Analiza ekonomiczna- Jest to badanie gospodarki i działalności gospodarczej przedsiębiorstw. Rozwój nauk ekonomicznych doprowadził do wydzielenia analizy ekonomicznej w samodzielnej branży.
Głównym celem analizy ekonomicznej jest badanie obiektywnie działających praw ekonomicznych w celu ich świadomego wykorzystania w praktycznych działaniach: w określaniu najbardziej racjonalnych dróg rozwoju, optymalnych wskaźników i proporcji oraz maksymalizacji efektywności produkcji. Każda nauka ma swój własny przedmiot badań, który bada własnymi metodami. Przedmiotem analizy ekonomicznej przedsiębiorstw jest działalność gospodarcza przedsiębiorstw, która znajduje odzwierciedlenie w różnych źródłach informacji.
Odmienność funkcji ekonomicznych pełnionych przez przedsiębiorstwa i organizacje determinuje również odmienność przedmiotów analizy ekonomicznej. Tak więc w przemyśle produkcja i sprzedaż produktów, zużycie materiałów, pracy i zasobów finansowych, koszty produkcji i marketingu produktów, zysk i rentowność pracy, relacje przedsiębiorstwa z jego pracownikami i różne części badana jest gospodarka narodowa, budżet państwa itp. Przedsiębiorstwa i organizacje handlowe analizują obrót, wykorzystanie zasobów materialnych, pracowniczych i finansowych, zysk, rentowność itp. W budownictwie brane są pod uwagę inwestycje kapitałowe, oddanie do użytku ukończonych obiektów, koszt budowy, wykorzystanie mechanizmów budowlanych, materiałów, zasobów pracy, zysk i rentowność oraz inne wskaźniki.
Przedmiotem analizy są zatem odrębne obszary i procesy gospodarcze, które składają się na całokształt działalności gospodarczej przedsiębiorstw. Wszystkie obiekty analizy mają wyrażenie liczbowe, co znajduje odzwierciedlenie we wskaźnikach sprawozdawczych. Treść wskaźników wyraża ekonomiczną istotę badanych, a liczbowa – ich specyficzną wartość.
Charakterystyka ilościowa i jakościowa poszczególnych wskaźników efektywności przedsiębiorstw są ze sobą powiązane. Zmiana charakterystyki ilościowej wskaźnika z pewnością spowoduje zmianę charakterystyki jakościowej. Dotyczy to zarówno odrębnego ogniwa, jak i działalności przedsiębiorstwa jako całości. Z kolei zmiana treści jakościowej procesów gospodarczych powoduje zmiany ich strony ilościowej. Zatem wzrost objętości prowadzi do zmniejszenia kosztów. Wzrost wydajności pracy przyczynia się do wzrostu produkcji.
Wskaźniki wykorzystywane do analizy są pobierane bezpośrednio z danych księgowych i sprawozdawczych. Odzwierciedlają one wielkość i jakość przedsiębiorstwa jako całości, aw szczególności jego poszczególnych ogniw, co pozwala określić ekonomiczną efektywność pracy oraz istniejące wewnątrzekonomiczne rezerwy na jej zwiększenie. Z punktu widzenia użytkowania wskaźniki dzielą się na ogólne i specjalne, ilościowe i jakościowe, bezwzględne i względne.
Wskaźniki ogólne obejmują wskaźniki stosowane w analizie działalności przedsiębiorstw we wszystkich sektorach gospodarki narodowej (przemysł, rolnictwo, handel, budownictwo). Są to: zysk, rentowność, wydajność pracy, płace, wskaźniki wyników finansowych itp. Pod uwagę brane są również wskaźniki ogólne charakteryzujące działalność poszczególnych branż. Na przykład w przemyśle jest to wielkość produkcji i sprzedaży produktów, koszt produkcji, w rolnictwie - użytkowanie gruntów, wielkość produkcji i sprzedaży produktów, jej koszt, produktywność pól, produktywność zwierząt oraz tak jak. W przedsiębiorstwach handlowych ogólnymi wskaźnikami są wielkość handlu, koszty dystrybucji itp., W budownictwie - uruchomienie ukończonych projektów budowlanych, wielkość prac budowlanych i instalacyjnych, stopień wyposażenia technicznego konstrukcji, koszt itp.
Do wskaźników specjalnych należą wskaźniki specyficzne dla poszczególnych gałęzi przemysłu, rolnictwa i handlu, np. gatunek, niezawodność i trwałość wyrobów, kaloryczność i zawartość popiołu w węglu, wilgotność torfu w przemyśle. W rolnictwie specjalne wskaźniki są wykorzystywane w analizie działalności wyspecjalizowanych gospodarstw rolnych, w handlu - w analizie działalności organizacji hurtowych i detalicznych, przedsiębiorstw gastronomicznych,
Wskaźniki ilościowe charakteryzują wielkość obiektów, analizują zachodzące w tym przypadku zmiany, jakościowe - odzwierciedlają istotne cechy poszczególnych obiektów i procesów biznesowych, a także całej działalności przedsiębiorstwa. Ilościowe obejmują na przykład wskaźniki charakteryzujące wielkość produkcji, obrót, wielkość zasiewów, liczbę pracowników itp., A jakościowe obejmują koszt produkcji, rentowność, wydajność pracy, produktywność itp.
Wskaźniki bezwzględne wyrażone są w pomiarach pieniężnych, naturalnych i pracy (tony, metry, godziny), a względne - w procentach, współczynnikach i wskaźnikach.
W toku analizy wyjaśniane są również kwestie zaopatrzenia przedsiębiorstw w surowce i zasoby energetyczne, dostępność zasobów pracy, potrzeba rozwoju gospodarczego regionów, możliwości i warunki wprowadzania produktów na rynek itp.
Głównym zadaniem analizy ekonomicznej istniejących przedsiębiorstw jest obiektywna ocena funkcjonowania zarówno przedsiębiorstw jako całości, jak i ich strukturalnych pionów, kontrola w celu identyfikacji i eliminacji braków, poszukiwanie rezerw gospodarstw i sposobów ich wykorzystania.
Analiza ekonomiczna ma największe znaczenie, przeprowadza się ją w fabrykach, zakładach, sowchozach, kołchozach, przedsiębiorstwach handlowych iw budownictwie, czyli tam, gdzie bezpośrednio zachodzą procesy produkcji materialnej.
Analiza ekonomiczna ekonomii działalność wykonywana bezpośrednio przez przedsiębiorstwo, oprócz przestrzegania tych podstawowych przepisów, powinna obejmować wszystkie powiązania i czynniki pracy, być prowadzona regularnie, systematycznie i wreszcie mieć charakter operacyjny, a jej dane powinny być praktycznie wykorzystywane w zarządzaniu gospodarka.
Tak więc głównym celem analizy jest identyfikacja rezerw ekonomicznych i opracowanie działań na rzecz ich maksymalnego wykorzystania. Pod pojęciem takich rezerw należy rozumieć możliwość jak największego wzrostu efektywności przedsiębiorstw poprzez wykorzystanie osiągnięć naukowych i praktycznych. Rezerwy gospodarcze można podzielić na gospodarskie i narodowe. Rezerwy w gospodarstwie należą do rezerw, które są zidentyfikowane i mogą być wykorzystane tylko w tej gospodarce. Do gospodarki narodowej należą rezerwy, których wykorzystanie zapewnia wzrost efektywności produkcji nie tylko danego przedsiębiorstwa, ale całego przemysłu i całej gospodarki narodowej (np. i zdolności produkcyjne, materiały podstawowe i pomocnicze, paliwo, narzędzia, energia elektryczna).
Analiza ekonomiczna jest niezbędna jako podstawa kwalifikowanego kierowania działalnością gospodarki, doskonalenia organizacji produkcji, naukowej organizacji pracy oraz jako kryterium prawidłowej oceny funkcjonowania przedsiębiorstw. Analiza działalności gospodarczej nakłada pewne wymagania na organizację rachunkowości i treść sprawozdawczości. Jej treść, zadania i metody są określone przez sposób produkcji społecznej, w jakim jest realizowana.
W warunkach kapitalistycznych stosunków produkcyjnych, gdzie istnieje tajemnica handlowa, przeprowadza się analizę wewnętrzną i zewnętrzną. Przeprowadzana jest analiza wewnętrzna w celu identyfikacji możliwości obniżenia indywidualnych kosztów produkcji. Ogranicza się do kręgu zainteresowań tego przedsiębiorcy. Materiały z takiej analizy są wykorzystywane przez wąskie grono zaufanych osób i stanowią tajemnicę handlową. Analiza zewnętrzna jest przeprowadzana na podstawie niewielkiej liczby publikowanych wskaźników dotyczących pracy przedsiębiorstw.
Analiza ekonomiczna jest efektywna tylko wtedy, gdy opiera się na głębokiej znajomości ekonomii przedsiębiorstwa lub sektora analizowanej gospodarki narodowej.
Na przykład, analizując wydajność produkcji, należy zbadać skład, kwalifikacje i wykorzystanie personelu, wydajność ich pracy, wykorzystanie sprzętu, dostępność zasobów materialnych, relacje z innymi przedsiębiorstwami i organizacjami, kondycję finansową , to znaczy zbadać wszystkie specyficzne warunki, od których zależy wielkość produkcji towarów. .
Badając koszt produkcji, należy ujawnić i zmierzyć konkretne czynniki, które doprowadziły do jego powstania (organizacja pracy, wykorzystanie zasobów materiałowych, pracowniczych i finansowych, organizacja produkcji itp.). Tylko kompleksowe i organicznie powiązane badanie procesów działalności gospodarczej przedsiębiorstw zapewni prawidłową, obiektywną ocenę wyników ich pracy, ujawni czynniki wpływające na te wyniki, pozna przyczyny ich pojawienia się, zidentyfikuje rezerwy w gospodarstwie i opracować realne propozycje ich wykorzystania.
Analiza ekonomiczna powinna być prowadzona z uwzględnieniem rzeczywistych warunków, w jakich funkcjonuje przedsiębiorstwo.
Analizując działalność pojedynczego przedsiębiorstwa, badane zagadnienia należy uszczegółowić na przykładzie warsztatów. Analiza działalności sklepu, sekcja powinna opierać się na badaniu wyników pracy poszczególnych zespołów i pracowników. Analizując działalność gospodarczą przedsiębiorstwa, ważne jest nie tylko zidentyfikowanie i zbadanie czynników, które determinowały poziom aktywności gospodarczej osiąganej przez przedsiębiorstwo, związek i współzależność tych czynników, ale także ilościowe określenie wpływu każdego z nich . Charakterystyka ilościowa poszczególnych czynników sprawia, że analiza jest trafna, a wnioski uzasadnione.
Konieczne jest badanie nie tylko ilościowej strony badanych procesów i zjawisk życia gospodarczego, ale także ich jakościowej treści. Tylko pod następującymi warunkami można składać rozsądne i prawidłowe oferty. Na przykład analiza kosztów produkcji wykazała, że firma wywiązała się z zadania obniżenia kosztów produkcji określonego produktu. Prawidłową ocenę wskaźnika ilościowego w tym przypadku można uzyskać jedynie poprzez ujawnienie odpowiednich czynników. Mogą one zależeć od jakości przedsiębiorstwa (zmniejszenie zużycia materiałów, ograniczenie defektów, zwiększenie produkcji itp.), a nie od jego pracy (zmiany cen). Dopiero ujawnienie wpływu poszczególnych czynników zapewni obiektywną ocenę wyników pracy przedsiębiorstwa kosztem produkcji i tworzeniem rezerw na jego dalszą redukcję.
Działalność nowoczesnego przedsiębiorstwa jest wielopłaszczyznowa, a wyniki jego pracy zależą od wielu czynników. W badaniach ekonomicznych przez czynnik rozumie się warunki niezbędne do realizacji procesów gospodarczych, a także przyczyny, które wpływają na wyniki tych procesów. Na każdy czynnik wpływający na określone wyniki działalności przedsiębiorstwa składa się wiele przyczyn, które z kolei działają również jako czynniki niezależne, w pewnym stopniu oddziałujące na wyniki działalności przedsiębiorstwa. Im bardziej szczegółowy jest badany skład przyczyn wpływających na działalność gospodarczą przedsiębiorstwa, tym głębsza jest analiza, tym pełniej manifestują się rezerwy wewnątrzekonomiczne, celem jest ocena jakości przedsiębiorstwa. Czynniki wykorzystywane w badaniach można klasyfikować według różnych kryteriów. Ponieważ wyniki działalności kształtują się pod wpływem wielu i różnorodnych czynników, najczęściej działają one ze sobą wzajemnie, a negatywny wpływ przynajmniej jednego z nich może zniweczyć pozytywny wpływ wszystkich pozostałych. Z tego punktu widzenia czynniki dzielą się na pierwotne i wtórne. Główne to te, które mają decydujący wpływ na wyniki pracy w określonych warunkach, wszystkie inne czynniki są drugorzędne.
Ze względu na wpływ na wyniki działalności gospodarczej czynniki dzielą się na złożone i proste. Złożone to te, które łączą zespół przyczyn, proste to te, które składają się z jednego powodu i nie są podzielone na odrębne części. Do czasu działania rozróżnia się czynniki stałe i tymczasowe. Stałe - te, które działają nieprzerwanie w trakcie całej działalności przedsiębiorstwa (na przykład wydajność pracy), tymczasowe - te, które działają w tym przedsiębiorstwie przez określony czas (na przykład rozwój sprzętu, nowy rodzaj produktu wprowadzany).
Aby właściwie ocenić jakość gospodarki, czynniki dzieli się na obiektywne, czyli takie, które nie zależą od samej gospodarki (np. .
Prowadząc prace analityczne należy mieć na uwadze, że wiele czynników działa w całej gospodarce narodowej, a niektóre tylko w określonych sektorach. Istnieją czynniki, które działają tylko w tym konkretnym przedsiębiorstwie lub w wielu przedsiębiorstwach. Dlatego wskazane jest ich podzielenie na ogólne i szczegółowe. Przykładem ogólnych może być wydajność pracy, liczba pracowników i konkretne - system ogrzewania gospodarki szklarniowej, oddalenie przedsiębiorstwa od kolei i tym podobne.
Wpływ poszczególnych czynników na wyniki przedsiębiorstwa można przedstawić za pomocą określonego wyrażenia liczbowego. Jednocześnie istnieje szereg czynników, których wpływu na działalność przedsiębiorstw nie da się bezpośrednio zmierzyć. Dlatego, o ile to możliwe, aby określić wielkość wpływu, dzieli się je na te, które podlegają i te, które nie podlegają bezpośredniemu pomiarowi. Pierwsza grupa obejmuje wpływ struktury produktu na wielkość produkcji i sprzedaży, wydajność pracy, koszty i zysk. Do drugiego - zapewnienie przedsiębiorstwu mieszkań, placówek dla dzieci, poziomu wykształcenia ogólnego i specjalnego szkolenia personelu.
Podsumowując wyniki analizy, konieczne jest wyodrębnienie typowych faktów z całej masy faktów, aby wybrać główne wyniki ekonomiczne działalności gospodarczej. Formułując wnioski na podstawie wyników analizy, należy mieć na uwadze, że niektóre czynniki mogą oddziaływać na wszystkie aspekty działalności gospodarczej jednocześnie i równolegle lub w różnych kierunkach z innymi czynnikami, podczas gdy inne działają autonomicznie.
Jakość uogólnień i wniosków, a także propozycji opartych na wynikach analizy, zależy od tego, w jaki sposób ujawnione są czynniki, przyczyny ich wystąpienia, a także ich wzajemne powiązania i współzależności oraz jak prawidłowo ich wpływ na wyniki ocenia się działalność gospodarczą. Decyzje opierają się na kalkulacjach, znajomości rzeczywistych możliwości przedsiębiorstwa, umiejętności określania perspektyw działalności za pomocą analizy ekonomicznej.
Analiza ekonomiczna nie zadowala się ogólnym rozumowaniem, niejasnymi ocenami. Jest użyteczna i spełnia swój cel tylko wtedy, gdy zawiera precyzyjne charakterystyki, wnioski i sugestie.
Zatem metoda analizy ekonomicznej jest kompleksowym, organicznie powiązanym badaniem działalności gospodarki w celu obiektywnej oceny jej wyników, identyfikacji i mobilizacji rezerw wewnątrzekonomicznych, zapewnienia maksymalnej efektywności wykorzystania zasobów pracy, materiałów i środków finansowych.
Aby rozwiązać problemy głębokiego i kompleksowego badania działalności gospodarki, stosuje się szereg metod opartych na wymaganiach metody analizy ekonomicznej. Główne z nich to porównania, średnie, grupowania, wartości względne, wskaźniki łączenia bilansów, korelacje, programowanie liniowe.
Porównanie można przeprowadzić zarówno dla kompleksu, jak i dla poszczególnych wskaźników. Aby wyniki porównania dawały prawidłowe wnioski, obiektywnie odzwierciedlające istotę badanych procesów gospodarczych, konieczne jest zapewnienie równości wskaźników, czyli ich jednorodności i jednorodności. Najczęstszymi sposobami doprowadzenia wskaźników do porównywalnej postaci są:
neutralizacja czynnika ceny;
neutralizację czynnika ilościowego uzyskuje się poprzez ponowne obliczenie porównywanych wskaźników jakościowych;
doprowadzenia do jednorodnej struktury zawartości wskaźników są porównywane;
tożsamość okresów, dla których dokonuje się porównania (według liczby dni roboczych, zmian, godzin itp.).
Porównując wskaźniki, należy wziąć pod uwagę różnice w metodach ich obliczania, które miały miejsce.
