บรรทัดฐานบางประการและคุณค่าทางวัฒนธรรม ประเพณีวัฒนธรรม ค่านิยม บรรทัดฐาน คุณสมบัติของศิลปะของยุโรปยุคกลาง

ขั้นตอนการตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ – หัวข้อจริงสำหรับนักบัญชีคนใดคนหนึ่ง ในกรณีของการปิดเจ้าหนี้ นอกเหนือจากผลลัพธ์ที่เป็นบวก (บริษัทไม่มีอยู่อีกต่อไป ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องชำระหนี้) ช่วงเวลาที่ไม่พึงประสงค์ก็ปรากฏขึ้นเช่นกัน - การเพิ่มขึ้นของกำไรที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องกำหนดอย่างถูกต้องและไม่ละเมิดกำหนดเวลาในการตัดบัญชีเจ้าหนี้รวมถึงรายได้ขององค์กรด้วย

ขั้นตอนการตัดบัญชีเจ้าหนี้

มีสาเหตุหลายประการในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ของบริษัทออก:

• โดย กฎทั่วไปองค์กรสามารถตัดหนี้ของตนได้หลังจากอายุความ 3 ปีสิ้นสุดลง ยกเว้นหนี้ภาษี ค่าปรับ และค่าปรับ (มาตรา 195-196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 7 ของ PBU 9/99) ;
• การยกเว้นเจ้าหนี้จากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลในฐานะองค์กรที่ไม่ได้ใช้งาน
• การให้อภัยหนี้โดยคู่สัญญา
• การชำระบัญชีของเจ้าหนี้ (มาตรา 419 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้มีการเปลี่ยนแปลงเมื่อคู่สัญญาหยุดดำเนินการหรือไม่? ขั้นตอนนี้คล้ายกับลำดับการกระทำที่กำหนดไว้สำหรับเหตุผลอื่น ๆ ทั้งหมด:

1. จัดทำรายการคำนวณเพื่อกำหนดจำนวนหนี้ปัจจุบันที่ต้องตัดจำหน่ายพร้อมจัดทำพระราชบัญญัติที่เกี่ยวข้อง

วิธีการกู้คืนบัญชีเจ้าหนี้ที่ถูกตัดออก

ประมวลกฎหมายแพ่งอนุญาตให้ปฏิบัติตามภาระหนี้ได้แม้ว่าจะถูกตัดบัญชีออกไปแล้วก็ตาม พื้นฐานสำหรับการกู้คืนบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชีเป็นข้อตกลงใหม่ระหว่างทั้งสองฝ่าย

ตัวอย่างเช่น หนี้ถูกตัดออกโดยการผ่านรายการ Dt 62 Kt 91-1 หากข้อตกลงสิ้นสุดลง:

• ในปีปัจจุบัน - ในวันที่ลงนาม คุณสามารถทำการกลับรายการได้
• ปีหน้า - คุณควรรับรู้ค่าใช้จ่ายของคุณเหมือนกับค่าใช้จ่ายอื่นๆ โดยสะท้อนให้เห็นด้วยการโพสต์: Dt 91-2 Kt 62

ตัวอย่าง

LLC "Rhythm" ได้รับสินค้าจาก บริษัท อื่นจำนวน 250,000 รูเบิล หลังจากนั้นซัพพลายเออร์ก็ถูกชำระบัญชี (มีสำเนาใบรับรอง) ไม่มีการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง นักบัญชีจะตัดบัญชีเจ้าหนี้ได้อย่างไร?

สำหรับสินค้าที่ยังไม่ได้ชำระเพื่อตัดหนี้ คุณต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

หากซัพพลายเออร์อ้างภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• ก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการหักรายการบัญชี: Dt 60 (76) Kt 91.1 – “เจ้าหนี้” ที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในรายได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
• ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน (รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามวรรค 14 วรรค 1 บทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการจัดทำขึ้นในการบัญชี: Dt 91.2 Kt 19 - นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ แต่ไม่รับหักภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว

ในงบดุลประจำปีจำนวนรวมของบัญชีเจ้าหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระ ณ วันที่รายงานจะแสดงในบรรทัด 1520 นี่คือหนี้ของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาบุคลากรและงบประมาณ ระดับที่แตกต่างกันเจ้าหนี้รายอื่น

