На прибыль от продажи конкретного вида товара оказывают влияние объем продаж, цена реализации и полная себестоимость. Выделяют следующие методики факторного анализа прибыли от продажи .
Объем продаж может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Рост объемов продаж рентабельных товаров приводит к увеличению прибыли. Если же ситуация складывается наоборот (товары убыточны) то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли.
Причинами образования плохо реализуемой продукции (неликвидов) могут быть:
- снижение спроса в связи с усилением конкуренции (появление непосредственного конкурента либо снижение спроса на этот вид продукции на рынке в результате появления аналогичного товара);
- снижение спроса в связи с потерей клиентов (проанализируйте текучесть ваших клиентов, их доли, тогда можно будет сделать вывод о риске ухода (перехода) вашего клиента к конкуренту);
- ошибочные закупки излишнего количества товара (бывает трудно «угадать», особенно если этот процесс полностью зависит от человеческого фактора);
- ошибочные закупки устаревших товаров (каждый товар имеет свой «жизненный цикл», и закупщику не следует опираться исключительно на предыдущий опыт - это может привести к образованию неликвидов);
- другие причины, связанные со складской деятельностью (порча товаров из-за повреждений, повышенной влажности; брак, не замененный поставщиком по рекламациям; оприходование по ошибке; пересортица в поставках; потери на складе из-за небрежности в указании адресов, обнаруженные при инвентаризации).
Себестоимость товаров, работ или услуг и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Цена реализации является интенсивным фактором роста прибыли, однако темпы ее увеличения не должны приводить к опережающему темпу сокращения объемов продаж, иначе будет иметь место снижение величины прибыли.
Российская методика факторного анализа прибыли от продаж
П = К*(Ц - С)
где К - количество проданной продукции, ед.; Ц - цена реализации, руб.; С - себестоимость единицы продукции, руб.
Алгоритм расчета количественного влияния факторов методом абсолютных разниц :
ΔПобщ = Пф - Ппл
В том числе изменение прибыли за счет:
изменения объема продаж: ΔПк = (Кф - Кпл)*(Цпл - Спл);
изменения цены реализации: ΔПц = Кф * (Цф - Цпл);
изменения себестоимости: ΔПс = Кф * (Спл - Сф).
где ф, пл - плановые и фактические значения показателей.
Методика маржинального анализа (директ-костинг: CVP)
Ее преимущество заключаются в более достоверном определении степени влияния факторов с учетом взаимосвязи объема продаж и переменных затрат:
П = К * (Ц - Зпер) - Зпост
Где,
К - количество проданной продукции;
Ц - цена реализации;
Зпер - удельные переменные затраты (в расчете на единицу продукции);
Зпост - сумма постоянных затрат.
Постоянные затраты не зависят от объема производства (проценты по кредитам, амортизация при линейном методе начисления, расходы по аренде и др.).
Переменные затраты меняются прямо пропорционально изменениям объема производства товаров (работ, услуг) (затраты на сырье и материалы, сдельная заработная плата). Степень реагирования издержек на изменение объема производства можно найти делением изменения затрат за период на изменение объема производства. Если результат равен нулю, то в организации характер затрат - постоянные, равен единице - пропорциональные затраты, меньше единицы - дигрессивные и больше единицы - прогрессивные.
Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыли, необходимо выполнять следующее условие: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.
Однако не всегда все затраты можно разделить на постоянные и переменные. Существуют так называемые условно постоянные или условно переменные затраты. Например, оплата электроэнергии (используется и в технологическом процессе, и на нужды организации), зарплата продавцов (состоит из оклада и процентов от выручки).
Факторный анализ проводится методом цепных подстановок :
ΔПобщ = Пф - Ппл
Пусл1 = Кф * (Цпл - Зперпл) - Зпостпл
Пусл2 = Кф * (Цф - Зперпл) - Зпостпл
Пусл3 = Кф * (Цф - Зперф) - Зпостпл
Изменение прибыли за счет факторов:
объема продаж: ΔПк = Пусл1 - Ппл;
цены реализации: ΔПц = Пусл2 - Пусл1;
удельных переменных затрат: ΔП3пер = Пусл3 - Пусл2;
суммы постоянных затрат: ΔПЗпост = Пф - Пусл3.