Średnie wartości. Analizując działalność przedsiębiorstwa za określony okres czasu (rok, kwartał, miesiąc), czasami konieczne staje się określenie ogólnego stanu rzeczy dla analizowanego okresu. Tymczasem w raportowaniu przedsiębiorstwa dla szeregu wskaźników dane podawane są dopiero na koniec okresu sprawozdawczego. W takich przypadkach obliczane są średnie z całego analizowanego okresu. Na przykład obliczane są średnie salda kapitału obrotowego, aktywów produkcyjnych i tym podobnych.
Obliczenia wartości średnich są szczególnie potrzebne w badaniu zjawisk masowych zachodzących w działalności przedsiębiorstw: przeciętnej produkcji pracownika, średniej długości dnia roboczego, przeciętnej płacy itp. W analizie arytmetyka i stosuje się średnie wartości chronologiczne. Zastosowanie wartości średnich umożliwia uzyskanie uogólnionej charakterystyki każdej pojedynczej cechy i całego ich zestawu. Wykorzystując je w analizie, należy wziąć pod uwagę ekonomiczną treść wskaźników. Skutecznie ustalając uogólnioną charakterystykę badanych zjawisk, jednocześnie niwelują mniej lub bardziej istotne odchylenia w pracy poszczególnych przedsiębiorstw lub ich oddziałów, a tym samym do pewnego stopnia przesłaniają prawdziwy stan rzeczy. Dlatego analiza nie powinna ograniczać się do jednego wskaźnika zbiorczego, ale konieczne jest ujawnienie ich w razie potrzeby w podziale na poszczególne składowe. Na przykład średnie kwoty produkcyjne dla zakładu zostały przekroczone, ale w międzyczasie jest część pracowników, którzy tych kwot nie zrealizowali. W takich przypadkach, analizując spełnianie norm produkcyjnych, obok danych o przeciętnym spełnianiu, trzeba podać także konkretne dane o spełnianiu norm przez poszczególne grupy pracowników.
Aby wartości średnie wiarygodnie odzwierciedlały istotę badanych zjawisk, konieczne jest prawidłowe uzasadnienie ich grupowania według określonych cech.
Metoda grupowania jest szeroko stosowana w analizie ekonomicznej. W szczególności, analizując działalność stowarzyszenia przedsiębiorców, wchodzące w jego skład przedsiębiorstwa są pogrupowane według stopnia realizacji planowanych wskaźników w zakresie poziomu zasilania, poziomu produktywności itp.
Wartości względne. Wartości bezwzględne nie zawsze pozwalają na wystarczająco poprawną ocenę wyników osiąganych przez przedsiębiorstwo w jednym lub drugim aspekcie jego działalności. Dlatego w analizie szeroko stosuje się wartości względne. Przyczyniają się do ujawnienia jakościowej treści wartości bezwzględnej. Wartości względne są używane w postaci procentów, współczynników.
Procenty służą do określenia zmian, jakie zaszły w badanym okresie, określenia struktury badanych, poziomu kosztów ogólnych itp. Biorąc pod uwagę, że bezwzględna wartość każdego procentu różni się znacznie z roku na rok, w wielu przypadkach wskazane będzie stosowanie wartości procentowych w połączeniu z wartościami bezwzględnymi.
Aby określić dwie wielkości, które są w związku, używane są współczynniki. Służą np. do określania zmian, mierzenia wykorzystania mocy produkcyjnych, przeliczania wykonanej pracy ciągnika na hektary miękkich gruntów ornych i tym podobne.
W analizie często wykorzystuje się również wskaźniki. Szereg wskaźników, w którym jedną wartość przyjmuje się za podstawę, a pozostałe jako jej procent, umożliwia prześledzenie ścieżki rozwoju określonego zjawiska gospodarczego. Szereg, w którym wskaźniki przedstawiono w procentach w stosunku do poprzedniego, zawiera definicję tempa zmian badanych zjawisk. Wskaźniki są wykorzystywane do badania dynamiki wzrostu produktu, wydajności pracy itp.
Wskaźniki łączenia salda. Technikę tę stosuje się przede wszystkim do sprawdzenia kompletności i poprawności określenia wpływu różnych czynników na wielkość odchyleń niektórych zjawisk, takich jak: zmiany wielkości produkcji i sprzedaży produktów, kosztów i zysków, wynagrodzeń itp. . We wszystkich przypadkach algebraiczna suma wielkości wpływu poszczególnych czynników powinna być równa wartości całkowitego odchylenia dla zjawiska. Brak tej równości wskazuje na niepełne wykrycie lub błąd w obliczeniu wielkości wpływu poszczególnych czynników. W przypadkach, gdy obliczenie wielkości wpływu jednego z czynników wiąże się z pracochłonnymi obliczeniami, w praktyce prac analitycznych stosuje się tzw. metodę bilansową, przyjmując wielkość wpływu tego czynnika jako różnica między całkowitą wielkością odchyleń dla zjawiska jako całości a wielkością wpływu obliczoną z innych przyczyn.
Metodę łączenia sald stosuje się również do sprawdzania poprawności wyświetlania dwóch grup wzajemnie powiązanych i zrównoważonych wskaźników ekonomicznych, których wyniki powinny być identyczne.
Techniki stosowane w analizie to podstawienia łańcuchów, różnice bezwzględne i względne. Metodę podstawień łańcuchowych stosuje się, gdy na odchylenie w badanym zjawisku wpływają dwa lub więcej czynników i gdy konieczne jest zmierzenie wpływu każdego z nich. W tym celu oprócz istniejących wskaźników obliczane są wskaźniki pomocnicze, obliczane pod warunkiem zmiany jednego z czynników i pozostawienia pozostałych bez zmian.
Korelacja. Technikę tę stosuje się w analizie ekonomicznej w przypadkach, gdy badane zjawiska są ze sobą powiązane, ale związek ten nie ma charakteru zależności funkcjonalnej. Na przykład wartość kosztów zarządzania przedsiębiorstwem jest niewątpliwie związana z wielkością produkcji, ale nie można określić dokładnych proporcji między wzrostem wielkości produkcji a wzrostem kosztów zarządzania.
Metoda korelacji pozwala obliczyć siłę związku pomiędzy poszczególnymi czynnikami działającymi w różnych kierunkach, a tym samym znaleźć korzystne zależności między nimi. Stopień zależności między poszczególnymi czynnikami wyraża współczynnik korelacji. Metodę tę można skutecznie zastosować w analizie pracy zrzeszeń gospodarczych.
Programowanie liniowe. Zastosowanie metod matematycznych, aw szczególności programowania liniowego, w analizie ekonomicznej daje możliwość wyboru najlepszej opcji przy rozwiązywaniu szeregu problemów przedsiębiorstwa. W dotychczasowej analizie ekonomicznej technikę tę można było wykorzystać do opracowania propozycji dotyczących wielkości sprzedaży produktów, zysków oraz efektywnego wykorzystania kapitału trwałego i obrotowego przedsiębiorstwa. W dalszej analizie podejście programowania liniowego zapewni możliwość pełnego rozliczenia rezerw gospodarstw i ich maksymalnego wykorzystania. Podczas wykonywania prac analitycznych ważny jest dobór odpowiednich metod analizy do badania pewnych aspektów działalności, a do tego konieczna jest przede wszystkim głęboka znajomość ekonomiki przedsiębiorstwa.
Analiza rozpoczyna się od sprawdzenia realizacji planu produkcji brutto i towarowej.
W skład produkcji globalnej brutto wchodzą produkty wytworzone przez wszystkie działy przedsiębiorstwa, z wyjątkiem tej części, która jest zużywana na potrzeby produkcyjne (tzw. obrót wewnątrzzakładowy). Tak więc na produkcję globalną brutto składają się wyroby gotowe całkowicie wykończone przez przetworzenie w danym przedsiębiorstwie, powiększone (lub pomniejszone o zmniejszenie) o pozostałość produkcji w toku, półprodukty, narzędzia i urządzenia własnej produkcji.
Obecna procedura przewiduje pewną różnicę w ustalaniu wielkości produkcji brutto przedsiębiorstw w różnych działach gospodarki narodowej.
Zmianę stanu produkcji w toku uwzględnia się przy ustalaniu wartości produkcji globalnej brutto w przedsiębiorstwach o długim procesie produkcyjnym, a także w przypadku znacznych wahań produkcji. Cechy te należy mieć na uwadze sprawdzając wielkość produkcji brutto, gdyż jest to wskaźnik charakteryzujący wielkość produkcji przemysłowej poszczególnych przedsiębiorstw, związków gospodarczych i całej gospodarki narodowej jako całości.
W skład produktów rynkowych wchodzą tylko w pełni gotowe i skompletowane produkty wykonane zarówno z zakupionych surowców, jak iz surowców klienta (pomniejszone o koszt tych surowców), usługi świadczone przez przedsiębiorstwo oraz prace związane z remontem jego wyposażenia. Produkcja towarowa określa wielkość produktów wytwarzanych przez przedsiębiorstwo, które mogą być wykorzystane albo na potrzeby produkcyjne, albo na zaspokojenie potrzeb ludności.
Produkcja brutto jest początkowym wskaźnikiem do obliczania wydajności pracy, określającym stopień wykorzystania zdolności produkcyjnych. Dane o wielkości tych produktów muszą być dostępne przy sprawdzaniu wykorzystania płac, ustalaniu standardów dla zapasów itp. Produkty rynkowe stanowią wstępną podstawę do obliczania takich wskaźników, jak koszt produkcji, sprzedaż itp.
Ocenę produkcji wyrobów można przeprowadzić w pomiarach. Główny jest pieniężny (wartość), daje możliwość wyrażenia w jednym wskaźniku wyniku pracy przedsiębiorstwa nad produkcją i porównaniem wskaźników zarówno w ramach jednego, jak i między różnymi gospodarstwami.
Dla porównania danych w sprawozdawczości produkcja brutto pokazana jest nie tylko w cenach bieżących, ale również w cenach stałych.
Produkty rynkowe wyceniane są zarówno w bieżących cenach hurtowych przedsiębiorstwa, jak iw hurtowych cenach rynkowych. Natomiast w zakresie produkcji w ujęciu pieniężnym nie ujawniają ilości pracy wykonanej bezpośrednio przez przedsiębiorstwo, gdyż koszt produkcji globalnej i towarowej, oprócz kosztów pracy tego przedsiębiorstwa, obejmuje również koszty wcześniej ucieleśnionych robocizna (surowce, materiały itp.). Dlatego do prawidłowej oceny stopnia realizacji programu produkcyjnego, obok miary pieniężnej, stosuje się miary naturalne, warunkowo naturalne, robociznę, a także standardowy koszt przerobu.
Pomiary naturalne (sztuki, metry, tony) są szeroko stosowane w rozliczaniu produkcji niektórych rodzajów produktów. W przedsiębiorstwach wytwarzających produkty jednorodne można je również wykorzystać do oceny produkcji wyrobów jako całości.
Warunkowo naturalne wskaźniki (jednostki zredukowane) stosuje się w przypadku, gdy dany produkt jest traktowany jako jednostka, a dla całej reszty współczynniki konwersji są ustalane w porównaniu z tymi, które są traktowane jako jednostka. Tak więc produkcja ciągników różnych marek jest obliczana na podstawie konwencjonalnych ciągników o mocy 15 koni mechanicznych, produkcja wagonów jest obliczana na podstawie wagonów dwuosiowych i tak dalej.
Miary pracy (standardowe godziny, płace pracowników produkcyjnych) służą do obiektywnej oceny wielkości pracy danego przedsiębiorstwa.
Analiza realizacji programu produkcyjnego według rocznych, kwartalnych planów daje możliwość oceny pracy przedsiębiorstwa pod kątem istniejących rezerw na zwiększenie produkcji. Wyniki takiej analizy są cenne dla dalszej pracy przedsiębiorstwa. Są one również niezbędne organizacjom wyższym do doskonalenia zarządzania podległymi przedsiębiorstwami, agencjami finansowymi i bankami w wykonywaniu ich funkcji kontrolnych i tym podobnych.
Dane analizy przeprowadzonej po okresie sprawozdawczym oczywiście nie mogą być przydatne do szybkiego identyfikowania braków w codziennej pracy i podejmowania szybkich działań w celu ich natychmiastowego wyeliminowania w celu zapewnienia maksymalnego poziomu produkcji w bieżącym okresie. Zadania te rozwiązywane są podczas codziennej analizy operacyjnej realizacji programu produkcyjnego. Im szerszy zakres zagadnień objętych analizą operacyjną, tym głębiej liderzy przedsiębiorstwa i poszczególne ogniwa mogą zagłębić się w przebieg pracy i dokładniej zarządzać wszystkimi obszarami przedsiębiorstwa.
Opracowując szereg wskaźników analizy operacyjnej i wykorzystując jej wyniki, należy określić, które z nich są potrzebne kierownikom niższych szczebli (zespołów, zmian, sekcji), warsztatów i służb, a które kierownictwu przedsiębiorstwo. Takie rozróżnienie umożliwia dostarczenie niezbędnych materiałów liderom tych ogniw, które są kompetentne do podejmowania decyzji w tej konkretnej sprawie.
Przedsiębiorstwa działające według harmonogramu sieciowego mogą wykorzystywać dane o odchyleniach od harmonogramu do analizy operacyjnej.
Bieżąca analiza operacyjna realizacji programu produkcyjnego powinna obejmować co najmniej następujące główne zagadnienia:
przebieg produkcji;
dostępność siły roboczej dla wszystkich sekcji i pełne wykorzystanie czasu pracy;
realizacja zadań w zakresie wydajności pracy i standardów produkcji;
wykorzystanie godzin pracy, sprzętu, jego wydajności, zastosowanie zaawansowanych metod pracy itp.;
przebieg logistyki i stan zapasów;
kompletność i terminowość zaopatrzenia wszystkich sekcji w niezbędne materiały podstawowe i pomocnicze, narzędzia, różne urządzenia, a także wykorzystanie materiałów.
Proces przetwarzania materiałów obejmuje doprowadzenie wskaźników do porównywalnej postaci, uproszczenie danych cyfrowych oraz zestawienie obliczeń analitycznych i tabel.
Redukcja do porównywalnej postaci jest konieczna ze względu na fakt, że w tablicach sprawozdawczych wiele wskaźników obliczanych jest w różnych szacunkach, na innej podstawie ilościowej i odzwierciedla inną strukturę. Doprowadzenie danych do porównywalnej postaci jest szczególnie ważne przy analizie wskaźników efektywności dwóch lub więcej przedsiębiorstw.
Główne sposoby upraszczania danych cyfrowych to zaokrąglanie i sumowanie. Zaokrąglanie liczb polega na tym, że zamiast wyrażać poszczególne wartości cyframi niższymi, przyjmuje się je w jednostkach cyfr wyższych. Sumowanie polega na łączeniu jednorodnych terminów we wskaźniki grupowe. Uproszczenie materiałów powinno być przeprowadzone w taki sposób, aby nie wpływało na jakość wniosków z analizy.
Najważniejszym i najbardziej czasochłonnym procesem obróbki materiałów jest przygotowanie obliczeń analitycznych i tabel. W procesie tym szeroko stosowane są wszystkie metody analizy ekonomicznej.
Obliczenia i tabele analityczne powinny zapewniać prawidłową ocenę stanu rzeczy w danym obszarze przedsiębiorstwa, ustalać i kwantyfikować wpływ poszczególnych czynników na badane wskaźniki wydajności. Dzięki temu w wyniku analizy możliwe jest oddzielenie tego, co niezbędne od tego, co nieistotne, określenie pozytywów i negatywów, rozpoznanie istniejących w gospodarstwie rezerw i nakreślenie sposobów ich wykorzystania. Instalacja tabel analitycznych odbywa się z uwzględnieniem wykorzystania danych w nich zawartych, nie tylko do samej pracy analitycznej, ale również jako materiał ilustracyjny do wniosków opartych na wynikach analizy.
W naszych czasach zwiększa się samodzielność przedsiębiorstw, ich odpowiedzialność ekonomiczna i prawna. Gwałtownie wzrasta znaczenie stabilności finansowej podmiotów gospodarczych. Wszystko to znacznie zwiększa rolę analizy ich kondycji finansowej: dostępności, lokowania i wykorzystania środków.
Wyniki takiej analizy są potrzebne przede wszystkim właścicielom, ale także wierzycielom, inwestorom, dostawcom, zarządcom oraz organom podatkowym.
Treścią i głównym celem analizy finansowej jest ocena kondycji finansowej i określenie możliwości poprawy efektywności funkcjonowania podmiotu (przedsiębiorstwa, firmy, spółki itp.) przy pomocy racjonalnej polityki finansowej. Sytuacja finansowa jest cechą charakterystyczną jej konkurencyjności finansowej (tj. wypłacalności, zdolności kredytowej), wykorzystania środków finansowych i kapitału, wywiązywania się z zobowiązań wobec państwa i innych podmiotów gospodarczych.
W tradycyjnym znaczeniu analiza finansowa to metoda oceny i prognozowania kondycji finansowej przedsiębiorstwa na podstawie jego sprawozdań finansowych. Zwyczajowo rozróżnia się dwa rodzaje analiz finansowych - wewnętrzną i zewnętrzną. Analiza wewnętrzna jest przeprowadzana przez pracowników przedsiębiorstwa (kierowników finansowych). Analiza zewnętrzna może być przeprowadzona przez analityków spoza przedsiębiorstwa (na przykład audytorów).
Analiza kondycji finansowej przedsiębiorstwa realizuje kilka zadań: określenie sytuacji finansowej; identyfikacja zmian sytuacji finansowej w kontekście czasoprzestrzennym; identyfikacja głównych czynników powodujących zmiany sytuacji finansowej; prognoza głównych trendów w sytuacji finansowej.
