Пом'якшувальні обставини за податкового правопорушення. Податкові пом'якшувальні обставини: обираємо, заявляємо Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового

23.12.2021

1. Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються: 1) вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин; 2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або через матеріальну, службову чи іншу залежність; 2.1) тяжке матеріальне становище фізичної особи, яка притягується до відповідальності за вчинення податкового правопорушення; 3) інші обставини, які судом або податковим органом, що розглядає справу, можуть бути визнані такими, що пом'якшують відповідальність. 2. Обставиною, що обтяжує відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, яка раніше притягується до відповідальності за аналогічне правопорушення. 3. Особа, з якої стягнуто податкову санкцію, вважається підданою цієї санкції протягом 12 місяців з моменту набрання законної сили рішенням суду або податкового органу. 4. Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом або податковим органом, що розглядає справу, та враховуються при застосуванні податкових санкцій.

Консультації юриста за ст. 112 НК РФ

Вадим Панікаров

Мене хочуть оштрафувати на 600 тисяч на роботі. Що можна зробити?. Хочуть оштрафувати за те, що з моєї вини не було вчасно подано повідомлення про відкриття рахунку організації в банку. За законом штраф становить 40 тис. руб. з посадової особи. А рахунків лише 5 шт. подається повідомлення до ФСС, ПФ та ФНП. Разом 40 * 3 = 120тис. * 5 = 600тис. Що можна зробити?

Відповідь юриста:
Щось ви багато нарахували. Відповідно до ст. 118 НК РФ Порушення платником податків встановленого цим Кодексом терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття ним рахунку в будь-якому банку тягне за собою стягнення штрафу у розмірі п'яти тисяч рублів. 5000х5 = 25000руб Але є. в якій вказано. 2) ПФ і ФСС від 1000 до 2000 рублів У разі 2000х5=10000руб. Разом 35000 руб. мають сплатити. Вам на допомогу

В'ячеслав Пилипович

Допоможіть ще податкове ((((Ну дуже треба)))). 2.2. Підприємство порушило термін подання до податкового органу інформації про відкриття рахунку у банку. Податковий орган подав до суду позовну заяву про стягнення з підприємства штрафу у розмірі 5000 руб. У суді директор підприємства пояснив прострочення тим, що він не міг займатися справами підприємства через важку хворобу сина, якому був потрібний післяопераційний догляд. На підтвердження директор надав медичні довідки про стан здоров'я сина. Інших працівників підприємство тимчасово немає. Яке рішення ухвалив суд?

Відповідь юриста:
Можливо суд визнав цю обставину пом'якшуючим і зменшив суму штрафу Податковий кодекс РФ Стаття 112. Обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення 1. Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються: 1) вчинення правопорушення внаслідок . ; 2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або через матеріальну, службову чи іншу залежність; 2.1) тяжке матеріальне становище фізичної особи, яка притягується до відповідальності за вчинення податкового правопорушення; 3) інші обставини, які судом або податковим органом, що розглядає справу, можуть бути визнані такими, що пом'якшують відповідальність. Стаття 114. Податкові санкції 3. За наявності хоча б однієї пом'якшувальної відповідальності обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж у два рази порівняно з розміром, встановленим відповідною статтею цього Кодексу.

Василь Дондуков

Скільки може бути штраф за невчасно зданий папір до податкового про відкриття рахунку? Я ІП

Якщо не повідомили про відкриття (закриття) рахунку протягом 7 РОБОЧИХ днів, то загрожує штраф 1) Податкова може дати штраф 5000 рублів Але є в ПК статті 112 та 114, які можуть зменшити штраф, якщо є пом'якшувальні обставини 2) ПФ та ФСС від 1000 до 2000 рублів

Микита Рогалюхін

допоможіть вирішити завдання з податкового права будь ласка. Індивідуальний підприємець І. І. Сидоров 17 грудня 2006 р. закрив розрахунковий рахунок у комерційному банку «Гранд». Повідомлення про цей факт платник податків у податковий орган не подав. 28 січня 2007 р. керівник податкового органу виніс рішення про залучення до податкової відповідальності у вигляді штрафу в розмірі 5000руб. І. І. Сидоров не погодився з розміром даного штрафу і попросив податковий орган його зменшити у зв'язку з наявністю обставин, що пом'якшують відповідальність, а саме: збіг важких сімейних обставин, а також відсутність доходів у зв'язку з припиненням підприємницької діяльності. Хто і в якому порядку має право зменшувати розмір податкових санкцій? У якому порядку проводитиметься стягнення штра-фа?

Відповідь юриста:
Відповідно до статті 112 НК РФ обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються: Вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин; Вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або через матеріальну, службову чи іншу залежність; Інші обставини, які судом можуть бути визнані пом'якшуючими. Обставини, що обтяжують відповідальність за порушення податкового правопорушення, встановлюються судом та враховуються ним при накладенні санкцій за податкові правопорушення у порядку, встановленому у статті 114 ПК. Відповідні податки органи що неспроможні самостійно збільшувати чи зменшувати розміри штрафних санкцій, такі повноваження залишилися лише в судів. Тягар доказу в суді факту пом'якшують відповідальність обставин лягає на обвинувачену особу, а обтяжуючих відповідальність - на податкові (митні) органи. Мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення є податкова санкція. Сутність податкових санкцій пояснено у статті 114 ПК. Податкові санкції встановлюються та застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених відповідними статтями ПК. За наявності хоча б однієї пом'якшувальної відповідальності обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж удвічі порівняно з розміром, встановленим за вчинення цього податкового правопорушення. Податкові санкції стягуються з платників податків лише у судовому порядку. НК РФ ввів також поняття складу податкових правопорушень та встановив заходи відповідальності за їх скоєння (гл. 16 ПК). У статті 116 визначається таке податкове правопорушення, як порушення строку подання заяви на облік у податковому органі відповідно до ст. 83 НК РФ. Порушення строку подання заяви про постановку на облік у податковому органі за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого п. 2 ст. 116, тягне у себе стягнення штрафу у вигляді 5 тисяч рублів, а порушення терміну подання заяви про постановку на облік у податковому органі терміном понад 90 днів тягне за собою стягнення штрафу у вигляді 10 тисяч рублів. Важливо відзначити, що вищезазначені порушення вважаються досконалими, якщо навіть організація, що стала на податковий облік за місцем перебування (для підприємців - за місцем проживання), ухилилася від постановки на облік у податковому органі тягне за собою стягнення штрафних санкцій незалежно від наміру. У разі якщо платник податків має стати на облік у різних податкових органах, штраф відповідно до ст. 114 та ст. 116 НК РФ, має бути стягнуто за кожне порушення цього обов'язку.

Наталія Баранова

Дайте відповідь на питання. Обставини обтяжуючі відповідальність порушення законодавства про податки і зборах а) зазначені в НК РФ б) визначаються податковим органом чи судом під час розгляду справи в) визначаються судом під час розгляду справи

Відповідь юриста:
зазначені ПК стаття 112 4. Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом або податковим органом, який розглядає справу, та враховуються при застосуванні податкових санкцій. (п. 4 введено Федеральним законом від 09.07.1999 N 154-ФЗ, у ред. Федеральних законів від 04.11.2005 N 137-ФЗ, від 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Максим Рудальов

Люди, підкажіть! Здали ПДВ - за 4квартал із запізненням! Як писати пояснювальну записку для ІФНС?

Відповідь юриста:
Головне - сплатити! Податкова відповідальність за неподання податкової декларації у встановлений законодавством про податки та збори термін передбачена статтею 119 НК РФ. Розмір штрафу залежить від кількості днів, що спливли з дня, встановленого для подання декларації. Припустимо, прострочення не перевищує 180 днів. Тоді штраф становитиме 5% від суми податку, що підлягає сплаті (доплаті) на підставі цієї декларації, за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання. При цьому загальна сума штрафних санкцій не може перевищувати 30% суми, зазначеної в декларації, і бути меншою за 100 руб. менш ніж удвічі порівняно з розміром, встановленим у відповідній статті Кодексу. Що може пом'якшити відповідальність: Перелік обставин, що пом'якшують відповідальність, наведено у статті 112 НК РФ. Він має відкритий характер, тобто суд може визнати пом'якшуючими та інші обставини, не зазначені у цій статті. Наприклад, при несвоєчасному здаванні звітності такою обставиною може бути визнано той факт, що податок сплачено вчасно (ухвала Федерального арбітражного суду Московського округу від 03.10.2001 у справі № КА-А40/5467-01), а також наявність переплати з податку (постанова Федерального арбітражного суду Уральського округу від 22.05.2001 № Ф09-952/2001АК). Інший приклад з практики - вчинення порушення вперше, хвороба головного бухгалтера та зміна правил подання декларації (постанова Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу від 18.09.2001 у справі № А56-13292/2001). Порушення строків подання податкової декларації, та зборах, тягне за собою накладення на винних посадових осіб організації адміністративного штрафу. Відповідно до статті 15.5 КоАП РФ його величина - від 3 до 5 МРОТ (300 - 500 руб.)

Єлизавета Нікітіна

потрібна допомога. Якщо порушення законодавства про податки та збори вчинено через збіг тяжких особистих або сімейних обставин, то відповідальність а) може бути пом'якшена б) обов'язково має бути пом'якшена в) ніяк не впливає на встановлення відповідальності

Відповідь юриста:
ВІДПОВІДЬ - б) Податковий кодекс РФ, частина I, стаття 112: Стаття 112. Обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення 1. Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються: 1) вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких обставин; 4. Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом або податковим органом, що розглядає справу, та враховуються при застосуванні податкових санкцій.

Антоніна Весєлова

Постанова ФАС Уральського округу від 19.06.2008р. у справі Ф09-4425/08-СЗ, мені потрібно його роздрукувати, де його знайти?

ФЕДЕРАЛЬНИЙ АРБІТРАЖНИЙ СУД УРАЛЬСЬКОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕННЯ від 19 червня 2008 р. N Ф09-4425/08-С3 Справа N А60-33621/07 Федеральний арбітражний суд Уральського округу у складі: головуючого Дуб.

