در حال انجام فعالیت اقتصادیبنگاه به طور جدایی ناپذیری با روابط مالی بین آن و سایر طرف های مقابل مرتبط است. اگر سازمان بدهی دارد - به خریداران یا تامین کنندگان، بنیانگذاران یا کارکنان، بودجه بودجه یا شرکت های تابعه - ما داریم صحبت می کنیمدر مورد حساب های پرداختنی آیا امکان رد دیون از این نوع وجود دارد و چگونه انجام می شود؟
رد بدهی به طلبکاران - شرایط
در چه صورت و در چه زمانی می توان حساب های پرداختنی شرکت را رد کرد؟
- در پایان مدت زمان محدودیت ها. این مدت اغلب 3 سال است (مگر اینکه در قرارداد همکاری بین طرفین به طور دیگری مشخص شده باشد). در برخی موارد که در قانون پیش بینی شده است، می توان این فاصله زمانی را کاهش یا افزایش داد. تاریخ رد دیون به طلبکاران تاریخ انقضای مدت محدودیت است.
- در صورتی که سازمان طلبکار از بین رفته باشد. عملیات حذف را می توان از تاریخی که اطلاعات مربوطه وارد ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی می شود انجام داد.
- حذف از لیست ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی شرکت طلبکار به عنوان یک شخص حقوقی که فعالیتی را انجام نمی دهد.
- تاریخ انتقال بدهی به دسته درآمد، تاریخ حذف مربوطه است.
- فسخ بدهی با توافق طرفین - به اصطلاح "بخشش" تعهدات. تاریخ مشخص شده در قرارداد بخشودگی روز رد شدن بدهی به طلبکار است.
- هنگامی که یک سازمان ادعایی برای استرداد بدهی (اقدام به طرح دعوی) می کند، دوره محدودیت قطع می شود.
حذف بدهی به طلبکاران - پشتیبانی اسنادی از عملیات
با این وجود، اگر دوره محدودیت تمام شده باشد و بدهی وام ها قابل حذف باشد، مهم است که این معامله تجاری را به درستی مستند کنید.
- انجام موجودی نه تنها دارایی، بلکه تعهدات مالی. اغلب 1 بار در سال (اما نه کمتر) انجام می شود. کمیسیون موجودی نتایج حسابرسی را در قالب اقدامی به همین نام برای تسویه حساب با طلبکاران ایجاد می کند. مراحل صدور این سند رایگان است.
- سازمان می تواند هم از فرم تایید شده (No INV-17) استفاده کند و هم فرم خود را توسعه دهد، بلکه همچنین با وجود جزئیات مورد نیاز مطابق با قانون N 402-FZ (بند 2 ماده 9).
- این سند نه تنها در مورد بدهی های معوق، بلکه در مورد بقیه حساب های پرداختنی نیز حاوی اطلاعات طرفین و میزان بدهی حساب های حسابداری است. در هنگام تنظیم سند، می توان از اعمال مصالحه امضا شده توسط هر دو طرف (توجیه میزان بدهی) استفاده کرد.
- پس از تثبیت کلیه مبالغ بدهی، رد برنامه ریزی شده بدهی ها توجیه می شود. برای انجام این کار، یک صورت حسابداری با اطلاعاتی در مورد دلایل و تاریخ وقوع "بستانکار" و همچنین شرایطی که امکان حذف آن را فراهم می کند تهیه می شود.
- بر اساس اسناد قبلی تهیه شده (یک قانون موجودی و یک صورت حسابداری) تصمیم (دستور) رئیس سازمان برای رد بدهی به طلبکاران تهیه می شود.
حذف بدهی به طلبکاران - بازتابی از عمل حسابداری و حسابداری مالیاتی
بدهی از راه دور لزوماً در حسابداری شرکت منعکس می شود - هم در حسابداری مالیاتی و هم در حساب ها حسابداری. نتیجه چنین عملیاتی افزایش درآمد سازمان است.