Osiągnięcie tego celu odbywa się za pomocą różnych metod i technik. Istnieją różne klasyfikacje metod analizy finansowej. Praktyka analizy finansowej wykształciła podstawowe zasady, czyli metodologię analizy sprawozdań finansowych. Wśród nich są główne:
analiza okresowa - porównanie każdej pozycji sprawozdawczej z poprzednim okresem;
analiza strukturalna - określenie struktury ostatecznych wskaźników finansowych, z określeniem wpływu każdej pozycji sprawozdawczej na wynik jako całość;
analiza trendu – porównanie każdej pozycji sprawozdawczej z pozycją z poprzednich okresów oraz określenie trendu – głównego trendu w dynamice wskaźnika. Za pomocą trendu przeprowadzana jest prospektywna analiza predykcyjna;
analiza wskaźników względnych (współczynników) - obliczenie relacji pomiędzy poszczególnymi pozycjami raportu lub pozycjami różnych formularzy sprawozdawczych dla poszczególnych wskaźników przedmiotu, określenie relacji wskaźników;
analizę porównawczą – można ją zakwalifikować jako analizę wewnątrzgospodarczą zbiorczych wskaźników sprawozdawczych dla poszczególnych wskaźników przedsiębiorstwa, oddziałów, warsztatów oraz jako analizę międzygospodarczą wskaźników danej firmy z konkurencją, z przeciętną branżą i średnie dane biznesowe.
W gospodarce rynkowej sprawozdania finansowe podmiotów gospodarczych stają się głównym środkiem komunikacji i najważniejszym elementem informacyjnego wsparcia analiz finansowych. Każde przedsiębiorstwo jest zainteresowane pozyskaniem dodatkowych źródeł finansowania. Możesz je znaleźć na rynku kredytowym obiektywnie informując o swojej działalności finansowej i gospodarczej, czyli głównie poprzez dostarczanie sprawozdań finansowych. O ile wyniki finansowe ujawniają obecną i perspektywiczną sytuację finansową przedsiębiorstwa, o tyle prawdopodobieństwo pozyskania dodatkowych źródeł finansowania - kredytów jest tak duże.
Podstawowym wymogiem dla informacji prezentowanych w raportowaniu jest ich obiektywność, tj. możliwość wykorzystania tych informacji przez bank do podejmowania świadomych decyzji biznesowych o udzieleniu kredytu. W tym celu informacje finansowe muszą spełniać określone kryteria:
informacja musi być przekazana w całości, co daje możliwość analizy prospektywnej i retrospektywnej;
o wiarygodności informacji decyduje jej dokładność i prawdziwość, możliwość weryfikacji i dokumentacyjna ważność;
informacje uważa się za prawdziwe, jeżeli nie zawierają błędów i stronniczych ocen, a także nie fałszują wydarzeń z życia gospodarczego;
sprawozdawczość finansowa nie koncentruje się na zaspokojeniu interesów jednej grupy użytkowników ani stronniczości sprawozdawczości ogólnej ze szkodą dla innych, czyli jest neutralna;
otwartość i zrozumiałość, ponieważ użytkownicy powinni stosunkowo łatwo zrozumieć treść raportowania;
możliwość porównania, za zgodą właścicieli, danych o działalności przedsiębiorstwa z podobnymi informacjami o działalności innych firm.
Podczas tworzenia informacji sprawozdawczych konieczne jest przestrzeganie pewnych ograniczeń dotyczących informacji zawartych w sprawozdawczości:
optymalny stosunek kosztów do przychodów, czyli koszty raportowania powinny być racjonalnie skorelowane z oczekiwanymi przychodami uzyskiwanymi przez przedsiębiorstwo z tytułu udostępniania tych danych zainteresowanym użytkownikom;
zasada ostrożności (konserwatyzmu) – oznacza, że dokumenty sprawozdawcze nie powinny pozwalać na zawyżanie aktywów i zysków oraz zaniżanie zobowiązań;
poufność wymaga, aby zgłaszane informacje nie zawierały danych, które mogłyby zaszkodzić pozycji konkurencyjnej przedsiębiorstwa.
Nawiasem mówiąc, użytkownicy informacji są różni, cele są konkurencyjne lub diametralnie przeciwstawne. Klasyfikacja użytkowników sprawozdań finansowych może być dokonywana na różne sposoby, jednak z reguły wyróżnia się trzy rozszerzone grupy: użytkowników zewnętrznych w stosunku do konkretnego przedsiębiorstwa; same przedsiębiorstwa (dokładniej personel kierowniczy); faktyczni księgowi.
Sprawozdania księgowe przedsiębiorstwa lub organizacji, z wyjątkiem sprawozdań organizacji budżetowych, składają się z bilansu; rachunek zysków i strat; załączniki do nich przewidziane aktami wykonawczymi; raport biegłego rewidenta potwierdzający rzetelność sprawozdań finansowych, jeżeli podlegają one obowiązkowemu badaniu; notatka wyjaśniająca.
Nota wyjaśniająca do rocznego sprawozdania finansowego powinna zawierać istotne informacje o przedsiębiorstwach, organizacjach, ich kondycji finansowej, możliwości porównania danych za okres sprawozdawczy i rok poprzedni itp.
Istnieją różne metody analizy finansowej. Uszczegółowienie strony proceduralnej metodologii analizy finansowej zależy od postawionych celów, a także różnych czynników informacji, czasu, wsparcia metodologicznego i technicznego. Logika pracy analitycznej zakłada jej organizację w postaci struktury dwumodułowej: ekspresowa analiza kondycji finansowej; szczegółowa analiza kondycji finansowej.
Celem ekspresowej analizy kondycji finansowej jest jasna i prosta ocena kondycji finansowej oraz dynamiki rozwoju podmiotu gospodarczego. Ekspresową analizę należy przeprowadzić w trzech etapach: etap przygotowawczy, wstępny przegląd sprawozdań finansowych, studium ekonomiczne i analiza sprawozdań.
Celem pierwszego etapu jest podjęcie decyzji o celowości analizy sprawozdań finansowych i upewnienie się, że są one gotowe do analizy. Oznacza to, że wizualna i prosta kontrola księgowa sprawozdawczości jest przeprowadzana ze względów formalnych i zasadniczo określana jest obecność wszystkich niezbędnych formularzy i wniosków, szczegółów i podpisów, sprawdzana jest poprawność i przejrzystość wszystkich formularzy sprawozdawczych; sprawdzana jest waluta salda i wszystkie sumy częściowe.
Celem drugiego etapu jest zapoznanie się z notą objaśniającą do bilansu. Jest to niezbędne do oceny warunków pracy w okresie sprawozdawczym, określenia trendów głównych wskaźników efektywności, a także zmian jakościowych w sytuacji majątkowej i finansowej podmiotu gospodarczego.
Trzeci etap jest główny w analizie ekspresowej; jej celem jest uogólniona ocena wyników działalności gospodarczej oraz kondycji finansowej obiektu. Ekspresowa analiza może zakończyć się wnioskiem o celowości lub potrzebie głębszej i bardziej szczegółowej analizy wyników finansowych i kondycji finansowej.
Celem szczegółowej analizy sytuacji finansowej jest bardziej szczegółowy opis sytuacji majątkowej i finansowej przedsiębiorstwa oraz wyników jego działalności w okresie sprawozdawczym oraz możliwości rozwoju podmiotu w przyszłości. Konkretyzuje, uzupełnia i rozszerza poszczególne ekspresowe procedury analityczne. W tym przypadku stopień szczegółowości zależy od chęci analityka.
W tym celu możemy zaoferować następujący program do dogłębnej analizy finansowej i gospodarczej działalności przedsiębiorstwa:
Wstępny przegląd sytuacji ekonomiczno-finansowej, który zawiera opis ogólnego kierunku działalności finansowo-gospodarczej oraz identyfikację pozycji sprawozdawczych o charakterze negatywnym.
Ocena i analiza potencjału ekonomicznego podmiotu gospodarczego: ocena stanu majątkowego; analityka; strukturalna analiza bilansu; analiza zmian jakościowych; ocena kondycji finansowej; ocena płynności; ocena stabilności finansowej.
Ocena i analiza efektywności finansowej i gospodarczej działalności przedsiębiorstwa; ocena działalności podstawowej; analiza rentowności-wydajności.
Nawiasem mówiąc, analiza rentowności przedmiotu charakteryzuje się wskaźnikami bezwzględnymi i względnymi. Bezwzględnym wskaźnikiem rentowności jest wielkość zysku, czyli dochodu.
Względnym wskaźnikiem jest poziom rentowności. Wysokość rentowności mierzona jest poziomem rentowności. Poziom rentowności podmiotów związanych z wytwarzaniem produktów (towarów, robót, usług) określa stosunek zysku ze sprzedaży produktów do kosztów wytworzenia.
W procesie analizy badane są dynamiczne zmiany wielkości zysku netto, poziomu rentowności oraz czynników je determinujących.
W warunkach rynkowych, gdy działalność gospodarcza przedsiębiorstwa i jego rozwój odbywa się kosztem samofinansowania, a w przypadku niedostatku własnych środków finansowych – kosztem środków pożyczonych, ważną cechą analityczną jest stabilność finansowa przedsiębiorstwa.
Stabilność finansowa- to pewien stan kont firmy, gwarantujący jej stałą wypłacalność. W wyniku realizacji dowolnej transakcji gospodarczej kondycja finansowa przedsiębiorstwa może pozostać niezmieniona, poprawić się lub pogorszyć. Przepływ codziennych transakcji biznesowych jest niejako „inicjatorem pewnego stanu stabilności finansowej, powodem przejścia od jednego rodzaju stabilności do drugiego. Znajomość krańcowych granic zmian źródeł środków na pokrycie kapitału inwestycja w środki trwałe lub zapasy pozwala generować takie przepływy transakcji biznesowych, które prowadzą do poprawy kondycji finansowej przedsiębiorstwa, zwiększenia jego trwałości.
Zadaniem analizy stabilności finansowej jest ocena wielkości i struktury aktywów i pasywów. Jest to konieczne, aby odpowiedzieć na pytanie, jak niezależna jest organizacja z finansowego punktu widzenia, czy poziom tej niezależności rośnie, czy maleje oraz czy stan aktywów i pasywów odpowiada celom jej działalności finansowej i gospodarczej.
W praktyce stosuje się różne metody analizy stabilności finansowej. Przeanalizujmy stabilność finansową przedsiębiorstwa za pomocą wskaźników bezwzględnych.
Uogólniającym wskaźnikiem stabilności finansowej jest nadwyżka lub niedobór źródeł środków na tworzenie rezerw i kosztów, która jest określana jako różnica między wartością źródeł finansowania a wartością rezerw i kosztów.
Za stabilne finansowo uznaje się zatem takie przedsiębiorstwo, które własnym kosztem pokrywa nakłady zainwestowane w majątek (środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, kapitał obrotowy), nie dopuszcza nieuzasadnionych należności i zobowiązań oraz terminowo spłaca swoje zobowiązania wobec wierzycieli. Najważniejszą rzeczą w działalności przedsiębiorstw jest ich kondycja finansowa. Dlatego, ujawniając stabilność finansową, konieczne jest dokonanie analizy składu i rozmieszczenia majątku firmy; dynamika i struktura źródeł środków finansowych; dostępność własnego kapitału obrotowego; rachunki do zapłacenia; dostępność i struktura kapitału obrotowego; należności; wypłacalność.
Pod pojęciem zdolności kredytowej przedsiębiorstwa rozumiemy, że posiada ono przesłanki do uzyskania kredytu oraz zdolność do jego terminowego zwrotu. Zdolność kredytową kredytobiorcy charakteryzuje jego aktualna sytuacja finansowa i perspektywy zmian, umiejętność w razie potrzeby mobilizacji środków z różnych źródeł.
W analizie zdolności kredytowej wykorzystuje się szereg wskaźników. Najważniejsze z nich to stopa zwrotu z zainwestowanego kapitału oraz płynność. Stopę zwrotu z zainwestowanego kapitału określa stosunek kwoty zysku do sumy zobowiązań bilansowych. Płynność podmiotu gospodarczego to jego zdolność do regulowania zobowiązań. Decyduje o tym stosunek kwoty zadłużenia do środków płynnych. Próg rentowności to taki przychód ze sprzedaży, przy którym firma nie ma już strat, ale nadal nie ma zysku. Po przekroczeniu progu rentowności firma ma dodatkową kwotę zysku brutto z każdej kolejnej jednostki towaru. Wtedy różnica między osiągniętymi faktycznymi przychodami ze sprzedaży a progiem rentowności jest marginesem siły finansowej, który charakteryzuje efektywne wykorzystanie kapitału. Zadanie analizy płynności bilansu powstaje w związku z koniecznością oceny zdolności kredytowej przedsiębiorstwa, czyli jego zdolności do terminowego i kompletnego regulowania wszystkich zobowiązań.
Płynność bilansu definiowana jest jako stopień pokrycia zobowiązań organizacji przez jej aktywa, których termin zapadalności jest równy terminowi zapadalności zobowiązań. Płynność bilansu należy odróżnić od płynności aktywów, którą definiuje się jako odwrotność czasu potrzebnego do ich zamiany na gotówkę. Im krótszy czas, w jakim tego typu aktywa zamieniały się w pieniądze, tym większa była ich płynność.
Oczywiste jest, że wykorzystanie kapitału musi być efektywne. Pod pojęciem efektywności wykorzystania kapitału rozumie się kwotę zysku przypadającą na jedną hrywny zainwestowanego kapitału. Efektywność kapitałowa to złożone pojęcie, które obejmuje wykorzystanie kapitału obrotowego, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Dlatego analizę efektywności kapitału przeprowadza się według jego poszczególnych składowych:
1) efektywność wykorzystania kapitału obrotowego charakteryzuje się przede wszystkim ich obrotem. Obrót środków rozumiany jest jako czas ich przejścia przez poszczególne etapy produkcji i ich zwrot. Obrót kapitału obrotowego oblicza się na podstawie czasu trwania jednego obrotu w dniach lub liczby obrotów w okresie sprawozdawczym;
2) efektywność wykorzystania kapitału w ogóle. Kapitał jako całość to suma środków trwałych i kapitału obrotowego. Efektywność wykorzystania kapitału najlepiej mierzyć zwrotem z inwestycji. Poziom zwrotu z kapitału mierzony jest stosunkiem zysku bilansowego do wysokości kapitału.
Właściwym w tym przypadku jest przywołanie samofinansowania, czyli finansowania z własnych źródeł – amortyzacji i zysków. Efektywność samofinansowania i jego poziom zależą od udziału środków własnych. Jednak nie każde przedsiębiorstwo może w pełni zabezpieczyć się własnymi środkami finansowymi i dlatego powszechnie stosuje kredyt jako element uzupełniający samofinansowanie.
W warunkach relacji rynkowych ważną rolę odgrywa określenie wskaźników opłacalności produktów, charakteryzujących poziom opłacalności (nieopłacalności) jego produkcji. Wskaźniki rentowności to względne cechy wyników finansowych i wyników przedsiębiorstwa. Charakteryzują one względną rentowność przedsiębiorstwa, mierzoną jako procent kosztu środków lub kapitału z różnych pozycji.
Wskaźniki rentowności są najważniejszymi cechami rzeczywistego środowiska kształtowania zysków i dochodów przedsiębiorstw. Z tego powodu są obowiązkowymi elementami analizy porównawczej i oceny kondycji finansowej przedsiębiorstwa. Podczas analizy produkcji wskaźniki rentowności są wykorzystywane jako instrument polityki inwestycyjnej i cenowej. Główne wskaźniki rentowności można podzielić na następujące grupy:
rentowność produktów, sprzedaż (wskaźniki oceny efektywności zarządzania);
rentowność majątku produkcyjnego;
opłacalność inwestycji przedsiębiorstwa (rentowność działalności gospodarczej).
Rentowność produktów pokazuje, ile zysku przypada na jednostkę sprzedanych produktów. Wzrost tego wskaźnika jest konsekwencją wzrostu cen w kosztach stałych za wytworzenie sprzedawanych produktów (robót, usług) lub spadkiem kosztów produkcji w cenach stałych, czyli wzrostem popytu na wyroby przedsiębiorstwa, a także szybszy wzrost cen niż kosztów.
Wskaźnik rentowności produktu obejmuje następujące wskaźniki:
rentowność wszystkich sprzedanych produktów - przedstawia stosunek zysku ze sprzedaży produktów do sprzedaży ogółem (bez VAT);
rentowność ogółem - równa relacji zysku bilansowego do sprzedaży produktów (bez VAT);
rentowność sprzedaży w ujęciu zysku netto – stosunek zysku netto do sprzedaży (bez VAT);
opłacalność niektórych rodzajów produktów - stosunek zysku ze sprzedaży tego typu produktu do jego ceny sprzedaży.
Wskaźniki wyników finansowych charakteryzują bezwzględną sprawność zarządzania przedsiębiorstwem. Najważniejsze z nich to wskaźniki zysku, które w warunkach przejścia do gospodarki rynkowej stanowią podstawę rozwoju gospodarczego przedsiębiorstwa. Wzrost zysków tworzy bazę finansową do samofinansowania, rozbudowy produkcji, rozwiązywania problemów socjalnych i materialnych potrzeb siły roboczej. Kosztem zysku realizowana jest również część zobowiązań przedsiębiorstwa wobec budżetu, banków oraz innych przedsiębiorstw i organizacji. Zatem wskaźniki zysku są najważniejsze dla oceny działalności produkcyjnej i finansowej przedsiębiorstwa. Charakteryzują one stopień jego aktywności biznesowej i dobrobytu finansowego.
Ostateczny wynik finansowy przedsiębiorstwa można określić jako zysk lub stratę bilansową, która jest sumą wyniku ze sprzedaży produktów (robót budowlanych, usług); wynikają z innej realizacji; saldo przychodów i kosztów z działalności niezwiązanej ze sprzedażą.