ตามกฎเกณฑ์ การบัญชีเจ้าหนี้การค้าจะถูกบันทึกในบัญชีที่เหมาะสมและแสดงอยู่ในงบการเงิน (งบดุล) จนกว่าจะชำระคืน หนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาเกิดขึ้นในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" เมื่อหนี้ดังกล่าวเกิดขึ้น
งบดุลจะต้องระบุยอดเครดิตของบัญชีนี้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

หนี้ดังกล่าวมักกลายเป็นหนี้ค้างชำระ

ขั้นตอนการจัดทำบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชี

ขั้นตอนในการสร้างบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของธุรกรรมที่เกิดขึ้น โดยทั่วไปจำนวนเงินจะเท่ากับราคาตามสัญญาที่ได้รับ สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุงานหรือบริการ

ตัวอย่างที่ 1 การก่อตัวของบัญชีเจ้าหนี้สำหรับมูลค่าวัสดุที่ได้มา

ในปีที่รายงาน Astra LLC ซื้อวัสดุจำนวน 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 18,000 รูเบิล)

นักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 10   เครดิต 60
100,000 ถู (118,000 – 18,000) – วัสดุเป็นทุน;

เดบิต 19   เครดิต 60
18,000 ถู – ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุจะถูกนำมาพิจารณา (ตามใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์)

ณ สิ้นปีที่รายงาน ยังไม่ได้ชำระค่าวัสดุ ในบรรทัดที่ 1520 ของงบดุลของ Astra คุณต้องระบุจำนวนหนี้ให้กับซัพพลายเออร์จำนวน 118,000 รูเบิล

ในหลายสถานการณ์ ตัวบ่งชี้เจ้าหนี้จะถูกสร้างขึ้นในคำสั่งพิเศษ ตัวอย่างเช่น หากคุณชำระเงินให้ซัพพลายเออร์ด้วยตั๋วแลกเงินของคุณเอง หนี้สำหรับมูลค่าที่ส่งมอบจะไม่ได้รับการชำระคืนให้กับซัพพลายเออร์ จำนวนเงินจะต้องนำมาพิจารณาในบรรทัด 1520 ด้วย

การลงทะเบียนกับตั๋วแลกเงิน

ในการบัญชีสำหรับหนี้ที่จัดทำโดยตั๋วแลกเงินให้เปิดบัญชีย่อย "ตั๋วเงินที่ออก" แยกต่างหากสำหรับบัญชี 60 ผลต่างระหว่างมูลค่าหน้าใบเรียกเก็บเงินกับจำนวนเงินที่เป็นหนี้กับซัพพลายเออร์ถือเป็นดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินรอการตัดบัญชี

ความแตกต่างนี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ และเพิ่มเจ้าหนี้ ในอนาคต ตั๋วแลกเงินสามารถแสดงเพื่อการชำระเงินได้ไม่เพียงแต่โดยซัพพลายเออร์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลใดๆ ด้วย (โดยการรับรอง) ด้วยเหตุนี้จึงไม่มีการใช้การบัญชีวิเคราะห์ตั๋วแลกเงินโดยผู้ถือเดิม

ตัวอย่างที่ 2 การจัดทำบัญชีเจ้าหนี้
หากมีการออกใบเรียกเก็บเงินในการชำระค่าสินค้า

ในปีที่รายงาน Saturn LLC ซื้อวัสดุจาก Jupiter JSC จำนวน 11,800 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,800 รูเบิล) โดยมีการผ่อนชำระเป็นระยะเวลา 2 เดือน

ในการชำระค่าวัสดุ Saturn LLC ได้ออกตั๋วแลกเงินให้กับผู้ขายโดยมีมูลค่าเล็กน้อย 12,800 รูเบิล

ในการบัญชี Saturn การดำเนินการนี้ควรสะท้อนให้เห็นดังนี้:

เดบิต 10   เครดิต 60
10,000 ถู – วัสดุที่ใช้ออกตั๋วแลกเงินได้ถูกรวมเป็นทุนแล้ว

เดบิต 19   เครดิต 60
1800 ถู – สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุแล้ว

เดบิต 60   เครดิต 76 บัญชีย่อย “ตั๋วเงินที่ออก”
11,800 ถู. – หนี้นั้นได้รับการรับรองโดยตั๋วแลกเงิน