انجام معاملات حسابداری
درآمد دریافتی در نتیجه رد بدهی های "بستانکار" در حساب فرعی 91 - "سایر درآمدها" منعکس می شود. سیم کشی از Dt 60 تا Kt 91-1 تشکیل شده است. برای بدهی، نه تنها حساب 60، بلکه 62، 66، 67، 70، 71 و 76 نیز می تواند وجود داشته باشد - بسته به نوع حساب های قابل پرداخت. عملیات در دوره ای انجام می شود که مدت محدودیت بدهی منقضی شده است. این مبلغ همچنین شامل مقدار مالیات بر ارزش افزوده می شود (اگر به عنوان مثال در مورد پیش پرداختی که قبلاً دریافت شده صحبت می کنیم).
بازتاب انصراف در حسابداری مالیاتی
هنگام انعکاس داده ها در حسابداری برای اهداف مالیاتی، مقدار حساب های پرداختنی حذف شده در بخش "درآمد غیر عملیاتی" قرار می گیرد - تاریخ رد بدهی ها باید در دوره گزارش باشد. اگر در هنگام تشکیل بدهی مالیات بر ارزش افزوده تخصیص داده شد (برای کسر پذیرفته شد) ، پس هنگام انعکاس درآمد حاصل از رد بدهی بر روی "بستانکار" ، کل بدهی (از جمله مالیات بر ارزش افزوده) در نظر گرفته می شود ، مالیات بر ارزش افزوده محاسبه نمی شود. در مخارج قرار می گیرند
درج درآمد در حسابداری مالیاتی از رد جرایم و جرایم پرداخت نشده به بودجه و وجوه خارج از بودجه الزامی نیست. برای شرکت‌هایی که بر روی یک سیستم ساده‌شده کار می‌کنند، پیش‌پرداخت‌های دریافتی قبلی (بدون تحویل بعدی کالا یا خدمات)، بدهی به سازمان‌های منحل‌شده، و همچنین مبالغی به طلبکاران در صورتی که دومی آنها را بخشیده باشد، در درآمد لحاظ نمی‌شود.
که در زندگی اقتصادی نهاد قانونیاغلب مواردی وجود دارد که یک سازمان دارای حساب های پرداختنی بلندمدت (KZ) است: وام کامل، ارسال کالا توسط تامین کننده به صورت اعتباری، عدم پرداخت به موقع دستمزدکارکنان شرکت
اگر توسط دلایل مختلفپرداخت بدهی در مدت زمان تعیین شده توسط قانون امکان پذیر نیست - چنین بدهی وارد بخش معوق می شود. با این حال ، بدهی نمی تواند "برای همیشه" بماند - اگر وام دهنده بدهی را در دادگاه در مدت زمان تعیین شده توسط قانون مطالبه نکرده باشد ، مشمول فسخ می شود.
برای جلوگیری از هزینه های اضافی در صورت تایید مسئولان مالیاتلازم است حساب های پرداختنی را به درستی با در نظر گرفتن تمام اسناد نظارتی حذف کنید.
مفاهیم اساسی
رد حساب های پرداختنی رویه ای برای حسابداری بدهی هایی است که مدت محدودیت آنها به پایان رسیده است که عواقب مالیاتی دارد.
مدت محدودیت طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه برای مدت سه سال محاسبه می شود (ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
وقفه مدت محدودیت در صورتی امکان پذیر است که طلبکار علیه سازمان بدهکار اقامه دعوی کرده باشد. همچنین، دلایل وقفه ممکن است برخی از اقدامات وام گیرنده باشد که نشان دهنده شناسایی بدهی است، مثلاً با پاسخ به ادعای اقرار به عدم پرداخت، امضای توافق نامه با طلبکار، یا بازپرداخت جزئی بدهی. بدهی. پس از وقفه، مدت محدودیت دوباره محاسبه می شود، یعنی. 3 سال، زمان قبلی دیگر حساب نمی شود.
پایه ها
دلیل اصلی قطع اتصال کوتاه، انقضای مدت محدودیت است. ممکن است دلایل دیگری وجود داشته باشد که سازمان ممکن است در هنگام رد بدهی به آنها اشاره کند.
مبنای رد حساب های پرداختنی عدم امکان انجام تعهد به دلایل عینی خواهد بود. به عنوان مثال، حذف حساب های پرداختنی پس از انحلال طلبکار () تنها راه برای امتناع قانونی از بازپرداخت پول به یک شخص حقوقی که قبلاً وجود ندارد است.