Wstęp
1. Typologia typów analiz ekonomicznych
2. Analiza finansowa
3. Analiza zarządzania
4. Kompleksowa analiza ekonomiczna
Wniosek
WSTĘP
Badanie zjawisk naturalnych jest niemożliwe bez analizy. Sam termin „analiza” pochodzi od greckiego słowa „analizis”, co w tłumaczeniu oznacza „dzielę”, „rozczłonkowuję”. W konsekwencji analiza w wąskim znaczeniu to podział zjawiska lub przedmiotu na jego części składowe (elementy) w celu zbadania ich jako części całości. Taki podział pozwala zajrzeć do wnętrza badanego obiektu, zjawiska, procesu, zrozumieć jego wewnętrzną istotę, określić rolę każdego elementu w badanym obiekcie lub zjawisku.
Zdolności analityczne osoby powstały i poprawiły się w związku z obiektywną potrzebą ciągłej oceny swoich działań, działań w środowisku. To zawsze skłaniało do poszukiwania najbardziej wydajnych sposobów pracy, wykorzystania zasobów.
Wraz ze wzrostem liczby ludności, udoskonaleniem środków produkcji, wzrostem materialnych i duchowych potrzeb człowieka analiza stała się stopniowo pierwszą życiową koniecznością cywilizowanego społeczeństwa. Bez analizy świadoma działalność ludzi jest dziś generalnie niemożliwa.
Powstanie analizy ekonomicznej wynika z ogólnych obiektywnych wymagań i warunków charakterystycznych dla pojawienia się każdej nowej gałęzi wiedzy.
Obecny stan analizy można scharakteryzować jako naukę gruntownie rozwiniętą pod względem teoretycznym. Szereg technik stworzonych przez naukowców znajduje zastosowanie w zarządzaniu produkcją na różnych poziomach. Jednocześnie nauka jest w stanie rozwoju. Prowadzone są badania w zakresie szerszego zastosowania metod matematycznych, komputerowych, które umożliwiają optymalizację decyzji zarządczych. Trwa proces wprowadzania do praktyki teoretycznego dorobku nauki krajowej i zagranicznej.
1. TYPOLOGIA TYPÓW ANALIZ EKONOMICZNYCH
Analiza ekonomiczna jako metoda uzasadniania decyzji zarządczych, ustalania relacji zdarzeń, procesów i ich skutków, tworzenia programowo zorientowanych tablic informacyjnych obejmuje wszystkie etapy procesu reprodukcji, wszystkie poziomy podmiotów gospodarczych i ich działalności. Dla uproszczenia głównych metod i technik analizy ekonomicznej niezbędna jest jej naukowo ugruntowana klasyfikacja, która umożliwia identyfikację wzajemnych powiązań, ciągłości i izolacji różnych typów analiz, tj. jego typologia.
Typologia analizy opiera się przede wszystkim na jej celach, które wyznacza poziom analizowanych obiektów, cechy badanych zjawisk i procesów oraz kierunek analizy.
Klasyfikacja analizy ekonomicznej opiera się na dwóch cechach: celu i poziomie. W zależności od celu proponuje się przeznaczyć teoretyczny (ekonomia politycznachesky) analiza, której zadaniem jest ujawnienie istoty badanego zjawiska lub procesu oraz związków przyczynowo-skutkowych jego zmiany. W takim przypadku badany obiekt może być badany jako wynik lub jako czynnik wpływający na zmiany innych zjawisk. Na przykład możliwe jest badanie efektywności procesu reprodukcji, koncentrując się na budowie jego modeli, określeniu czynników jego zmiany i warunków pomyślnego rozwoju. A można badać sprawność procesu rozrodczego jako czynnik podnoszący standard życia, postęp naukowy i technologiczny. Ponieważ każde badanie ekonomiczne można uznać za wynik i czynnik, ważne jest określenie ich dialektycznego związku i współzależności. Analiza teoretyczna z reguły kończy się ustaleniem modeli logicznych.
Tabela 1
Schemat analizy ekonomicznej przedsiębiorstw
Analiza ekonomiczna
Analiza teoretyczna, ekonomia polityczna | Konkretna analiza ekonomiczna | ||||||||
Analiza makroekonomiczna | Analiza mikroekonomiczna | ||||||||
Analiza ekonomiczna branży | |||||||||
Analiza działalności gospodarczej głównych ogniw gospodarki narodowej | |||||||||
Terytorialna analiza ekonomiczna | |||||||||
analiza ekonomiczna | |||||||||
Analiza zorientowana na oprogramowanie |
Konkretna analiza ekonomiczna, po pierwsze wiąże się z określonymi podmiotami gospodarczymi – branżami, regionami, organizacjami, po drugie polega na ilościowej ocenie zidentyfikowanych relacji, konkretnych wnioskach w odniesieniu do panujących uwarunkowań i możliwości rozwojowych analizowanego obiektu. Specyficzna analiza ekonomiczna z reguły różni się nieco w zależności od formy prawnej i specjalizacji podmiotów gospodarczych.
W zależności od poziomu analizowanego obiektu są analiza makroekonomiczna, która obejmuje gospodarkę narodową lub ma charakter międzynarodowy, oraz analiza mikroekonomiczna działalność konkretnego podmiotu gospodarczego – przedsiębiorstwa lub związku przedsiębiorstw (holdingu, grupy finansowo-przemysłowej itp.).
Zajmuje specjalne miejsce analiza poszczególnych branż gospodarki narodowej lub ich bloków nastawionych na wytwarzanie produktów wymiennych (na przykład kompleks paliwowo-energetyczny, przemysł spożywczy.
Samodzielne znaczenie dla szeregu zjawisk i procesów gospodarczych posiada analizę regionalną. Na przykład, jeśli konieczna jest analiza wykorzystania zasobów pracy lub dostępności zasobów pracy dla istniejącego lub rozwijającego się kompleksu produkcyjnego, wówczas wskazane jest przeprowadzenie analizy w odniesieniu do określonego terytorium. Taka sama sytuacja ma miejsce w przypadku analizy zasobów wodnych, gruntów itp.
Podczas przeprowadzania analizy programowo-celowej często konieczne jest wykorzystanie różnych materiałów dla grupy branż i regionów. Jeśli więc analizuje się standard życia, ocenia się bezpieczeństwo społeczne ludności, konieczna jest integracja danych o rozwoju realnych gałęzi przemysłu (służba zdrowia, edukacja, kultura itp.), danych o różnych dochodach ludności , ocena koszyka konsumenckiego, świadczeń socjalnych itp. Należy zauważyć, że dla każdego kierunku analizy konieczne jest wygenerowanie specjalnych informacji. W przypadku analiz makroekonomicznych najczęściej wykorzystuje się informacje statystyczne; w analizach sektorowych i regionalnych dominują również informacje statystyczne; przy przeprowadzaniu konkretnej analizy ekonomicznej poszczególnych podmiotów gospodarczych źródłem informacji są przede wszystkim dane księgowe (finansowe i produkcyjne) za określony okres iw ujęciu dynamicznym.
Analiza ekonomiczna działalności poszczególnych podmiotów gospodarczych nazywana jest analizą działalności gospodarczej, aw warunkach gospodarki rynkowej i rozszerzania ich samodzielności ekonomicznej – analizą działalności finansowej i gospodarczej.
Najpełniej wszystkie aspekty analizy ekonomicznej objęte są kompleksową analizą, której metodologię szczegółowo przedstawiono w osobnym rozdziale. Ma na celu kompleksową ocenę efektywności organizacji oraz identyfikację trendów w jej rozwoju.
Jednocześnie coraz częściej identyfikowane są docelowe obszary analiz dla konkretnych uwarunkowań, co jest szczególnie ważne w przypadku dużych organizacji, gdzie złożone i wielokierunkowe decyzje zarządcze muszą być uzasadnione.
Rozwój gospodarki rynkowej stwarza potrzebę, analogicznie do rachunkowości, rozróżnienia analizy na wewnętrzną analizę zarządczą i zewnętrzną analizę finansową.
Wewnętrzna analiza zarządcza oparta jest na danych z rachunkowości zarządczej, tj. wsparcie informacyjne i analityczne administracji, zarządzania przedsiębiorstwem wraz z niezbędnymi informacjami. Zewnętrzna analiza finansowa, oparta na danych rachunkowości (finansowej) sprawozdawczości i rachunkowości, służąca zewnętrznym użytkownikom informacji o przedsiębiorstwie, jest przeprowadzana przez niezależne podmioty analizy ekonomicznej w celu potwierdzenia stabilności ich kondycji finansowej.
2. ANALIZA FINANSOWA
Analiza finansowa staje się przedmiotem pracy biegłych rewidentów, którzy wyrażają opinię niezależnego eksperta na temat rzetelności sprawozdawczości podmiotów gospodarczych, zgodności rachunkowości z ustalonymi wymogami oraz kondycji finansowej przedsiębiorstwa, tj. możliwość wdrożenia ciągłości działania i wypełniania zobowiązań wobec partnerów.
Analizy finansowe na podstawie danych ze sprawozdawczości finansowej przeprowadzane są przez wyspecjalizowane ośrodki informacyjno-analityczne (biura kredytowe), których zadaniem jest dostarczanie zainteresowanym podmiotom gospodarczym danych o kondycji finansowej organizacji, wartości akcji spółek akcyjnych, rating przedsiębiorstw, a zwłaszcza organizacji finansowych i kredytowych itp. . W tym zakresie pojawia się niezależny kierunek w szkoleniu specjalistów z kierunku księgowo-finansowego - analityków finansowych.
Jednocześnie eksperci coraz częściej zwracają uwagę na to, że analiza finansowa jest niezbędna nie tylko użytkownikom zewnętrznym, ale przede wszystkim menedżerom podmiotu gospodarczego. Jeżeli zewnętrzna analiza finansowa oparta jest na danych sprawozdawczych i charakteryzuje sytuację finansową przedsiębiorstwa jako całości, to analiza finansowa na potrzeby wewnętrzne wykorzystuje szerszą informację, w szczególności powinna ujawniać wyniki finansowe poszczególnych jednostek, poszczególnych segmentów branżowych organizacji . Jest ściśle powiązana z analizą menedżerską i jest włączona do jej systemu.
Ważną cechą wewnętrznej analizy finansowej jest jej realizacja w kontekście poszczególnych jednostek biznesowych i działów przedsiębiorstwa, w kontekście poszczególnych rynków produktów lub grup klientów.
Analiza ekonomiczna działalności finansowej i gospodarczej rozpoczyna się od oceny sytuacji finansowej według bilansu (formularz nr 1).
Analizę przeprowadza się na bilansie jedną z następujących metod: analiza bezpośrednio na bilansie bez uprzedniej zmiany składu pozycji bilansowych; zwięzłą analityczną równowagę porównawczą buduje się poprzez agregację pewnych pozycji bilansowych o jednorodnym składzie; przeprowadza się dodatkowe czyszczenie bilansu z późniejszą agregacją pozycji w niezbędnych sekcjach analitycznych.
Analiza bezpośrednio w bilansie jest dość pracochłonnym i nieefektywnym biznesem, ponieważ zbyt wiele wyliczonych wskaźników nie pozwala zidentyfikować głównych trendów w kondycji finansowej organizacji.
Jeden z twórców nauki o bilansie, N. A. Błatow, zalecał badanie struktury i dynamiki kondycji finansowej przedsiębiorstwa za pomocą porównawczego bilansu analitycznego. Bilans taki można uzyskać z bilansu pierwotnego poprzez skondensowanie poszczególnych pozycji i uzupełnienie go o wskaźniki struktury, dynamiki i dynamiki struktury.
3 . ANALIZA ZARZĄDZANIA
Na szczególną uwagę zasługuje fakt, że rozbudowa objaśnień i uzupełnień do sprawozdań księgowych (finansowych) implikuje również odzwierciedlenie niektórych stanowisk analizy zarządczej, co zapewnia przejrzystość sprawozdawczości.
W dużych przedsiębiorstwach, przeprowadzając analizę finansową, szczególną uwagę zwraca się na analizę tak złożonych kosztów, jak zarządzanie, handel, w tym reklama, tj. podana jest odrębna ocena wykonalności i efektywności tego typu wydatków.
Analiza zarządzania jest jeszcze bardziej szczegółowa. Obecnie toczy się aktywna dyskusja na temat koncepcji analizy menedżerskiej. Istnieć szerokie interpretacje rachunkowość zarządcza i analiza jako całość systemu danych niezbędnych do zarządzania. W tym przypadku pojęcie rachunkowości zarządczej jest praktycznie utożsamiane z systemem informatycznym służącym do kierowania zarządzaniem podmiotem gospodarczym. Co więcej, rachunkowość zarządcza nie ogranicza się tylko do systemu informacji zakładowej, ale obejmuje również zewnętrzne źródła informacji, tj. wszystkie informacje potrzebne do podjęcia decyzji.
Na wąski interpretacji rachunkowości zarządczej i analiz, ich obszar często ogranicza się do rachunkowości i analizy kosztów, przede wszystkim kosztu wytworzenia.
Biorąc pod uwagę, że dla dokładnej księgowości i analizy kosztowej niezbędne jest wykorzystanie danych o wielkości produkcji, rzeczywistym wykorzystaniu zasobów oraz możliwości ich pełniejszego wykorzystania, to rachunkowość zarządcza powinna być ściśle powiązana z produkcją i oparta na jej danych.
Uznając analizę ekonomiczną za główną metodę uzasadniania decyzji zarządczych, racjonalne jest budowanie jej typologii, skupiającej się na funkcjach zarządzania. Ponadto ogólne funkcje zarządzania (wyznaczanie celów, programowanie, koordynacja, regulacja, ocena i stymulacja) określają główne metody analizy, a specjalne funkcje zarządzania (techniczne, ekonomiczne, produkcyjne) określają kierunek analizy.
W zależności od skali i złożoności produkcji w podmiotach gospodarczych funkcje zarządzania mogą być uszczegółowione, a wraz z tym procesem zachodzi potrzeba odpowiedniego uszczegółowienia rodzajów analiz.
W tym względzie należy zauważyć, że w każdej funkcji zarządzania księgowość, kontrola i analiza są główną formą informacji zwrotnej, która umożliwia ocenę rzeczywistej skuteczności działania kontrolnego.
Zastosowano do ogólne funkcje zarządzania wskazane jest rozróżnienie następujących typów analiz ekonomicznych:
diagnostyczne, pozwalające uzasadnić preferowane opcje rozwojowe;
analiza programowa - uzasadnienie wariantów rozwoju podmiotu gospodarczego, które w istocie stanowi studium wykonalności rozwoju organizacji;
analiza ewaluacyjna, której celem jest ocena wykorzystania zasobów produkcyjnych oraz wkładu poszczególnych uczestników (działów i pracowników) w ogólne wyniki organizacji;
analiza motywacyjna, tj. ocena skuteczności poszczególnych mechanizmów zarządzania przedsiębiorstwem (właściwa polityka rachunkowości, ustalanie cen, systemy motywacyjne itp.).
Zastosowano do specjalne funkcje kontrolne z reguły rozróżniają:
analizy techniczno-ekonomicznej, która ma na celu ocenę ekonomiczną rozwiązań technicznych;
analiza głównych zasobów i warunków ich wykorzystania;
analiza sprzedaży i logistyki;
analiza inwestycji;
analiza warunków społecznych i zachowań pracowników;
analiza efektywności działalności finansowej i gospodarczej, w tym charakterystyka efektywności ogólnej i prywatnej;
analizy ekonomiczne i środowiskowe związane z ochroną środowiska;
analizy ekonomiczne i prawne.
Oczywiście te obszary analizy są ze sobą powiązane, aw niektórych przypadkach nakładają się na siebie. Należy podkreślić, że wzajemnie się wzbogacają, ale jednocześnie mają różne priorytety w analizie w zależności od orientacji na cel.
Jednocześnie takie uszczegółowienie rodzajów analiz pozwala nam wyciągnąć ważny wniosek: analiza ekonomiczna i związane z nią rodzaje czynności zarządczych - rachunkowość, kontrola, statystyka - to takie podfunkcje zarządzania, które są immanentnie nieodłącznie związane z wszelkim innym zarządzaniem ogólnym i szczegółowym Funkcje.
Najbardziej fundamentalny jest podział rodzajów analiz w zależności od ich roli w procesie zarządzania na perspektywiczny(predykcyjna, wstępna), operacyjne i bieżące oraz szacunkowe (retrospektywne) według wyników działalności za dany okres. Ta klasyfikacja analizy ekonomicznej odpowiada treści głównych funkcji, odzwierciedlające czasowe etapy zarządzania:
1) etap wyznaczania celów (kontrola wstępna – funkcja planowania);
2) etap zarządzania operacyjnego (funkcja organizacji, koordynacji i regulacji);
3) końcowy etap zarządzania (funkcja kontrolna) Wszystkie te trzy rodzaje analiz występują w zarządzaniu obiektami gospodarczymi. Obecnie najbardziej rozwinęła się analiza retrospektywna, zwłaszcza w podstawowych, samonośnych ogniwach gospodarki narodowej (przedsiębiorstwa, stowarzyszenia).
Analiza ma pewną specyfikę na różnych etapach procesu reprodukcji – na etapie selekcji i projektowania (B+R) przyszłej produkcji, w przygotowaniu produkcji, w faktycznym zarządzaniu bieżącą produkcją, na etapie wymiany, dystrybucji i konsumpcji produktów (usług). Tak więc dogłębna analiza na etapie wymiany i dystrybucji pozwala dostosować programy asortymentowe, zapewniając terminową sprzedaż produktów; analiza na etapie konsumpcji tj. w procesie obsługi klienta, pozwala uzasadnić potrzebę unowocześnienia lub aktualizacji asortymentu produktów (robót, usług). Najbardziej specyficzne są metody analizy na etapie prac badawczo-rozwojowych, kiedy konieczne jest jak najpełniejsze porównanie możliwych rozwiązań i wybór najlepszego z nich. Należy szczególnie podkreślić, że decyzje podejmowane na etapie badań i rozwoju oraz rozwoju w przyszłości są kosztami kalkulacyjnymi, których zmiana wiąże się ze znaczną restrukturyzacją produkcji.