Сергій Безгузіков

Компенсація витрат на представника з АПК?. За якою схемою компенсуються витрати на представника АПК? За заявою сторони чи треба вказувати окремо у позові?

Відповідь юриста:
У позовній заяві. .з додатком договору та квитанції про сплату.На підставі ч. 2 ст. 110 АПК РФ витрати на оплату послуг представника, понесені особою, на користь якого прийнятий судовий акт, стягуються арбітражним судом з іншої особи, яка бере участь у справі, в розумних межах. .2004 N 82 " Про деякі питання застосування Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації " роз'яснює, що з визначенні розумних меж витрат на оплату послуг представника можуть братися до уваги, зокрема: норми витрат на службові відрядження, встановлені правовими актами; вартість економних транспортних послуг; час, який міг би витратити на підготовку матеріалів кваліфікований спеціаліст; вартість оплати послуг адвокатів, що склалася в регіоні; наявні відомості статистичних органів щодо цін на ринку юридичних послуг; тривалість розгляду та складність справи. Докази, що підтверджують розумність витрат на оплату послуг представника, повинна подати сторона, яка вимагає відшкодування зазначених витрат (ст. 65 НК РФ). Відповідно до статті 112 АПК РФ питання розподілу судових витрат дозволяються арбітражним судом, що розглядає справу, в судовому акті, яким закінчується розгляд справи по суті, або у ухвалі. Вказана ухвала може бути оскаржена. Кодекс не виключає можливості розгляду арбітражним судом заяви про розподіл судових витрат у тій же справі і тоді, коли вона подана після ухвалення рішення судом першої інстанції, постанов судами апеляційної та касаційної інстанцій.

Кирило Урецький

Чоловік купив квартиру. Зараз збирає документи на податкове вирахування. Чоловік купив квартиру. Наразі збирає документи на податкове вирахування. Я знаю, що він надається шляхом повернення прибуток, тобто. на зарплату Зараз зарплата має 23 тис руб. Тобто. щомісяця йому повертатимуть близько 3 тис руб. Але через 3 роки він іде на пенсію. Скажіть, хто і як тоді (і чи буде) повертати йому гроші?

Відповідь юриста:
Особливий порядок перенесення залишку відрахування передбачено з 1 січня 2012 р. для осіб, які отримують пенсії, за відсутності у них доходів, що оподатковуються за ставкою 13% (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закону N 330-ФЗ). У цьому випадку невикористана частина відрахування переноситься на попередні податкові періоди, але не більше трьох . Наприклад, пенсіонер А. С. Павлов у 2012 р. купив квартиру за 1500000 руб. Величина доходів пенсіонера, що оподатковуються за ставкою 13%, за перші три місяці 2012 р. склала 90 000 руб. З початку II кварталу він не отримував доходів, які оподатковуються за ставкою 13%. У 2012 р. А. С. Павлов може використовувати відрахування у розмірі 90 000 руб. Припустимо, що сума оподатковуваного ПДФО доходу пенсіонера за попередні три роки становила 1080000 руб. Отже, А. З. Павлов вправі одержати попередні періоди лише частина невикористаного відрахування у вигляді 1 080 000 крб. Залишок відрахування у вигляді 330 000 крб. (1500000 руб. - 90000 руб. - 1080000 руб.) залишиться невикористаним.

Олексій Паршак

Підкажіть пож-та я продаю дачу якої володію менше року за 350 т.рублей. Чи візьме з мене податкова 13% податку?

Відповідь юриста:
Ні, не візьме. Ось Вам цитата зі ст 220 НК РФ. Дача там точно є 1. При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 цього Кодексу платник податків має право на отримання таких майнових податкових відрахувань: 1) у сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, включаючи приватизовані житлові приміщення, дач, садових будиночків або земельних ділянок і часток у зазначеному майні, які перебували у власності платника податків менше трьох років, але не перевищували загалом 1 000 000 рублів, а також у сумах, отриманих у податковому періоді від продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податків менше трьох років, але не перевищують загалом 250 000 рублів. (У ред. Федеральних законів від 20.08.2004 N 112-ФЗ, від 27.07.2006 N 144-ФЗ, від 19.07.2009 N 202-ФЗ, від 27.12.2009 N 368-ФЗ)

Олександра Бєляєва

Як вважаєте, Путін дискредитував демократію у Росії?

а хіба в Росії була демократія Та ні, він просто облажався:)))) Якщо слідувати буквальній логіці наведеної вами цитати, то демократію в Росії дискредитували самі демократи. Не вміючи об'єднатися (де загальний дем.рух?), крадучи...

Олеся Большакова

Держдума підвищує акцизи на алкоголь, тютюн і бензин. Питання - яким боком вона причепила бензин до тютюну та алкоголю?!

А я своєму акцизу на куріння ввела. 300 рублів сигарета. - І чого ти думаєш? Він так курити покине? - Курити, може, й не кине.. А машину на наступний рік думаю оновити))

Олексій Назар

Податкове право Обставиною, яка обтяжує відповідальність за порушення законодавства про податки та збори, є?

Дивіться пункт 2 статті 112 Податкового кодексу РФ, згідно з п. 2 ст. 112 Податкового кодексу Російської Федерації, обставиною, що обтяжує відповідальність, є вчинення податкового правопорушення особою, яка раніше залучається до...

Станіслав Каталін

Питання щодо податків

Платити треба, коли буде ухвала про накладення штрафу. Під час платіть. Цікаво, що ІФНС зібралася камералити при "нульовій" декларації. У будь-якому випадку, податкова перевірка сама по собі - пропуск терміну подання декларації сам по...

Володимир Ліханов

про ксенон... Пролетіла чутка, що за ксенон штраф скасували. Або що там було. Це правда?

В даний час на автотранспортні засоби встановлюються фари наступних офіційно затверджених типів: З ближнього, R далекого, СR дворежимного (ближнього та далекого) світла з лампами розжарювання (Правила ЄЕК ООН 112, ГОСТ Р 41.112-2005).

Єлизавета Данилова

Що ви скажете про статтю 112???

Закону про запліднення великої рогатої худоби? ?))

Анатолій Тимакін

Чому в скарбниці РФ не вистачає грошей на допомогу бідним багатодітним сім'ям? Чому багаті сплачують податки лише 10%? З якою

Грошей вистачає просто владі це НЕ ТРЕБА. Вигідніше вирощувати зомбованих, психічно травмованих людей і ліпити те що вигідно.

Олег Ястін

Допоможіть вирішити завдання з цивільного процесу, час у дефіциті, а допомога не завадить. № 1. Столяров К. Н. 23 травня 2006 р. звернувся до суду з позовом. Світовий суддя, встановивши, що позовну заяву подано з порушенням законних вимог, виніс ухвалу про залишення заяви без руху, надавши позивачеві триденний термін для виправлення недоліків. 26 травня 2006 р. Столяров К. Н. виконав вказівки судді, перераховані у ухвалі. Чи був дотриманий позивачем триденний термін для виправлення недоліків? З якої дати слід обчислювати термін, встановлений законом для розгляду мировим суддею цивільної справи, вкажіть дату закінчення цього терміну? №2. Рибніков К. С. 20 лютого 2006 р. звернувся до суду з клопотанням про відновлення пропущеного процесуального терміну подання зауважень на протокол судового засідання від 12 лютого 2006 р. У задоволенні клопотання було відмовлено. У визначенні вказувалося, що клопотання не підлягає задоволенню з таких підстав. Відповідно до ст. 231 ЦПК липа, що беруть участь у справі, та їх представники протягом п'яти днів з дня підписання протоколу мають право подати в письмовій формі свої зауваження, чого ними зроблено не було, а звернення до суду з клопотанням про поновлення строку подання зауважень на протокол законом не передбачено. Чи обґрунтовано ухвалу суду? №3 Тургайський міський суд задовольнив позов Ступіна Г. Т. до міської адміністрації. Відповідач подав касаційну скаргу на рішення суду. Суддя виніс ухвалу про залишення скарги без руху на тій підставі, що вона не сплачена державним митом. Міська адміністрація подала приватну скаргу на ухвалу судді, вказавши, що відповідно до НК РФ органи місцевого самоврядування при зверненні до суду звільняються від сплати державного мита. Чи є підстави задоволення приватної скарги? №4Справу за позовом Пухова До. М. до Ситникову З. З. було розглянуто відсутність відповідача порядку заочного виробництва. Суддя виходив з того, що оскільки місце перебування відповідача невідоме і про це суд має відомості з останнього місця проживання Ситникова, то судові повідомлення надсилалися по відомому суду адресою відповідача і, отже, вважаються доставленими. У справі були поштове повідомлення про те, що телеграма, якій відповідачеві повідомлялося про судове засідання, не вручено, оскільки адресат відсутній, і судова повістка з позначкою про те, що за цією адресою Сітніков С. С. не проживає і місце його перебування невідоме . Сітніков оскаржив рішення суду, вказавши, що не міг брати участь у розгляді справи, оскільки судові повідомлення надсилалися на адресу його постійної реєстрації, яка була вказана позивачем у позовній заяві, але протягом кількох років за цією адресою не проживає. Постанову, якого змісту має винести суд касаційної інстанції?

А в мене теж час у дефіциті, тільки він коштує грошей.

Данило Малютін

пільга з ПДФ у разі, якщо батько єдиний та дитина - інвалід

відрахування по ПДФО становитиме 2000 руб.

Клавдія Петрова

Повернення податку за дві квартири. Купили квартиру за 860 000 руб. , пів року тому, хочемо її продати, взяти іпотеку та придбати квартиру за 1600000 грн. Як нам бути, підкажіть спочатку подати про повернення податку на 860 тис, а потім на 1600000 грн. Чи можна зробити потім одночасно? І подавати треба двом розмим людям на різні суми, чи можна одному члену сім'ї. Адже податок повертається лише раз у житті. І які податки треба сплачувати із цих сум?

Податковий вирахування надається із суми до 2 мільйонів, так що самі вирішуйте як краще вчинити. Податком квартира продається за 860 т. р. не оподатковується, тому що ціна квартири, що продається, менше одного мільйона рублів.