Пример факторного анализа прибыли от продажи условного товара по российской методике и методом директ-костинг находит отражение в таблице.
| Показатель | Базисный год | Отчетный год | Абсолютное изменение |
|---|---|---|---|
| 1. Объем реализации, ед. | 8 782,0 | 9 823,0 | 1 041,0 |
| 2. Цена реализации, руб. | 75,2 | 91,3 | 16,2 |
| 3. Себестоимость 1 ед., руб., в том числе: | 84,8 | 86,0 | 1,2 |
| 4. Удельные переменные затраты, руб. | 63,6 | 68,8 | 5,2 |
| 5. Сумма постоянных затрат, руб. | 186 266,2 | 169 053,8 | -17 212,4 |
| 6. Прибыль (убыток), руб. | -84 834,1 | 52 061,9 | 136 896,0 |
| 7. Изменение прибыли (убытка), всего, руб., в том числе за счет: | 136 896,0 | ||
| российская методика: | |||
| - объема продаж | -10 056,1 | ||
| - цены реализации | 159 034,4 | ||
| - себестоимости продукции | -12 082,3 | ||
| методика маржинального анализа: | |||
| - объема продаж | 12 023,6 | ||
| - цены реализации | 74 200,3 | ||
| - удельных переменных затрат | -51 374,3 | ||
| - суммы постоянных затрат | 17 212,4 | ||
Расчетные данные позволяют констатировать, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом от продажи продукции получена прибыль, которая с учетом покрытия убытка прошлого года увеличилась на 136896,0 руб. На ее рост существенное влияние оказало повышение цены реализации на 159034,4 руб. За счет количества проданной продукции прибыль снизилась на 10056,1 руб., а за счет роста себестоимости единицы продукции на 1,2 руб. - на 12082,3 руб. Так как при продаже анализируемой продукции в базисном году был получен убыток, то увеличение объема продаж в расчетных данных способствует не росту, а сокращению дохода.
Если проводить анализ расчетных значений показателей по методике директ-костинг, то видно, что снижение суммы постоянных затрат оказывает положительное влияние на сумму 17212,4 руб., а рост переменных издержек приводит к снижению прибыли на 51374,3 руб. Таким образом, компании следует уделить внимание прежде всего переменным затратам и сдерживать их рост.
При факторном анализе прибыли от продажи продукции (работ, услуг) в целом по предприятию в расчет включают структуру реализованной продукции, которая может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в общем объеме ее продажи, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных товаров общая сумма прибыли уменьшится.
Факторная модель прибыли от продажи продукции (работ, услуг) в целом по компании по методике директ-костинг:
По расчетным значениям показателей разрабатывают приоритетные направления роста прибыли от продажи продукции (работ, услуг).
Методика факторного анализа прибыли от продажи по формам бухгалтерской отчетности
Информационной базой анализа служат формы бухгалтерской отчетности №2 и №5, с 2011 года вместо формы №5 необходимо использовать справку о затратах организации, служащей приложением к форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».
1. Расчет выручки отчетного года в сопоставимых ценах (Вос):
Вос = выручка отчетного периода/индекс роста цен
2. Расчет прироста выручки за счет изменения объема производства (ΔВо):
ΔВо = выручка отчетного периода в сопоставимых ценах - выручка предыдущего периода.
3. Расчет прироста выручки за счет изменения цен (ΔВц):
ΔВц = выручка отчетного периода - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах.