W literaturze specjalistycznej klasyfikacja typów analiz ekonomicznych nie ogranicza się do dwóch głównych cech ze względu na treść procesu i obiekty zarządzania.
Rodzaje analiz ekonomicznych są dodatkowo klasyfikowane według:
przedmioty, te. kto przeprowadza analizę (zarządzanie i usługi gospodarcze, właściciele i organy zarządzające gospodarką, dostawcy, nabywcy, firmy audytorskie, instytucje kredytowe, finansowe);
okresowość(analiza roczna, kwartalna, miesięczna, dziesięciodniowa, dobowa, zmianowa oraz analiza jednorazowa, nieokresowa);
metody badania obiektu(złożona, systemowa, kosztowa, funkcjonalna, porównawcza, ciągła i selektywna, korelacyjna, itp.);
stopień mechanizacji i automatyzacji pracy obliczeniowej(analiza w warunkach elektronicznego przetwarzania danych z wykorzystaniem różnych technologii komputerowych).
Ważna jest zasada klasyfikacji według podmiotów zarządzania, tj. przez podmioty systemu kontroli. Działalność gospodarcza, czyli system sterowany, obejmuje zarówno odrębne podsystemy, oprócz samej gospodarki, jak i wyposażenie, technologię, organizację produkcji, organizację pracy, socjalne warunki pracy kolektywu pracy oraz ochronę środowiska. Kompleksowa analiza ekonomiczna przewiduje badanie nie tylko ekonomicznej strony produkcji, ale także jej strony technicznej, a także warunków społecznych i przyrodniczych oraz ich związku z produkcją. W zależności od zainteresowań organu zarządzającego aspekt analizy może zostać przesunięty w kierunku dowolnych podsystemów działalności gospodarczej.
W praktyce niektóre rodzaje analiz ekonomicznych w czystej postaci są rzadkie, jednak konieczna jest znajomość najważniejszych zasad ich organizacji i metod. Na każdym szczeblu zarządzania codziennie podejmowanych jest wiele decyzji, dla uzasadnienia których wykorzystuje się różnego rodzaju analizy ekonomiczne. Podstawą do podejmowania decyzji o regulacji produkcji jest analiza operacyjna, który charakteryzuje się „odgrywaniem” (eksperymentowaniem) sytuacji ekonomicznych, stosowaniem standardowych rozwiązań. Analiza operacyjna jest wykorzystywana na wszystkich poziomach zarządzania, ale jej udział w ogólnej liczbie decyzji zarządczych wzrasta, gdy zbliża się bezpośrednio do produkcji, stowarzyszeń, przedsiębiorstw i ich oddziałów.
4 . KOMPLEKSOWA ANALIZA
Dla wyższych szczebli hierarchii zarządzania bardziej typowe jest zarządzanie strategiczne związane z planowaniem i prognozowaniem. Z reguły stosuje się go do rozwiązywania problemów zarządzania strategicznego końcowa kompleksowa analiza ekonomiczna poszczególnych stowarzyszeń i przedsiębiorstw, kompleksową analizę ekonomicznych perspektyw ich rozwoju
We współczesnej gospodarce rynkowej rachunkowość coraz częściej dzieli się na dwie gałęzie: rachunkowość finansową i rachunkowość zarządczą.
Rachunkowość finansowa rozwiązuje problemy relacji przedsiębiorstwa z państwem i innymi zewnętrznymi użytkownikami informacji o jego działalności. Rachunkowość finansowa, a zwłaszcza publiczna sprawozdawczość finansowa, regulują międzynarodowe i krajowe standardy, które zabezpieczają interesy zewnętrznych użytkowników (korespondentów) informacji.
Rachunkowość zarządcza składa się z systematycznej tradycyjnej rachunkowości i problematycznej rachunkowości, mającej na celu wypracowanie decyzji zarządczych w interesie właścicieli i administracji przedsiębiorstwa. Rachunkowość zarządcza nie jest regulowana przez państwo, jej organizację i metody określa kierownik przedsiębiorstwa, uwypukla ona w działalności księgowego zadania zarządcze, które do ich rozwiązania wymagają nie tylko znajomości tradycyjnej rachunkowości, zwłaszcza rachunku kosztów i kosztorysowania produktów i usług, ale także technicznego planowania gospodarczego, statystyki, analizy działalności gospodarczej, zaawansowanej aparatury matematycznej i nowoczesnej techniki komputerowej. Przy takim rozumieniu rachunkowości zarządczej samą rachunkowość, planowanie, statystykę i analizę działalności gospodarczej traktuje się jako całość. Rachunkowość zarządcza organizuje relacje wewnątrzekonomiczne w przedsiębiorstwie, tj. komunikacja między osobami pracującymi w samym przedsiębiorstwie (agentami), dlatego rachunkowość zarządcza nazywana jest wewnętrzną, w przeciwieństwie do rachunkowości finansowej - zewnętrzną.
Analiza działalności gospodarczej
Analiza zarządzania
Analiza finansowa
Analiza produkcji w gospodarstwie
Analiza w uzasadnieniu i monitoringu biznesplanów
Analiza w systemie marketingowym
Kompleksowa analiza ekonomiczna efektywności działalności gospodarczej
Analiza poziomu techniczno-organizacyjnego oraz innych uwarunkowań produkcyjnych
Analiza wykorzystania zasobów produkcyjnych
Zewnętrzna analiza finansowa na podstawie publicznych sprawozdań finansowych
Analiza bezwzględnych wskaźników zysku
Analiza względnych wskaźników rentowności
Analiza stabilności, płynności i wypłacalności rynku
Analiza wykorzystania kapitału własnego
Analiza objętości produktu
Analiza relacji pomiędzy kosztami, sprzedażą produktów i zyskami
Analiza wykorzystania pożyczonych środków
Analiza efektywności dokapitalizowania (analiza inwestycyjna)
Przedmiotem analizy są bezpośrednio zainteresowany Więc zainteresowany pośrednio w działaniach korporacyjnych użytkowników informacji. Do pierwszej grupy użytkowników należą właściciele przedsiębiorstwa, kredytodawcy, dostawcy, nabywcy, organy podatkowe, personel przedsiębiorstwa oraz administracja (kierownictwo). Każdy przedmiot analizy bada informacje ze swoich stanowisk w oparciu o swoje zainteresowania. Należy zauważyć, że tylko kierownictwo przedsiębiorstwa może pogłębić analizę, wykorzystując nie tylko dane sprawozdawcze, ale także dane z całego systemu rachunkowości ekonomicznej w ramach analizy zarządczej przeprowadzanej dla celów zarządczych. Druga grupa użytkowników sprawozdań finansowych to podmioty analiz, które, choć nie są bezpośrednio zainteresowane wynikami przedsiębiorstwa, muszą na mocy umowy chronić interesy pierwszej grupy konsumentów informacji. Są to przede wszystkim firmy audytorskie, a także firmy konsultingowe, giełdy, prawnicy, prasa, stowarzyszenia, związki zawodowe itp.
Tak więc przedmiotem wewnętrznej analizy zarządzania jest tylko kierownictwo oraz zaangażowani w nią audytorzy i konsultanci. Bazą informacyjną analizy zarządczej jest cały system informacji o działalności przedsiębiorstwa - o technicznym przygotowaniu produkcji, informacjach regulacyjnych i planistycznych, rachunkowości ekonomicznej, w tym danych operacyjnych, księgowych i statystycznych, zewnętrznych finansach publicznych i całym systemie sprawozdawczości gospodarstw, inne rodzaje informacji, w tym ankiety specjalistów, informacje ze spotkań produkcyjnych, prasy itp.
Paleta przedmiotów zewnętrznej analizy finansowej jest bardzo zróżnicowana, ale wszystkie te tematy analizy mogą z reguły wykorzystywać tylko publiczne dane sprawozdawcze finansowe dotyczące działalności przedsiębiorstwa. Standaryzacja rachunkowości finansowej i publicznej sprawozdawczości finansowej ma na celu ochronę interesów wszystkich wspólników (korespondentów) przedsiębiorstwa, przy jednoczesnym zachowaniu tajemnicy handlowej przedsiębiorstwa.
Analiza zarządcza obejmuje w swoim systemie nie tylko analizę produkcyjną, ale także finansową, bez której kierownictwo przedsiębiorstwa nie może realizować swojej strategii finansowej. Co więcej, możliwości zarządzania w kwestiach analizy finansowej są ponownie szersze niż zewnętrznych użytkowników informacji. W studiach wykonalności dowolnego przedsiębiorstwa komercyjnego (biznesplany) stosuje się zarówno metody analizy produkcyjnej, jak i finansowej. Taką analizę można nazwać kompleksowa analiza zarządzania.
Analiza zarządcza ma na celu dostarczenie analitycznie podejmowanych decyzji w zarządzaniu przedsiębiorstwem, tj. zasadniczo sprowadza się do uzasadnienia decyzji zarządczych. Największe korporacje na świecie iw wielu regionach, w obliczu wzmożonej konkurencji w kontekście globalizacji, przechodzą na nowoczesne technologie rachunkowości zarządczej i analiz. Najważniejsze jest to, że przepływy finansowe i towarowe, majątek i pasywa (długi) oraz inne wskaźniki działalności gospodarczej są brane pod uwagę i analizowane nie oddzielnie, ale w sposób kompleksowy i zautomatyzowany. Współczesny biznes wymaga szybkich rozwiązań złożonych problemów. Kompleksowa analiza zarządzania zapobiega przepełnieniu, zakupom po zawyżonych cenach, „zamrożeniu” pieniędzy na rachunkach, a wreszcie drastycznie ogranicza możliwość kradzieży.
Pojęcie analizy zarządczej jest szersze niż pojęcie złożonej analizy zarządczej. Analiza zarządcza obejmuje zarówno analizę tematyczną poszczególnych wskaźników i aspektów działalności gospodarczej, jak i kompleksową analizę dla celów zarządczych. Analiza tematyczna poszczególne wskaźniki lub grupy wskaźników, poszczególne aspekty działalności gospodarczej (zaopatrzenie, produkcja, marketing), indywidualne relacje produkcyjne i finansowe (inwestycje, użyczenie, wynajem itp.) prowadzona jest przede wszystkim w celu regulacji i operacyjnego zarządzania działalnością gospodarczą jako jedną z głównych funkcji zarządzania. Analiza tematyczna może być zarówno predykcyjną, prospektywną, jak i retrospektywną bieżącą analizą. Największy efekt analizy tematycznej uzyskuje się, gdy przeprowadza się ją jako integralną część całościowej analizy, z uwzględnieniem jej celów iw powiązaniu z innymi tematami analizy.
Pojęcie zintegrowanej analizy zarządczej może odnosić się do różnych obiektów zarządzania – poszczególnych działów przedsiębiorstwa, poszczególnych stron i segmentów działalności, poszczególnych centrów kosztów, innych ośrodków odpowiedzialności itp.
Ale głównym przedmiotem złożonej analizy jest organizacja jako całość.
Kompleksowa analiza powinna stać się narzędziem, za pomocą którego analiza działalności gospodarczej powinna spełniać swoją wielozadaniową funkcję we współczesnym zarządzaniu produkcją. Kompleksowa analiza ekonomiczna służy uzyskaniu pełnej wiedzy o działalności gospodarczej, wiedzy biznesowej, zrozumienia działalności podmiotu gospodarczego.
Podstawę metodologiczną analizy złożonej stanowią zasady dialektyki materialistycznej oraz współczesna analiza systemowa, która w ostatnich latach stała się powszechna w analizie ekonomicznej.
Kompleksowa analiza to zestaw pewnych zasad, metod i technik kompleksowego badania działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Główna różnica między analizą złożoną polega na szczególnym podejściu do badania działalności gospodarczej.
Główne koncepcje analizy złożonej obejmują:
kompletność lub kompleksowość, spójność, obecność jednego celu, spójność i jednoczesność analizy. Kompleksowa analiza obejmuje badanie wszystkich aspektów działalności gospodarczej przedsiębiorstwa (zaopatrzenie, produkcja, sprzedaż towarów i ich zużycie), wszelkiego rodzaju analizy działalności przedsiębiorstwa (produkcyjno-finansowe, ciągłe i selektywne, prospektywne, retrospektywne, bieżąca analiza okresowa i operacyjna, analiza organizacji jako całości oraz porównawcza wewnątrz- i międzygospodarska, zagraniczne stosunki gospodarcze, analiza społeczno-ekonomiczna, analiza czynnikowa i bilansowa, pozioma, pionowa, analiza trendów i współczynników, analiza deterministyczna i stochastyczna, funkcjonalna analizy kosztowe, techniczne i ekonomiczne oraz inne rodzaje analiz). Aby jednak scharakteryzować analizę ekonomiczną jako analizę złożoną, nie wystarczy zdefiniować jej jako analizy kompletnej, tj. analiza wszystkich aspektów działalności gospodarczej z wykorzystaniem wszystkich typów analiz. Kompleksowa analiza nie jest prostą sumą analiz poszczególnych aspektów produkcji i poszczególnych wskaźników uogólniających.
Kompletna i kompleksowa analiza jest tylko jednym z warunków osiągnięcia jego złożoności. Kolejnym koniecznym warunkiem złożoności analizy jest wykorzystanie w analizie jeden cel, pozwalające na połączenie odrębnych obszarów analiz, wskaźników i czynników produkcji w jeden system. Pojedynczy cel działa jako organizujący początek koordynacji i wyników analizy ekonomicznej przedsiębiorstwa jako całości z wynikami, analizą poszczególnych jego części lub stron.
Integralność analizy i jej celowość charakteryzują analizę złożoną jako systemową. Konsystencja Złożona analiza przejawia się także w pewnej, logicznie uzasadnionej kolejności rozpatrywania wskaźników aktywności gospodarczej. Związki przyczynowo-skutkowe, które składają się na końcowe wyniki działalności produkcyjno-gospodarczej przedsiębiorstwa oraz jego wskaźniki ekonomiczne są podstawą do zbudowania uporządkowanego ciągu złożonych analiz.
Najważniejszym elementem metodyki analizy złożonej jest zastosowanie metody programowo-celowej do rozwiązywania złożonych problemów. Oznacza to, że w kompleksowej analizie ekonomicznej konsekwentnie przeprowadzane są następujące standardowe procedury: określenie celów i zadań analizy; budowanie modeli czynnikowych analizowanych wskaźników; identyfikacja źródeł informacji; podział obowiązków między wykonawcami; ocena i wykorzystanie wyników analizy.
Opracowanie i wdrożenie metodyki kompleksowej analizy działalności gospodarczej powinno przyczynić się do powszechnego przejścia do kompleksowej identyfikacji i oceny rezerwy przedsiębiorstw, odrzucenie kalkulacji czysto spekulacyjnych rezerw „rozliczeniowych” uzyskanych w wyniku lokalnej, odizolowanej analizy poszczególnych wskaźników wydajności.
Kompleksowa analiza zarządcza organizacji komercyjnej nastawionej na osiąganie zysku uwzględnia wszystkie czynniki osiągania zysku i zwiększania poziomu rentowności, wzmacniania stabilności finansowej, tj. wszystkie bloki głównych grup wskaźników wskazanych w schemacie tworzenia wskaźników ekonomicznych przedsiębiorstw na ryc. 9.2. Jest to szczególnie potrzebne w formacji kompleksowy biznesplan tworzenie nowej firmy lub planu rocznego i wieloletniego dla istniejącej firmy, przy podsumowaniu wyników biznesplanów, ocena zintegrowana działalność gospodarcza.
WNIOSEK
Biorąc pod uwagę negatywne zjawiska zidentyfikowane podczas analizy, można podać kilka zaleceń dotyczących doskonalenia i doskonalenia przedsiębiorstwa.
W razie potrzeby zwiększyć udział kapitału obrotowego własnego w wartości majątku oraz zapewnić, aby tempo wzrostu kapitału obrotowego własnego było wyższe niż tempo wzrostu kapitału obcego; podjąć działania w celu zmniejszenia zobowiązań; dotyczy to przede wszystkim zaliczek otrzymanych od nabywców. Według nich albo produkty muszą zostać wysłane, albo środki muszą zostać zwrócone; - konieczne jest zwiększenie wolumenu inwestycji w kapitał trwały i jego udział w całkowitym majątku organizacji; konieczne jest zwiększenie obrotów kapitału obrotowego przedsiębiorstwa; szczególną uwagę należy zwrócić na przyrost aktywów najbardziej płynnych. Konieczne jest ustalenie przyczyny gromadzenia nadwyżek rezerw. Należy je natychmiast wprowadzić do produkcji. Jeśli istnieją przestarzałe, zepsute, niepłynne zapasy, należy je sprzedać za wszelką cenę lub odpisać; podejmować działania w celu zwiększenia własnych źródeł finansowania i zmniejszenia zaciągniętych zobowiązań w celu przywrócenia niezależności finansowej organizacji; zwrócić uwagę na organizację cyklu produkcyjnego, opłacalność produktów, ich konkurencyjność.
Analiza ekonomiczna pomaga zidentyfikować negatywne zjawiska i daje rekomendacje dotyczące doskonalenia i doskonalenia przedsiębiorstwa.
BIBLIOGRAFIA
1.MI Bikanow Teoria analizy ekonomicznej. Podręcznik dla szkół ponadgimnazjalnych. M.: Finanse i statystyka, 2007.526s.