در این مورد، باید منتظر حذف طلبکار غیرفعال از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی بود. پرداخت بدهی نیز در شرایطی که بدهکار ورشکست شده است غیرممکن است.
ممکن است به دلیل رهایی طلبکار بدهکار از پرداخت بدهی، تعهدات فسخ شود (). وضعیت مشابهی در عمل بین افراد مرتبط، وابسته یا، فرض کنید، زمانی که وام به یک سازمان توسط موسس داده شده است، ممکن است. چنین رویه ای در قانون مدنی اهدایی محسوب می شود، در صورتی که نفع اقتصادی دریافت شده توسط طرف بخشوده بدهی ثابت نشود.
قانون استفاده از یک عمل را به عنوان مبنایی برای رد کردن پیش بینی می کند آژانس دولتیدر صورتی که در نتیجه صدور آن، انجام تعهد غیر ممکن شود (ماده ).
یکی دیگر از دلایل انصراف دستور کوتاه مدت، عدم امکان اجرای آن به دلیل وقوع یک حادثه (فورس ماژور) است که هیچ یک از طرفین نمی توانند مسئولیت آن را داشته باشند (ماده).
در نهایت، فوت طلبکار (ماده 1)، اگر در مورد فردی صحبت می کنیم، می تواند مبنای خاتمه روابط اعتباری باشد.
همه دلایل فوق به شما امکان می دهد بدهی های بد را حذف کنید .
قوانین اساسی
قاعده اصلی اعمال شده در مورد رد حساب های پرداختنی این است که حسابداری این عملیات دقیقاً در دوره ای انجام می شود که مدت محدودیت آن منقضی شده است.
در صورت نقض این قانون، باید در دوره گزارش بعدی اظهارنامه به روز شده ارسال کنید.
زمان سنجی
وظیفه حسابدار سازمان محاسبه صحیح زمان بندی مبالغی است که باید رد شود. این امر برای عدم اشتباه در محاسبه مالیات بر درآمد ضروری است.
بر اساس دوره سه ساله تعیین شده توسط قانون برای طرح ادعا، حسابدار باید بررسی کند که آیا تمام شرایط برای رد بدهی وجود دارد یا خیر، آیا اگر سازمان بدهکار به هر نحوی با بستانکار تماس داشته باشد، وقفه ایجاد شده است یا خیر: ضمانت نامه، توافق نامه امضا شده، و غیره د. در صورت عدم وجود تماس، فاصله زمانی از تاریخ آخرین پرداخت یا از تاریخ انقضای قرارداد وام به عنوان مبنای در نظر گرفته می شود.
مستندسازی
حذف اتصال کوتاه در اسناد حسابداری و حسابداری مالیاتی انجام می شود.
این روش شامل آماده سازی است:
- عمل موجودی؛
- گواهی حسابدار؛
- دستور رئیس مؤسسه مبنی بر رد حسابهای معوق.
توصیه می شود در پایان هر دوره گزارش، یک موجودی به طور منظم انجام شود. این امکان شناسایی به موقع بدهی ایجاد شده را فراهم می کند. ویژگی موجودی موجودی در شرکت این است که علاوه بر قسمت حساب های پرداختنی، باید حساب های دریافتنی را نیز بررسی کرد.
هنگام انجام موجودی، ما توجه ویژه ای به تسویه حساب با موسسات مالی، وجوه غیر بودجه ای، مشتریان شرکت و میزان بدهی به بودجه داریم. به عنوان یک قاعده، اگر بر اساس نتایج حسابرسی، یک عمل به شکل استاندارد تنظیم شود.
لازم به ذکر است که انجام موجودی سه ماهه حق یک واحد اقتصادی است اما به هیچ عنوان تکلیف آن نیست. قانون فدرال "در مورد حسابداری" موظف است سالی یک بار موجودی را انجام دهد.
بعد گام مهمتهیه صورت حسابداری است که شامل اطلاعات مهمبرای معوقات:
- شماره قرارداد و تاریخ تنظیم آن؛
- پیوندها به اسناد اولیه: بارنامه، اعمال، فاکتورها.
- توجیه محدودیت ها با انجام محاسبات ریاضی.
- اطلاعات در مورد وام دهنده
این اسناد در هنگام امضای حکم رد بدهی توسط مدیر سازمان هدایت می شود.