เดบิต 91-2   เครดิต 76 บัญชีย่อย “ออกตั๋วเงิน”
1,000 ถู (12,800 – 11,800) – สะท้อนถึงจำนวนเงินที่เกินจากมูลค่าที่ระบุของบิลมากกว่าค่าวัสดุ (ส่วนลดในบิล)

สิ้นปีแล้วยังไม่ได้ชำระหนี้

ในงบดุลของ Saturn บรรทัดที่ 1520 แสดงถึงบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ซึ่งจัดทำโดยตั๋วสัญญาใช้เงินจำนวน 13,000 รูเบิล (11,800 รูเบิล + 1,000 รูเบิล)

เมื่อชำระหนี้ตามใบเรียกเก็บเงินแล้ว นักบัญชีจะทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 76 บัญชีย่อย “ตั๋วเงินที่ออก” เครดิต 50 (51)
ได้ชำระหนี้ตามใบเรียกเก็บเงินที่นำมาชำระแล้ว

เมื่อใดจึงควรตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก?

หากคุณไม่ชำระบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ พวกเขาจะต้องถูกตัดออก

สิ่งนี้จะต้องทำในสองกรณี:

• สำหรับหนี้นั้นอายุความสิ้นสุดลงแล้ว (สามปีนับแต่วันที่ท่าน ครั้งสุดท้ายรับทราบหนี้ของตน);
• เป็นที่รู้กันว่าผู้ให้กู้ได้เลิกกิจการแล้ว

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ในทั้งสองกรณีนี้ บัญชีเจ้าหนี้จะไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้

รวมจำนวนเงินที่ตัดบัญชีเจ้าหนี้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นในการบัญชีและเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี

ขั้นตอนการตัดจำหน่าย

เจ้าหนี้จะถูกตัดออกแยกต่างหากสำหรับภาระผูกพันที่มีอยู่แต่ละรายการ ในกรณีนี้ พื้นฐานในการตัดออกคือสินค้าคงคลังของบัญชีเจ้าหนี้เช่นกัน เอกสารภายในยืนยันเหตุผลในการตัดจำหน่าย
(ข้อ 78 ของข้อบังคับการบัญชี)

ตามกฎทั่วไป บริษัทต่างๆ จะต้องจัดทำสินค้าคงคลังเป็นประจำทุกปีเพื่อจัดทำงบการเงินประจำปีที่ตรงตามเกณฑ์ความน่าเชื่อถือ

ในเวลาเดียวกัน ผู้จัดการมีสิทธิ์ที่จะกำหนดเหตุผลเพิ่มเติมสำหรับการนำไปปฏิบัติ รวมทั้งระบุว่าสินทรัพย์และหนี้สินใดจะต้องได้รับการตรวจสอบ การตัดชื่อเจ้าหนี้ที่ "ค้างชำระ" ออกไปเป็นเพียงพื้นฐานเท่านั้น

ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะมีการสร้างรายงานสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ (แบบฟอร์มหมายเลข INV-17) ซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับขนาดของยอดรวมและไม่ใช่แค่บัญชีเจ้าหนี้ "ค้างชำระ" เท่านั้น การกระทำของเจ้าหนี้แต่ละรายระบุโดยเฉพาะอย่างยิ่งชื่อบัญชีบัญชีที่มีการบัญชีเจ้าหนี้นี้หรือเจ้าหนี้นั้นอยู่ในปัจจุบันข้อมูลเกี่ยวกับการกระทบยอด (เกี่ยวกับการที่ไม่มีการกระทบยอดเกี่ยวกับการมีอยู่ของความแตกต่าง) ของการชำระหนี้ร่วมกันกับเจ้าหนี้ รวมถึงปริมาณบัญชีเจ้าหนี้ที่ "ค้างชำระ" การกระทำนี้จัดทำขึ้นโดยค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง
ใน 2 สำเนาและจะต้องลงนามโดยสมาชิกของคณะกรรมาธิการ

บันทึก

ในงบดุลจะมีการระบุรายละเอียดลูกหนี้และเจ้าหนี้บัญชีอย่างละเอียด ลูกหนี้อยู่ในสินทรัพย์และเจ้าหนี้อยู่ในหนี้สิน นั่นคือหนี้เหล่านี้ไม่สมดุล แม้ว่าจะมียอดคงเหลือทั้งเดบิตและเครดิตสำหรับบัญชีวิเคราะห์ของบัญชีเดียวกันก็ตาม

ในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระนอกเหนือจากรายงานสินค้าคงคลังแล้วยังจำเป็นต้องมีเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการมีอยู่ด้วย เหตุผลดังกล่าวจะเป็นใบรับรองการบัญชีที่จัดทำขึ้นในบริบทของบัญชีการบัญชีสังเคราะห์ตามข้อมูลจากการลงทะเบียนการบัญชีรวมถึงเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันหนี้ (ตัวอย่างเช่นการกระทบยอดการชำระหนี้กับเจ้าหนี้) ใบรับรองควรระบุอย่างชัดเจนว่าบัญชีเจ้าหนี้เฉพาะเกิดขึ้นเมื่อใดและด้วยเหตุผลใดและมีขนาดเท่าใด จะต้องมีรายละเอียดของเจ้าหนี้ด้วย

ตามรายงานสินค้าคงคลังและใบรับรองการบัญชีหัวหน้า บริษัท จะต้องลงนามในคำสั่งซึ่งจะเป็นพื้นฐานสำหรับการตัดจำหน่าย

การตัดบัญชีเจ้าหนี้จะแสดงโดยรายการ:

เดบิต 60 เครดิต 91-1
เจ้าหนี้การค้าถูกตัดออก

หลังจากตัดหนี้ออกแล้ว จำนวนเงินจะไม่แสดงในงบดุล

เมื่อใดจะเป็นประโยชน์ในการตัดบัญชีเจ้าหนี้?

จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่ตัดออกจะเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัท ซึ่งหมายความว่าบริษัทจะทำกำไรได้มากกว่าในการตัดหนี้ในรอบระยะเวลาภาษีเมื่อมีขาดทุน ซึ่งจำนวนนั้นมากกว่าจำนวนหนี้

ในกรณีนี้บริษัทจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ตามจำนวนหนี้

ตัวอย่างที่ 3 การเขียนบัญชีเจ้าหนี้ไม่ส่งผลให้ต้องชำระภาษี

เมื่อต้นไตรมาสที่สี่ของปีที่รายงาน Pegas LLC มีเจ้าหนี้การค้า
สำหรับสินค้าที่ได้รับแต่ไม่ได้ชำระเงิน อายุความจะสิ้นสุดในไตรมาสนี้

จำนวนหนี้คือ 59,000 รูเบิล

บริษัท กำหนดรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้วิธีคงค้าง
เธอจ่ายภาษีเป็นรายไตรมาส

สมมติว่า ณ สิ้นปี บริษัท ขาดทุนจำนวน 120,000 รูเบิล (ไม่รวมหนี้ตัดจำหน่าย)

นักบัญชี Pegasus ตัดหนี้หลังจากอายุความสิ้นสุดลงโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 60   เครดิต 91-1
59,000 ถู – บัญชีเจ้าหนี้ที่พ้นอายุความจะถูกตัดออก

จำนวนหนี้ไม่จำเป็นต้องแสดงในงบดุลความรับผิดประจำปี

หลังจากตัดบัญชีเจ้าหนี้แล้ว บริษัทจะขาดทุนดังนี้:

120,000 ถู – 59,000 ถู. = 61,000 ถู.

ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้ให้กับ Passiv

เมื่อไม่มีกำไรในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก

จะไม่มีกำไรในการตัดบัญชีเจ้าหนี้หากในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน บริษัท ได้รับกำไรหรือขาดทุนจำนวนซึ่งมีนัยสำคัญ ขนาดที่เล็กกว่าหนี้.

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ออกไป บริษัทจะถูกบังคับให้เพิ่มกำไรทางภาษีในนั้น

ในสถานการณ์เช่นนี้บริษัทจึงสนใจที่จะขยายอายุความออกไป

ตามกฎทั่วไประยะเวลาจำกัดเริ่มนับจากวันที่ไม่ช้ากว่าที่ผู้ซื้อจะต้องโอนเงินตามสัญญา

บันทึก

หนี้สำหรับการจ่ายภาษีค่าปรับและค่าปรับตลอดจนเงินสมทบประกันบังคับค่าปรับและค่าปรับสำหรับกองทุนนอกงบประมาณจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 21 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