2. Efimova O. V. Jak analizować sytuację finansową przedsiębiorstwa. - M.: Intel-Sintez, 1994.
3. Zavgorodniy V. P., Savchenko V. Ya Rachunkowość, kontrola i audyt w warunkach rynkowych - K .: Wydawnictwo Blitz-Inform, 1995 - 832 s.
4. Oleinik A. I. Rachunkowość w przedsiębiorstwach. - Charków: Prapor, 1995 - 215 s
5. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Metody analizy finansowej. - M.: Infra-M, 1995
Obecnie istnieje potrzeba analizy wartości przedsiębiorstwa i nieruchomości. Wycena majątku przedsiębiorstw ma bardzo szeroki zakres. Jest to prywatyzacja mienia państwowego i komunalnego, korporatyzacja, dzierżawa mienia i konieczność uzasadnienia czynszu w operacjach dzierżawy, sprzedaż mienia wszelkich form własności osobom prawnym, rosyjskim, zagranicznym, ustalanie podstawy opodatkowania, ustalanie kapitału docelowego, w korporatyzacji lub tworzeniu spółek joint venture, przygotowaniu planu rozwoju biznesu i analizie działalności produkcyjnej przedsiębiorstwa, ubezpieczeniach majątkowych i innych operacjach. We wszystkich tych transakcjach pojawia się pojęcie własności przedsiębiorstwa.
Majątkiem przedsiębiorstwa jest to, co posiada: kapitał trwały i obrotowy, wyrażony w gotówce i odzwierciedlony w niezależnym bilansie przedsiębiorstwa.
W procesie analizy można zastosować następującą klasyfikację majątku według kategorii ryzyka:
Minimalne ryzyko - gotówka, łatwo zbywalne krótkoterminowe papiery wartościowe;
Niskie ryzyko - należności przedsiębiorstwa o stabilnej sytuacji finansowej, zapasy towarów o znacznej wartości, poszukiwane produkty gotowe;
Średnie ryzyko - produkty o przeznaczeniu przemysłowym i technicznym, produkcja w toku, rozliczenia międzyokresowe kosztów;
Wysokie ryzyko - należności przedsiębiorstw znajdujących się w trudnej sytuacji finansowej, zapasy wyrobów gotowych, które wyszły z użytku, aktywa niepłynne.
Najprostszą i najbardziej dostępną jest następująca klasyfikacja majątku (aktywów):
Aktualnie działający telefon komórkowy:
1) kapitał obrotowy;
2) koszty;
3) zapasy;
4) gotówka;
5) wyroby gotowe;
6) należności;
7) rozliczenia międzyokresowe kosztów;
Unieruchomione aktywa trwałe:
1) środki trwałe;
2) wartości niematerialne i prawne;
3) inwestycje krótkoterminowe.
W krajach uprzemysłowionych istnieje kilka podejść do wyceny majątku przedsiębiorstw.
Pierwszym podejściem jest własność. Opiera się na ocenie elementów składowych dobra.
Drugie podejście obejmuje nie tylko ocenę elementów majątku, ale także przedsiębiorstwa jako całości jako jednego funkcjonującego kompleksu. Najprostszą i dostępną metodą oceny majątku przedsiębiorstwa jest podejście majątkowe. Za pomocą którego można określić wartość nieruchomości. Dokładniej, można obliczyć wartość majątku na podstawie wartości aktywów netto, ale stosując saldo inflacyjne. Bilans inflacyjny sporządzany jest na podstawie przeszacowania majątku trwałego spółki. Technika tej metody polega na wyznaczeniu wartości majątku przedsiębiorstwa jako sumy wartości środków trwałych – netto (An) i kapitału obrotowego sfinansowanego ze źródeł własnych, skorygowanego o wskaźnik inflacji (AI)
Ta metoda szacowania majątku przedsiębiorstwa na podstawie aktywów netto jest najbardziej krytykowana z punktu widzenia teorii oraz ze względu na jej uogólnienie i uproszczenie, ale jednocześnie jest najczęściej stosowana w praktyce.
Najdokładniejsza zdaniem praktyków jest wycena przedsiębiorstw metodą wartości wewnętrznej. W tym przypadku majątek dzieli się na grupy - kapitał trwały, akcje, aktywa pieniężne i pasywa. Z kolei grupy dzielą się na podgrupy – sprzęt, rachunki, akcje itp. Na podstawie uzyskanych szacunków przeprowadzana jest analiza ekonomiczna efektywności wykorzystania nieruchomości, głównie jej rentowności. Co daje klucz do określenia możliwości finansowych przedsiębiorstwa.
Istnieje i jest stosowany system wskaźników wydajności, a wśród nich wskaźnik rentowności aktywów (majątku):
gdzie Ra jest wskaźnikiem rentowności aktywów (majątku); P - zysk do dyspozycji przedsiębiorstwa (fr. nr 2); Ac - średnia wartość aktywów.
Ten wskaźnik pokazuje, jaki zysk firma otrzymuje z każdego rubla zainwestowanego w aktywa.
Dla celów analitycznych wyznaczana jest zarówno rentowność całego zbioru aktywów, jak i rentowność majątku obrotowego.
Gdzie Rma - rentowność majątku obrotowego; Am - średnia wartość aktywów obrotowych (obliczona według bilansu).
Należy zauważyć, że analiza wyliczonych wskaźników rentowności ma praktyczną użyteczność tylko wtedy, gdy uzyskane wskaźniki porównuje się z danymi z lat poprzednich lub nie publikuje się zbliżonej do dopuszczalnej wartości danego wskaźnika rentowności w naszym kraju, jedynej podstawy do porównania jest informacją o wartości wskaźników za poprzednie lata.
Istnieje związek między wskaźnikami rentowności majątku, obrotem majątkiem i rentownością sprzedaży, który można przedstawić w postaci wzoru:
Gdzie Oa - obrót aktywami; Р - rentowność sprzedawanych produktów.
Gdzie B to przychody ze sprzedaży.
Innymi słowy, zysk przedsiębiorstwa uzyskany z każdego rubla środków zainwestowanych w aktywa zależy od stopy obrotu środkami oraz od tego, jaki jest udział zysku netto w przychodach ze sprzedaży. Rotacja aktywów na wielkość sprzedaży i średnią wartość aktywów.
Analiza ekonomiczna jako samodzielna gałąź wiedzy naukowej związana jest z badaniem procesów gospodarczych w ich relacji, z ujawnianiem trendów, wzorców i proporcji rozwoju, z uzasadnieniem kierunków rozwoju oraz oceną realizacji biznesplanu, z identyfikacją czynników i ich pomiarem ilościowym, z identyfikacją niewykorzystanych zasobów, z podejmowaniem optymalnych decyzji zarządczych.
Analiza ekonomiczna prowadzona jest na dwóch poziomach: makro i mikro.
Analiza ekonomiczna na poziomie makro to badanie i ocena wielkoskalowych zjawisk i procesów gospodarczych w gospodarce kraju, regionów i poszczególnych branż. Obiektami makroanalizy są bogactwo narodowe, produkt krajowy brutto, dochód narodowy, przepływy inwestycji publicznych i prywatnych według gałęzi przemysłu, obieg pieniężny i walutowy, stopy procentowe refinansowania, inflacja, średni dochód itp.
Analiza ekonomiczna na poziomie mikro to analiza przeprowadzana na poziomie poszczególnych przedsiębiorstw, ich działów strukturalnych oraz obszarów działalności. Wiąże się z codzienną działalnością gospodarczą i finansową przedsiębiorstwa, a mianowicie z badaniem działań marketingowych, relacji między podażą a popytem, konkretnymi dostawcami surowców, komponentów, konsumentów, z oceną możliwości produkcyjnych i marketingowych, z analiza scenariuszy biznesowych itp.
Skład i treść analiz na poziomie mikro znacznie się rozszerza. O ile wcześniej był on określany o 80% przez obecny system rachunkowości i sprawozdawczości, to teraz wskaźnik ten uległ zmianie ze względu na wzrost udziału pozarachunkowych źródeł informacji charakteryzujących stan otoczenia zewnętrznego: rynki, towary, usługi, ich konkurencyjność, stopy procentowe, notowania walut itp.
Przedmiotem analizy ekonomicznej są związki przyczynowo-skutkowe zjawisk i procesów gospodarczych zachodzących zarówno w samym przedsiębiorstwie, jak iw przedzialach strukturalnych, cechy ekonomiczne, wyniki działalności, a także związki przyczynowo-skutkowe wyrażone w systemie wskaźników ekonomicznych. badanie informacji z analizy ekonomicznej
Działalność gospodarcza organizacji jest przedmiotem badań wielu nauk, na przykład rachunkowości, audytu, statystyki, makro- i mikroekonomii, zarządzania itp. Każda z wymienionych nauk bada procesy gospodarcze z określonego punktu widzenia nieodłącznie związane w nim i za pomocą tych metod i technik, które rozwinęły się w ramach tej dyscypliny stosowanej. Cechą badania działalności gospodarczej w analizie ekonomicznej jest jego zintegrowane podejście, definicja wpływu i ilościowy pomiar związków przyczynowo-skutkowych.
Rolą analizy ekonomicznej jest zapewnienie ochrony przedsiębiorstwa przed kryzysowymi, niestabilnymi warunkami w otoczeniu gospodarczym, tj. znaleźć rozwiązania problemów przetrwania w sytuacjach kryzysowych, a także poprawić status przedsiębiorstwa (zapewnia to dobrze dobrana strategia rozwoju oparta na analizie alternatywnych opcji).
Celem analizy ekonomicznej jest analityczne uzasadnienie strategii rozwoju w oparciu o dogłębne i kompleksowe badanie działalności finansowej i gospodarczej.
Zadania analizy ekonomicznej:
naukowe uzasadnienie biznesplanów, planów i standardów bieżących i długoterminowych, optymalne warianty decyzji biznesowych;
kontrola nad realizacją planów i decyzji zarządczych, oszczędne wykorzystanie zasobów;
poszukiwanie rezerw w celu zwiększenia efektywności produkcji w oparciu o badanie najlepszych praktyk i osiągnięć naukowych;
ocena wyników działalności przedsiębiorstwa w zakresie realizacji planów, wykorzystania istniejących możliwości;
identyfikacja czynników pozytywnych, negatywnych i ich pomiar ilościowy;
określenie niewykorzystanych rezerw gospodarstw rolnych i opracowanie środków ich wykorzystania;
podsumowywanie najlepszych praktyk i podejmowanie optymalnych decyzji zarządczych.
„Analiza (od greckich analityków) dosłownie oznacza podział całości na jej elementy składowe. Jako jedna z ogólnych metod rozumienia przyrody i społeczeństwa, analiza jest wykorzystywana do badania procesów, zjawisk i obiektów w naturze społeczeństwa. "
Jako ogólna metoda poznania, analiza leży u podstaw wielu nauk i jest uszczegółowiona w odniesieniu do tej dziedziny działalności. Na przykład analiza ekonomiczna, analiza działalności gospodarczej w różnych branżach, rolnictwie, budownictwie, handlu, usługach społecznych itp.
„Analiza ekonomiczna to naukowy sposób poznawania istoty zjawisk i procesów gospodarczych, polegający na podziale ich na części składowe i badaniu całej różnorodności powiązań i zależności”.
Analiza ekonomiczna polega na wykorzystaniu zestawu danych cyfrowych (księgowych), a także systemu technik metodologicznych, które pozwalają badać różne aspekty działalności gospodarczej przedsiębiorstwa i jego podziałów strukturalnych. Odzwierciedleniem procesów gospodarczych jest cały system informacji gospodarczej, który charakteryzuje się dużą dynamiką.
„Analiza ekonomiczna polega więc na badaniu procesów i zjawisk gospodarczych, czynników i przyczyn, które je determinowały, ocenie działalności produkcyjnej i gospodarczej, uzasadnieniu naukowym biznesplanów oraz monitorowaniu postępu ich realizacji”.
Analiza ekonomiczna, jako niezależna nauka ekonomiczna i jako specjalny kurs, powstała w ZSRR w latach dwudziestych XX wieku.
Analiza ekonomiczna stale rozwija się jako kierunek naukowy, jej metodologia jest ulepszana, sprzęt komputerowy i inne techniczne środki gromadzenia i przetwarzania informacji są szeroko wprowadzane do praktyki pracy analitycznej, a także stosowane są ekonomiczne i matematyczne metody badania procesów ekonomicznych. Podwyższeniu teoretycznego poziomu analizy ekonomicznej sprzyja studiowanie, uogólnianie i wykorzystywanie zaawansowanego doświadczenia w pracy analitycznej.
Analiza ekonomiczna sprzyja z kolei intensyfikacji produkcji krajowej, wprowadzaniu osiągnięć nauki i techniki do pracy przedsiębiorstw. Wstępna analiza pozwala określić wykonalność i efektywność innowacji. Analiza eksploatacyjna i bieżąca pozwala określić efekt wprowadzenia do produkcji postępu technicznego, nowych procesów technologicznych.
Tak więc za pomocą analizy ekonomicznej poprawia się mechanizm ekonomiczny, planowanie i zarządzanie. To najważniejsze narzędzie, które dostarcza naukowej prognozy perspektyw działalności poszczególnych podmiotów gospodarczych.
Analiza ekonomiczna odnosi się do nauk, które badają ekonomię przedsiębiorstw, branż i gospodarki jako całości i jest systemem wiedzy specjalnej do badania działalności gospodarczej.
Przedmiotem analizy ekonomicznej jest działalność produkcyjna, marketingowa, zaopatrzeniowa, finansowa, gospodarcza i inna działalność gospodarcza przedsiębiorstw, ich oddziałów strukturalnych i związków. Działalność ta przejawia się w systemie wskaźników odzwierciedlonych w planowanych, sprawozdawczych i innych źródłach informacji. Przedmiotem analizy ekonomicznej może być działalność gospodarcza przedsiębiorstwa jako całości, jej poszczególne aspekty lub procesy gospodarcze. W pierwszym przypadku mówi się o analizie złożonej, w drugim o analizie tematycznej.
badanie natury działania praw ekonomicznych, ustalanie wzorców i trendów charakteryzujących zjawiska i procesy gospodarcze w określonych warunkach przedsiębiorstwa;
naukowe uzasadnienie planów bieżących i długoterminowych;
kontrola nad realizacją planów i decyzji zarządczych „oszczędne wykorzystanie zasobów;
poszukiwanie rezerw na zwiększenie efektywności produkcji w oparciu o badanie najlepszych praktyk i osiągnięć nauki i praktyki;
ocena wyników działalności przedsiębiorstwa w zakresie realizacji planów wykorzystania istniejących możliwości;
rozwój działań na rzecz wykorzystania zidentyfikowanych rezerw w toku działalności gospodarczej.
Zatem analiza ekonomiczna jest systemem specjalnej wiedzy związanej z badaniem trendów rozwoju gospodarczego, naukowym uzasadnieniem planów, decyzjami zarządczymi, kontrolą ich realizacji, oceną osiągniętych wyników, wyszukiwaniem, pomiarem i uzasadnieniem, wielkością rezerw ekonomicznych dla zwiększenie efektywności produkcji i opracowanie środków ich wykorzystania.
„Zadania analizy ekonomicznej są związane z jej treścią, a także taktyką społeczno-ekonomiczną i strategią przedsiębiorstwa w krótkim i długim okresie.” Zadania te można sprowadzić do następujących:
sprawdzanie realności i optymalności biznesplanów, prognoz i standardów.
promowanie doskonalenia systemu planowania i zarządzania;
monitorowanie realizacji biznesplanów dla wszystkich wskaźników;
badanie i ocena trendów w rozwoju gospodarki przedsiębiorstwa.
badanie i ocena warunków i sposobów uzyskiwania wyników działalności gospodarczej;
określenie ekonomicznej efektywności wykorzystania zasobów materialnych, pracy i środków finansowych, zasobów naturalnych;
promowanie wprowadzania do praktyki przedsiębiorstwa postępu naukowo-technicznego oraz zaawansowanych metod zarządzania;
identyfikacja i pomiar wpływu czynników na wyniki przedsiębiorstwa. Obiektywna ocena wyników swojej pracy;
opracowanie środków w celu wyeliminowania niedociągnięć i wąskich gardeł w pracy;
badanie optymalności decyzji zarządczych;
Powyższe zestawienie nie wyczerpuje zadań analizy ekonomicznej. Doświadczenie w zakresie rozwoju gospodarczego i społecznego, informatyzacji zarządzania itp. pokazują, że nauki ekonomiczne w ogóle, a analiza ekonomiczna w szczególności, stoją przed nowymi wyzwaniami. Ich pomyślna realizacja przyczynia się do optymalnego rozwoju gospodarki narodowej i poprawy standardu życia ludności.
Metodologia rozumiana jest jako zbiór metod i zasad najbardziej celowego wykonywania prac analitycznych.
„Metodologia analizy ekonomicznej jest zdeterminowana treścią i charakterystyką badanego przedmiotu, a także określonymi celami, zadaniami i wymaganiami, które są mu stawiane”
Metodologia analizy ekonomicznej jest zdeterminowana treścią i charakterystyką badanego przedmiotu, a także określonymi celami, zadaniami i wymaganiami, które są dla niego określone.
Podczas przeprowadzania analizy wyróżnia się następujące etapy:
W pierwszym etapie określa się przedmiot, cel i zadania analizy oraz sporządza się plan pracy analitycznej.
W drugim etapie opracowywany jest system wskaźników syntetycznych i analitycznych, za pomocą których charakteryzuje się przedmiot analizy.
Na trzecim etapie gromadzone są niezbędne informacje i przygotowywane do analizy (sprawdzana jest ich poprawność, sprowadzane do porównywalnej postaci itp.).
Na czwartym etapie porównuje się rzeczywiste wyniki zarządzania ze wskaźnikami planu okresu studiów, rzeczywistymi danymi z poprzednich okresów, z osiągnięciami wiodących przedsiębiorstw, średnimi branżowymi itp.