Зоя Федорова

Підкажіть будь ласка по заполоненню та надсиланню звіту 2-ПДФО. Організація є ІП. Закуповуємо м'ясо у фіз. осіб. Який код доходу поставити в 2-ПДФО, чи може код відрахування, щоб ці доходи не оподатковувалися.

Відповідь юриста:
ст. 217 НК Доходи, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування): 13) доходи платників податків, одержувані від продажу вирощеної в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території Російської Федерації, продукції тваринництва (як у живому вигляді, так і продуктів забою) ) , продукції рослинництва (як і натуральному, і у переробленому вигляді) . Доходи, зазначені в абзаці першому цього пункту, звільняються від оподаткування за одночасного дотримання таких умов: - якщо загальна площа земельної ділянки (ділянок) , яка (які) перебувають (одночасно перебувають) на праві власності та (або) іншому праві фізичних осіб, не перевищує максимального розміру, встановленого відповідно до пункту 5 статті 4 Федерального закону від 7 липня 2003 N 112-ФЗ "Про особисте підсобне господарство"; - якщо ведення платником податків особистого підсобного господарства на вказаних ділянках здійснюється без залучення відповідно до трудового законодавства найманих працівників. Для звільнення від оподаткування доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, платник податків подає документ, виданий відповідним органом місцевого самоврядування, правлінням садівничого, городницького або дачного некомерційного об'єднання громадян, що підтверджує, що продукція, що продається, належать її земельній ділянці (ділянках), що використовується (використовуються) для ведення особистого підсобного господарства, дачного будівництва, садівництва та городництва, із зазначенням відомостей про розмір загальної площі земельної ділянки (ділянок); Якщо відповідає цим умовам, то ПДФО не сплачується та довідка не заповнюється. 2. Якщо ні, то фіз. особа сама за підсумками року здає декларацію 3-ПДФО. Ви в довідці 2-ПДФО думаю вказуєте код 4800.

Сергій Піорковський

Чи потрібна мирова угода, якщо передоплату вже повернули? Ми подали позов до Арб. суд, суд прийняв його у порядку спрощеного провадження. У строк до 11 квітня нам потрібно надати до суду мирову угоду у разі її досягнення. Відповідач повернув усю суму передоплати (що предметом позову) 26 березня, т. е. до укладання мирової угоди. Чи потрібно нам укладати мирову угоду заднім числом чи відкликати позов? Суму повернули без судових витрат...

Відповідь юриста:
То вам потрібні судові витрати? Бажаєте їх відшкодувати? Тоді від позову відмовляйтеся у зв'язку з добровільним поверненням передоплати, а від відшкодування витрат-ні Обгрунтування: Інформаційний лист Президії Вищого Арбітражного Суду РФ від 5 грудня 2007 р. N 121 "Огляд судової практики з питань, пов'язаних з розподілом між сторонами судових витрат послуг адвокатів та інших осіб, які виступають представниками в арбітражних судах" 13. Відмова позивача від позову у разі добровільного задоволення відповідачем заявлених вимог після порушення провадження у справі судом не є підставою для відмови у відшкодуванні судових витрат на оплату послуг представника. Відкрите акціонерне товариство клопотало про відшкодування судових витрат на оплату послуг представника. Суд першої інстанції у задоволенні клопотання відмовив, оскільки у процесі провадження у справі суспільство відмовилося від позову у зв'язку з добровільним виконанням відповідачем зобов'язання. Провадження у справі було припинено. Суд апеляційної інстанції ухвалу суду першої інстанції про відмову у стягненні судових витрат скасував з таких підстав. Відмовляючи у задоволенні вимоги про відшкодування судових витрат, суд першої інстанції виходив із того, що при добровільному виконанні боржником зобов'язання та відмові позивача від позову на стадії попереднього судового засідання, судові витрати відшкодуванню не підлягають, оскільки суд припинив провадження у справі, а не прийняв судовий акт на користь позивача. Проте це висновок суперечить положенням АПК РФ. Позивач поніс витрати на оплату послуг представника, пов'язані з підготовкою позовної заяви та з поданням її інтересів у попередньому судовому засіданні. Суд при винесенні ухвали про припинення провадження у справі вирішує питання про розподіл судових витрат відповідно до статті 112, частини 1 статті 151 АПК РФ, керуючись загальним принципом віднесення судових витрат на сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог (частина 1 статті 110 Кодексу). Виходячи з викладеного в даному випадку вимоги підлягали задоволенню.

Каріна Ільїна

чи існують обмеження для особистого підсобного господарства? чи може податкова змусити реєструвати фермерство, ІП, ТОВ?

Відповідь юриста:
Читайте Федеральний закон Російської Федерації від 7 липня 2003 р. N 112-ФЗ "Про особисте підсобне господарство". Основні обмеження розмірі ділянки, він встановлюється місцевим законом. Працювати дільниці можуть лише члени сім'ї, найманих працівників не може. На відміну фермерського господарства особисте підсобне господарство ведеться з метою задоволення потреб сім'ї у продовольстве. Відповідно, продаж може йти лише надлишок отриманого продукту. У цьому розмір цих надлишків законами не регулюється. Змусити Вас зареєструватись для ведення підприємницької діяльності податківці не можуть. Це ваше право, а не обов'язок. Можуть спробувати звинуватити Вас у несплаті ПДФО, але відповідно до підпункту 13 частини першої статті 217 Податкового кодексу Російської Федерації не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) доходи фізичних осіб, одержувані ними від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах. продукції тваринництва, рослинництва, квітництва та бджільництва як у натуральному, так і у переробленому вигляді. Зазначені доходи звільняються від оподаткування за умови надання громадянином документа, виданого відповідним органом місцевого самоврядування, що підтверджує, що продукція, що продається, вироблена на належному громадянину або членам його сім'ї земельній ділянці, що використовується для ведення особистого підсобного господарства.

Антоніна Дорофєєва

Чи оподатковуються доходи від підсобного господарства?

Відповідь юриста:
Якщо Ви фізична особа, то Ваші доходи, одержувані від продажу вирощеної в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території Російської Федерації, продукції тваринництва (як у живому вигляді, так і продуктів забою у сирому чи переробленому вигляді), продукції рослинництва (як у натуральному, і у переробленому вигляді) НЕ обкладаються податком з доходів фізичних осіб (пункт 13 статті 217 Податкового кодексу РФ) . При одночасному дотриманні наступних умов: 1. загальна площа земельної ділянки (ділянок), яка (які) перебувають (одночасно перебувають) на праві власності та (або) іншому праві фізичних осіб, не перевищує максимального розміру, встановленого відповідно до пункту 5 статті 4 Федерального закону від 7 липня 2003 року N 112-ФЗ "Про особисте підсобне господарство" (Цей розмір становить 0,5 га. При цьому, максимальний розмір загальної площі земельних ділянок може бути збільшений законом суб'єкта Російської Федерації, але не більше ніж у п'ять разів Тому дивіться закон свого регіону) 2. Ведення платником податків особистого підсобного господарства на зазначених ділянках здійснюється без залучення відповідно до трудового законодавства найманих працівників.

Олексій Безстужев

продали будинок за 950 тис, скільки податок доведеться сплатити?

ПДФО? Анітрохи. (СМ.Податковий Кодекс РФ) 1. При визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 цього Кодексу платник податків має право на отримання наступних майнових податкових відрахувань: (в ред.

Світлана Блінова

Хелп! Панове, забезпечте будь-ласка федеральним законом "Про основи податкової системи в РФ" 1991 року. Потрібна повна версія, без викреслень типу "скасує" або "втратив чинність". Заздалегідь дякую!

Відповідь юриста:
27 грудня 1991 року N 2118-1 РОСІЙСЬКА ФЕДЕРАЦІЯ ЗАКОН ПРО ОСНОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ У РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ (в ред. Законів РФ від 16.07.1992 N 3317-1, 4. .05.1993 N 5006-1 Федеральних законів від 01.07.1994 N 9-ФЗ, від 21.07.1997 N 121-ФЗ, від 31.07.1998 N 138-ФЗ, від 31.07.1998 N 147-ФЗ, від 31.07.17. .1998 N 150-ФЗ, від 22.10.1998 N 160-ФЗ, від 18.11.1998 N 173-ФЗ, від 29.12.1998 N 192-ФЗ, від 10.02.1999 N 31-20. ФЗ, від 08.07.1999 N 142-ФЗ, від 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), від 06.08.2001 N 110-ФЗ, від 08.08.2001 N 12. 148-ФЗ, від 29.12.2001 N 187-ФЗ, від 31.12.2001 N 198-ФЗ, від 24.07.2002 N 104-ФЗ, від 24.07.2002 N 110-ФЗ, від 21.1 31.12.2002 N 193-ФЗ, з ізм., Внесеними Постановами Конституційного Суду РФ від 12.10.1998 N 24-П, від 15.07.1999 N 11-П, від 30.01.2001 N 2-2, Федеральним. N 182-ФЗ) КонсультантПлюс: Примітка. З січня 1999 року введено у дію частина перша Податкового кодексу РФ, і з 1 січня 2001 року - частина друга Податкового кодексу РФ. Цей Закон визначає загальні принципи побудови податкової системи в Російській Федерації, податки, збори, мита та інші платежі, а також права, обов'язки та відповідальність платників податків та податкових органів. Глава I. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ Статті 1 - 17 втратили чинність з 1 січня 1999 року. - Федеральний закон від 31.07.1998 р. N 147-ФЗ. Розділ II. ВИДИ ПОДАТКІВ І КОМПЕТЕНЦІЯ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ВЛАДИ Стаття 18. Види податків, що стягуються біля Російської Федерації 1. Втратив чинність із січня 1999 року. - Федеральний закон від 31.07.1998 р. N 147-ФЗ. 2. Компетенція органів державної влади у вирішенні питань про податки визначається відповідно до цього Закону та інших законодавчих актів. Постановою Конституційного Судна РФ від 21.03.1997 N 5-П абзац другий пункту 2 статті 18 визнано відповідною Конституції РФ. Органи структурі державної влади всіх рівнів немає права вводити додаткові податки і обов'язкові відрахування, не передбачені законодавством Російської Федерації, як і підвищувати ставки встановлених податків і податкових платежів. (Абзац введений Законом РФ від 16.07.1992 N 3317-1) 3. Актами законодавства Російської Федерації про податки і збори може передбачатися встановлення спеціальних податкових режимів (систем оподаткування), відповідно до яких вводиться особливий порядок обчислення та сплати податків, у тому числі заміна передбаченої статтями 19 – 21 цього Закону сукупності податків та зборів одним податком. КонсультантПлюс: Примітка. В даний час діють спеціальні податкові режими: - для суб'єктів малого підприємництва (глава 26.2 НК РФ "Спрощена система оподаткування"; глава 26.3 НК РФ "Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності"); - в спеціальних економічних зонах (Федеральний закон від 22.01.1996 N 13-ФЗ "Про особливу економічну зону в Калінінградській області", Федеральний закон від 31.05.1999 N 104-ФЗ "Про особливу економічну зону в Магаданській області"); - Для організацій, зареєстрованих як платники податків у податкових органах закритих адміністративно - територіальних утвореннях (Закон РФ від 14.07.1992 N 3297-1 "Про закриту адміністративно - територіальну освіту"); - при виконанні угод про розподіл продукції (Федеральний закон від 30.12.1995 N 225-ФЗ "Про угоди про розподіл продукції"); - для сільськогосподарських товаровиробників (глава 26.1 таки Податкового кодексу РФ). Встановлення та введення в дію спеціальних податкових режимів не належать до встановлення та введення в дію нових податків та зборів. Випадки та порядок застосування спеціальних податкових режимів визначаються актами законодавства Російської Федерації про податки та збори. (п. 3 запроваджено Федеральним законом від 29.12.20

Єгор Шкурко

Податковий вирахування...див.вн.. Поясніть знаючі люди, що і як у даному питанні. я прописаний на іншій жив. площі. При продажі даної квартири та купівлі іншої (більшої), якщо я буду покупцем і відповідно всі документи будуть оформлені на мене, чи зможу надалі отримати податкове відрахування. Купівля перша, знаю, що це можливо, але цікавлять нюанси. Трохи сумбурно , думаю ситуація не надзвичайна, може, хто стикався?

Відповідь юриста:
Майнові відрахування регламентуються статтею 220 НК РФ. При продажу квартири дружини, тому що вона власниця, вона укладатиме договір купівлі-продажу, відповідно буде користуватися податковим вирахуванням при продажу майна, тому що квартира у власності більше 3 років означає відрахування буде повністю вартість, яка прописана в договорі купівлі -продажу, ПДФО 13% їй платити не треба. Якщо ви будете власником нової квартири будете користуватися майновим вирахуванням на підставі статті 220 НК РФ Загальний розмір майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, не може перевищувати 2 000 000 рублів без урахування сум, спрямованих на погашення відсотків за цільовими позиками (кредит кредитних та інших організацій Російської Федерації та фактично витраченим платником податків на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них. (У ред. Федеральних законів від 27.07.2006 N 144-ФЗ, від 26.11.2008 N 224-ФЗ) Зазначений майновий податковий відрахування надається платнику податків на підставі письмової заяви платників податків та фактів, що підлягають оплаті, коштів платником податків за виробленими витратами (квитанції до прибуткових ордерів, банківські виписки про перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок продавця, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних осіб із зазначенням у них адресних та паспортних даних продавця та інші документи). Повторне надання платнику податків майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, не допускається. Якщо в податковому періоді майнове податкове відрахування не може бути використане повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання. (пп. 2 у ред. Федерального закону від 20.08.2004 N 112-ФЗ)

Степан Фейвель

зразок довіреності на право підпису та надання звітів до ПФР будь-якого листа.. у кого є коректний варіант такої довіреності, надішліть будь-ласка.

Відповідь юриста:
Доверенность 01.08.10 г. Санкт-Петербург Настоящей доверенностью организация ООО «Засада» ИНН 7813666666 В лице Генерального Директора Петрова А. А. , руководствуясь уставом организации и статьей 185 Гражданского Кодекса РФ Уполномачивает гражданина Губанову Любовь Александровну Паспортные данные 42 07 393888 выдан ТП № 13 відділу УФМС Росії по Санкт-Петербургу та ЛВ у Виборзькому районі гір. Санкт-Петербурга 21.12.07 року. Представляти інтереси організації ТОВ «Засада» ІПН 7813666666 в УПФР Петроградського району Санкт-Петербурга, здавати відомості за 2010 рік, підписувати протоколи. Довіреність видана терміном до 31 грудня 2010 року без права передовіри. Генеральний директор ТОВ «ЗасадаХ» Петров А. А.

Христина Кудрявцева

як правильно оформити гр-ку Білорусі працювати? І яким чином мають відніматися податки! рік працюю, а податок не плачу (

Порядок прийому на роботу громадян республік Білорусь та Казахстан закріплений у статті 4

Петро Падишев

При зарплаті 2500 скільки має отримати працівник на руки, якщо має двох дітей?

Дві тисячі сто сімдесят п'ять євро!

Клавдія Молчанова

28.07.14, ураза байрам, якщо головна організація перебуватиме в Оренбурзі?

Статтею 112 Трудового кодексу РФ визначено неробочі святкові дні Російської Федерації. При цьому чинне законодавство дозволяє суб'єктам Російської Федерації встановлювати на їхній території неробочі святкові дні.

Євгенія Смирнова

Як сплачується податок? Є два об'єкти нерухомості, обидва у власності менше 3-х років. Обидва об'єкти продаються. ПДФО сплачується з кожного об'єкта окремо чи із загальної суми всіх продажів?

вирахування 1 млн ви отримуєте один раз на рік

Вікторія Щербакова

Чи можу я отримати податкове вирахування при купівлі квартири за неповнолітню дитину

Звичайно можете, якщо влаштовані офіційно та платите ПДФО. Причому надалі (коли дитина виросте) у неї залишається право користування відрахуванням (якщо вона придбає житло).

Юрій Фірюбін

Який податок вийде, якщо квартиру продали за 4300 тис (два власники) і на ці гроші купили іншу квартиру

Відповідь юриста:
обчислення податку не залежить від цілей, на які витрачені гроші від продажу квартири. якщо квартира була у власності більше трьох років, то податок платити не треба. якщо менше, то податок нараховується за одним із двох сценаріїв: 1. нарахування з суми, що перевищує 1 млн. р., тобто у твоєму випадку з 3300 т. р. податок 13% = 990т. нар. З цієї причини багато хто в договір ставлять вартість квартири не більше 1 млн. 2. нарахування з різниці у вартості купівлі та продажу. при купівлі квартири є можливість отримати податкове відрахування з суми трохи більше 2 млн. крб. , Т. е. 260 т. н. можна повернути за допомогою "неутримання" податку із зарплати. така можливість є у кожного один раз у житті.

Юлія Журавльова

про аліменти. Якщо я не бажаю повідомляти дружину, де працюю на даний момент, але продовжую платити аліменти в повному розмірі, присуджені мені 4 місяці тому, суд. пристав мене розшукуватиме по податкових базах?

думаю, що так - доти, доки не буде закрито виконавче провадження

- Відповідь юриста:
  Стаття 112. Обставини, що пом'якшують та обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення 1. Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються: 1) вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин; 2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або через матеріальну, службову чи іншу залежність; 2.1) тяжке матеріальне становище фізичної особи, яка притягується до відповідальності за вчинення податкового правопорушення; 3) інші обставини, які судом або податковим органом, що розглядає справу, можуть бути визнані такими, що пом'якшують відповідальність. ... Стаття 114. Податкові санкції 3. За наявності хоча б однієї пом'якшувальної відповідальності обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж у два рази порівняно з розміром, встановленим відповідною статтею цього Кодексу. ... спробуйте послатися на те, що правопорушення скоєно вперше та відсутні шкідливі наслідки для бюджету. траплялися випадки коли це бралося до уваги. Неподання податкової декларації відноситься до формальних складів та кваліфікується як правопорушення незалежно від наявності або відсутності наслідків у вигляді несплати податків.
  - Відповідь юриста:
    ІП надавали Відомості про середньооблікову чисельність працівників аж до цього року. Зі звітності за 2013 рік ІП без найманих працівників Відомості про середньооблікову чисельність не складають.. . Штраф за несдачу Відомостей складає 100 руб. У Вашому випадку за 2011 та 2012 роки штраф – 100 х 2 = 200 руб. Податкова амністія - 3 роки. У серпні 2013 року набула чинності нова редакція статті 80 Податкового Кодексу РФ, яка зобов'язує здавати відомості про середньооблікову чисельність організацій і лише тих ІП, у яких є наймані працівники. Якщо у році, що минає, у вас не було співробітників, то здавати звіт про середньооблікову чисельність не потрібно. Нагадуємо, раніше підприємці у такому разі усвідомлювали нуль.

Юлія Миронова

ТОВ казахстан не здавала жодних звітів у податкову що можна зробити щоб якось знизити штраф. ТОВ не діє через хворобу засновника чотири квартали не здавала ніяких звітів до податкової з цієї причини загрожує не малі штрафи на кшталт близько 300000 директора у тоо немає і взагалі ніяких членів немає грошей на рахунку теж немає засновнику 70 років що можна зробити щоб якось знизити штраф

Відповідь юриста:
Можете написати заяву до податкової та послатися на ст. 112 НК РФ Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються: 1) вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин; 2.1) тяжке матеріальне становище фізичної особи, яка притягується до відповідальності за вчинення податкового правопорушення; 3) інші обставини, які судом або податковим органом, що розглядає справу, можуть бути визнані такими, що пом'якшують відповідальність. За наявності хоча б однієї обставини, що пом'якшує відповідальність, розмір штрафу підлягає зменшенню не менше, ніж у два рази в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею цього Кодексу.

2. Обставиною, що обтяжує відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, яка раніше притягується до відповідальності за аналогічне правопорушення.

3. Особа, з якої стягнуто податкову санкцію, вважається підданою цієї санкції протягом 12 місяців з моменту набрання законної сили рішенням суду або податкового органу.

4. Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом або податковим органом, що розглядає справу, та враховуються при застосуванні податкових санкцій.

Коментар до статті 112 НК РФ

Коментована стаття закріплює перелік обставин, що пом'якшують та обтяжують відповідальність за податкові правопорушення.

На відміну від зазначених у статті 111 НК РФ обставин, що виключають провину у скоєнні податкового правопорушення, обставини, що пом'якшують відповідальність (перелік яких також є відкритим), не виключають повністю настання податкової відповідальності, а лише зменшують розмір штрафу, що призначається.

Тобто. у цій статті законодавець встановив можливість пом'якшення відповідальності за податкове правопорушення, а не звільнення від неї за наявності встановлених законом обставин.

Зазначимо, що НК РФ не містить вказівок про порядок призначення покарання за наявності як пом'якшувальних, так і обставин, що обтяжують провину. У такому разі рішення ухвалює податковий орган чи суд самостійно.

Аналогічну позицію викладено у Постанові ФАС Північно-Кавказького округу від 22.02.2011 N А32-18972/2010.

Пом'якшувальна податкову відповідальність обставина перебуває у причинно-наслідкового зв'язку з самим правопорушенням, тобто суд для визнання будь-якої фактичної обставини пом'якшуючим повинен встановити, яким чином вона позначилася на об'єктивній чи суб'єктивній стороні протиправного діяння.

Відповідно до правової позиції КС РФ, відбитої у Постанові від 12.05.98 N 14-П, заходи стягнення за податкове правопорушення повинні застосовуватися з урахуванням характеру вчиненого правопорушення, розміру заподіяної шкоди, ступеня вини правопорушника, його майнового стану та інших істотних обставин діяння.

У Постанові КС РФ від 15.07.99 N 11-П зазначено, що санкції штрафного характеру мають відповідати вимогам справедливості та пропорційності. Принцип пропорційності, що виражає вимоги справедливості, передбачає встановлення публічно-правової відповідальності лише за винне діяння та диференціацію відповідальності в залежності від тяжкості скоєного, розміру та характеру заподіяної шкоди, ступеня вини правопорушника та інших істотних обставин, що зумовлюють індивідуалізацію при застосуванні стягнення.

У Постанові Президії ВАС РФ від 12.10.2010 N 3299/10 зазначено, що перелік пом'якшуючих відповідальність обставин, наведений у статті 112 ПК РФ, не є вичерпним, і суд має право визнати інші обставини, що не зазначені у підпунктах 1, 2, 2. статті 112 НК РФ, як пом'якшують відповідальність.

Виходячи з рекомендацій Президії ВАС РФ, що містяться в пункті 17 Інформаційного листа від 17.03.2003 N 71 "Огляд практики дозволу арбітражними судами справ, пов'язаних із застосуванням окремих положень частини першої Податкового кодексу Російської Федерації", при розгляді заяви про податковий орган , передбаченого пунктом 1 статті 122 НК РФ, розмір штрафу може бути зменшено на підставі статей. 112 і 114 НК РФ з урахуванням таких пом'якшують відповідальність обставин, як самостійне виявлення та виправлення платником податків помилок у податковій декларації та подання до податкового органу заяви про її доповнення та зміну.

Неприйняття до уваги цих обставин при вирішенні питання про розмір штрафу може сприяти ухиленню платників податків від виконання зазначеного вище обов'язку, сподіваючись, що помилки податковим органом не будуть виявлені.

Згідно з Постановою Президії ВАС РФ від 26.04.2011 N 11185/10 у справі N А73-16543/2009 подання уточнених податкових декларацій та сплата донарахованих сум податків можуть бути враховані як обставини, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового права РФ.

Дванадцятий арбітражний апеляційний суд у Постанові від 20.05.2010 у справі N А12-1902/2010 відхилив доводи податкового органу про те, що подання уточненої податкової декларації є обов'язком платника податків відповідно до пункту 1 статті 81 НК. відповідальність.

Суд зазначив, що єдиним приводом для проведення щодо платника податків камеральної податкової перевірки та прийняття податковим органом за її результатами рішення про притягнення товариства до відповідальності за неповну сплату податку внаслідок заниження податкової бази стало подання платником податків уточненої податкової декларації. Яких-небудь доказів отримання інформації про несплату податків з інших джерел до моменту подання платником податків виправленої декларації податкові органи не мали. Щодо платника податків рішень щодо проведення виїзної податкової перевірки не приймалося. Платник податків без будь-якого примусу чи іншого зовнішнього впливу самостійно виконав обов'язок щодо внесення доповнень та змін до податкової декларації у зв'язку з виявленням у ній неточностей та помилок, передбачену пунктом 1 статті 81 НК РФ, незважаючи на ту обставину, що не мала можливості на момент подання уточненої податкової декларації сплатити податок та пені.

Відмова у визнанні зазначеної обставини пом'якшує відповідальність може породити ситуацію, спрямовану на те, що зміни та доповнення до податкових декларацій вноситимуться платниками податків не в момент їх виявлення, а лише за наявності коштів, що дозволяють сплатити податок та пені.

При цьому суд зазначив, що НК РФ не встановлює обмежень щодо застосування положення статті 112 НК РФ до того чи іншого складу податкового правопорушення. Податкове законодавство не обмежує платника податків ні в кількості можливих пом'якшуючих обставин, ні у способах їхнього доведення. Формальний підхід до платника податків, який виконав обов'язки щодо виявлення помилки, подання уточненої декларації та сплати податку до бюджету, не сприяє цілям податкового адміністрування.

Платник податків без будь-якого примусу чи іншого зовнішнього впливу виконав обов'язок щодо внесення доповнень та змін до податкової декларації у зв'язку з виявленням у ній неточностей та помилок. Суд визнав цю обставину пом'якшуючим відповідальність і знизив розмір штрафної санкції, вказавши, що неприйняття до уваги цих обставин при вирішенні питання про розмір штрафу може сприяти ухиленню платників податків від виконання зазначеного вище обов'язку, сподіваючись, що помилки податковим органом не будуть виявлені.

Ці висновки знайшли відображення також у Постанові ФАС Московського округу від 14.03.2014 N Ф05-1615/2014 у справі N А41-31623/13.

При цьому, як підтверджує судова практика, ці обставини можуть бути підставою для зниження розміру податкових санкцій як власними силами, так і в сукупності з іншими обставинами.

Водночас у Постанові ФАС Московського округу від 01.02.2013 у справі N А40-88834/12-91-481 суд не визнав самостійного виявлення та виправлення платником податків помилок у податковій декларації як пом'якшувальні відповідальність обставин і тому не побачили підстав для застосування. . 112, 114 НК РФ зниження обсягу податкової санкції.

У Постанові Сьомого арбітражного апеляційного суду від 04.09.2012 у справі N А27-10192/2012 суд визнав, що сумлінне виконання обов'язків зі сплати податків не може бути розглянуте як обставини, що пом'якшують відповідальність, оскільки обов'язок за своєчасною сплатою5 РФ та нормами НК РФ. Перерахування платником податків нарахованих сум пені за несвоєчасне перерахування ПДВ у порядку статті 75 ПК РФ, а також відповідно до правової позиції Конституційного Суду РФ, вираженої в Постанові від 17.12.96 N 20-П, віднесено судом до компенсації втрат бюджету внаслідок недоотримання податків , що в силу податкового законодавства не звільняє платника податків від відповідальності за вчинення податкового правопорушення, не є пом'якшувальною обставиною, не свідчить про каяття платника податків.

Виявлення самим платником податків факту несплати недоїмки, подання уточненої декларації, сплата недоїмки з податків та пені в період здійснення податкової перевірки при завчасному повідомленні платника податків про її проведення, до винесення інспекцією рішення за підсумками перевірки не визнаються як обставини, пом'якшивши 122 НК РФ (Постанова ФАС Північно-Західного округу від 28.01.2011 у справі N А05-6938/2010).

ФАС Московського округу у Постанові від 04.08.2011 N КА-А40/8428-11 зазначив, що, оцінивши та дослідивши всі подані у матеріали справи докази, нижчестоящі судові інстанції зробили правильний висновок про наявність наступних пом'якшуючих вину заявника обставин:
- Притягнення до податкової відповідальності вперше за весь період здійснення діяльності товариства;
- відсутність прямого наміру у скоєнні правопорушення;
- невідповідність розміру накладеного штрафу наслідкам податкового правопорушення, що підтверджується тим, що сума податкової санкції становить близько 50% від обчисленої до сплати суми податку за декларацією;
- Відсутність несприятливих економічних наслідків для бюджету, оскільки сплата обчисленого в податковій декларації податку була зроблена у встановлені пунктом 3 статті 204 НК РФ терміни в повному обсязі;
- відсутність суттєвої та незворотної шкоди інтересам держави.

У Постанові ФАС Далекосхідного округу від 14.11.2012 N Ф03-5181/2012 суд знизив розмір податкової санкції, що підлягає стягненню з організації, і при цьому врахував як пом'якшують відповідальність платника податків обставин - важке фінансове становище платника податків та особливу соціальність замовлень.

Судом також враховано, що організація веде свою фінансово-господарську діяльність з 1932 року, за весь час ведення діяльності ніколи не належало до списків недобросовісних платників податків. Незважаючи на фінансові труднощі, немає заборгованості з платежів до бюджету. Сплата значної суми штрафу, як порахував суд, може призвести до тяжких фінансових наслідків: затримки виплати заробітної плати працівникам організації, невиконання у строк зобов'язань перед контрагентами за державними контрактами.

У Постанові від 20.12.2012 N А56-16513/2012 ФАС Північно-Західного округу визнав як пом'якшувальну відповідальність організації обставин таке: виконання державного замовлення Міноборони та зниження комерційних замовлень, недостатність коштів на рахунках організації у день виплати заробітної плати, перерахування ПДФ у найближчий банківський день, наступний за днем виплати заробітної плати (заробітну плату виплачено у п'ятницю, податок перераховано у понеділок), і, відповідно, незначний термін прострочення виконання зобов'язань щодо перерахування до бюджету ПДФО (3 календарні дні у кожному випадку).

У Постанові ФАС Центрального округу від 28.03.2012 N А09-5167/2011 суд визнав пом'якшуючими податкову відповідальність такі обставини:
- відсутність господарської діяльності та доходу;
- Часткова добровільна оплата штрафних санкцій;
- Відсутність шкідливих наслідків правопорушення для бюджету.

У Постановах Третього арбітражного апеляційного суду від 29.12.2011 N А74-2935/2011, Чотирнадцятого арбітражного апеляційного суду від 16.02.2012 N А05-11315/2011 суд підтримав позицію один день і визнав дана обставина пом'якшує відповідальність платника податків, у зв'язку з чим зменшив розмір штрафу вдвічі - до 500 руб.

Сьомий арбітражний апеляційний суд у Постанові від 25.10.2011 N 07АП-8142/11, дослідивши та оцінивши характер та обставини вчиненого підприємством правопорушення, враховуючи велику соціально-економічну значущість підприємства, спрямованість діяльності на забезпечення соціальних функцій - надання послуг у сфері пасажирських перевезень , виконання муніципального (державного) замовлення на здійснення громадських пасажирських перевезень (у тому числі малозабезпечених та середніх верств населення), організаційно-правову форму підприємства - муніципальне казенне підприємство, а також враховуючи тяжке фінансове становище заявника, що підтверджується бухгалтерським балансом та звітом про прибутки та збитки, дійшов висновку про можливість зниження розміру штрафних санкцій у 100 разів, що відповідає вимогам справедливості та пропорційності покарання.

У Постанові Вісімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 25.01.2012 N 18АП-13252/2011 суд звернув увагу, що право встановлювати наявність пом'якшуючих відповідальність обставин, а також зменшувати розмір штрафу, надане як податковому органу під час провадження у справі про податкове правопорушення. розгляді заяви, та зниження розміру відповідальності інспекцією не виключає права суду також застосувати пом'якшувальні обставини. Дослідивши та оцінивши характер та обставини вчиненого організацією правопорушення, а саме: воно вчинено вперше, у заявника відсутній намір, платник податків юридично не обізнаний та перебуває у важкому матеріальному становищі, суд дійшов висновку про можливість зниження розміру штрафних санкцій.

У ухвалі від 26.09.2011 N 18АП-8904/2011 Вісімнадцятий арбітражний апеляційний суд знизив розмір штрафних санкцій до 5 тис.руб. на підставі того, що платник податків вчинив правопорушення вперше, визнав провину та виплатив суму боргу, а також у зв'язку з важким матеріальним становищем організації та наявністю у неї позикових зобов'язань перед третіми особами.

У Постановах ФАС Західно-Сибірського округу від 20.11.2012 N А27-1454/2012, ФАС Волго-Вятського округу від 12.12.2012 N А39-3790/2011 та від 07.11.2012 N А82-10 або інші фактичні обставини, не передбачені прямо статтею 112 НК РФ, до обставин, що пом'якшують відповідальність платника податків, та встановлювати за результатами їх оцінки розмір, у тому числі і кратність, зниження податкових санкцій, встановлених законом, надано як суду, так і податковому органу, що розглядає справу.

У цьому наявність обставин, прямо не вказаних у статті 112 НК РФ, має бути доведено самим платником податків.

У цьому слід пам'ятати, що вивчення обставин, зокрема пом'якшують відповідальність платника податків, є передбаченою НК РФ обов'язком податкового органу, а чи не його правом, використовуваним на власний розсуд. Аналогічну позицію викладено у Постанові ФАС Московського округу від 03.10.2012 N А40-107621/11-99-463.

Отже, на практиці пом'якшуючими визнаються, наприклад, такі обставини:
1. Відсутність несприятливих економічних наслідків правопорушення та заподіяної державі матеріальних збитків.

2. Відсутність наміру вчинення податкового правопорушення.

3. Незначний характер правопорушення, сплата податку та суми штрафу.

4. Організаційно-правова форма платника податків, його фінансування за рахунок коштів бюджету.

5. Незначність допущеного прострочення.

6. Вчинення правопорушення вперше.

7. Невідповідність санкції наслідкам скоєного правопорушення, добровільність сплати податку бюджет.

8. Відсутність достатніх коштів для сплати податків та податкових санкцій, відсутність прибутку, наявність заборгованості перед контрагентами, наявність заборгованості із заробітної плати.

9. Тяжке фінансове становище платника податків, наявність позикових зобов'язань перед третіми особами.

10. Помилки, збій у роботі комп'ютерної мережі.

Разом про те у разі суд чи податковий орган самостійно вирішують питання правомірності пом'якшення відповідальності з конкретних причин.

Окремо зазначимо, що "допомогти" платнику податків можуть і вжиті заходи з метою підтвердження сумлінності його контрагента, які свідчать про його обачність та обережність при виборі контрагента. До них можуть належати:
- одержання платником податків від контрагента копії свідоцтва про постановку на облік у податковому органі;
- перевірка факту занесення відомостей про контрагента в ЄДРЮЛ;
- отримання довіреності або іншого документа, який уповноважує ту чи іншу особу підписувати документи від імені контрагента;
- Використання офіційних джерел інформації, що характеризують діяльність контрагента.

Ці висновки підкріплюються і позицією офіційних органів (див. Листи Мінфіну Росії від 21.07.2010 N 03-03-06/1/477, від 10.04.2009 N 03-02-07/1-177).

Пленум ЗС РФ та Пленум ВАС РФ у спільній Постанові від 11.06.99 N 41/9 вказали, що, враховуючи, що пунктом 3 статті 114 НК РФ встановлено лише мінімальну межу зниження податкової санкції, суд за результатами оцінки відповідних обставин (наприклад, характеру вчиненого) правопорушення, кількості пом'якшують відповідальність обставин, особи платника податків, його матеріального становища) вправі зменшити розмір стягнення і більш ніж удвічі.

Таким чином, сума штрафу, що призначається за вчинення податкового правопорушення, у разі встановлення судом хоча б одного пом'якшуючого відповідальність обставини може бути знижена в межах від 50 до 100% розміру податкової санкції.

Сума штрафу може бути знижено до нуля, оскільки призначення судом штрафу у вигляді 0 крб. 00 коп. фактично буде звільненням особи, що притягується до податкової відповідальності, від застосування податкової санкції.

Відповідно до роз'яснення, даного у пункті 18 Постанови N 41/9, звільнення платника податків та податкового агента від відповідальності за вчинення податкового правопорушення звільняє їх лише від стягнення штрафів, але не пені, оскільки остання не є мірою податкової відповідальності.

Таким чином, податкове законодавство не містить норм щодо можливості зниження нарахованих податковим органом за несвоєчасну сплату платником податків податку пені за наявності пом'якшуючих відповідальність обставин.

Аналогічної позиції дотримується ФАС Північно-Кавказького округу у Постанові від 12.02.2008 N Ф08-42/08-24А.

Навіть відсутність клопотання платника податків застосування судом пом'якшуючих відповідальність обставин виключає обов'язки суду дати оцінку пропорційності обчисленого штрафу тяжкості скоєного правопорушення, застосувати інші пом'якшують відповідальність обставини у тому разі, якщо податковий орган частково застосував положення статті 112 НК РФ.

На це зазначено у Постанові Президії ВАС РФ від 12.10.2010 N 3299/10.

У пунктах 2 та 3 статті 112 НК РФ законодавець визначив кваліфікуючу ознаку повторності, тобто. єдиного обставини, що обтяжує відповідальність.

Несплата штрафних санкцій особою, яка вчинила податкове правопорушення та в законному порядку притягнута до податкової відповідальності, або неприйняття податковим органом заходів примусового стягнення штрафу не виключають визнання факту повторності вчинення платником податків аналогічної неправомірної дії.

Президія ВАС РФ у Постанові від 25.05.2010 N 1400/10 дійшла висновку, що збільшення на 100 відсотків розміру штрафу допустиме лише в тому випадку, коли особа, яка притягується до відповідальності з урахуванням обставин, що обтяжує відповідальність, вчинила правопорушення після притягнення його до відповідальності за аналогічне правопорушення.

Аналогічну позицію викладено у Постанові ФАС Північно-Західного округу від 17.05.2012 N А44-3790/2011.

Консультації та коментарі юристів за ст 112 НК РФ

Якщо у вас залишилися питання за статтею 112 НК РФ і ви хочете бути впевнені в актуальності наданої інформації, ви можете проконсультуватися у юристів нашого сайту.

Задати питання можна за телефоном чи на сайті. Первинні консультації проводяться безкоштовно з 9:00 до 21:00 щоденно за Московським часом. Запитання, отримані з 21:00 до 9:00, будуть опрацьовані наступного дня.

Податковий кодекс встановлює можливість урахування обставин, що пом'якшують та обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення. Притягнення до податкової відповідальності ґрунтується на різних правових засадах, одним із яких є принцип індивідуалізації покарання. Названий принцип виявляється у обліку форми вини правопорушника, і навіть обставин, які пом'якшують чи обтяжують відповідальність правопорушника.

Перелік обставин, що пом'якшують та обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, закріплено ст. 112 ПК.

Відповідно до названої норми обставинами, що пом'якшують відповідальність, зізнаються:

1) вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин. Наявність цієї обставини впливає мотиви вчинення податкового правопорушення. Наприклад, індивідуальний підприємець занизив базу оподаткування з метою неповної сплати суми податку через відсутність необхідних коштів, які раніше були ним витрачені на медичне лікування або необхідні для майбутнього відновлення здоров'я. Водночас між збігом тяжких особистих чи сімейних обставин та вчиненням податкового правопорушення має бути причинно-наслідковий зв'язок, який пояснює порушення законодавства про податки та збори саме названими фактами;
2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або через матеріальну, службову чи іншу залежність.Названі обставини є несприятливими чинниками, які суттєво обмежують свободу вибору поведінки з боку правопорушника. Податкове правопорушення може бути скоєно внаслідок свідомої діяльності третіх осіб, оскільки загроза, примус, створення ситуації матеріальної, службової чи іншої залежності чинить тиск на свідомість та волю винного, змушуючи його порушувати податкове законодавство.

Разом про те необхідно враховувати, що як пом'якшувальної обставини можна розглядати лише реальна загроза, тобто. загрозлива особа повинна мати можливість фактичного заподіяння шкоди правопорушнику чи його близьким особам. Наприклад, загрозою може бути можливість заподіяння тілесних ушкоджень, пошкодження або знищення майна, поширення відомостей, що ганьблять і т.д. Реальна загроза має бути спрямована на примус особи до скоєння податкового правопорушення - лише у разі загроза чи примус може бути розглянуті як обставини, пом'якшують податкову відповідальність.

Пом'якшувальною обставиною є і вчинення правопорушення в силу матеріальної, службової чи іншої залежності. Матеріальна залежність проявляється, наприклад, при скоєнні податкового правопорушення особою, яка перебуває на утриманні у суб'єкта, що залучається. Службова залежність проявляється при скоєнні податкового правопорушення підлеглою особою за вказівкою вищої посадової особи. "Інша" залежність може виявлятися в різних ситуаціях, наприклад, випливати з родинних або подружніх відносин, ґрунтуватися на законі або договорі (залежність підопічних від опікунів та піклувальників, контрагентів за угодою тощо). Разом з тим не є пом'якшувальною обставиною, що ґрунтується на "іншій" залежності, вчинення податкового правопорушення дочірнім підприємством, філією або представництвом за вказівкою (впливом) головного підприємства;

3) тяжке матеріальне, становище, фізичної особи, яка притягується до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

Даний у ст. 112 ПК перелік обставин, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, не є вичерпним, оскільки п. 3 названої статті надає суду право вважати як пом'якшувальні та інші обставини. Як показує аналіз судової та арбітражної практики, як інші пом'якшувальні обставини суди визнають неясність чи некоректність податкових нормативних правових актів, заподіяння державі незначної шкоди, тяжку хворобу платника податків.

Обставини, які пом'якшують податкову відповідальність, є важливим елементом гарантії захисту прав платників податків і, отже, мають зворотну силу.

Механізм реалізації обставин, що пом'якшують відповідальність, визначено ст. 114 ПК. Встановлення судом хоча б однієї пом'якшувальної обставини впливає застосування судом податкової санкції: відповідно до п. 3 ст. 114 ПК у цій ситуації розмір штрафу має бути зменшено не менше ніж у два рази порівняно з розміром, встановленим відповідною спеціальною статтею гол. 16 ПК. На цю обставину звернуто особливу увагу у постанові №41/9. У ньому зазначено, що п. 3 ст. 114 ПК встановлено лише мінімальну межу зниження податкової санкції, тому суд за результатами оцінки обставин справи вправі зменшити розмір та більш ніж удвічі.

Водночас слід звернути увагу і на недосконалість положень ПК щодо визначення суб'єктів податкового права, які користуються можливістю пом'якшення податкової відповідальності. Перелік обставин, що міститься у ст. 112 ПК розрахований на застосування щодо фізичних осіб, у той час як суб'єктами податкових правопорушень можуть бути і організації. Проте характер фактів, що пом'якшують податкову відповідальність, не враховує специфіки колективних суб'єктів, що унеможливлює застосування судом положень підп. 1 та 2 п. 1 ст. 112 ПК до організацій – порушників податкового законодавства. Але, як свідчить аналіз арбітражної практики, щодо організацій суди застосовують підп. 3 п. 1 названої статті та враховують як пом'якшувальні обставини інші факти, що вплинули на вчинення порушення податкового законодавства.

Окрім обставин, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, ПК закріплює обставина, що обтяжує податкову відповідальність.

Відповідно до п. 2 ст. 112 ПК обставиною, що обтяжує відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, яка раніше притягується до відповідальності за аналогічне правопорушення, тобто податкове правопорушення. повторність. Особа вважається такою, що притягується до податкової відповідальності протягом 12 місяців з моменту набрання чинності рішенням суду або податкового органу про застосування санкції за аналогічне порушення податкового законодавства.

Так само, як і обставини, що пом'якшують податкову відповідальність, обставина, що обтяжує податкову відповідальність, реалізується у вигляді правил, які у ст. 114 ПК. При встановленні судом ознаки повторного розміру штрафу збільшується вдвічі порівняно з розміром, встановленим відповідною спеціальною статтею гол. 16 або 18 ПК.

Обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність за скоєння податкового правопорушення мають значення щодо міри на правопорушника і застосовуються лише судом. Будь-якого впливу на кваліфікацію діяння як податкове правопорушення розглянуті факти не надають.

Процедуру пом'якшення відповідальності за недотримання положень у сфері оподаткування регулює низка законодавчих та підзаконних нормативних актів. Базовим документом, що встановлює загальні умови зменшення відповідальності порушення податкових норм, є Податковий кодекс РФ (далі — НК РФ). Його норми послідовно доповнюються, роз'яснюються та конкретизуються підзаконними актами, а також висновками із судової практики.

Зокрема:

НК зобов'язує зменшити штрафні податкові санкції щонайменше ніж наполовину за наявності хоча б однієї пом'якшувальної умови (п. 3 ст. 114 НК РФ). При цьому Мінфін РФ роз'яснює, що зменшенню підлягає навіть мінімальний штраф (лист від 30.01.2012 № 03-02-08/7). На практиці податкова служба, як правило, знижує розмір штрафних санкцій рівно в 2 рази, хоча судова практика знає і випадки зменшення покарання у десятки або навіть сотні разів (наприклад, ухвали ФАС ЗСО від 15.10.2010 у справі № А75-430/2010 та ФАС ДВО від 21.12.2011 № Ф03-5882/2011 у справі № А24-1513/2011), що відповідає положенням постанови Пленумів ЗС РФ № 41 та ВАС РФ № 9 від 11.06.1999.
p align="justify"> Особливі обставини не поширюються на пені, тому їх розмір таким способом зменшити не вийде (п. 5 постанови КС РФ від 17.12.1996 № 20-П).
Положення ст. 112 НК РФ про перелік обставин, наявність яких сприяє зниженню штрафних санкцій, не є імперативними. Це означає, що перелік причин, що пом'якшують податкове покарання, може бути розширений (підп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, інформаційний лист Президії ВАС РФ від 17.03.2003 № 71).

Види обставин, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення

До списку пом'якшуючих умов, зазначених у п. 1 ст. 112 НК РФ, входять:

Первинне вчинення податкового порушення під впливом несприятливих факторів (особистих, сімейних).
Підневільне вчинення порушення через загрози, примус чи службову, матеріальну чи іншу підпорядкованість.
Вчинення порушення громадянином через складне матеріальне становище.
Інші фактори, що визнаються судом або податковою службою як пом'якшувальні.

Аналіз судової практики дозволяє розділити умови, за наявності яких знижуються розміри податкових санкцій, на кілька груп:

Загальні обставини (можуть користуватися всі суб'єкти), до яких входять:

первинність порушення;
ненавмисність;
визнання вини;
складне фінансове становище суб'єкта;
наявність статусу містоутворюючого підприємства (ухвала 6-го арбітражного апеляційного суду від 17.01.2012 № 06АП-5792/2011 у справі № А73-8890/2011);
соціально значуща діяльність суб'єкта.

Спеціальні (можуть застосовуватися лише щодо певних податкових порушень):

якщо здача декларації здійснена пізніше встановленого строку, то пом'якшуючими можуть визнаватись такі обставини, як відсутність шкоди для бюджету та незначний період прострочення;
якщо податок сплачено над повному обсязі, то пом'якшуючими можуть визнавати такі обставини, як самостійне виявлення платником податків помилок, погашення заборгованості до притягнення до відповідальності та переплата за іншими податковими платежами.

Специфічні (тільки для громадян або ІП), які застосовуються за наявності:

утриманців;
інвалідності;
серйозного захворювання (зокрема у родича);
похилого віку;
кредитні зобов'язання.

Порядок застосування пом'якшувальних обставин

Відповідно до чинного законодавства, фахівці податкової служби під час проведення перевірки мають самостійно виявити наявність умов, що зменшують відповідальність. Однак доцільніше всі наявні значущі чинники, здатні вплинути зниження податкових санкцій, викласти у клопотанні, яке слід направити до податкової служби протягом місяця з дня отримання документації про перевірку (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ) .

Чи не знаєте свої права?

Складається клопотання у вільній формі, однак для отримання найбільшого ефекту документ необхідно скласти якомога детальніше, наголосивши на наявності пом'якшуючих обставин при податковому порушенні. Для цього в клопотанні слід зазначити:

Найменування підрозділу податкового органу, куди подається документ.
Дата проведення перевірки.
Реквізити документа, складеного за наслідками перевірочних заходів.
Перелік виявлених порушень та накладених санкцій.
Посилання на законодавство, що визначає зниження санкцій за наявності особливих умов.
Перелік пом'якшуючих обставин, що є у суб'єкта, що перевіряється.
Прохання знизити розмір санкцій не менше ніж у 2 рази.

Завершують документ дата та підпис заявника.

Обтяжуюча обставина — що таке у разі податкового порушення?

Поряд із пом'якшуючими покарання податкове законодавство передбачає і фактори, що обтяжують відповідальність. Відповідно до п. 2 ст. 112 НК РФ обтяжуючим відповідальність за податкове правопорушення обставиною є порушення, вчинене суб'єктом, який вже був покараний за таке саме порушення.

У цьому колишнє притягнення суб'єкта до відповідальності розглядається лише протягом 12 місяців із винесення рішення судовим чи податковим органом (п. 3 ст. 112 НК РФ). Якщо протягом зазначеного терміну суб'єкт до відповідальності не притягувався (тобто з винесення попереднього рішення минуло понад рік чи залучення цей час взагалі був), то підстав для посилення вживаних заходів немає. Про це йдеться у п. 52 листа ФНП РФ від 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ та постанові Президії ВАС РФ від 25.05.2010 № 1400/10. За наявності умови податкові санкції, що збільшує відповідальність, стягуються в розмірі, на 100% більшому, ніж передбачені законодавчо за порушення в загальному випадку.

Якщо під час перевірки виявлено кілька податкових порушень, санкції на суб'єкт накладаються за кожне окремо без поглинання суворішою санкцією решти.

З яких підстав виключається вина у скоєнні податкових порушень?

Від обставин, здатних зменшити санкційне навантаження за недотримання податкового законодавства, слід відрізняти та відмежовувати умови, за наявності яких вина порушника виключається зовсім (тобто покарання не застосовується).

До таких умов, згідно зі ст. 111 НК РФ, відносяться:

Стихійні лиха, непереборні обставини, надзвичайні обставини, які призвели до порушення податкових норм.
Болючий або інший стан, при якому громадянин, який вчинив податкове порушення, не усвідомлював значення та наслідків своїх дій та бездіяльності.
Виконання роз'яснень щодо застосування податкового законодавства від податкових та інших держорганів.
Інші обставини, які будуть визнані судовим або податковим органом як умови, що скасовують провину порушника та покарання за порушення.

Таким чином, при виявленні податкових порушень слід приділити особливу увагу обставинам, наявність яких здатна знизити санкційне навантаження. Необхідно розуміти, що до таких обставин можуть бути віднесені не тільки ситуації, перелічені в законодавстві, але й інші життєві факти, що заслуговують на увагу, тому доцільно в будь-якому випадку звернутися до податкового органу з роз'ясненням за фактом порушення та проханням про зниження розміру штрафу.

Нова редакція Ст. 112 НК РФ

1. Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, визнаються:

1) вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин;

2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або через матеріальну, службову чи іншу залежність;

2.1) тяжке матеріальне становище фізичної особи, яка притягується до відповідальності за вчинення податкового правопорушення;

3) інші обставини, які судом або податковим органом, що розглядає справу, можуть бути визнані такими, що пом'якшують відповідальність.

Коментар до статті 112 НК РФ

Обставинами, що пом'якшують відповідальність за скоєне податкове правопорушення, є:

а) вчинення правопорушення внаслідок:

Тяжких особистих обставин. Іншими словами, ці обставини нерозривно пов'язані з особистістю самого правопорушника (наприклад, його тяжке захворювання). При цьому йдеться не лише про фізичних осіб як платників податків (податкових агентів), а й про ті випадки, коли останні, виконуючи функції керівників (інших осіб, які здійснюють управлінські функції) організації, вчиняють правопорушення при збігу тяжких особистих обставин;

Сімейні обставини. Йдеться про обставини, пов'язані з сім'єю платника податків (податкового агента) – фізичної особи або керівника (іншої особи, яка виконує управлінські функції) організації. Зазначені обставини можуть бути найрізноманітнішими: важка хвороба чоловіка, яка потребує значних витрат на лікування, погане матеріальне становище сім'ї, загибель членів сім'ї тощо. Принаймні необхідно давати згаданим обставинам оцінку, з конкретної ситуації, оскільки саме собою наявність важких особистих і сімейних обставин не звільняє від сплати податку;

б) вчинення податкового правопорушення під впливом (чи чинності):

Загрози. Вона може мати різні прояви: загроза в словесній формі, у вигляді здійснення якихось дій (наприклад, до скроні приставлений пістолет), що становлять явну небезпеку. Загроза може стосуватися заподіяння шкоди як інтересам, майну, нематеріальним благам (життя, здоров'ю, честі тощо.) самого платника податків, а й членів його сім'ї, його близьких, співробітників очолюваної ним організації тощо. Враховується та загроза підриву ділової репутації організації, індивідуального підприємця тощо;

Примус. Мається на увазі як фізичний (насильство, катування, побої, заподіяння гострого болю, інші фізичні та моральні страждання), так і психічний (масований вплив на свідомість особи, у тому числі і шляхом гіпнозу) примус;

Матеріальна залежність. Наприклад, підприємець вчиняє податкове правопорушення за вказівкою особи, яка надає їй житло, засоби виробництва, енергію, сировину, напівфабрикати тощо. (під загрозою того, що індивідуальний підприємець може втратити згадані блага, якщо не виконає вказівку);

Службової залежності. Мається на увазі тиск особи, у службовій залежності від якої перебуває платник податків (податковий агент);

Інший залежності. Прикладом можуть бути відносини між взаємозалежними особами (ст. 20 НК РФ);

в) інші обставини, які судом (під час провадження у справі про застосування податкової санкції за вчинення податкового правопорушення) можуть бути визнані пом'якшуючими відповідальність. Необхідно відзначити два важливі моменти:

Перелік пом'якшуючих відповідальність обставин відкритий. Інакше висловлюючись, обставини, згадані у пп. 1 та 2 п. 1 ст. 112 НК РФ, потрібно враховувати у будь-якому випадку. Інші обставини (з урахуванням конкретної ситуації) можна оцінити як пом'якшують відповідальність на розсуд суду;

Взагалі звільнити від відповідальності за скоєння податкового правопорушення ні суд, ні податковий орган немає права, але можуть значно (у межах конкретної санкції) зменшити її обсяг (обсяг, межі) (ст. 114 НК РФ).

Характеристика правил п. 2 коментованої статті показує, що:

а) обтяжуюча відповідальність обставина лише одна - це вчинення податкового правопорушення особою, яке раніше вже притягувалося до відповідальності за аналогічне правопорушення;

б) якщо особа раніше вчинила податкове правопорушення, але не була притягнута до податкової відповідальності (незалежно від причини), то говорити про обставину, що обтяжує відповідальність, немає підстав.

Правила п. 3 коментованої статті дозволяють визначити, що вважається "притягненням до податкової відповідальності за скоєне податкове правопорушення". Встановлено, що особа вважається підданою податковій санкції, коли:

Вона була накладена за рішенням суду чи податкового органу. Безумовно, п. 3 ст. 112 НК РФ суперечить правилам п. 7 ст. 114 НК РФ. Податкова санкція накладається лише судом (ст. ст. 75, 101, 104, 105, 114 НК РФ) за скоєння правопорушення;

Пройшло не більше 12 календарних місяців з дня, що настає за датою набрання чинності рішенням суду.

Правила п. 4 коментованої статті імперативно встановлюють, що:

Згадані у ст. 112 НК РФ обставини встановлюються лише судом (тобто мають вони місце або відсутні при скоєнні конкретного податкового правопорушення), але не іншими органами (у тому числі податковими);

Ці обставини мають бути враховані судом під час накладання податкової санкції за конкретне податкове правопорушення (ст. 114 НК РФ).

Інший коментар до Ст. 112 Податкового кодексу Російської Федерації

1. У пункті 1 ст. 112 Кодексу зазначено обставини, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення:

вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин (підп. 1 п. 1);

скоєння правопорушення під впливом загрози чи примусу або з матеріальної, службової чи іншої залежності (подп. 2 п. 1);

інші обставини, які судом або податковим органом, що розглядає справу, можуть бути визнані такими, що пом'якшують відповідальність (підп. 3 п. 1).

Перелік обставин, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, не закритий. Суд або податковий орган, який розглядає справу, може визнати пом'якшуючими відповідальність обставинами та інші, ніж зазначені у підп. 1 та 2 п. 1 коментованої статті.

У пункті 17 Огляду практики вирішення арбітражними судами справ, пов'язаних із застосуванням окремих положень Кодексу, наведено приклад, коли під час розгляду заяви податкового органу про стягнення з платника податків штрафу, передбаченого п. 1 ст. 122 Кодексу, суд, виходячи із конкретних обставин справи, на підставі ст. 112 та 114 Кодексу зменшив розмір штрафу, визнавши самостійне виявлення та виправлення платником податків помилок у податковій декларації та подання до податкового органу заяви про її доповнення та зміну пом'якшувальною відповідальність обставиною.

Обставини, що пом'якшують відповідальність, повинні встановлюватися за наявності поданих особою, яка притягується до податкової відповідальності, відповідних доказів, які за змістом та змістом належать до податкових періодів, у яких скоєно податкове правопорушення.

2. У пункті 2 ст. 112 Кодексу зазначено обставину, що обтяжує відповідальність; вчинення податкового правопорушення особою, яка раніше притягується до відповідальності за аналогічне правопорушення.

Звісно ж, що аналогічне правопорушення означає податкове правопорушення, передбачене тієї ж статті гл. 16 Кодексу (незалежно від пунктів статті), до відповідальності за якою особа раніше притягувалася до податкової відповідальності.

Слід зазначити, що стаття, що коментується, встановлює єдину обставину, що обтяжує відповідальність, і не передбачає можливість визнання судом інших обставин, що обтяжують відповідальність.

Обставина, що обтяжує відповідальність, має встановлюватися за наявності документів, які перебувають у розпорядженні податкового органу або представлених податковим органом до суду.

3. Пункт 3 ст. 112 Кодексу встановлює строк, протягом якого особа вважається підданою податковій санкції: 12 місяців з моменту набрання чинності рішенням суду або податкового органу про застосування цієї санкції.

Встановлення строку, протягом якого особа вважається підданою податковій санкції, має значення для встановлення наявності чи відсутності обставини, що обтяжує відповідальність. У тому випадку, якщо з моменту набрання чинності рішенням суду або податкового органу про застосування податкової санкції 12 місяців закінчилися, то вчинення особою, з якої стягнуто податкову санкцію, аналогічного податкового правопорушення обставиною, що обтяжує відповідальність, не буде.

4. Відповідно до п. 4 ст. 112 Кодексу обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються судом чи податковим органом, який розглядає справу. У підп. 3 п. 1 ст. 112 Кодексу також передбачено, що суд чи податковий орган, який розглядає справу, може визнати інші обставини, ніж зазначені у підп. 1 та 2 п. 1 коментованої статті, обставинами, що пом'якшують відповідальність.

Обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за скоєння податкового правопорушення, враховуються судом або податковим органом, який розглядає справу при накладенні санкцій за податкові правопорушення в порядку, встановленому ст. 114 Кодексу (див. коментар до ст. 114 Кодексу), зокрема:

за наявності хоча б однієї пом'якшувальної відповідальності обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж у два рази в порівнянні з встановленим розміром (п. 3 ст. 114);

за наявності обставини, що обтяжує відповідальність, розмір штрафу збільшується на 100% (п. 4 ст. 114).

Вгору