niezapłaconą dostawę w wysokości 59 000 rubli.
W rachunkowości podatkowej odpisano KZ w wysokości 59 000 rubli. księgowy zaliczył do przychodów na dzień upływu terminu przedawnienia – 20 marca 2019 roku i tego samego dnia dokonał wpisu w KUDiR.
W przypadku powstania zobowiązań związanych z nabyciem towarów i materiałów, obejmujących kwotę naliczonego podatku VAT, pełną kwotę zadłużenia, wraz z podatkiem, zalicza się do przychodów spółki. Jednocześnie upraszczacza nie można zaliczyć w koszty kosztów niezapłaconych dostaw, nawet jeśli zostanie sprzedany. Taki jest wymóg ustawodawcy: przy uproszczonym systemie podatkowym uwzględniane są koszty zakupu towaru, jeżeli zostały zapłacone.
Wyjątkiem jest likwidacja wierzyciela. W tym wariancie zobowiązania wygasają nie z winy dłużnika, lecz wskutek likwidacji wspólnika, a towar uważa się za zapłacony w całości. Kwoty te można w pełni legalnie zaliczyć do wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Za zapłacony uważa się także towar, którego długi płatnicze zostały umorzone.
Rozważmy przykład:
W czerwcu 2019 roku przedsiębiorstwo otrzymało zaliczkę na podatek uproszczony w wysokości 100 000 rubli. do wykonania prace określone w umowie. Zobowiązania nie zostały wykonane, termin przedawnienia upłynął w czerwcu 2019 roku.
Po udokumentowaniu odpisu zaległego KZ księgowy odzwierciedla operację w ewidencji I:
- w czerwcu 2019 r. - D / t 51 K / t 62 - 100 000 rubli. (otrzymano zaliczkę potwierdzoną wyciągiem bankowym);
- w czerwcu 2019 r. - D / t 62 K / t 91-1 - 100 000 rubli. (dług został umorzony na podstawie sporządzonych dokumentów i zarządzenia dyrektora.
Ponieważ uproszczone firmy uwzględniają dochód uzyskany w dniu wpływu środków na konto lub wpływy gotówkowe, kwota zaliczki została ujęta jako przychód już w czerwcu 2019 r. W związku z tym przy spisywaniu KZ w czerwcu 2019 r. nie można ponownie przypisać do dochodu. A ponieważ spółka również nie poniosła wydatków, kwota ta nie zostanie zaliczona do wydatków.