Расчет удельного веса прибыли отчетного и предыдущего года в выручке (маржа прибыли) (М):
М = прибыль от продаж/выручка
4. Расчет показателей ресурсоемкости предыдущего и отчетного периода в разрезе элементов затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты) (Ре):
Ре = затраты организации (по элементам)/выручка
5. Расчет изменений ресурсоемкости по элементам затрат (ΔРе):
ΔРе = ресурсоемкость отчетного периода - ресурсоемкость предыдущего периода.
Расчет прироста прибыли от изменения объема продаж (ΔПо):
ΔПо = ΔВо * М (предыдущего периода)
Расчет прироста прибыли от изменения цен (ΔПц):
ΔПц = ΔВц * М (предыдущего периода)
Расчет прироста прибыли от изменения ресурсоемкости (в разрезе перечисленных элементов) (ΔПре):
ΔПре = ΔРе * В (отчетного периода)
Расчет общего изменения прибыли (ΔПобщ):
ΔПобщ = ΔПо + ΔПц + ΔПме + ΔПзе + ΔПае + ΔПпр
Где,
ΔПме - изменение прибыли за счет материалоемкости;
ΔПзе - изменение прибыли за счет изменения зарплатоемкости;
ΔПае - изменение прибыли за счет амортизациоемкости;
ΔПпр - изменение прибыли за счет ресурсоемкости по прочим затратам.
6. Проверка правильности расчетов осуществляется сравнением прироста прибыли за счет факторов и абсолютного изменения прибыли по периодам:
ΔП = П отчетный год - П предыдущий год;
ΔП = ΔПобщ
Если прибыль от продаж растет за счет увеличения объема продаж и снижения ресурсоемкости, то можно говорить об эффективном менеджменте финансовых результатов деятельности организации.
Фактором, влияющим на устойчивость прибыли, является и степень контролируемости расходов организации ее менеджментом, которую можно оценить через стабильность соотношений Расходы/Выручка. Если соотношения, рассчитанные в разрезе элементов затрат, стабильны, то это значит, что менеджмент эффективно контролирует расходы и управляет ими. В этом случае прибыль можно признать качественной по критерию контролируемости расходов, поскольку ее резкие колебания из-за изменения расходов маловероятны.
В эффективно управляемой организации имеют место:
- рост объема продаж;
- улучшение структуры продаж (увеличение удельного веса высокорентабельной продукции);
- положительные характеристики качества продукции;
- высокая степень выполнения договорных обязательств;
- эффективное позиционирование продукции относительно товаров-конкурентов;
- преобладание в портфеле заказов (по выручке) товаров «звезд» и «коров» (которые характеризуются максимальным объемом продаж и находятся на стадии роста).
Список литературы:
- Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011.
- Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2007.
- Климова Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли / Н.В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. 2009 №1.
- Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Прибыль (валовой доход) является основным источником денежных средств любой компании. Прибыль поступает в активы предприятия в форме наличных и безналичных денежных средств путем:
- Продажа продукции,
- оказание услуг.
Все материальные затраты, оплачиваемые за счет этих средств, не включаются в понятие прибыли. Каждое предприятие должно стремиться получать максимально возможный объем прибыли.
Валовой доход представляет собой оценочный показатель, при этом убыточным будет считаться даже та компания, которая за счет собственной прибыли обладает возможностью только к покрытию расходов.
Формула прибыли от продаж
Прибыль от продаж определяется путем вычитания из валовой прибыли расходов по реализации товара.
Формула прибыли от продаж в общем виде выглядит следующим образом:
П=В-УР-КР
Здесь П – прибыль от продаж,
В – валовая прибыль,
УР – управленческие расходы,
КР – коммерческие расходы.
В соответствии с валовой прибылью рассчитывается эффективность работы любого предприятия. Валовая прибыль рассчитывается как разность суммы, которая получена от продажи товаров, и себестоимостью товаров. Формула прибыли от продаж (валовая) выглядит следующим образом:
Пвал=В-С
Здесь Пвал – прибыль валовая,
В – выручка от продажи продукции,
С – себестоимость продукции.