دستور رد حساب های پرداختنی معوق
یک دستور استاندارد رد بدهی بد ممکن است به شکل زیر باشد:
این سفارش بر روی سربرگ شرکت صادر می شود که در سربرگ آن جزئیات آن مشخص شده است.
در متن دستور، رئیس سازمان با اشاره به قوانین حسابداری مصوب وزارت دارایی روسیه و مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه، لزوم رد بدهی به طلبکار خاص را توجیه می کند. در مورد موجودی و گواهی حسابداری. مبلغ رد شده به عنوان درآمد غیر عملیاتی شناسایی می شود. کنترل بر اجرای دستور به حسابدار ارشد محول می شود.
ترتیب رویه
روند حذف در چهار مرحله انجام می شود:
- شناسایی میزان بدهی معوق در طول موجودی کالا در پایان دوره گزارش.
- تهیه صورت حسابداری برای اتصال کوتاه شناسایی شده.
- صدور دستور رد دیون بر اساس اسناد تنظیمی توسط مدیر (مدیر) شرکت.
- ایجاد تغییرات مناسب در حسابداری و حسابداری مالیاتی توسط واحد حسابداری.
در حسابداری، حذف بر اساس پست زیر انجام می شود:
بدهکار 60 - اعتبار 91-1
مالیات
حسابداری مالیاتی مستلزم ثبت تاخیر در دوره ای است که مدت زمان منقضی شده است. اگر به دلیل نظارت حسابداری این اتفاق نیفتاد، لازم است دوره بعدیارائه یک اظهارنامه اصلاح شده
دلایل تعیین میزان بدهی و مدت محدودیت دقیقاً مانند حسابداری است:
- دستور انجام موجودی؛
- برگه موجودی طبق فرم استاندارد؛
- اطلاعات حسابداری؛
- دستور هد برای قطع اتصال کوتاه.
هنگام محاسبه مالیات واحد بر روی سیستم مالیاتی ساده، صرف نظر از شکل آن (مالیات واحد بر درآمد، یا درآمد منهای هزینه)، بدهی در درآمد غیر عملیاتی لحاظ می شود. درآمد شامل بدهی های ناشی از پرداخت جریمه و جریمه و همچنین حق بیمه اجباری نمی شود.
اگر سازمانی UTII را پرداخت کند، موظف است سوابق جداگانه درآمد، هزینه و معاملات تجاری را نگه دارد. بنابراین، برای محاسبه مالیات واحد بر فعالیت های مشمول، مجموع درآمد دریافتی اهمیتی ندارد و عواقب مالیاتی ندارد.
دوره گزارش مالیات بر درآمد یک چهارم است. اگر مالیات دهندگان ماهانه محاسبه کنند پیش پرداختبر اساس سود پیش - هر ماه.
اغلب، حسابداران در مورد نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت پس از انقضای KZ سؤال دارند. وزارت دارایی این نکته را روشن می کند و به مؤدی اجازه می دهد مالیات بر ارزش افزوده را فقط از نظر منابع، آثار و خدمات مادی و تولیدی کاهش دهد.
گاهی سازمان برای عدم رد حساب های پرداختنی و در نتیجه افزایش میزان مالیات بر درآمد، عمداً اقدام به قطع محدودیت ها می کند. در این صورت، اگر طلبکار آن را در دادگاه مطالبه نکند، بدهی می تواند سال ها طول بکشد.
چه اتفاقی می‌افتد وقتی شرکت‌ها نسبت به حسابهای پرداختنی بی‌توجه هستند و رد آن را به تاخیر می‌اندازند؟ در بدترین حالت، این ممکن است بهانه ای برای مقامات مالیاتی باشد تا مالیات های اضافی دریافت کنند.
بنابراین، رد حساب های پرداختنی یک روش نسبتاً پیچیده و طولانی است که مستلزم توجه دقیق به قانون محدودیت است. انصراف ها هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی باید انجام شود.
از جانب طراحی صحیحمیزان مالیات بر درآمد بستگی به حذف قراردادهای کوتاه مدت دارد، بنابراین مدیریت شرکت باید در برخورد با این موضوع با انضباط برخورد کند.