หากไม่ได้กำหนดวันที่ดังกล่าวในสัญญา ระยะเวลาที่จำกัดจะคำนวณจากช่วงเวลาที่กรรมสิทธิ์ในสินค้าโอนจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อ (มาตรา 200 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อให้อายุความหยุดชะงักและเริ่มนับใหม่ซัพพลายเออร์จะต้องยื่นฟ้องลูกหนี้ ในกรณีนี้ระยะเวลาจำกัดจะสิ้นสุดลงในวันที่ศาลรับคำให้การเรียกร้อง

นอกจากนี้ระยะเวลาจำกัดจะหยุดชะงักหากบริษัทยอมรับหนี้สิน

สิ่งนี้จะต้องได้รับการยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษร - จดหมายหรือคำแถลงการกระทบยอดการคำนวณ

นอกจากนี้การยืนยันจะเป็นการโอนเงินอย่างน้อยจำนวนหนึ่งให้กับซัพพลายเออร์
ในกรณีนี้บริษัทลูกหนี้ไม่ควรตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก

ตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชีภาษี

จำนวนเงินที่ตัดบัญชีเจ้าหนี้จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการหากถูกตัดออกเนื่องจากการหมดอายุของอายุความ (โดยปกติคือสามปี) (ข้อ 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งนี้กระทำบนพื้นฐานของข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการตัดจำหน่าย (เช่นใบรับรองการบัญชี) และคำสั่งจากหัวหน้าองค์กร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 กันยายน 2014 ไม่ . 03-03-R3/45767).

วันที่รับรู้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถูกกำหนดตามบทบัญญัติของวรรค 4 ของมาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ในรูปแบบของการตัดบัญชีเจ้าหนี้ไม่ได้กล่าวถึงโดยตรง ในความเห็นของเรา นักการเงินเชื่อว่าควรได้รับคำแนะนำจากวรรค 5 ของย่อหน้าย่อย 5 ของบรรทัดฐานที่ระบุ "สำหรับรายได้อื่นที่คล้ายคลึงกัน" และคำนึงถึงการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในปีที่สิ้นสุดระยะเวลา จำกัด คือในวันสุดท้าย ของรอบระยะเวลารายงานที่งวดนี้สิ้นสุด

เราขอเตือนคุณว่ารอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้คือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน และสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณรายเดือน การชำระเงินล่วงหน้าตามกำไรที่ได้รับจริง – เดือน
สองเดือน สามเดือน และต่อๆ ไป จนถึงสิ้นปีปฏิทิน

ตัวอย่างที่ 4 การกำหนดวันที่ในการตัดบัญชีที่ค้างชำระ

อายุความสำหรับเจ้าหนี้การค้าของบริษัทหมดอายุเมื่อวันที่ 22 สิงหาคม 2559 ชุดเอกสารประกอบการตัดหนี้ได้จัดทำขึ้นเมื่อวันที่ 28 สิงหาคม 2559 สำหรับองค์กร ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้คือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน ซึ่งหมายความว่าควรรับรู้รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน - เก้าเดือนนั่นคือ 30 กันยายน 2559

อย่าลืมว่ารายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานไม่รวมถึงหนี้ภาษีค่าปรับและค่าปรับตลอดจนเงินสมทบประกันภาคบังคับค่าปรับและค่าปรับสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ (ข้อ 21 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

VAT ซึ่งก่อนหน้านี้ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อย่อย 14 ข้อ 1 บทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อันตรายจากการไม่ตัดบัญชีเจ้าหนี้

แนวปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าบริษัทลูกหนี้ไม่ได้ใส่ใจกับบัญชีเจ้าหนี้เสมอไป และไม่รีบร้อน (และบางครั้งก็พลาดกำหนดเวลา) ในการตัดหนี้ของตน
แน่นอนว่าสิ่งนี้จะทำให้หน่วยงานด้านภาษีมีพื้นฐานในการประเมินภาษีเพิ่มเติม

ระยะเวลาจำกัดการออกตั๋วแลกเงิน

บริษัทไม่ได้รวมเจ้าหนี้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในรูปของภาระผูกพันที่หมดอายุตามตั๋วสัญญาใช้เงินที่ถึงกำหนดชำระเมื่อเห็น แต่ไม่เร็วกว่าวันที่กำหนดในตั๋วสัญญาใช้เงิน

จากผลการตรวจสอบ ณ สถานที่ ผู้ตรวจพิจารณาว่าอายุความสำหรับภาระผูกพันนี้หมดอายุแล้ว และควรรับรู้รายได้แล้ว