Маржинальная прибыль
Маржинальная прибыль составляет разницу между реализационной прибылью и суммой переменных затрат (не включая налог на добавленную стоимость). Формула прибыли от продаж (маржинальная) выглядит так:
Пмарж=В – ПЗ
Здесь Пмарж – прибыль маржинальная,
В – выручка,
ПЗ – переменные затраты.
К переменным затратам можно отнести:
- заработную плату сотрудников,
- затраты на производственное сырье,
- оплата энергии, воды, газа и др.
При расширении производства маржинальная прибыль будет расти, а переменные расходы будут снижаться. Маржинальная прибыль считается источником для покрытия постоянных затрат предприятия и образования новой прибыли.
Факторы прибыли от продаж
Прежде чем искать источники повышения прибыли, важно определить факторы, от которых она зависит. На прибыль от продаж могут оказывать влияние внутренние и внешние факторы.Внутренними факторами могут быть:
- Количество реализуемого товара, которое находится в прямой зависимости от рентабельности продаж. Так, если рентабельность высокая и при этом увеличиваются продажи, то прибыль от продаж будет расти. Если рентабельность низкая, то увеличение объема продаваемой продукции приведет к падению размера прибыли.
- Структура ассортимента.
- Стоимость товара (если стоимость растет, то растет и прибыль).
- Себестоимость продукции (если себестоимость растет, то прибыль будет падать, и наоборот)
- Коммерческие расходы.
Внешние факторы не оказывают прямого воздействия на величину прибыли, но напрямую от них зависит себестоимость и конечный объем товара. Эти факторы включают в себя:
- Амортизацию,
- Государственное регулирование работы компании,
- Природные условия,
- Настроение рынка (отношение между спросом и предложением) и др.
Примеры решения задач
ПРИМЕР 1
ПРИМЕР 2
Глава 2. Анализ финансовых результатов организации
Задачи, основные направления анализа финансовых результатов деятельности организации и его информационное обеспечение
В условиях рыночной экономики, важное значение приобретают показатели прибыли и рентабельности, которые являются экономическими результатами деятельности хозяйствующих субъектов.
Прибыль составляет основу экономического развития организации, т.к. рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширяемого воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения организации. Поэтому в условиях рынка ориентация организаций на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность деятельности организации, является важнейшим показателем оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.
Рентабельность – относительный показатель. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т.к. рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Основными задачами анализа финансовых результатов являются:
Оценка выполнения заданий бизнес-плана по экономическим результатам;
Анализ динамики состава и структуры прибыли организации;
Определение влияния отдельных факторов на прибыль от продаж;
Рассмотрение состава и динамики операционных и прочих доходов и расходов, и их влияние на чистую прибыль;
Анализ влияния уплаченных налогов на прибыль;
Анализ общей суммы доходов и расходов;
Расчет показателей рентабельности и определение влияния отдельных факторов на показатели рентабельности;
Анализ рентабельности прибыли;
Выявление результатов дальнейшего увеличения прибыли, повышение рентабельности.
Источниками информации при анализе финансовых результатов являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
Анализ финансовых результатов деятельности организации осуществляются в целях:
Систематического контроля за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
Выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;
Выявления резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
Разработки мероприятий по использованию выявленных резервов.
Общая оценка динамики и структуры прибыли
Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности организации, характеризующий абсолютную эффективность его работы.
Общая оценка динамики и структуры прибыли (убытка) дается на основании горизонтального и вертикального анализа по данным «отчета о финансовых результатах»
При общей оценки прибыли, необходимо рассчитывать абсолютное отклонение, темпы роста прибыли и удельные веса разных видов прибыли в выручке организации.
Механизм формирования прибыли:
1) Валовая прибыль – это разница между выручкой (Qвыр.) и себестоимостью (С/C), т. е.
Пвал =Qвыр. - С/C, (2.1)
2) Прибыль от продаж – это разница валовой прибыли (Пвал) и коммерческих (КР) и управленческих (УР) расходов, т. е.
Прод= Пвал - КР-УР, (2.2)
3) Прибыль до налогообложения – это прибыль от продаж за вычетом процентов к уплате (ПУ) и прочих расходов (ПР) и прибавления процентов к получения (ПП) и прочих доходов (ПД), т. е.
Пд.н.о.= Прод + ПП – ПУ + ПД – ПР, (2.3)
4) Чистая прибыль – это сумма прибыли до налогообложения (Пд.н.о) и отложенных налоговых активов (ОНА) за вычетом текущего налога на прибыль (ТНП) и отложенных налоговых обязательств (ОНО), т. е.
Пчист= Пд.н.о + ОНА – ТНП –ОНО, (2.4)
Таблица 2.1- Анализ динамики и структуры прибыли
| Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | Темп роста % | Удельный вес | ||||
| на 31.12.13 | на 31.12.14 | Отклонение (+;-) | на 31.12.13 | на 31.12.14 | отклонение | ||
| 1. Выручка | - | - | - | ||||
| 2. Себестоимость продаж | |||||||
| 3. Валовая прибыль | |||||||
| 4. Коммерческие расходы | |||||||
| 5.Управленченские расходы | |||||||
| 6. Прибыль от продаж | |||||||
| 7. Проценты к получению | |||||||
| 8. Проценты к уплате | |||||||
| 9. Прочие доходы | |||||||
| 10. Прочие расходы | |||||||
| 11. Прибыль до налогообложения | |||||||
| 12. Текущий налог на прибыль | |||||||
| 13. Изменение отложенных налоговых обязательств | |||||||
| 14. Изменение отложенных налоговых активов | |||||||
| 15. Прочее | |||||||
| 16. Чистая прибыль |
Вывод к таблице 2.1
Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:
Выручка в 2014 году по сравнению с 2013 уменьшилась на _______ тыс. рублей или на ______%, что является негативным моментом;
Валовая прибыль уменьшилась на _______ тыс. рублей или на _____%, что является негативным моментом;
Прибыль от продаж уменьшилась на ______ тыс. рублей или на ____%, что является негативным моментом; организации можно порекомендовать снизить коммерческие расходы;
Прибыль до налогообложения уменьшилась на _______ тыс. рублей или на ______%, что также является негативным моментом; организации необходимо тщательнее отслеживать прочие доходы и расходы;
Чистая прибыль уменьшилась на _______ тыс. рублей или на _____;
Стоить заметить, что все виды прибыли организации в отчетном году, по сравнению с предыдущим, уменьшились; организации необходимо обратить внимание на увеличение выручки и сокращении себестоимости и всех видов расходов;
Разные темпы роста выручки и себестоимости вызвали изменения в структуре прибыли:
Удельный вес валовой прибыли увеличился на ____%;
Удельный вес прибыли от продаж увеличился на ____%;
Удельный вес прибыли до налогообложения увеличилась на _____%;
Удельный вес чистой прибыли увеличился на _____%.
Перераспределение произошло в пользу валовой прибыли, что свидетельствует о том, что темпы роста себестоимости исследуемой организации меньше темпов роста выручки.
Анализ прибыли от продаж
Прибыль от продаж, как правило, составляет наибольшую часть прибыли до налогообложения. Поэтому важно определить влияние отдельных факторов на нее.
При анализе прибыли (убытка) от продаж по данным «Отчета о финансовых результатах» можно определить влияние следующих факторов:
Изменение выручки;
Изменение цен на продукцию;
Изменение коммерческих расходов;
Изменение управленческих расходов;
Изменение себестоимости продукции.
Рассмотрим влияние каждого показателя.
1) Влияние изменения цен на прибыль от продаж.