ویدئو: حساب های پرداختنی چیست؟
در روند فعالیت هر شرکت، همیشه تسویه حساب با تامین کنندگان، موسسات اعتباری، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال و کارکنان خود وجود دارد.
بدهی حاصله به طرف مقابل، حساب های پرداختنی نامیده می شود و اجازه می دهد تا زمان مشخص شده در قراردادهای منعقد شده برای به تاخیر انداختن انجام تعهدات پذیرفته شده توسط شرکت و متعادل کردن شدت جریان های مالی.
گاهی به دلیل شرایط مختلف، بدهی به طلبکاران بازپرداخت نمی شود.چنین بدهی هایی که پس از مدت معینی پرداخت نشده باقی می مانند باید به سایر درآمدهای شرکت پرداخت شوند، با این حال، این روش بسیار مسئولیت پذیر است و به عنوان یک قاعده، توجه مقامات مالیاتی را به خود جلب می کند. به همین دلیل است توجه ویژهحسابدار باید مطابق با الزامات قانون کلیه مراحل عملیات حذف حساب های پرداختنی (KZ) باشد.
بدهی های معوق
در حسابداری، KZ تا زمان بازپرداخت آن بر روی حساب ها و صورت های مالی ثابت است. اما بدهی که به شرکت شریک به وجود آمده و به دلایلی در مدت مقرر قانونی (احتمالاً در زمان انحلال طلبکار) مطالبه نشده است، حسابهای پرداختنی با مدت محدودیت منقضی شده تلقی می شود. نوشته شده است و لزوماً در ترکیب سایر درآمدها منعکس می شود.
یک عامل مهم در اینجا است تعریف درستزمانی که می تواند و باید انجام شود.
قانون تعریف می کند دوره سه سالهپس از آن می توان بدهی را رد کرد. شروع محاسبه آن در شرایط مختلف متفاوت است. به عنوان مثال، اگر در انعقاد قرارداد، پیمانکار متعهد به پرداخت هزینه کالا / خدمات در یک دوره زمانی خاص باشد، دوره محدودیت از لحظه پایان آن شروع می شود.
اگر در توافقنامه تاریخ پرداخت برای خدمات ارائه شده مشخص نشده باشد، دوره محدودیت از روزی شروع می شود که طلبکار تقاضای پرداخت تعهدات را مطرح می کند. درست است، اگر او زمان اجرای آنها را در شرط تعیین کند، از لحظه پایان آن شروع به شمارش می کنند.
دوره ادعا ممکن است قطع شود اگر بدهکار وجود بدهی را اعتراف کند، تعویق را امضا کند، عمل مصالحه تسویه حساب ها را بپردازد، بخشی از آن را بپردازد یا سود تعلق گرفته را بپردازد. پس از این گونه اقدامات، شمارش معکوس اولیه دوره محدودیت به پایان می رسد و از لحظه وقفه دوباره شروع می شود.
کل دوره ادعا محدود است دوره 10 ساله، یعنی نمی تواند بیش از این زمان ادامه یابد.
شرایط رد بدهی های سال های گذشته
بدهی معوق برای هر قرارداد به طور جداگانه حذف می شود. برای انجام این کار، به اسنادی نیاز دارید که وجود آن را تأیید کند.
- قانون موجودی تعهدات ();
- یک سند داخلی که به درستی دلایل رد بدهی را ثابت کند.
علیرغم اینکه تعهدات شرکت در پایان دوره مالی سالانه موجودی می شود، رئیس شرکت حق دارد دلایل تکمیلی را برای اجرای آن تعیین کند. این فقط می تواند وجود بدهی های معوق باشد. بنابراین، اولین عملیات در فرآیند حذف قراردادهای کوتاه مدت، ممیزی است، حتی احتمالاً فقط برای طرف مقابل منفرد.
بر اساس نتایج موجودی، یک عمل تسویه حساب با طلبکاران تنظیم می شود که در آن اطلاعات لازم برای هر یک از آنها منعکس می شود:
- نام کامل شرکت؛
- حساب های حسابداری بدهی؛
- مجموع
- تاریخ های آشتی یا یادداشتی در مورد عدم وجود آن یا اختلافات موجود؛
- تسویه حساب با طلبکاران و غیره
یک سند در 2 نسخه تنظیم می شود و با امضای اعضای کمیسیون موجودی تأیید می شود.
اطلاعات حسابداری
برای حذف یک اتصال کوتاه معوق، علاوه بر عمل موجودی، لازم است واقعیت شکل گیری آن نیز مستند شود. بیشتر اوقات ، چنین توجیهی بیانیه حسابداری است که بر اساس ثبتهای حسابداری و اسناد اولیه تأیید کننده بدهی موجود (به عنوان مثال ، قراردادها ، اقدامات مصالحه و غیره) تهیه شده است. لزوماً باید شرایط و دلایل تشکیل بدهی ، میزان آن و همچنین جزئیات طرف مقابل را نشان دهد.
گواهی را امضا می کند سر حسابدارشرکت ها
سفارش
بر اساس اسناد درج شده، مدیر شرکت دستور کتبی می دهد که مبنای انصراف اتصال کوتاه معوق است. این دستور بر روی سربرگ شرکت با امضای رئیس و ممهور به مهر (در صورت وجود در سازمان) تنظیم می شود.
متن دستور باید حاوی پیوندی به اسناد داخلی شرکت باشد که وجود بدهی را تأیید می کند و قانونی بودن قطع اتصال کوتاه را توجیه می کند. فقط پس از دریافت سفارش، حسابدار حق دارد بدهی در حسابداری - مالیات و حسابداری را رد کند.
ویژگی های رد بدهی در حسابداری
مبلغ بدهی از حسابی که در آن لحاظ شده است حذف می شود. معمولاً اینها حساب های صورتحساب هستند. این عملیات با ارسال D / t 60، 62، 66، 71، 76 - K / t 91-1 اجرا می شود.
مهم است که در دوره ای که مدت ادعا منقضی شده است رد شود.این سؤالات مقامات مالیاتی را برطرف می کند، زیرا آنها معتقدند که KZ معوق باید دقیقاً در دوره ای که مدت زمان منقضی شده است در درآمد شرکت لحاظ شود و این باید صرف نظر از اینکه آیا اسناد پشتیبانی لازم وجود دارد یا خیر انجام شود. ترسیم شده است.
بنابراین، حتی در صورت عدم وجود فهرست موجودی و دستور حذف، توصیه می شود مبلغ KZ در درآمد مشمول مالیات لحاظ شود. آخرین شمارهاز دوره گزارشی که دوره ادعا به پایان رسید.
پس از انحلال طلبکار
گاهی اوقات وقوع بدهی معوق در یک شرکت باعث از بین رفتن وضعیت یک سازمان عامل توسط شرکت بستانکار می شود.
ما روی دلایل این پدیده تمرکز نخواهیم کرد، فقط متذکر می شویم که در این مورد شرکت باید اعتبار کوتاه مدت را در تاریخ ذکر شده در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی حذف کند و واقعیت انحلال طلبکار را برطرف کند. شرکت.
در صورتی که طلبکار به عنوان یک شخص حقوقی غیرفعال از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی مستثنی شود، همین امر صدق می کند: تاریخ انصراف بدهی با تاریخ ورود به ثبت دولتی مطابقت دارد.
بخشودگی بدهی
در موارد استثنایی، وام دهنده ممکن است بدهی را ببخشد. این اتفاق می افتد با برداشت از دارایی ها، که امروزه عمل می شود، به عنوان راه کارآمدحفظ کسب و کار
الگوریتم اقدامات در اینجا به شرح زیر است:
- طرفین قرارداد بخشودگی بدهی را تنظیم، تاریخ و امضا می کنند.
- یا طلبکار سندی مبنی بر تایید واقعیت بخشودگی بدهی ارسال می کند.
در حالت اول، شرکت تاریخ رد حساب های پرداختنی را مطابق همان تاریخ تعیین شده در قرارداد بخشودگی بدهی تعیین می کند. در سناریوی دوم، تاریخ انصراف، تاریخ دریافت سند دال بر بخشودگی اتصال کوتاه خواهد بود.
رویه برای شرکت ها در سیستم مالیاتی ساده
در حسابداری مالیاتی «ساده سازها»، اتصال کوتاه کتبی نیز جزو درآمد همان دوره ای است که مدت مطالبات وصول بدهی منقضی شده است.