บริษัทแพ้คดี

ศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามมติลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2559 เลขที่ 302-KG16-8806 เรียกคืน: หากผู้ถือตั๋วสัญญาใช้เงินดังกล่าวไม่ได้แสดงต่อลิ้นชัก (บริษัท) เพื่อชำระเงินภายในหนึ่งปีนับจาก ในวันจัดทำนั้นผู้ทรงมีสิทธิภายในสามปีนับแต่วันที่พ้นกำหนดระยะเวลาการชำระเงิน โดยยื่นฟ้องต่อผู้ลิ้นชักในตั๋วเงินในคดีความ

ในกรณีนี้มีความจำเป็นต้องส่งเอกสารที่แท้จริงซึ่งเขายึดตามข้อเรียกร้องของเขา (มาตรา 851 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1, 21 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข . 33, Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 14
ตั้งแต่ 04.12.2000 ศิลปะ ศิลปะ. 34, 70, 77 ของข้อบังคับว่าด้วยตั๋วแลกเงินและตั๋วสัญญาใช้เงินซึ่งมีผลใช้บังคับโดยมติของคณะกรรมการบริหารกลางและสภา ผู้บังคับการตำรวจนครบาลสหภาพโซเวียตลงวันที่ 08/07/1937 ฉบับที่ 104/1341 ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับในร่างกฎหมาย)

บันทึก

VAT ซึ่งก่อนหน้านี้ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ (ข้อย่อย 14 ข้อ 1 บทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขที่กำหนดไว้ตามกฎหมายสำหรับการหยุดชะงักของตั๋วแลกเงินคือการกระทำของผู้ถือตั๋วเงินที่กระทำต่อบริษัทในฐานะลิ้นชัก กล่าวคือ การยื่นข้อเรียกร้องที่เกี่ยวข้องต่อบริษัท (มาตรา 71 ของข้อบังคับเกี่ยวกับตั๋วเงิน)

เนื่องจากไม่มีการยื่นข้อเรียกร้อง สิทธิ์ในการเรียกร้องของผู้ถือใบเรียกเก็บเงินในใบเรียกเก็บเงินที่มีการโต้แย้งจะสิ้นสุดลงเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดไว้ในมาตรา 70 ของข้อบังคับเกี่ยวกับใบเรียกเก็บเงิน

ศาลพิจารณาจากข้อเท็จจริงที่ว่าการเรียกร้องที่เป็นสาระสำคัญต่อบริษัทในตั๋วสัญญาใช้เงินที่ครบกำหนดชำระเมื่อมีการนำเสนอจะถือว่าชำระคืนหลังจากสี่ปีนับจากวันที่แสดงตั๋วสัญญาใช้เงินเพื่อชำระเงิน (หากไม่ได้ยื่นคำเรียกร้องภายในระยะเวลาที่กำหนด)

หลังจากช่วงเวลานี้ มีเหตุผลในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก
ภาระผูกพันในการเรียกเก็บเงินหลังจากหมดอายุอายุความและรวมไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 18 ของมาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มติของรัฐสภา ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06/08/2553 ฉบับที่ 17462/52 ในคดีหมายเลข A26-5933/2551)

เงินปันผลจ่าย

เจ้าหนี้บัญชีอาจเกิดขึ้นได้เนื่องจากไม่ได้จ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ของบริษัท

หากไม่มีการอ้างสิทธิ์ในการจ่ายเงินปันผล โดยทั่วไปจำนวนเงินจะถูกคืนเป็นกำไรสะสม แต่จะไม่รวมในรายได้ภาษี อย่างไรก็ตาม เรื่องนี้ต้องอาศัยเหตุผล

บุคคลที่ไม่ได้รับเงินปันผลที่ประกาศเนื่องจากการที่บริษัทหรือนายทะเบียนไม่มีข้อมูลที่อยู่หรือรายละเอียดธนาคารที่ถูกต้องและจำเป็นมีสิทธิ์สมัครจ่ายเงินปันผล (ไม่มีการเรียกร้อง) ดังกล่าวภายในสามปีนับจากวันที่ การตัดสินใจจ่ายเงิน หากการยื่นข้อเรียกร้องนี้ใช้เวลานานกว่านั้นไม่ได้กำหนดไว้ตามกฎบัตรของบริษัท