Для определения влияния изменения цен на продукция на прибыль от продаж, целесообразно применять следующие расчеты:
Определим индекс цен (Y):
где - инфляция отчетного года;
Найдем выручку от продаж продукции (Q’) в сопоставимых ценах, которая определяется как отношение выручки отчетного периода к индексу цен (Y):
Влияние изменения цен на выручку (∆Qвыр.цен) определяется путем разницы величины выручки в отчетном периоде и выручки от продажи продукции в сопоставимых ценах:
∆Qвыр.цен=Qвыр.отч.-Q’выр. , (2.7)
Теперь можно определить изменение прибыли от продаж под влиянием изменения цен на продукцию (∆Пцен):
, (2.8)
где - это рентабельность продаж, определяемая путем деления прибыли от продаж на выручку;
2) Влияние изменения выручки на прибыль от продаж:
Влияние изменения объема выручки от продаж продукции определяется путем умножения дополнительной выручки от продаж, получаемой в связи с улучшением хозяйственной деятельности организации, на рентабельность продаж в предыдущем году, т.е.
где Qвыр.отч. – выручка в отчетном периоде, Qвыр.пр. – выручка в предыдущем периоде, Re –рентабельность продаж, определяемая путем деления прибыли от продаж на суммы выручки в предыдущих периодах.
3) Влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж определяется по формуле:
, (2.10)
где - себестоимость отчетного периода;
Себестоимость предыдущего периода;
Выручка отчетного периода;
Выручка предыдущего периода;
4) Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж определяется по формуле:
, (2.11)
где - коммерческие расходы отчетного периода;
Коммерческие расходы предыдущего периода.
5) Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж определяется по формуле:
, (2.12)
где - управленческие расходы отчетного периода;
Управленческие расходы предыдущего периода .
По данным формулам проведем факторный анализ прибыли от продаж ОАО. Результаты представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2- Анализ прибыли от продаж
1) Изменение прибыли от продаж вод влиянием изменения индекса цен.
В этой статье мы расскажем о весьма важном экономическом показателе, применяемом для оценки эффективности работы любой современной фирмы. Безусловно, руководству каждого предприятия, независимо от сферы его деятельности, будь то, крупное производство или сфера услуг, для осуществления грамотного анализа и регулирования текущей работы, а также планирования дальнейшего развития, необходимо владеть основными показателями работы предприятия. Показатель — объем продаж, который, в повседневной работе, чаще называют выручкой, а в научных трудах валовым доходом, безусловно, относится к одним из наиболее важных.
Показатель – объем продаж
Объем продаж – это общее количество денежных поступлений, зачисленных в адрес организации, за реализованную им продукцию, или оказанные услуги за конкретный период. Этот показатель, дает, непосредственное понимание, насколько коммерчески успешной, является компания.
Основной расчетной единицей, влияющей на этот показатель, является, прежде всего, деловая операция – непосредственно, совершенные за деньги продажи или оказанные услуги.
Валовый объем продаж
Валовым объёмом продаж, считаются все, в совокупности, продажи (сюда же относят и сделанные в кредит), за конкретный рассматриваемый период учета. Надо обратить внимание, что в расчет идут продажи по ценам, без учета:
- Скидок;
- Возвратов;
- Других вынужденных непрогнозируемых расходов.
Весьма интересным показателем, валовый объем продаж, является для предприятий сферы розничной торговли, так как, позволяет вычислить размер продукта компании, в сравнении с её конкурентами. Изучение этого показателя работы, так же помогает выявить потребительские предпочтения и привычки.
Чистый объем продаж
Понимание, того, что такое чистый объем продаж, следует из его названия. Не секрет, что, повседневная предпринимательская деятельность, к сожалению, не всегда обходится без издержек и непредвиденных ситуаций. Даже в идеально сформированный проект жизнь может внести коррективы. К таким можно отнести, возвраты продукции, связанные с обнаруженным браком или иные незапланированные затраты и издержки, связанные, например, с человеческим фактором.
Ещё одна причина, уменьшения чистого объема продаж — это, продиктованная конкуренцией, без которой, сложно представить современные рыночные отношения, необходимость предоставления клиентам скидок или рассрочек, что бывает нужно, не только для привлечения новых клиентов, но и для предотвращения потери постоянных. Поэтому, чистым объемом продаж, является только сумма, полученная от реализации, за вычетом всех перечисленных выше издержек.
Именно, чистый объем продаж, выступает главным оценочным показателем, который позволяет, выявить, степень эффективности работы организации и прогнозировать перспективы её развития.
Объем продаж в балансе
В бухгалтерской отчетности, в раздел «Объем продаж» вносится, поступление средств, исключительно от операций, которые осуществляются предприятием на регулярной основе. Другие денежные зачисления, заносятся в отчет о прибылях и убытках, в графе «Прочие доходы».
Объем продаж в балансе подразделяют на следующие виды:
- Текущие — продукция или услуги, которые являются специализацией, данного предприятия;
- Остатки – имеющиеся в наличии, но уже снятые с производства товары;
- Непрофильные — не относящиеся к основной специализации фирмы.
Реализация товаров или услуг – итоговый этап, кругооборота средств, в цикле хозяйственной деятельности предприятии. При занесении в учет факта реализации, нужно, во-первых, зафиксировать отгрузку по факту, во-вторых, определить, покрывают ли, поступившие от покупателя средства, затраты предприятия на её производство и реализацию. При ведении учета, необходимо показать финансовый результат от данной реализации. Стоит отметить, что результатом, может оказаться, как прибыль, так и убыток.
Как рассчитать объем продаж и зачем?
Хорошему руководителю, важно уметь, правильно рассчитать объем продаж. Проведение грамотного анализа объема продаж, позволит наглядно увидеть тенденции в положительной, или же наоборот, отрицательной динамике продаж. Это дает, каждому руководителю, следующие возможности:
- Эффективно контролировать работу фирмы и своевременно принимать нужные управленческие решения;
- Своевременно выявить прибыльные и убыточные товары или услуги, в ассортименте компании;
- На практических примерах оценить эффективность работы отделов продаж и маркетинга;
- При необходимости, скорректировать политику сбыта компании;
- Провести более точную сегментацию рынка.
В том случае, если, перед руководством фирмы, стоит, хотя бы одна, из перечисленных задач, безусловно, необходимо производить анализ и уметь рассчитывать объем продаж.
Объем продаж формула
Объем продаж, равняется, сумме прибыли, без вычисления из неё процентов и уровня расходов, разделенных на маржинальную прибыль.
Объем продаж – главный показатель результатов работы компании. Его можно выражать в фактическом числе единиц реализованной продукции или в суммарной величине средств, поступивших на счет фирмы после продажи товаров. В экономическом анализе рассчитываются валовый, чистый, целевой и критический ОП. Индикатор используют при анализе прибыли, затрат, точки безубыточности. Источником сведений служат финансовые отчеты, первичные бухгалтерские документы, данные управленческого учета.
Центральным показателем, отражающим результат деятельности любой компании, выступает объем продаж. Он показывает, сколько продукции, работ и услуг создала и реализовала фирма. От полученного результата зависит прибыль и стоимость бизнеса.
Объем продаж (Sales volume - SV, ОП) - это показатель результата функционирования компании, который представлен совокупной величиной выручки, полученной за определенный период реализации продукции, работ, услуг. Нередко его называют объемом реализации продукции и рассматривают в качестве синонима выручки.
Справка! Объем продаж в финансовом анализе выражается в стоимостных единицах (руб., долл., евро и др.). Однако для целей управленческого учета не исключается возможность использования натуральных единиц (шт., кг, м и др.).
Показатель SV удобнее всего рассматривать как фактический объем средств, поступивший на счета компании в течение определенного срока. В дальнейшем на его основе рассчитываются иные показатели экономического анализа.
- Если вычесть из ОП себестоимость продукции , то можно получить валовую прибыль - более точное отражение эффективности работы субъекта бизнеса.
- Если сопоставить индикатор с постоянными и переменными затратами, то можно рассчитать точку безубыточности .
Важный момент! При анализе ОП невозможно сопоставить его с показателем иных компаний или среднеотраслевым значением. Его сравнивают с результатами деятельности той же компании за предыдущие периоды или плановыми ориентирами.
Sales volume отражает не только результаты работы компании, но и ситуацию на рынке: если спрос на продукцию снижается, появился качественный заменитель, вступили в силу законодательные ограничения - он будет сокращаться.
Объем продаж: классификация
В современной практике экономического анализа применяется несколько разновидностей показателя ОП:
- Валовый - совокупные продажи за отчетный период по полным ценам без учета возвратов, скидок и иных поправок.
- Чистый - валовый ОП с вычетом возвратов, льгот, скидок и иных уступок покупателям, что позволяет использовать его в оценке эффективности функционирования фирмы и прогнозировании.
- Целевой - полученный расчетным путем на основании сведений о целевой прибыли плановый показатель.
Критический - минимальный объем дохода, который даже при неблагоприятном спросе позволяет компании избежать убытков.
Формула расчета объема продаж
Для определения объема реализации продукции недостаточно использования данных из публичной финансовой отчетности компании: потребуется аккумулирование информации из первичных бухгалтерских документов и внутренних документов управленческого учета.
Формулу оценки SV в общем виде можно представить в виде тождества:
ОП = (УПЗ + EBIT) / (Цед - Пред), где:
УПЗ - сумма условно-постоянных затрат;
EBIT - прибыль до уплаты налогов;
Цед — стоимость единицы продукции;
Пред - переменные затраты на каждую единицу товара.
Справка! Условно-постоянные затраты представляют собой расходы, которые остаются неизменными даже в случае варьирования объема выпуска. К их числу относятся амортизация зданий и сооружений, издержки на управление предприятием, арендные выплаты и др. Переменные затраты, напротив, меняются вместе с увеличением или уменьшением количества произведенной продукции.
Значение индикатора и его анализ
Поскольку в формуле ОП учитываются издержки и объем прибыли, то этот показатель используют при анализе:
- Динамики фактического объема продаж.
- Изменения уровня цен.
- Волатильности расходов на производство и сбыт.
- Маржинального дохода.
- Спроса на рынке и др.
Важный момент! Совокупный объем реализации - показатель абсолютный. Его можно сравнивать с показателями фирм-конкурентов в том случае, если речь идет об оценке рыночных долей. В остальных случаях анализируется динамика Sales volume, а также его близость к целевому значению.
Общего нормативного значения показателя SV не существует. Каждая фирма определяет для себя критический объем продаж и целевые значения, которые и становятся ориентирами изменения показателя.
Справка! Для определения критического ОП используется формула КОП = УПЗ / (Цед - Пред), поскольку прибыль в точке безубыточности равна нулю.
Процесс оценки динамики объема продаж компании представлен в видеоролике
Примеры расчета коэффициента
Для того чтобы разобраться в практическом применении формулы расчета объема продажи, анализа этого показателя, стоит рассмотреть готовый пример расчета этого показателя для компании «Куб», которая занимается продажей типовой модели видеорегистраторов.
Важный момент! Если компания реализует несколько видов продукции с разными затратами и ценами, то SV рассчитывается отдельно в отношении каждого вида продукции.
Вывод! На протяжении трех лет у компании «Куб» снижается ОП. Эта негативная тенденция протекает на фоне роста EBIT и цены за единицу продукции. Следовательно, причиной сокращения могло стать только падение физической величины реализованной продукции.
Стоит отметить, что критический объем выпуска у исследуемого предприятия меняется по годам. Однако он находится ниже полученного значения и составляет 6,5, 6,1 и 6 соответственно.
Вывод! Пока фактическое значение SV не приблизится к критическому значению, можно не предпринимать никаких действий, однако нужно отслеживать неблагоприятную тенденцию.
Детальная схема расчета объема реализации товаров, работ, услуг и его критического значения приведена в образце , составленном на базе инструментария табличного редактора Excel.