در عین حال، رد بدهی مالیات ها، مشارکت ها و جریمه ها در درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده (و همچنین در سایر سیستم های مالیاتی) لازم نیست لحاظ شود. علاوه بر این، تحت رژیم ویژه ساده شده، درآمد و پیش‌پرداخت کالاها/خدمات تحویل‌نشده شامل نمی‌شود، زیرا قبلاً در درآمد منعکس می‌شدند.
مثال:
LLC "Yashma" تحت سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه" دریافت شده از مرکز خرید "ریتم" کالا به مبلغ 59000 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل) در مارس 2012. طبق شرایط قرارداد، آنها باید قبل از 20 مارس 2012 پرداخت شوند، اما LLC در این مدت پرداختی انجام نداد. به مدت 3 سال، TK "Ritm" هیچ تلاشی برای بازیابی میزان اعتبار کوتاه مدت از طرف مقابل انجام نداده است. در 20 مارس 2019، مدت محدودیت ها به پایان رسید.
در همین راستا مدیر شرکت یشما تصمیم به رد بدهی گرفت. برای انجام این کار، در تاریخ 20 مارس 2015، موجودی تعهدات انجام شد، یک قانون موجودی و یک پرونده حسابداری تنظیم شد. گواهی دستور مقتضی صادر کرد.
موارد زیر در حسابداری شرکت یشما LLC انجام شده است:
- مارس 2012
- D / t 41 K / t 60 - برای 59000 روبل. کالا رسید؛
- در مارس 2019
- D / 60 K / t 91-1 - سفارش اتصال کوتاه را برای تحویل بدون پرداخت به مبلغ 59000 روبل حذف کرد.
در حسابداری مالیاتی، KZ به مبلغ 59000 روبل حذف شد. حسابدار از تاریخ انقضای دوره محدودیت - 20 مارس 2019 در درآمد گنجانده شده است و در همان روز در KUDiR یادداشت کرده است.
در صورت وجود حساب های پرداختنی مرتبط با تحصیل کالاها و مواد از جمله مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ورودی، کل بدهی از جمله مالیات به درآمد شرکت منظور می شود. در عین حال، ساده‌کننده را نمی‌توان به‌عنوان هزینه‌های هزینه‌های تحویل بدون پرداخت، حتی اگر فروخته شود، حذف کرد. این الزام قانونگذاران است: با سیستم مالیاتی ساده، هزینه های خرید کالا در صورت پرداخت در نظر گرفته می شود.
استثناء انحلال طلبکار است.در این اختیار تعهدات نه به تقصیر بدهکار، بلکه به دلیل انحلال شریک فسخ می شود و کالا به طور کامل پرداخت شده تلقی می شود. این مبالغ را می توان کاملاً قانونی به هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده نسبت داد. کالاهایی نیز پرداختی محسوب می شوند که بدهی های پرداختی آن بخشوده شده است.
به یک مثال توجه کنید:
در ژوئن 2019، شرکت پیش پرداخت 100000 روبلی در سیستم مالیاتی ساده شده دریافت کرد. برای اعدامکار مشخص شده در توافقنامه تعهدات انجام نشد، دوره محدودیت در ژوئن 2019 به پایان رسید.
حسابدار با مستند کردن رد کردن KZ معوق، عملیات را به سوابق منعکس می کندو:
- در ژوئن 2019 - D / t 51 K / t 62 - 100000 روبل. (پیش پرداخت دریافت شد که توسط صورت حساب بانکی تأیید شد)؛
- در ژوئن 2019 - D / t 62 K / t 91-1 - 100000 روبل. (بدهی بر اساس اسناد اجرا شده و دستور مدیر رد شد.
از آنجایی که شرکت‌های ساده‌اندیش درآمد دریافتی در روز واریز پول به حساب یا دریافت‌های نقدی را در نظر می‌گیرند، مبلغ پیش‌پرداخت در اوایل ژوئن ۲۰۱۹ به عنوان درآمد شناسایی شد. بنابراین، هنگام حذف KZ در ژوئن ۲۰۱۹، را نمی توان دوباره به درآمد نسبت داد. و از آنجایی که شرکت نیز هزینه ای نداشته است، این مبلغ به عنوان هزینه شناسایی نخواهد شد.