Na piątym etapie badane są czynniki i określany jest ich wpływ na wyniki przedsiębiorstwa.
Na szóstym etapie identyfikowane są niewykorzystane i obiecujące rezerwy na zwiększenie efektywności produkcji.
Na etapie siódmym ocenia się wyniki gospodarowania z uwzględnieniem działania różnych czynników i zidentyfikowanych niewykorzystanych rezerw oraz opracowuje się środki ich wykorzystania.
Najważniejszym elementem metodyki są techniki i metody analizy (narzędzia analityczne) (rys. 1).
Wśród nich są tradycyjne metody logiczne, które są szeroko stosowane w innych dyscyplinach do przetwarzania i badania informacji (porównanie, wykres, bilans, wartości średnie i względne, grupowanie analityczne, heurystyczne metody rozwiązywania problemów ekonomicznych w oparciu o intuicję, wcześniejsze doświadczenia, ekspertyzy specjalistów itp.).
Ryc.1.1. Metody analizy działalności gospodarczej przedsiębiorstwa
Badanie wpływu czynników na wyniki gospodarowania i obliczania rezerw w analizie metodami takimi jak podstawienia łańcuchowe, różnice bezwzględne i względne, metoda całkowa, korelacja, metody programowania składowego, liniowego, wypukłego, teoria kolejek, teoria gier, wykorzystywane są badania operacyjne i inne. Zastosowanie niektórych metod zależy od celu i głębokości analizy, przedmiotu badań, możliwości technicznych wykonania obliczeń itp.
Ponadto w trakcie pracy zostaną bardziej szczegółowo omówione oddzielne metody analizy i diagnostyki działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa. Metodę ekspercką (oceny eksperckie) stosuje się w przypadkach, gdy rozwiązanie problemu metodami parametrycznymi jest niemożliwe.
Metoda morfologiczna jest jedną z obiecujących metod szeroko stosowanych w praktyce. Pozwala usystematyzować powstały zestaw rozwiązań alternatywnych dla wszystkich możliwych kombinacji opcji i wybrać z nich najpierw te akceptowalne, a następnie najbardziej efektywne według kryteriów ekonomicznych.
Metoda ratingowa polega na porównaniu między sobą i uszeregowaniu w określonej kolejności (rankingu) poszczególnych wskaźników służących do oceny wyników działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa. Polega ona na zestawieniu ocen (uszeregowanych według określonych cech wierszy) wskaźników.
Metoda faktograficzna opiera się na badaniu wszystkich opublikowanych, zarejestrowanych faktów charakteryzujących sytuację finansową i ekonomiczną przedsiębiorstwa.
Monitoring to stałe, usystematyzowane, szczegółowe bieżące monitorowanie kondycji finansowo-ekonomicznej przedsiębiorstwa.
Modelowanie logiczne stosuje się z reguły do jakościowego opisu rozwoju finansowego i gospodarczego przedsiębiorstwa. Opiera się na wykorzystaniu takich metod jak: analogia, ekstrapolacja, ekspercka ocena możliwego lub pożądanego stanu modelowanego obiektu. Podstawą modelowania logicznego jest modernizacja lub utrzymanie stanu technicznego i ekonomicznego przedsiębiorstwa na wymaganym poziomie.
Celem analizy fundamentalnej i diagnostyki działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa jest określenie wartości wewnętrznej jego zespołu majątkowego jako ogólnego wyniku działalności technicznej i gospodarczej. Analiza fundamentalna opiera się na następującej zasadzie: każdy czynnik ma określoną wartość, która ma określony wpływ na końcowy wynik działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa. Analiza fundamentalna jest przeprowadzana z wykorzystaniem modeli ekonomicznych i matematycznych.
Analiza techniczna ma na celu przeprowadzenie szczegółowej, kompleksowej analizy dynamiki poszczególnych parametrów, wskaźników działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa. Nazywa się to często chartyzmem (z angielskiego chart - graph), ponieważ opiera się na konstruowaniu wykresów i grafów, badaniu wskaźników i czynników je determinujących.
Analiza czynnikowa opiera się na wielowymiarowym badaniu statystycznym szeregu czynników, które mają zarówno negatywny, jak i pozytywny wpływ na wyniki działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa. Celem tej metody jest identyfikacja ogólnych, głównych czynników, które determinują główne wyniki działalności finansowej i gospodarczej analizowanego przedsiębiorstwa.
Analiza rynku obejmuje badanie warunków rynkowych, tj. aktualny stan popytu i podaży produktów (robót budowlanych, usług) analizowanego przedsiębiorstwa. Odzwierciedla ekonomiczną i produkcyjną żywotność przedsiębiorstwa, efektywność jego działalności finansowej i gospodarczej.
Analiza matematyczna polega na wykorzystaniu technik i metod matematycznych do analizy i diagnozy finansowej i gospodarczej działalności przedsiębiorstwa. Najczęściej wykorzystuje to obliczenie różnicy arytmetycznej (odchyłek) i liczb procentowych (odsetki proste i składane); stosowane są podstawienia łańcuchowe. W ramach analizy matematycznej wykorzystywane są:
analiza różniczkowa (oparta na poszukiwaniu zależności funkcyjnych w równaniach, pochodnych różnych rzędów funkcji i zmiennych niezależnych);
analiza logarytmiczna (jej celem jest znalezienie zależności mocy różnych wskaźników);
analiza zintegrowana (uwzględniająca sprzężenia zwrotne, które umożliwiają cykliczne przeliczanie poszczególnych wskaźników (parametrów), a pozostałe parametry doprowadzają do stanu zbilansowanego po wybraniu odpowiedniej opcji obliczeniowej);
analiza skupień (oparta na taksonomii, tj. klasyfikacji zależności i określaniu relacji między zbiorami wskaźników (parametrów) społeczno-ekonomicznych według danej macierzy współczynników korelacji między nimi; automatyczna klasyfikacja procesów opisanych wieloma a priori równymi cechami).
Szczególne znaczenie ma obecnie szeroko stosowane dyskontowanie (operacja mająca na celu uwzględnienie dysproporcji kosztów i wyników odnoszących się do różnych okresów).
Analiza statystyczna będąca podstawą diagnozy działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa obejmuje:
analiza wartości średnich i względnych, która służy do określenia średnich wartości wskaźników charakteryzujących działalność finansową i gospodarczą przedsiębiorstwa oraz do obliczenia wartości względnych - współczynników odzwierciedlających związek między różnymi wskaźnikami;
grupowanie, tj. łączenie w grupy poszczególnych wskaźników charakteryzujących działalność finansową i gospodarczą przedsiębiorstwa. Łączenie w grupy odbywa się według znaków, które mogą być czynnikowe i produktywne;
analiza graficzna, która pozwala na graficzne przedstawienie zmian w wynikach działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa w czasie;
indeksowa metoda przetwarzania szeregów czasowych, która służy do wyznaczania zmiany w czasie wskaźników różnych wskaźników charakteryzujących poziom aktywności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa;
analiza korelacji, która pozwala, poprzez ilościową ocenę związku między dwoma lub więcej oddziałującymi na siebie zjawiskami, określić rodzaj i stopień zaawansowania związku;
analiza regresji, która ustala zmianę efektywności cechy (wskaźników wyników działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa) pod wpływem jednego lub więcej czynników. Funkcje, które pokazują związek między cechami, nazywane są równaniami regresji par lub regresji wielokrotnej (w zależności od liczby analizowanych cech);
analiza wariancji, która różni się od korelacji i regresji tym, że badanie wpływu czynników na wypadkową cechę przeprowadza się według wartości współczynników dyspersji charakteryzujących ich bezwzględne zmiany.
analiza ekstrapolacyjna, która opiera się na charakterystyce zmian stanu systemu w przeszłości oraz ekstrapolacji (rozszerzenia) uzyskanego wyniku na przyszłość.
metoda głównych składowych, która służy do analizy porównawczej części składowych (parametrów) analizy i diagnostyki finansowej i gospodarczej działalności przedsiębiorstwa. Główne składowe to główne cechy liniowych kombinacji części składowych (parametrów) o największych wartościach dyspersji, tj. z największymi bezwzględnymi odchyleniami od wartości średnich.
Badania operacyjne i metody podejmowania decyzji obejmują:
teoria grafów, która jest wykorzystywana w analizie i diagnostyce finansowej i gospodarczej działalności przedsiębiorstwa jako podstawa modelowania graficznego. Diagramy schematów, struktury to grafy;
„teorii gier, która jest jednym z podejść do optymalizacji opcji finansowych i ekonomicznych działań przedsiębiorstwa i polega na wyborze optymalnych rozwiązań w warunkach konkurencji rynkowej i niepewności. Z reguły grając w różne sytuacje wybierają strategia działania, która zapewnia najlepsze rezultaty;”
teoria kolejek, zgodnie z którą działalność finansowo-gospodarcza przedsiębiorstwa jest rozpatrywana jako proces obsługi poszczególnych działów przedsiębiorstwa, różnych procesów technologicznych. Produkcja (wykonywanie pracy, świadczenie usług) jest definiowana jako system do spełniania określonych wymagań usługowych. Wdrażanie wymagań odbywa się różnymi kanałami obsługi.
budowanie drzew celów i zasobów, które realizowane jest w ramach systematycznego podejścia do analizy i diagnostyki finansowej i gospodarczej działalności przedsiębiorstwa. Wybór celów ma bardzo istotny wpływ na działalność przedsiębiorstwa. Na podstawie wyznaczonych celów i biorąc pod uwagę dostępne możliwości, opracowuje się sposoby ich osiągnięcia, dobiera metody zarządzania, dokonuje różnych zmian w strukturze organizacyjnej zarządzania, dobiera personel i stosuje określoną technikę zarządzania.
Drzewo zasobów i drzewo celów to pewne schematy (grafy) wyrażające podporządkowanie i wzajemne powiązania elementów (celów i zasobów).
Drzewo zasobów zawiera wszystkie wymagania dotyczące zasobów. Zgodnie z jego poziomami (poziomami), wszystkie rodzaje zasobów są wyszczególnione.
Drzewo celów stanowi uzupełnienie drzewa zasobów w ramach analizy techniczno-ekonomicznej przedsiębiorstwa.
W ten sposób drzewo celów jest szczegółowo opisane na każdym poziomie. Cele poziomów są ze sobą powiązane, spójne i porównywalne. Podczas wyszczególniania każdej gałęzi drzewa celów istnieje specyfikacja od celów pierwszego poziomu do celów drugiego, trzeciego poziomu itd.;
5) analiza bayesowska; który jest wykorzystywany w analizie i diagnostyce działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa do ciągłej rewizji, dostosowywania strategii jego rozwoju w zależności od nowych informacji;
6) planowanie sieci. Jest to szeroko stosowana metoda oparta na wykorzystaniu diagramów sieciowych. Diagram sieci to łańcuch prac i zdarzeń, odzwierciedlający ich sekwencję technologiczną i powiązanie.
Metody ekopometryczne obejmują analizę macierzową, harmoniczną i spektralną, funkcje produkcji i bilans wejścia-wyjścia.
Analiza macierzowa służy do analizy i diagnozy działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa „przy określaniu relacji między kosztami a wynikami, przy ocenie efektywności kosztowej. Analiza macierzowa działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa opiera się na konstrukcji tablic prostokątnych (matryce), których elementy odzwierciedlają relacje struktur produkcyjnych.
Analiza harmoniczna to rozszerzenie zależności funkcjonalnych charakteryzujących działalność finansową i gospodarczą przedsiębiorstwa, według poszczególnych funkcji, „fluktuacji harmonicznych”.
Analiza spektralna oznacza rozszerzenie działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa zgodnie ze składem (spektrum), tj. przez sumę wszystkich wartości wskaźników charakteryzujących tę działalność.
Funkcje produkcji są niezbędne do określenia ilościowego związku między wielkością produkcji (towarów, usług) a kosztami zmiennymi.
Bilans międzysektorowy odnosi się do podstawowych modeli ekonomicznych. Analiza wskaźników bilansu międzysektorowego pozwala na ustalenie proporcji przyrodniczo-materiałowych, robociznowych i kosztowych, struktury produkcji i powiązań ekonomicznych analizowanego przedsiębiorstwa.
Modelowanie ekonomiczne i matematyczne odzwierciedla głównie produkcyjny aspekt prognozy (modele optymalne, rozwoju i lokalizacji produkcji określonych rodzajów produktów oraz kompleksy międzysektorowe), a także społeczne aspekty rozwoju modelu związanego z prognozowaniem dochodowego spożycia ludność, procesy demograficzne oraz przepływy ludności i zasoby pracy w przekroju terytorialnym i branżowym.
Programowanie optymalne ma na celu znalezienie optymalnej (minimalnej lub maksymalnej) wartości funkcji celu (ekstremum), której zmienne muszą należeć do pewnego przedziału wartości dopuszczalnych (system ograniczeń). Obejmuje budowę modeli opisowych, predykatywnych i normatywnych, symulację maszyn; programowanie liniowe, nieliniowe, dynamiczne i wypukłe.
Modele opisowe mają charakter opisowy i zawierają schematyczny opis pewnych zależności. W analizie i diagnostyce działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa można je wykorzystać do opisu schematów technologicznych produkcji towarów (prac, usług).
Podstawą prognozowania są modele predykcyjne (predykcyjne, prognostyczne). Mogą mieć charakter genetyczny, eksploracyjny (oparty na dostępnych możliwościach, zasobach) lub normatywny „docelowy” (oparty na określeniu przyszłych celów oraz wytycznych i opcji dążenia do nich).
Modele regulacyjne opierają się na poszukiwaniu jak najlepszego, optymalnego poziomu kondycji finansowo-ekonomicznej przedsiębiorstwa. Modele te obejmują np. modele oceny efektywności kosztów materiałowych, które opierają się na porównaniu wyników działalności finansowej i gospodarczej, w zależności od wariantów inwestycyjnych.
Programowanie nieliniowe zakłada nieliniowy charakter albo funkcji celu, albo ograniczeń, albo obu. Postać funkcji celu i nierówności z ograniczeniami w tym przypadku mogą mieć inny charakter.
Programowanie wypukłe (wklęsłe) jest rodzajem programowania nieliniowego i odzwierciedla nieliniowy charakter zależności wyników działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa od jego kosztów.
Programowanie liniowe jest szczególnym przypadkiem programowania wypukłego i odzwierciedla liniowo-proporcjonalny charakter zmiany wyników w stosunku do kosztów.
Programowanie dynamiczne opiera się na konstrukcji drzewa decyzyjnego, którego każdy poziom jest kolejnym krokiem (etapem) w celu ujawnienia konsekwencji każdej poprzedniej decyzji i odfiltrowania nieefektywnych opcji.
Należy zauważyć, że w praktyce zwykle stosuje się nie jedną, ale kombinację metod analizy. Wszystkie powyższe metody są zwykle oparte na następującej metodologii:
ustalanie limitów i przedziałów czasowych do analizy;
określenie głównych kryteriów;
identyfikacja i ocena dynamiki głównych wskaźników;
ustalenie czynników i uwzględnienie ich wpływu na dynamikę głównych wskaźników;
ocena ogólnego stanu przedsiębiorstwa i badanie przyczyn jego zmiany w analizowanym okresie.
Analiza ekonomiczna jest związana z produkcją, marketingiem, finansową i gospodarczą oraz inną działalnością gospodarczą przedsiębiorstw. Polega ona na dialektycznym podejściu do badania procesów gospodarczych w ich powstawaniu i rozwoju, tj. badanie odpowiednich procesów z uwzględnieniem powiązań i współzależności między nimi.
Zatem metodologia analizy ekonomicznej odzwierciedla dialektyczne podejście do badania procesów gospodarczych, zapewniając systematyczne, kompleksowe, organicznie powiązane badanie gospodarczej, społecznej i innej działalności przedsiębiorstw, ich oddziałów, innych podmiotów gospodarczych w celu obiektywnej oceny wyniki pracy, identyfikować i mobilizować rezerwy w celu poprawy ich efektywności funkcjonowania, dostarczając informacji niezbędnych do podejmowania świadomych decyzji zarządczych.
Wprowadzenie ......................................................... . .................................................. ......3
1. Podstawowe pojęcia analizy ekonomicznej………………………… ......4
2. Zasady analizy ekonomicznej...........................................................7
3. Zasady organizacji analizy ekonomicznej…………………….......10
Wniosek................................................. ............................................... . .14
Spis referencji ......................................................... ........................................15
Wstęp
Przejście do gospodarki rynkowej wymaga od przedsiębiorstw zwiększenia efektywności produkcji, konkurencyjności produktów i usług w oparciu o wprowadzenie postępu naukowo-technicznego, efektywnych form zarządzania gospodarką i produkcją, unikanie niegospodarności, wzmacnianie przedsiębiorczości oraz inicjatywę pracownicy kolektywu pracy.
Ważną rolę w realizacji tych zadań przypisuje się analizie ekonomicznej działalności podmiotów gospodarczych. Z jego pomocą opracowywana jest strategia i taktyka rozwoju przedsiębiorstwa, uzasadniane są plany i decyzje zarządcze, monitorowana jest ich realizacja, identyfikowane są rezerwy na zwiększenie wydajności produkcji, a wyniki przedsiębiorstwa, jego poszczególnych działów i pracowników są oceniane. Celem analizy jest przedstawienie kierownictwu przedsiębiorstwa obrazu jego faktycznego stanu.
Wyniki analiz ekonomicznych i ich wykorzystanie w zarządzaniu produkcją muszą spełniać określone wymagania. Wymagania te odciskają swoje piętno na opracowaniu analitycznym i muszą być spełnione w organizacji, prowadzeniu i praktycznym wykorzystaniu wyników analizy.
O efektywności rozwoju podmiotów gospodarczych decyduje w dużej mierze jakość i obiektywność wyników badań analitycznych, a ta ostatnia okoliczność z kolei zależy od poziomu organizacji pracy analitycznej w przedsiębiorstwie.
Dlatego przestrzeganie podstawowych zasad organizacji analizy ekonomicznej odgrywa ważną rolę w efektywnym funkcjonowaniu przedsiębiorstwa.
1. Podstawowe pojęcia analizy ekonomicznej
Analiza ekonomiczna jest najskuteczniejszą formą kontroli spełniania przez przedsiębiorstwo niezbędnych standardów, wypełniania ukrytych zasobów, sposobów zwiększania efektywności ekonomicznej wykorzystania zasobów materialnych, pieniężnych, pracy itp.
Analiza oznacza rozczłonkowanie, rozłożenie kompleksu na oddzielne elementy składowe. Analityczny podział całości, kompleksu nie może być spontaniczny, dokonywany jest z uwzględnieniem specyfiki analizowanego obiektu, co pozwala na identyfikację jego głównych aspektów.
Głównym celem analizy ekonomicznej jest badanie ekonomicznych procesów produkcyjnych za okres sprawozdawczy iw trakcie ich realizacji przewidywanie rozwoju na przyszłość. Powodzenie działalności gospodarczej przedsiębiorstwa produkcyjnego zależy od trafnych i terminowo podejmowanych decyzji zarządczych, co nie jest możliwe bez głębokiej i kompleksowej analizy.
Przed analizą ekonomiczną stoją następujące zadania: uzasadnienie realności planowanych wskaźników na przyszłość, kontrola i kompleksowa ocena realizacji zaplanowanych celów w zakresie ilości, ilości, struktury i jakości produktów, ocena efektywności wykorzystania zasoby materialne, pracownicze i finansowe, kontrola nad ich racjonalnym wykorzystaniem, przestrzeganie reżimu oszczędności, wymagania dotyczące rachunku kosztów, znajdowanie rezerw w celu zwiększenia efektywności ekonomicznej i poprawy działalności ekonomiczno-finansowej przedsiębiorstwa.
Przedmiotem analizy ekonomicznej są procesy biznesowe przedsiębiorstwa, które powstają pod wpływem różnych obiektywnych i subiektywnych przyczyn (czynników) i odpowiednio znajdują odzwierciedlenie w systemie rachunkowości ekonomicznej i informacji sprawozdawczej.
Najważniejszym momentem w analizie ekonomicznej jest zdefiniowanie konkretnych obiektów badań, którymi mogą być wszystkie aspekty działalności (produkcja, marketing, zakupy itp.) lub tylko niektóre z nich, co pozwoli na rozróżnienie analizy ekonomicznej jako pełnej (ciągłej) lub jako częściowe (selektywne).
Analiza ekonomiczna musi być konkretna, celowa, operacyjna, wydajna, systematyczna, obiektywna i wiarygodna. Wyniki każdej, a tym bardziej analizy ekonomicznej, zależą od naukowego charakteru metody, która jest jej podstawą.
W zależności od celów, zadań, czasu wyróżnia się analizę wstępną, bieżącą i okresową. Wszystkie rodzaje analiz powinny być przeprowadzane w relacji organicznej i systematycznie, według z góry ustalonego planu.
Specyficzna treść analizy działalności gospodarczej ujawnia się przy charakterystyce jej elementów składowych.
Analiza ekonomiczna przeprowadzana jest etapami. W pierwszym etapie wstępne wyniki pracy przedsiębiorstwa są wyjaśniane przez główne wskaźniki (produkcja, sprzedaż, koszty itp.), To znaczy oceniany jest stopień realizacji planu. Na drugim etapie analiza jest pogłębiona, szczegółowa, np. rozpatrywana jest wielkość produkcji według rodzaju produktu, identyfikowane są czynniki (przyczyny), stopień i charakter ich wpływu na realizację zaplanowanych celów.
Ostatnim etapem analizy jest uogólnienie wyników, opracowanie odpowiednich wniosków i propozycji, działań w celu wyeliminowania stwierdzonych niedociągnięć, usprawnienia działalności przedsiębiorstwa.
Analiza ekonomiczna powinna być przeprowadzona z wykorzystaniem całego zestawu informacji jakościowych dotyczących badanej problematyki. Wielkość i źródła danych informacyjnych zależą od celów i miejsca, czasu, dla którego przeprowadzana jest analiza. Do analizy, zarówno planistycznej, jak i księgowej (wskaźniki planowe i standardowe, rzeczywiste dane operacyjne i księgowe, sprawozdawczość statystyczna) i pozaksięgowej (materiały z kontroli dokumentów, protokoły ze spotkań produkcyjnych, spotkania związkowe dotyczące analizowanych zagadnień, materiały z wywiadów osobistych z pracownicy, rozkazy i zarządzenia, wyjaśnienia i memoranda itp.) źródła informacji. Kompleksowe wykorzystanie wszystkich dostępnych form informacji pozwala kompleksowo i szczegółowo przeanalizować działalność gospodarczą przedsiębiorstwa, dokonać jej obiektywnej oceny.
2. Zasady analizy ekonomicznej
Niezależnie od kierunku i celów analizy działalności podmiotów gospodarczych, powinna ona opierać się na zasadach adekwatnych do istoty badanych zjawisk i procesów.
Wskazane jest, aby wyróżnić następujące zasady jako główne:
1.Konsystencja, polegający na badaniu dowolnego podmiotu gospodarczego jako ogniwa większego systemu gospodarczego (branży, regionu, gospodarki narodowej i światowej); jako system spajający jednostki strukturalne umożliwiające realizację procesu produkcyjnego i obejmujący różne czynniki produkcji; jako celowo rozwijający się system.
2. złożoność, wymagające wszechstronnego badania zjawiska i procesu, tj. ujawniając ich główną treść, czynniki formacyjne, rozważając je we wzajemnym powiązaniu i współzależności. Należy szczególnie zaznaczyć, że złożoność wymaga uzasadnienia i wykorzystania informacji niezbędnych i wystarczających do realizacji celu analizy.
3. naukowy, te. ujawnienie ekonomicznej istoty badanych zjawisk i procesów, ich prawidłowej oceny, trendów i tempa zmian. Ważnym składnikiem naukowego charakteru jest wybór rzetelnych i rozsądnych metod i procedur analitycznych.
4. Prawidłowość, która jest wyznaczana dla każdego obiektu analizy w zależności od tempa jego zmian i mobilności. Dla niektórych obiektów analiza może być prowadzona w sposób ciągły na podstawie ciągłej obserwacji (monitoringu), w przypadku wykrycia odchyleń od rozsądnego rytmu; dla innych – w określonych odstępach czasu, ze względu na długość cyklu produkcyjnego, cykl życia produktów, technologii i urządzeń itp.; dla trzeciego - w regularnych odstępach czasu (miesięcznie, kwartalnie, rocznie). Aby zachować zgodność z tą zasadą, należy unikać przypadkowości, ponieważ okresowość analizy musi być obiektywnie uzasadniona.
5. konkretność, wdrożone przede wszystkim w wyniku orientacji na cel i ukierunkowania analizy. Konkretna analiza powinna opierać się na obiektach danych określonej klasy, które są porównywalne lub wzajemnie powiązane w swojej działalności gospodarczej. W tym przypadku stosuje się różne metody analizy. Poziom szczegółowości analizy charakteryzuje się w dużej mierze ilościową pewnością wyciągniętych z niej wniosków.
6. Obiektywność, co implikuje dowód wniosków z analizy. Zapewnia to pełne ujawnienie przyczyn zmian w badanych obiektach, pomiar siły ich wpływu na badany obiekt oraz prawidłowa ocena trendów, głównych czynników i uwarunkowań ich funkcjonowania.
7. skuteczność, zapewniając zarówno celowość analizy, jak i ocenę trendów oraz siły oddziaływania czynników na badany obiekt. W procesie analizy analityk musi odpowiedzieć na pytania: czy możliwe jest osiągnięcie pożądanego rezultatu i jak go uzyskać, jakie zmiany są naprawdę możliwe i na ile są one racjonalne z punktu widzenia ekonomicznej, społecznej efektywności technicznej. Niestety analitycy często zapominają o ocenie realności i skuteczności wpływu zidentyfikowanych czynników na badany obiekt, co zmniejsza praktyczne znaczenie pracy analitycznej.
8. Ciągłość, co jest realizowane po pierwsze przez przestrzeganie jednolitych zasad pracy analitycznej, po drugie przez porównywalność wniosków płynących z różnych analiz tematycznych i możliwość ich wzajemnego powiązania, a po trzecie przez porównywalność analizy przeprowadzonej dla różnych okresy.
9. Gospodarka, dla osiągnięcia którego wielkość prac analitycznych i koszt jego wykonania muszą być współmierne do efektu, jaki zapewnia. Jest to szczególnie ważne przy przeprowadzaniu analizy retrospektywnej, gdy jej koszty są współmierne do zidentyfikowanych rezerw wydobywczych, oraz przy analizie operacyjnej, gdy koszty są współmierne do redukcji strat i zapobiegania marnotrawstwu zasobów. Prowadząc analizę prospektywną (marketingową, inwestycyjną i innowacyjną), ustalając strategie rozwoju obiektu, uzasadnione mogą być zwiększone koszty analizy, które pomagają zapobiegać nieefektywnym inwestycjom. Zapewnienie opłacalności analizy w dużej mierze wiąże się z regularnością i precyzyjną organizacją pracy analitycznej, odpowiednim stopniem jej centralizacji.
10. Demokracja, co jest bardziej związane nie z treścią, ale z organizacją pracy analitycznej. Ma to ogromne znaczenie we współczesnych warunkach. Tym samym wyniki analizy przeprowadzonej przy podsumowaniu pracy spółki akcyjnej i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością rozpatrywane są na zgromadzeniu wspólników i założycieli. Komisja rewizyjna bierze czynny udział w przygotowaniu materiałów analitycznych. Demokratycznemu charakterowi analizy sprzyja takie przekształcenie struktur i organizacji zarządzania, które w wyniku analizy zwiększa odpowiedzialność i zainteresowanie poszczególnych jednostek (ośrodków odpowiedzialności) oraz pracowników.
3. Zasady organizacji analizy ekonomicznej
O efektywności rozwoju podmiotów gospodarczych decyduje w dużej mierze jakość i obiektywność wyników badań analitycznych, a ta ostatnia okoliczność z kolei zależy od poziomu organizacji pracy analitycznej w przedsiębiorstwie. Analiza i jej wyniki muszą spełniać określone wymagania.
Podstawowe zasady organizacji analizy ekonomicznej:
1. zgodność wyników i metod analizy stanu
2. polityka i prawodawstwo gospodarcze, społeczne, gospodarcze, międzynarodowe;
3. naukowy charakter badań;
4. złożoność analizy;
5. systematyczne podejście do badania obiektów analizy;
6. Analiza musi być obiektywna, konkretna i precyzyjna, tj. opierać się na rzetelnych, zweryfikowanych informacjach i realistycznie odzwierciedlać wyniki przedsiębiorstwa;
7. analiza musi być skuteczna i wpływać na działalność gospodarczą przedsiębiorstwa;
8. analiza powinna mieć charakter operacyjny i być przeprowadzona zgodnie z planem;
9. W analizie i zapoznaniu się z jej wynikami powinno brać udział szerokie grono pracowników w celu poprawy efektywności produkcji.
Jednocześnie organizacja analizy ekonomicznej w przedsiębiorstwie musi spełniać szereg wymagań, których systematyzację przedstawiono w tabeli 1.
Tabela 1.
Wymagania dotyczące organizacji analizy ekonomicznej
Nazwa | |
1. Charakter naukowy | Przeprowadzona analiza powinna opierać się na najnowszych osiągnięciach nauki i najlepszych praktykach, z uwzględnieniem funkcjonowania praw ekonomicznych w danej organizacji, przeprowadzanych z wykorzystaniem technik i metod ekonomicznych opartych na dowodach. |
2. Efektywność badań | Koszt przeprowadzenia badania analitycznego powinien być minimalny przy zachowaniu optymalnej głębokości analizy, co umożliwia m.in. zastosowanie racjonalnych metod gromadzenia, przetwarzania i przechowywania danych |
3. Racjonalne rozłożenie odpowiedzialności za analizę | Wykluczenie powielania tych samych funkcji badań analitycznych przez różnych urzędników; maksymalny dostęp do wstępnych informacji zgromadzonych przez niektórych urzędników, co przyczynia się do kompletności ujęcia obiektów analizy |
4. Ujednolicenie procedur analitycznych | Tworzenie metod polegających na wypełnieniu ograniczonej liczby specjalnie zaprojektowanych tablic analitycznych, które dostarczają najbardziej kompletnych i porównywalnych danych |
Główne etapy organizacji analizy ekonomicznej Czy:
Etap 1 – przygotowawczy, który obejmuje przygotowanie planu prac analitycznych, zebranie i weryfikację materiałów (technicznych i merytorycznych).
W takim przypadku w praktyce można sporządzić następujące plany prac analitycznych:
1) kompleksowy, sporządzany zwykle przez rok przez specjalistę odpowiedzialnego za organizację pracy gospodarczej w przedsiębiorstwie, zawiera kalendarz tematycznych opracowań analitycznych, schemat przepływu pracy, treść każdego dokumentu, termin składania wyników oraz wykaz osób odpowiedzialnych za realizację każdego obszaru badań;
2) tematyczny - jest to plan przeprowadzenia analizy na zintegrowane tematy, które wymagają głębszego zbadania; wskazują:
Cel i zadania analizy,
Przedmiot i przedmiot analizy,
Miejsce i daty
krąg osób zaangażowanych w wykonywanie prac analitycznych, podział obowiązków pomiędzy nimi,
Źródła informacji analizy,
Wsparcie metodologiczne badań analitycznych,
Kolejność rejestracji i prezentacji obliczeń analitycznych.
Etap 2 - główny: obejmuje analityczne przetwarzanie materiałów różnymi metodami analizy ekonomicznej, które składają się na metodologiczne wsparcie analizy, uogólnienie i prezentację wyników analizy, sformułowanie oceny ekonomicznej uzyskanych wyników.
Rejestracja wyników analizy wiąże się z obowiązkowym sporządzeniem dokumentu w postaci noty wyjaśniającej, zaświadczenia lub wniosku. Pierwszy jest zwykle sporządzany podczas wysyłania wyników analizy do wyższej organizacji i musi zawierać następujące sekcje:
Zagadnienia ogólne (poziom rozwoju gospodarczego, uwarunkowania biznesowe, struktura organizacyjna itp.);
Część analityczna (wyliczenia analityczne przedstawione w formie tabelarycznej i graficznej, wnioski);
W formie zaświadczenia sporządzane są wyniki analizy w przypadku ich wykorzystania w gospodarstwie, aw formie konkluzji - w przypadku gdy analiza została przeprowadzona przez organizację nadrzędną. Pomoc i wnioski są bardziej zwięzłe pod względem treści. Podane w nich informacje koncentrują się na kluczowych pozytywnych i negatywnych trendach w działalności badanej organizacji, a także możliwości ich niwelowania. Pominięto w nich prezentację pytań ogólnych, a także prezentację wyników pośrednich obliczeń analitycznych.
Etap 3 – końcowy: opracowanie propozycji usunięcia stwierdzonych braków i wykorzystania zidentyfikowanych rezerw oraz kontrola ich realizacji.
Wniosek
Analiza ekonomiczna - dogłębne badanie zjawisk ekonomicznych w przedsiębiorstwie, czyli identyfikacja przyczyn odchyleń od planu i braków w pracy, otwieranie rezerw, badanie ich, promowanie zintegrowanej realizacji ekonomicznej pracy i zarządzania produkcją, aktywne wpływanie na przebieg produkcji, zwiększając jej wydajność i poprawiając jakość pracy.
Zatem analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa jako nauki to system wiedzy społecznej związany z badaniem trendów rozwoju gospodarczego, naukowym uzasadnieniem planów, decyzji zarządczych, monitorowaniem ich realizacji, oceną osiąganych wyników, poszukiwaniem , pomiaru i uzasadnienia wielkości rezerw ekonomicznych dla zwiększenia efektywności produkcji i rozwoju środków ich wykorzystania.
Z powyższego można wyciągnąć następujący wniosek. W oparciu o główne zadania analizy ekonomicznej następują podstawowe wymagania dotyczące prowadzenia i organizowania analiz w przedsiębiorstwie, które są nierozerwalnie związane z podstawowymi zasadami organizacji. Ścisłe przestrzeganie wymagań i zasad organizacji analizy ekonomicznej jest kluczem do dokładności i poprawności wyników analizy, co bezpośrednio przekłada się na sukces działalności usług finansowych i całego przedsiębiorstwa.
Spis wykorzystanej literatury
1. Bakanov M. I., Sheremet A. D. „Teoria analizy ekonomicznej” M. -1993.
2. Kreinina M.N., „Analiza kondycji finansowej i atrakcyjności inwestycyjnej spółek akcyjnych w przemyśle, budownictwie i handlu”, M., 1994.
3. Paly V.F., Suzdaltseva L.P., „Analiza techniczna i ekonomiczna produkcji i działalności gospodarczej przedsiębiorstw” - 1994.
4. Chuev I.N., Chueva L.N., Kompleksowa analiza ekonomiczna działalności gospodarczej: Podręcznik dla uniwersytetów. - 2 wyd. dodać. i poprawione, - M .: Wydawnictwo i firma handlowa „Dashkov and K”, 2007.
Korepetycje
Potrzebujesz pomocy w nauce tematu?
Nasi eksperci doradzą lub udzielą korepetycji z interesujących Cię tematów.
Złożyć wniosek wskazanie tematu już teraz, aby dowiedzieć się o możliwości uzyskania konsultacji.