ในกรณีนี้ กำหนดเวลาในการยื่นคำร้องการจ่ายเงินปันผลที่ไม่มีการเรียกร้องหากพลาดไปจะไม่ได้รับคืน เว้นแต่ผู้มีสิทธิได้รับเงินปันผลไม่ได้ยื่นคำร้องนี้ภายใต้อิทธิพลของความรุนแรงหรือการคุกคาม (หนังสือกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 21 มีนาคม 2559 ฉบับที่ 03 -03-06/1/15735)

เมื่อพ้นระยะเวลาดังกล่าว เงินปันผลที่ประกาศและไม่มีการเรียกร้องจะถูกคืนกลับไปยังกำไรสะสมของบริษัท และภาระผูกพันในการจ่ายเงินปันผลจะสิ้นสุดลง

รายได้ดังกล่าวไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อพิจารณา ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (ข้อย่อย 3.4 ข้อ 1 บทความ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม กฎหมายหมายเลข 208-FZ ให้เหตุผลอีกประการหนึ่งที่ทำให้ไม่ได้รับเงินปันผล
กำหนดว่าจะต้องตัดบัญชีเป็นเจ้าหนี้ที่ค้างชำระและนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

จำนวนเจ้าหนี้การจ่ายเงินปันผลในสถานการณ์ที่ผู้ถือหุ้นของบริษัทสมัครกับบริษัทโดยเรียกร้องให้จ่ายเงินปันผลแต่ไม่ได้รับความพึงพอใจเนื่องจากขาด เงินเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่ จำกัด จะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้เสียภาษีตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กองบรรณาธิการ "พีบี"

เราได้พูดคุยกันว่าระยะเวลาจำกัดคืออะไร มีการคำนวณอย่างไร ถูกระงับหรือถูกขัดจังหวะเมื่อใด ในบทความนี้เราจะพูดถึงการตัดหนี้ที่อายุความสิ้นสุดลง

ทำไมคุณต้องตัดหนี้?

มีการระบุว่าลูกหนี้หรือเจ้าหนี้ที่อายุความจำกัดหมดอายุจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร และคำสั่งของผู้จัดการ หนี้ที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น (เมื่อตัดเจ้าหนี้) และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (เมื่อตัดบัญชีลูกหนี้) หากมีการตั้งสำรองสำหรับลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ หนี้ดังกล่าวจะถูกตัดออกจากสำรอง ค่าใช้จ่ายจะรวมเฉพาะหนี้ส่วนที่สำรองไว้ไม่เพียงพอเท่านั้น

สามารถตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้ ก่อนกำหนดระยะเวลาจำกัดหากหนี้ดังกล่าวถือว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ (ชำระคืน) สิ่งนี้เป็นไปได้เช่นเมื่อลูกหนี้ถูกแยกออกจากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรในกรณีที่มีการชำระบัญชี

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชีสามารถสะท้อนให้เห็นได้จากรายการต่อไปนี้ ():

การเดบิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 70 "การชำระหนี้กับพนักงานเพื่อรับค่าจ้าง", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ", 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม" ฯลฯ - เครดิตของบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย “รายได้อื่น”

และการตัดจำหน่ายลูกหนี้เมื่อครบกำหนดระยะเวลาจำกัดจะสะท้อนให้เห็นดังนี้

บัญชีเดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" - บัญชีเครดิต 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า", 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ", 76 เป็นต้น

หากบัญชีลูกหนี้ถูกตัดออกโดยใช้เงินจากสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้แทนที่จะเป็นบัญชี 91 บัญชี 63 "ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ" จะถูกเดบิต

อย่างไรก็ตาม การตัดบัญชีลูกหนี้เนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ได้นำไปสู่การยกเลิกหนี้โดยสมบูรณ์ หนี้ดังกล่าวจะต้องแสดงไว้ในงบดุลเป็นเวลา 5 ปี นับแต่วันที่ตัดหนี้ออกในกรณีทวงหนี้ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้ (วรรค 2 วรรค 77 แห่งคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34น)

ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินที่ตัดบัญชีลูกหนี้คือ รายการบัญชี(คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94น)

เดบิตของบัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน”

การบัญชีภาษีสำหรับการตัดหนี้

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนเจ้าหนี้ที่ต้องตัดจำหน่ายเนื่องจากการหมดอายุของข้อ จำกัด หรือด้วยเหตุผลอื่น ๆ จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (