ตัวชี้วัดที่สำคัญที่สุดที่แสดงต้นทุนการผลิตคือต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ทั้งหมด, ต้นทุนผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ 1 รูเบิล, ต้นทุนต่อหน่วยการผลิต
แหล่งข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ ได้แก่ แบบฟอร์ม 2 “” และแบบฟอร์ม 5 ภาคผนวกในงบดุลของรายงานประจำปีขององค์กร การคิดต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์และการคิดต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภท อัตราการใช้วัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงิน ประมาณการต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์และการใช้งานจริงตลอดจนข้อมูลการบัญชีและการรายงานอื่น ๆ
ในส่วนของต้นทุนการผลิต จะมีการแยกแยะระหว่างค่าใช้จ่ายผันแปรและค่าใช้จ่ายกึ่งคงที่ (ต้นทุน) จำนวนต้นทุนผันแปรเปลี่ยนแปลงไปตามการเปลี่ยนแปลงปริมาณผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ตัวแปรประกอบด้วยต้นทุนวัสดุในการผลิต และค่าจ้างชิ้นงานของคนงาน จำนวนต้นทุนกึ่งคงที่จะไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อปริมาณการผลิต (งาน บริการ) เปลี่ยนแปลง ค่าใช้จ่ายคงที่แบบมีเงื่อนไข ได้แก่ ค่าเสื่อมราคา ค่าเช่าสถานที่ ค่าจ้างตามเวลาของบุคลากรฝ่ายธุรการ ฝ่ายบริหารและฝ่ายบริการ และต้นทุนอื่นๆ
ดังนั้นงานแผนธุรกิจสำหรับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดทั้งหมดยังไม่เสร็จสมบูรณ์ ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นตามแผนข้างต้นมีจำนวน 58,000 รูเบิลหรือ 0.29% ของแผน เนื่องจากเป็นผลิตภัณฑ์ที่สามารถเทียบเคียงได้ในท้องตลาด (สินค้าที่เปรียบเทียบไม่ใช่สินค้าใหม่ที่ผลิตแล้วในช่วงก่อนหน้า ดังนั้นผลผลิตในรอบระยะเวลารายงานจึงสามารถเปรียบเทียบกับช่วงก่อนหน้าได้)
จากนั้น มีความจำเป็นต้องกำหนดวิธีการดำเนินการตามแผนสำหรับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดทั้งหมดได้ในบริบทของรายการคิดต้นทุนแต่ละรายการ และพิจารณาว่ารายการใดมีการออมและรายการใดมีรายจ่ายเกิน มานำเสนอข้อมูลที่เกี่ยวข้องในตารางที่ 16
ตารางที่ 16 (พันรูเบิล)
ตัวชี้วัด |
ต้นทุนเต็มของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจริง |
การเบี่ยงเบนไปจากแผน |
||||
ตามต้นทุนที่วางแผนไว้ของปีรายงาน |
ด้วยต้นทุนจริงของปีที่รายงาน |
ในพันรูเบิล |
||||
แผนสำหรับบทความนี้ |
ตามต้นทุนที่วางแผนไว้ทั้งหมด |
|||||
วัตถุดิบ |
||||||
ขยะที่ส่งคืนได้ (ลบแล้ว) |
||||||
ซื้อผลิตภัณฑ์ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและบริการของวิสาหกิจสหกรณ์ |
||||||
เชื้อเพลิงและพลังงานเพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี |
||||||
ค่าจ้างพื้นฐานของพนักงานฝ่ายผลิตหลัก |
||||||
ค่าจ้างเพิ่มเติมสำหรับพนักงานฝ่ายผลิตหลัก |
||||||
เงินสมทบประกัน |
||||||
ค่าใช้จ่ายในการจัดเตรียมและพัฒนาการผลิตผลิตภัณฑ์ใหม่ |
||||||
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและใช้งานอุปกรณ์ |
||||||
ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป(ร้านทั่วไป) |
||||||
ค่าใช้จ่ายทั่วไป (โรงงาน) |
||||||
ความสูญเสียจากการแต่งงาน |
||||||
ต้นทุนการผลิตอื่นๆ |
||||||
ต้นทุนการผลิตรวมของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาด |
||||||
ค่าใช้จ่ายในการขาย (ค่าใช้จ่ายในการขาย) |
||||||
ต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาด: (14+15) |
ดังที่เราเห็นการเพิ่มขึ้นของต้นทุนจริงของผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาดเมื่อเปรียบเทียบกับที่วางแผนไว้นั้นเกิดจากการใช้วัตถุดิบมากเกินไป ค่าจ้างเพิ่มเติมของพนักงานฝ่ายผลิต ต้นทุนการผลิตอื่น ๆ ที่เพิ่มขึ้นเทียบกับแผนและการสูญเสียจากข้อบกพร่อง สำหรับรายการคำนวณที่เหลือ การออมจะเกิดขึ้น
เราดูที่การจัดกลุ่มต้นทุนผลิตภัณฑ์ตามรายการต้นทุน (รายการต้นทุน) การจัดกลุ่มนี้แสดงถึงวัตถุประสงค์ของต้นทุนและสถานที่ที่เกิดขึ้น นอกจากนี้ยังใช้การจัดกลุ่มอื่น - ตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจที่เป็นเนื้อเดียวกัน ที่นี่ต้นทุนจะถูกจัดกลุ่มตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจ เช่น โดยไม่คำนึงถึงจุดประสงค์และสถานที่ที่ใช้ องค์ประกอบเหล่านี้มีดังต่อไปนี้:
- ต้นทุนวัสดุ
- ค่าแรง
- เงินสมทบประกัน;
- ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร (กองทุน)
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, ค่าเช่า, การชำระค่าประกันภาคบังคับ, ดอกเบี้ยเงินกู้ธนาคาร, ภาษีที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิต, เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ, ค่าเดินทาง ฯลฯ )
ในระหว่างการวิเคราะห์จำเป็นต้องกำหนดการเบี่ยงเบนของต้นทุนการผลิตจริงตามองค์ประกอบจากส่วนที่วางแผนไว้ซึ่งมีอยู่ในการประมาณการต้นทุนการผลิต
ดังนั้นการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตในบริบทของการคิดต้นทุนและองค์ประกอบทางเศรษฐกิจที่เป็นเนื้อเดียวกันช่วยให้เราสามารถกำหนดปริมาณการออมและส่วนเกินสำหรับต้นทุนแต่ละประเภทและอำนวยความสะดวกในการค้นหาทุนสำรองเพื่อลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) .
การวิเคราะห์ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์
- ตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ที่แสดงถึงส่วนแบ่งของต้นทุนในราคาขายส่งของผลิตภัณฑ์ คำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:
ราคาต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์นี่คือต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์หารด้วยต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ในราคาขายส่ง (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
ตัวเลขนี้แสดงเป็น kopecks มันทำให้รู้ว่าใช้ไปกี่เพนนีเช่น ต้นทุนคิดเป็นทุกรูเบิลของราคาขายส่งผลิตภัณฑ์
ข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการวิเคราะห์
ราคาต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดตามแผน: 85.92 kopecks
ราคาต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ที่ผลิตจริง:
- ก) ตามแผน ซึ่งคำนวณใหม่สำหรับผลผลิตจริงและช่วงผลิตภัณฑ์: 85.23 โกเปค
- b) ตามจริงของราคาที่บังคับใช้ในปีที่รายงาน: 85.53 kopecks
- c) ตามจริงในราคาที่ใช้ในแผน: 85.14 kopecks
จากข้อมูลเหล่านี้เราจะกำหนดค่าเบี่ยงเบนของต้นทุนจริงต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดในราคาที่บังคับใช้ในปีที่รายงานจากต้นทุนตามแผน เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ลบบรรทัด 1 จากบรรทัด 2b:
85,53 — 85,92 =— 0.39 โคเปค.
ดังนั้นตัวเลขจริงจึงน้อยกว่าตัวเลขที่วางแผนไว้ 0.39 โคเปค ให้เราค้นหาอิทธิพลของปัจจัยส่วนบุคคลที่มีต่อการเบี่ยงเบนนี้
ในการพิจารณาผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างผลิตภัณฑ์ที่ผลิต เราจะเปรียบเทียบต้นทุนตามแผน คำนวณใหม่สำหรับผลผลิตและช่วงผลิตภัณฑ์จริง และต้นทุนตามแผน เช่น บรรทัด 2a และ 1:
85.23 - 85.92 = - 0.69 โคเปค
มันหมายความว่าอย่างนั้น โดยการเปลี่ยนโครงสร้างผลิตภัณฑ์ตัวบ่งชี้ที่วิเคราะห์ลดลง นี่เป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ประเภทที่ทำกำไรได้มากขึ้นซึ่งมีต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ในระดับที่ค่อนข้างต่ำ
เราจะพิจารณาผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทโดยการเปรียบเทียบราคาต้นทุนจริงในราคาที่ใช้ในแผนกับต้นทุนที่วางแผนไว้ซึ่งคำนวณใหม่สำหรับผลผลิตจริงและช่วงของผลิตภัณฑ์เช่น บรรทัด 2c และ 2a:
85.14 - 85.23 = -0.09 โคเปค
ดังนั้น, โดยการลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภทตัวบ่งชี้ต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ 1 รูเบิลลดลง 0.09 โกเปค
ในการคำนวณผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงราคาสำหรับวัสดุและภาษี เราจะแบ่งจำนวนการเปลี่ยนแปลงต้นทุนเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงราคาเหล่านี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดจริงในราคาขายส่งที่ใช้ในแผน ในตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของราคาวัสดุและภาษี ต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์เพิ่มขึ้น + 79,000 รูเบิล ดังนั้นต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์เนื่องจากปัจจัยนี้เพิ่มขึ้นโดย:
(23,335,000 รูเบิล - ผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดจริงในราคาขายส่งที่ใช้ในแผน)
อิทธิพลของการเปลี่ยนแปลงราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์ขององค์กรที่กำหนดต่อตัวบ่งชี้ต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาด 1 รูเบิลจะถูกกำหนดดังนี้ ก่อนอื่น เรามาพิจารณาอิทธิพลโดยรวมของปัจจัย 3 และ 4 กันก่อน ในการดำเนินการนี้ ให้เปรียบเทียบราคาจริงต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดตามลำดับในราคาที่บังคับใช้ในปีที่รายงานและในราคาที่ใช้ในแผน เช่น บรรทัด 2b และ 2c เรากำหนดผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงราคาทั้งวัสดุและผลิตภัณฑ์:
85.53 - 85.14 = + 0.39 โคเปค
จากค่านี้อิทธิพลของราคาต่อวัสดุคือ + 0.33 โกเปค ดังนั้น ผลกระทบของราคาผลิตภัณฑ์คิดเป็น + 0.39 - (+ 0.33) = + 0.06 โกเปค ซึ่งหมายความว่าการลดลงของราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์ขององค์กรนี้ทำให้ต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาด 1 รูเบิลเพิ่มขึ้น + 0.06 โกเปค อิทธิพลรวมของปัจจัยทั้งหมด (ความสมดุลของปัจจัย) คือ:
0.69 โคเปค — 0.09 โคเปค +0.33 กป. +0.06 กป. = - 0.39 กป.
ดังนั้นการลดลงของตัวบ่งชี้ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์เกิดขึ้นสาเหตุหลักมาจากการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตรวมถึงต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภทที่ลดลง ในเวลาเดียวกันการเพิ่มขึ้นของราคาวัสดุและภาษีรวมถึงราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์ขององค์กรนี้ทำให้ต้นทุนเพิ่มขึ้นต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาด
การวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุ
สถานที่หลักในราคาของผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมถูกครอบครองโดยต้นทุนวัสดุเช่น ต้นทุนวัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่จัดซื้อ ส่วนประกอบ เชื้อเพลิงและพลังงาน เท่ากับต้นทุนวัสดุ
ส่วนแบ่งต้นทุนวัสดุประมาณสามในสี่ของต้นทุนการผลิต ตามมาว่าการประหยัดต้นทุนวัสดุในระดับเด็ดขาดทำให้ต้นทุนการผลิตลดลงซึ่งหมายถึงการเพิ่มผลกำไรและความสามารถในการทำกำไรที่เพิ่มขึ้น
แหล่งข้อมูลที่สำคัญที่สุดสำหรับการวิเคราะห์คือการคิดต้นทุนผลิตภัณฑ์ตลอดจนการคิดต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ
การวิเคราะห์เริ่มต้นด้วยการเปรียบเทียบต้นทุนวัสดุจริงกับต้นทุนที่วางแผนไว้ ปรับตามปริมาณการผลิตจริง
ต้นทุนวัสดุในองค์กรเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับมูลค่าที่กำหนด 94,000 รูเบิล ทำให้ต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นตามจำนวนที่เท่ากัน
จำนวนต้นทุนวัสดุได้รับอิทธิพลจากปัจจัยหลักสามประการ:
- การเปลี่ยนแปลงการใช้วัสดุเฉพาะต่อหน่วยการผลิต
- การเปลี่ยนแปลงต้นทุนการจัดซื้อต่อหน่วยวัสดุ
- แทนที่วัสดุหนึ่งด้วยวัสดุอื่น
1) การเปลี่ยนแปลง (ลดลง) ในการใช้วัสดุเฉพาะต่อหน่วยการผลิตทำได้โดยการลดความเข้มของวัสดุของผลิตภัณฑ์ตลอดจนการลดของเสียของวัสดุในกระบวนการผลิต
ความเข้มของวัสดุของผลิตภัณฑ์ซึ่งเป็นส่วนแบ่งของต้นทุนวัสดุในราคาของผลิตภัณฑ์จะถูกกำหนดในขั้นตอนของการออกแบบผลิตภัณฑ์ โดยตรงในกิจกรรมปัจจุบันขององค์กร การลดการใช้วัสดุเฉพาะขึ้นอยู่กับการลดปริมาณของเสียในกระบวนการผลิต
ขยะมีสองประเภท: นำกลับมาใช้ใหม่ได้และไม่สามารถนำกลับมาใช้ใหม่ได้ ของเสียที่ส่งคืนได้จะถูกนำไปใช้ในการผลิตหรือจำหน่ายภายนอกในภายหลัง ขยะที่ไม่สามารถเพิกถอนได้จะไม่ถูกนำไปใช้ต่อไป ของเสียที่ส่งคืนได้จะไม่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตเนื่องจากจะถูกส่งกลับไปยังคลังสินค้าเป็นวัสดุ แต่จะไม่ได้รับของเสียในราคาของเสียเต็มจำนวนเช่น แหล่งที่มาของวัสดุ แต่ในราคาที่เป็นไปได้ซึ่งน้อยกว่ามาก
ดังนั้นการละเมิดการใช้วัสดุเฉพาะที่ระบุซึ่งทำให้เกิดของเสียส่วนเกินทำให้ต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นตามจำนวน:
57.4 พันรูเบิล — 7,000 รูเบิล = 50.4 พันรูเบิล
สาเหตุหลักของการเปลี่ยนแปลงปริมาณการใช้วัสดุเฉพาะคือ:
- ก) การเปลี่ยนแปลงเทคโนโลยีการแปรรูปวัสดุ
- b) การเปลี่ยนแปลงคุณภาพของวัสดุ
- c) ทดแทนวัสดุที่ขาดหายไปด้วยวัสดุอื่น
2. การเปลี่ยนแปลงต้นทุนการจัดซื้อหน่วยวัสดุ ต้นทุนการจัดซื้อวัสดุประกอบด้วยองค์ประกอบหลักดังต่อไปนี้:
- ก) ราคาขายส่งของซัพพลายเออร์ (ราคาซื้อ)
- b) ค่าขนส่งและการจัดซื้อ มูลค่าของราคาซื้อวัสดุไม่ได้ขึ้นอยู่กับกิจกรรมปัจจุบันขององค์กรโดยตรง แต่ปริมาณการขนส่งและต้นทุนการจัดซื้อขึ้นอยู่กับค่าใช้จ่ายเหล่านี้โดยปกติผู้ซื้อจะเป็นผู้รับผิดชอบ พวกเขาได้รับอิทธิพลจากปัจจัยต่อไปนี้: ก) การเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของซัพพลายเออร์ที่อยู่ในระยะห่างที่แตกต่างจากผู้ซื้อ; b) การเปลี่ยนแปลงวิธีการจัดส่งวัสดุ
- c) การเปลี่ยนแปลงระดับของกลไกในการขนถ่าย
ราคาขายส่งของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุเพิ่มขึ้น 79,000 รูเบิลเทียบกับราคาที่ระบุไว้ในแผน ดังนั้นการเพิ่มขึ้นโดยรวมของต้นทุนการจัดซื้อวัสดุเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของราคาขายส่งของซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุและต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อที่เพิ่มขึ้นคือ 79 + 19 = 98,000 รูเบิล
3) การแทนที่วัสดุหนึ่งด้วยวัสดุอื่นยังนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงต้นทุนวัสดุสำหรับการผลิต สาเหตุนี้อาจเกิดจากปริมาณการใช้เฉพาะที่แตกต่างกันและต้นทุนการจัดซื้อที่แตกต่างกันของวัสดุที่ถูกแทนที่และวัสดุทดแทน เราจะกำหนดอิทธิพลของปัจจัยทดแทนโดยใช้วิธีสมดุลเนื่องจากความแตกต่างระหว่างจำนวนส่วนเบี่ยงเบนรวมของต้นทุนวัสดุจริงจากที่วางแผนไว้และอิทธิพลของปัจจัยที่ทราบอยู่แล้วเช่น ต้นทุนการบริโภคและการจัดซื้อเฉพาะ:
94 - 50.4 - 98 = - 54.4 พันรูเบิล
ดังนั้นการเปลี่ยนวัสดุทำให้ประหยัดต้นทุนวัสดุสำหรับการผลิตได้ 54.4 พันรูเบิล การทดแทนวัสดุสามารถมีได้สองประเภท: 1) การบังคับทดแทนซึ่งไม่ก่อให้เกิดผลกำไรสำหรับองค์กร
หลังจากพิจารณาจำนวนต้นทุนวัสดุทั้งหมดแล้ว การวิเคราะห์ควรให้รายละเอียดสำหรับวัสดุแต่ละประเภทและผลิตภัณฑ์แต่ละชิ้นที่ผลิตจากวัสดุเหล่านั้น เพื่อระบุวิธีการประหยัดวัสดุประเภทต่างๆ โดยเฉพาะ
ให้เราพิจารณาโดยวิธีความแตกต่างอิทธิพลของปัจจัยแต่ละอย่างที่มีต่อต้นทุนวัสดุ (เหล็ก) สำหรับผลิตภัณฑ์ A:
ตารางที่ 18 (พันรูเบิล)อิทธิพลต่อปริมาณต้นทุนวัสดุของแต่ละปัจจัยคือ: 1) การเปลี่ยนแปลงปริมาณการใช้วัสดุเฉพาะ:
1.5 * 5.0 = 7.5 ถู
2) การเปลี่ยนแปลงต้นทุนการจัดซื้อหน่วยวัสดุ:
0.2 * 11.5 = + 2.3 ถู
อิทธิพลรวมของสองปัจจัย (ความสมดุลของปัจจัย) คือ: +7.5 + 2.3 = + 9.8 rub
ดังนั้นต้นทุนจริงของวัสดุประเภทนี้ที่เกินกว่าที่วางแผนไว้ส่วนใหญ่เกิดจากการบริโภคเฉพาะที่วางแผนไว้ข้างต้นรวมถึงต้นทุนการจัดซื้อที่เพิ่มขึ้น ทั้งสองควรถูกมองในแง่ลบ
การวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุควรเสร็จสิ้นโดยการคำนวณปริมาณสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิต ที่องค์กรที่วิเคราะห์ เงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนวัสดุ ได้แก่:
- การกำจัดสาเหตุของของเสียที่ส่งคืนได้มากเกินไปในระหว่างกระบวนการผลิต: 50.4 พันรูเบิล
- การลดต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อให้อยู่ในระดับที่วางแผนไว้: 19,000 รูเบิล
- การดำเนินการตามมาตรการองค์กรและทางเทคนิคที่มุ่งประหยัดวัตถุดิบ (ไม่มีปริมาณสำรองเนื่องจากมาตรการที่วางแผนไว้ได้ถูกนำมาใช้อย่างเต็มที่)
ปริมาณสำรองทั้งหมดเพื่อลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนวัสดุ: 69.4 พันรูเบิล
การวิเคราะห์ต้นทุนเงินเดือน
ในระหว่างการวิเคราะห์จำเป็นต้องประเมินระดับความถูกต้องของรูปแบบและระบบค่าตอบแทนที่ใช้ในองค์กรตรวจสอบการปฏิบัติตามระบบเศรษฐกิจในการใช้จ่ายเงินกับต้นทุนแรงงานศึกษาอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและ ค่าจ้างเฉลี่ยและระบุเงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตเพิ่มเติมโดยกำจัดสาเหตุที่ทำให้การจ่ายเงินไม่เกิดผล
แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์คือการคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์ข้อมูลจากรูปแบบทางสถิติของรายงานแรงงานฉ หมายเลข 1-t ข้อมูลการใช้งานไปยังเครื่องชั่ง f ลำดับที่ 5 เอกสารการบัญชีเกี่ยวกับค่าจ้างค้างจ่าย ฯลฯ
ที่องค์กรที่วิเคราะห์ ข้อมูลที่วางแผนไว้และตามจริงเกี่ยวกับกองทุนค่าจ้างสามารถดูได้จากตารางต่อไปนี้:
ตารางที่ 18
(พันรูเบิล)
ตารางนี้แยกค่าจ้างของคนงานที่ได้รับค่าจ้างเป็นชิ้นงานเป็นหลัก ซึ่งจำนวนเงินจะขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต และค่าจ้างของบุคลากรประเภทอื่น ๆ ซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต ดังนั้นค่าจ้างของคนงานจึงแปรผัน และค่าจ้างของบุคลากรประเภทอื่นจะคงที่
ในการวิเคราะห์ ขั้นแรกเราจะพิจารณาความเบี่ยงเบนสัมบูรณ์และค่าเบี่ยงเบนสัมพัทธ์ในกองทุนค่าจ้างของบุคลากรด้านการผลิตทางอุตสาหกรรม ค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์เท่ากับความแตกต่างระหว่างกองทุนค่าจ้างตามจริงและพื้นฐาน (ตามแผน):
6282.4 - 6790.0 = + 192.4 พันรูเบิล
ค่าเบี่ยงเบนสัมพัทธ์คือความแตกต่างระหว่างกองทุนค่าจ้างจริงและกองทุนฐาน (ตามแผน) คำนวณใหม่ (ปรับปรุง) ตามเปอร์เซ็นต์การเปลี่ยนแปลงในปริมาณการผลิต โดยคำนึงถึงปัจจัยการแปลงพิเศษ ค่าสัมประสิทธิ์นี้แสดงลักษณะของส่วนแบ่งของค่าจ้างผันแปร (อัตราชิ้น) ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงในปริมาณการผลิตในจำนวนรวมของกองทุนค่าจ้าง ที่องค์กรที่วิเคราะห์ ค่าสัมประสิทธิ์นี้คือ 0.6 ปริมาณการผลิตจริงคือ 102.4% ของผลผลิตฐาน (ตามแผน) จากนี้ ค่าเบี่ยงเบนสัมพัทธ์ในกองทุนค่าจ้างของบุคลากรภาคอุตสาหกรรมและการผลิตคือ:
ดังนั้นค่าใช้จ่ายส่วนเกินที่แน่นอนในกองทุนค่าจ้างของบุคลากรภาคอุตสาหกรรมและการผลิตจึงเท่ากับ 192.4 พันรูเบิลและเมื่อคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตค่าใช้จ่ายส่วนเกินสัมพัทธ์มีจำนวน 94.6 พันรูเบิล
จากนั้นคุณควรวิเคราะห์กองทุนค่าจ้างของคนงานซึ่งมูลค่าส่วนใหญ่จะแปรผัน ค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์ที่นี่คือ:
5560.0 - 5447.5 = + 112.5 พันรูเบิล
ให้เราพิจารณาโดยวิธีความแตกต่างแบบสัมบูรณ์ถึงอิทธิพลของการเบี่ยงเบนของปัจจัยทั้งสองนี้:
- การเปลี่ยนแปลงจำนวนคนงาน (ปัจจัยเชิงปริมาณและกว้างขวาง);
- การเปลี่ยนแปลงค่าจ้างรายปีเฉลี่ยของคนงานหนึ่งคน (ปัจจัยเชิงคุณภาพและเข้มข้น)
ข้อมูลเริ่มต้น:
ตารางที่ 19
(พันรูเบิล)
อิทธิพลของปัจจัยส่วนบุคคลที่มีต่อการเบี่ยงเบนของกองทุนค่าจ้างจริงของคนงานจากที่วางแผนไว้คือ:
การเปลี่ยนแปลงจำนวนคนงาน:
51* 1610.3 = 82125.3 ถู
การเปลี่ยนแปลงเงินเดือนประจำปีโดยเฉลี่ยต่อพนักงาน:
8.8 * 3434 = + 30219.2 ถู
อิทธิพลรวมของสองปัจจัย (ความสมดุลของปัจจัย) คือ:
82125.3 ถู + 30219.2 ถู = + 112344.5 ถู = + 112.3 พันรูเบิล
ด้วยเหตุนี้ ค่าใช้จ่ายส่วนเกินของกองทุนค่าจ้างแรงงานจึงเกิดขึ้นเนื่องจากจำนวนคนงานที่เพิ่มขึ้น การเพิ่มขึ้นของค่าจ้างเฉลี่ยต่อปีของคนงานหนึ่งคนก็มีอิทธิพลต่อการก่อตัวของค่าใช้จ่ายส่วนเกินนี้เช่นกัน แต่ในระดับที่น้อยกว่า
ค่าเบี่ยงเบนสัมพัทธ์ในกองทุนค่าจ้างของคนงานคำนวณโดยไม่คำนึงถึงปัจจัยการแปลงเนื่องจากเพื่อความง่ายจึงสันนิษฐานว่าคนงานทุกคนได้รับค่าจ้างเป็นชิ้นงาน ซึ่งขนาดขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงในปริมาณการผลิต ดังนั้น ค่าเบี่ยงเบนสัมพัทธ์นี้เท่ากับความแตกต่างระหว่างกองทุนค่าจ้างจริงของคนงานและกองทุนพื้นฐาน (ตามแผน) ซึ่งคำนวณใหม่ (ปรับปรุง) ตามเปอร์เซ็นต์การเปลี่ยนแปลงในปริมาณการผลิต:
ดังนั้นตามกองทุนค่าจ้างคนงานมีค่าใช้จ่ายเกินจริงอย่างแน่นอนในจำนวน + 112.5 พันรูเบิลและเมื่อคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิตมีการประหยัดสัมพัทธ์ในจำนวน 18.2 พันรูเบิล
- การจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับคนงานเป็นชิ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสภาพการทำงาน
- การจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับการทำงานล่วงเวลา
- การชำระเงินสำหรับการหยุดทำงานตลอดทั้งวันและชั่วโมงของการหยุดทำงานภายในกะ
ที่องค์กรที่วิเคราะห์มีการจ่ายเงินประเภทที่สองที่ไม่ก่อผลจำนวน 12.5 พันรูเบิล และประเภทที่สามราคา 2.7 พันรูเบิล
ดังนั้นเงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนแรงงานกำลังขจัดสาเหตุของการชำระเงินที่ไม่เกิดผลในจำนวน: 12.5 + 2.7 = 15.2 พันรูเบิล
จากนั้นจะมีการวิเคราะห์กองทุนค่าจ้างของบุคลากรประเภทอื่น ๆ เช่น ผู้จัดการ ผู้เชี่ยวชาญ และพนักงานคนอื่นๆ เงินเดือนนี้เป็นค่าใช้จ่ายกึ่งคงที่ซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับระดับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตเนื่องจากพนักงานเหล่านี้ได้รับเงินเดือนจำนวนหนึ่ง ดังนั้นจึงกำหนดเฉพาะส่วนเบี่ยงเบนสัมบูรณ์เท่านั้น เกินมูลค่าพื้นฐานของกองทุนค่าจ้างจะรับรู้ว่าเป็นค่าใช้จ่ายเกินเหตุที่ไม่ยุติธรรมซึ่งการกำจัดสาเหตุซึ่งเป็นเงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิต ที่องค์กรที่วิเคราะห์ เงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนคือจำนวน 99.4 พันรูเบิล ซึ่งสามารถระดมได้โดยการกำจัดสาเหตุของการใช้จ่ายเกินในกองทุนค่าจ้างของผู้จัดการผู้เชี่ยวชาญและพนักงานคนอื่น ๆ
เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนค่าจ้างคืออัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานให้แซงหน้าอัตราการเติบโตของค่าจ้างเฉลี่ย ที่องค์กรที่วิเคราะห์ ผลิตภาพแรงงาน เช่น ผลผลิตเฉลี่ยต่อปีต่อคนงานเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับแผน 1.2% และค่าจ้างรายปีเฉลี่ยต่อคนงานเพิ่มขึ้น 1.6% ดังนั้นค่าสัมประสิทธิ์ล่วงหน้าคือ:
การเติบโตของค่าจ้างที่รวดเร็วกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับผลิตภาพแรงงาน (ซึ่งเป็นกรณีตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา) ส่งผลให้ต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้น ผลกระทบต่อต้นทุนการผลิตของความสัมพันธ์ระหว่างการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างเฉลี่ยสามารถกำหนดได้จากสูตรต่อไปนี้:
Y ค่าจ้าง - Y ผลิตแรงงานคูณด้วย Y หารด้วย Y ผลิต แรงงาน.
โดยที่ Y คือส่วนแบ่งของต้นทุนค่าจ้างในต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาด
ต้นทุนการผลิตที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากการเติบโตของค่าจ้างเฉลี่ยที่เร็วขึ้นเมื่อเปรียบเทียบกับผลิตภาพแรงงานเป็น:
101,6 — 101,2 * 0,33 = + 0,013 %
หรือ (+0.013) * 19888 = +2.6 พันรูเบิล
ในตอนท้ายของการวิเคราะห์ต้นทุนค่าจ้าง ควรคำนวณเงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนค่าแรงที่ระบุอันเป็นผลมาจากการวิเคราะห์:
- 1) การกำจัดสาเหตุที่ทำให้เกิดการชำระเงินที่ไม่เกิดผล: 15.2 พันรูเบิล
- 2) กำจัดสาเหตุของการใช้จ่ายเกินอย่างไม่ยุติธรรมในกองทุนค่าจ้างของผู้จัดการผู้เชี่ยวชาญและพนักงานคนอื่น ๆ 99.4 พันรูเบิล
- 3) การดำเนินการตามมาตรการขององค์กรและทางเทคนิคเพื่อลดต้นทุนแรงงานและดังนั้นค่าจ้างสำหรับการผลิต: -
เงินสำรองทั้งหมดเพื่อลดต้นทุนการผลิตในแง่ของต้นทุนค่าจ้าง: 114.6 พันรูเบิล
การวิเคราะห์ต้นทุนการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต
ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ส่วนใหญ่ประกอบด้วยรายการคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์ดังต่อไปนี้:
- ก) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและใช้งานอุปกรณ์
- b) ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป
- c) ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป;
แต่ละรายการเหล่านี้ประกอบด้วยองค์ประกอบต้นทุนที่แตกต่างกัน วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์คือการค้นหาทุนสำรอง (โอกาส) เพื่อลดต้นทุนสำหรับแต่ละรายการ
แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ ได้แก่ การคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์รวมถึงทะเบียนการบัญชีวิเคราะห์ - คำสั่งหมายเลข 12 ซึ่งบันทึกต้นทุนการบำรุงรักษาและใช้งานอุปกรณ์และค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป และคำสั่งหมายเลข 15 ซึ่งมีค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป บันทึก
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและใช้งานอุปกรณ์นั้นแปรผัน กล่าวคือ ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิตโดยตรง ดังนั้นจำนวนเงินพื้นฐาน (ตามกฎที่วางแผนไว้) ของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรคำนวณใหม่ (ปรับ) ก่อนเป็นเปอร์เซ็นต์ของการปฏิบัติตามแผนการผลิต (102.4%) อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมถึงรายการคงที่ตามเงื่อนไขที่ไม่ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิต: "ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และการขนส่งภายในร้านค้า", "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" รายการเหล่านี้ไม่ต้องคำนวณใหม่
จากนั้นจะมีการเปรียบเทียบยอดค่าใช้จ่ายจริงกับยอดเงินฐานที่คำนวณใหม่และผลต่างจะถูกกำหนด
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและใช้งานอุปกรณ์
ตารางที่ 21
(พันรูเบิล)
องค์ประกอบของค่าใช้จ่าย: |
ปรับแผนแล้ว |
จริงๆ แล้ว |
การเบี่ยงเบนไปจากแผนการปรับปรุง |
||
ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และค่าขนส่งภายในร้าน: |
|||||
การทำงานของอุปกรณ์ (การสิ้นเปลืองพลังงานและเชื้อเพลิง, น้ำมันหล่อลื่น, เงินเดือนของผู้ปรับอุปกรณ์พร้อมการหักเงิน): |
(1,050 x 102.4) / 100 = 1,075.2 |
||||
การซ่อมแซมอุปกรณ์และการขนส่งภายในร้าน: |
(500 x 102.4) / 100 = 512 |
||||
การเคลื่อนย้ายสินค้าภายในโรงงาน: |
300 x 102.4 / 100 = 307.2 |
||||
การสึกหรอของเครื่องมือและอุปกรณ์การผลิต: |
120 x 102.4 / 100 = 122.9 |
||||
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ: |
744 x 102.4 / 100 = 761.9 |
||||
ต้นทุนรวมสำหรับการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์: |
โดยทั่วไปค่าใช้จ่ายประเภทนี้มีค่าใช้จ่ายมากเกินไปเมื่อเปรียบเทียบกับแผนที่ปรับแล้วจำนวน 12.8 พันรูเบิล อย่างไรก็ตามหากเราไม่คำนึงถึงการออมในแต่ละรายการค่าใช้จ่ายจำนวนค่าใช้จ่ายส่วนเกินที่ไม่สมเหตุสมผลจากค่าเสื่อมราคาการทำงานของอุปกรณ์และการซ่อมแซมจะเป็น 60 + 4.8 + 17 = 81.8 พันรูเบิล การกำจัดสาเหตุของการใช้จ่ายเกินที่ผิดกฎหมายเป็นการสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิต
ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไปเป็นแบบกึ่งคงที่ ได้แก่ พวกเขาไม่ได้ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิตโดยตรง
ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป
ตารางที่ 22
(พันรูเบิล)
ตัวชี้วัด |
ประมาณการ (แผน) |
จริงๆ แล้ว |
ส่วนเบี่ยงเบน (3-2) |
|
ค่าแรง (พร้อมยอดคงค้าง) สำหรับบุคลากรบริหารร้านค้าและบุคลากรอื่นๆ ของร้านค้า |
||||
การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน |
||||
ค่าเสื่อมราคาของอาคาร โครงสร้าง และอุปกรณ์การประชุมเชิงปฏิบัติการ |
||||
การซ่อมแซมอาคาร โครงสร้าง และอุปกรณ์การประชุมเชิงปฏิบัติการ |
||||
ค่าใช้จ่ายในการทดสอบ การทดลอง และการวิจัย |
||||
อาชีวอนามัยและความปลอดภัย |
||||
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (รวมถึงการสึกหรอของสินค้าคงคลัง) |
||||
ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกิดผล: ก) ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลภายใน b) การขาดแคลนและการสูญเสียความเสียหายต่อสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ |
||||
สินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญส่วนเกิน (ลบออก) |
||||
ต้นทุนค่าโสหุ้ยทั้งหมด |
โดยทั่วไปค่าใช้จ่ายประเภทนี้จะประหยัดได้ 1,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกันสำหรับบางรายการมีการประมาณการเกินจำนวน 1+1+15+3+26=46,000 รูเบิล
การขจัดสาเหตุของต้นทุนเกินที่ไม่ยุติธรรมจะช่วยลดต้นทุนการผลิตได้ เชิงลบโดยเฉพาะอย่างยิ่งคือการมีค่าใช้จ่ายที่ไม่เกิดประสิทธิผล (การขาดแคลน การสูญเสียจากการเน่าเสียและการหยุดทำงาน)
จากนั้นเราจะวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป
ตารางที่ 23
(พันรูเบิล)
ตัวชี้วัด |
ประมาณการ (แผน) |
จริงๆ แล้ว |
การเบี่ยงเบน (4 - 3) |
|
ต้นทุนค่าแรง (มียอดคงค้าง) สำหรับบุคลากรฝ่ายบริหารและผู้บริหารของฝ่ายบริหารโรงงาน: |
||||
เช่นเดียวกับบุคลากรทางธุรกิจทั่วไปอื่นๆ: |
||||
การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน: |
||||
ค่าเสื่อมราคาอาคาร โครงสร้าง และอุปกรณ์เพื่อวัตถุประสงค์ทั่วไป |
||||
ดำเนินการทดสอบ ทดลอง วิจัย และบำรุงรักษาห้องปฏิบัติการทางเศรษฐกิจทั่วไป: |
||||
ความปลอดภัยและอาชีวอนามัย: |
||||
การฝึกอบรมบุคลากร: |
||||
จัดให้มีการสรรหาแรงงาน: |
||||
ค่าใช้จ่ายทั่วไปอื่นๆ: |
||||
ภาษีและค่าธรรมเนียม: |
||||
ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกิดผล: ก) ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลภายนอก: b) การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสินทรัพย์วัสดุ: c) ค่าใช้จ่ายที่ไม่ก่อผลอื่น ๆ : |
||||
ไม่รวมรายได้จากสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญส่วนเกิน: |
||||
ค่าใช้จ่ายทั่วไปทั้งหมด: |
โดยทั่วไปมีรายจ่ายเกินจริงจำนวน 47,000 รูเบิลสำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป อย่างไรก็ตาม จำนวนค่าใช้จ่ายเกินที่ไม่สมดุล (นั่นคือโดยไม่คำนึงถึงการออมที่มีอยู่ในแต่ละรายการ) คือ 15+24+3+8+7+12=69,000 รูเบิล การกำจัดสาเหตุของค่าใช้จ่ายส่วนเกินนี้จะช่วยลดต้นทุนการผลิตได้
การประหยัดค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปบางรายการอาจไม่ยุติธรรม ซึ่งรวมถึงรายการต่างๆ เช่น ค่าใช้จ่ายในการคุ้มครองแรงงาน การทดสอบ การทดลอง การวิจัย และการฝึกอบรมบุคลากร หากมีการประหยัดรายการเหล่านี้คุณควรตรวจสอบสาเหตุ อาจมีสองเหตุผล: 1) ต้นทุนที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นอย่างประหยัดมากขึ้น ในกรณีนี้การออมนั้นสมเหตุสมผล 2) บ่อยครั้งที่การออมเป็นผลมาจากการที่ยังไม่ได้ดำเนินการตามแผนการคุ้มครองแรงงาน การทดลอง และการวิจัย ฯลฯ การประหยัดดังกล่าวไม่ยุติธรรม
ในองค์กรที่วิเคราะห์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป มีการออมที่ไม่ยุติธรรมภายใต้รายการ "การฝึกอบรม" จำนวน 13,000 รูเบิล เกิดจากการดำเนินกิจกรรมการฝึกอบรมบุคลากรตามแผนไม่ครบถ้วน
จากการวิเคราะห์พบว่าค่าใช้จ่ายเกินที่ไม่ยุติธรรมถูกระบุในแง่ของต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์ (81.8,000 รูเบิล) ในค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป (46,000 รูเบิล) และในค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป (69,000 รูเบิล)
จำนวนรวมของต้นทุนส่วนเกินที่ไม่ยุติธรรมสำหรับรายการต้นทุนเหล่านี้คือ: 81.8+46+69=196.8 พันรูเบิล
อย่างไรก็ตาม เพื่อเป็นการสำรองเพื่อลดต้นทุนในแง่ของการบำรุงรักษาการผลิตและต้นทุนการจัดการ ขอแนะนำให้ยอมรับเพียง 50% ของต้นทุนส่วนเกินที่ไม่ยุติธรรมนี้ เช่น
196.8 * 50% = 98.4 พันรูเบิล
ที่นี่มีเพียง 50% ของค่าใช้จ่ายเกินที่ไม่ยุติธรรมเท่านั้นที่ได้รับการยอมรับตามเงื่อนไขเป็นเงินสำรองเพื่อกำจัดการบัญชีต้นทุนใหม่ (วัสดุค่าจ้าง) เมื่อวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุและค่าจ้าง ได้มีการระบุเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนเหล่านี้แล้ว แต่ทั้งต้นทุนวัสดุและค่าจ้างจะรวมอยู่ในต้นทุนการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต
ในตอนท้ายของการวิเคราะห์ เราจะสรุปปริมาณสำรองที่ระบุเพื่อลดต้นทุนการผลิต:
ในแง่ของต้นทุนวัสดุจำนวนสำรองคือ 69.4 พันรูเบิล โดยกำจัดของเสียที่ส่งคืนวัสดุส่วนเกินและลดต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อให้อยู่ในระดับที่วางแผนไว้
ในแง่ของต้นทุนค่าจ้าง - จำนวนสำรองคือ 114.6 พันรูเบิล โดยการกำจัดเหตุผลที่ทำให้เกิดการชำระเงินที่ไม่เกิดผล และสาเหตุของการใช้จ่ายเกินกองทุนค่าจ้างของผู้จัดการ ผู้เชี่ยวชาญ และพนักงานคนอื่น ๆ อย่างไม่ยุติธรรม
ในแง่ของต้นทุนการบำรุงรักษาการผลิตและการจัดการ - ปริมาณสำรองคือ 98.4 พันรูเบิล โดยขจัดสาเหตุที่ทำให้ต้นทุนเกินเหตุอย่างไม่สมเหตุสมผลในด้านค่าบำรุงรักษาและใช้งานอุปกรณ์ ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป และค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป
ดังนั้นต้นทุนการผลิตสามารถลดลงได้ 69.4 +114.6+98.4=282.4 พันรูเบิล กำไรขององค์กรที่วิเคราะห์จะเพิ่มขึ้นตามจำนวนที่เท่ากัน
เมื่อประเมินกิจกรรมขององค์กรสมัยใหม่เราไม่ควรมองข้ามการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์เนื่องจากเป็นต้นทุนที่สะท้อนถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยองค์กรสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่กำหนด การก่อตัวของราคาขายที่แข่งขันได้สำหรับผลิตภัณฑ์นั้นขึ้นอยู่กับมันและดังนั้นรายได้ซึ่งรวมถึงส่วนแบ่งกำไรขององค์กรด้วย
ราคา- นี่คือจำนวนรวมของทรัพยากรทั้งหมด รวมถึงวัตถุดิบ วัสดุ พลังงาน เครื่องจักร อุปกรณ์ อาคาร การฝึกอบรมและค่าตอบแทนของบุคลากร สิทธิบัตร เทคโนโลยี และต้นทุนอื่น ๆ ที่ใช้ไปกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ ซึ่งแสดงในรูปของตัวเงิน เป็นทรัพยากรส่วนประกอบจำนวนมากและราคาซื้อที่เปลี่ยนแปลงตลอดเวลารวมถึงการปรับปรุงเทคโนโลยีรายวันและการเกิดขึ้นของคู่แข่งรายใหม่ในตลาดการขายที่บังคับให้ผู้จัดการมองหาวิธีการพัฒนาใหม่ การวิเคราะห์ต้นทุนของผลิตภัณฑ์งานและบริการทำให้สามารถระบุได้ว่าทรัพยากรถูกใช้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใดในกระบวนการผลิตการจัดเก็บและการขายรวมถึงการประเมินความสามารถในการทำกำไรขององค์กรและความยั่งยืนใน สภาพแวดล้อมการแข่งขัน
ตัวชี้วัดต้นทุน
การวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรรวมถึงตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจดังต่อไปนี้:
- ต้นทุนรวม - ผลรวมของต้นทุนทั้งหมดขององค์กรสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์
- ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ขาย - กำหนดลักษณะระดับและพลวัตของการลดต้นทุน แสดงให้เห็นความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนและกำไรอย่างชัดเจน
- ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน หรือบริการแต่ละรายการ (การคิดต้นทุน) - ช่วยให้คุณวิเคราะห์โครงสร้างต้นทุน พลวัต ระดับ และผลกระทบต่อกำไรของหน่วยการผลิตเดียว
การวิเคราะห์โครงสร้างต้นทุนองค์กร
การศึกษาองค์ประกอบของต้นทุนการผลิตช่วยให้เราสามารถระบุทิศทางหลักของวัสดุและกระแสเงินสดในองค์กรซึ่งจำเป็นต้องได้รับความสนใจเป็นพิเศษ และการสร้างตารางและกราฟของโครงสร้างต้นทุนในช่วงหลายปีที่ผ่านมาจะกำหนดลักษณะการเปลี่ยนแปลงของการเคลื่อนไหวของรายการค่าใช้จ่ายบางรายการ เมื่อทำการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์โดยใช้ตัวอย่างการผลิตภาคอุตสาหกรรม รายการต้นทุนต่อไปนี้จะรวมอยู่ด้วย:
- เชื้อเพลิงและพลังงาน
- ต้นทุนบุคลากรและการหักเงิน
- ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและใช้งานอุปกรณ์
- ต้นทุนการผลิต (ร้านค้า)
- ข้อบกพร่องในการผลิต
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
โครงสร้างต้นทุนอาจเปลี่ยนแปลงและรวมค่าใช้จ่ายพื้นฐานประเภทเพิ่มเติมทั้งนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะขององค์กร
การวิเคราะห์พลศาสตร์
เพื่อศึกษาการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้ต้นทุนในช่วงเวลาหนึ่ง จะมีการรวบรวมตารางและสร้างกราฟที่ใช้ข้อมูลทางบัญชีเป็นเวลาหลายปี รวมถึงตัวบ่งชี้ต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่วางแผนไว้ ก่อนอื่นจะมีการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ต้นทุนรวมและโครงสร้างรวมถึงตัวบ่งชี้ต้นทุนในแง่ของต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต พวกเขาให้แนวคิดเกี่ยวกับสถานะทั่วไปของประสิทธิภาพและความเข้มข้นของการใช้วัสดุ การเงิน และแรงงาน และลำดับความสำคัญสำหรับการวิจัยเพิ่มเติมเกี่ยวกับต้นทุน
สำหรับการศึกษาเชิงลึกเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของไดนามิกของต้นทุนและการสร้างต้นทุน จะใช้ตัวบ่งชี้ต้นทุนสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์ นอกจากนี้ยังตรวจสอบโครงสร้างต้นทุน ระดับ ผลกระทบต่อผลิตภัณฑ์แต่ละรายการและองค์กรโดยรวม
ถัดไปจะคำนวณการเบี่ยงเบนของมูลค่าต้นทุนจริงจากที่วางแผนไว้เหตุผลของการใช้จ่ายเกินในแต่ละรายการได้รับการพิสูจน์สาเหตุของข้อบกพร่องและการสูญเสียที่ไม่ใช่การผลิตอื่น ๆ และพัฒนาแผนเพื่อลดต้นทุนของ การผลิต.
ในยุคของเทคโนโลยีคอมพิวเตอร์ เราต้องไม่ลืมการใช้การวิเคราะห์ความสัมพันธ์เพื่อระบุความสัมพันธ์ระหว่างสาเหตุและผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงต้นทุนกับปัจจัยต่างๆ ที่ส่งผลโดยตรงหรือโดยอ้อมต่อการผลิต ตัวชี้วัดต่างๆ เช่น ต้นทุนแรงงานบุคลากรโดยทั่วไปหรือตามหมวดหมู่ อัตราส่วนพลังงานต่อน้ำหนัก อัตราส่วนทุนต่อแรงงาน ต้นทุนของเทคโนโลยีใหม่ และอื่นๆ สามารถนำมาพิจารณาได้ในที่นี้
โดยสรุป ผมอยากจะบอกว่าการวิเคราะห์ต้นทุนจะแม่นยำพอๆ กับข้อมูลการบัญชีต้นทุนในการรายงานขององค์กรที่แม่นยำยิ่งขึ้น และหากการรายงานมีข้อผิดพลาดหรือมีข้อเท็จจริงบางอย่างถูกซ่อนไว้โดยเจตนา การวิเคราะห์ก็จะเหลือความต้องการอีกมาก
การกำหนดลักษณะของประสิทธิภาพการผลิตและการขายซึ่งเป็นหนึ่งในสถานที่ชั้นนำที่เป็นของต้นทุนการผลิต
ต้นทุนการผลิตคือต้นทุนที่แสดงในรูปตัวเงินสำหรับการผลิตและจำหน่าย ต้นทุนการผลิตเป็นตัวบ่งชี้สังเคราะห์สะท้อนถึงทุกด้านของการผลิตและกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: ระดับการใช้วัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงิน คุณภาพงานของพนักงานแต่ละคนและผู้บริหารโดยรวม
การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ มีความสำคัญอย่างยิ่ง ช่วยให้คุณสามารถระบุแนวโน้มของการเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้นี้ การดำเนินการตามแผนในระดับของมัน กำหนดอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเติบโต และบนพื้นฐานนี้ ประเมินงานขององค์กรในการใช้โอกาส และสร้างทุนสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิต
วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) คือ:
การประเมินวัตถุประสงค์ของการดำเนินการตามแผนในราคาต้นทุนและการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า รวมถึงการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบัน ระเบียบวินัยตามสัญญาและทางการเงิน
การตรวจสอบสาเหตุที่ทำให้ตัวบ่งชี้เบี่ยงเบนไปจากค่าที่วางแผนไว้
จัดให้มีศูนย์ความรับผิดชอบด้านต้นทุนพร้อมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดการการปฏิบัติงานในการสร้างต้นทุนผลิตภัณฑ์
ความช่วยเหลือในการพัฒนาจำนวนต้นทุนตามแผนที่เหมาะสม การคำนวณตามแผนและมาตรฐานสำหรับแต่ละผลิตภัณฑ์และประเภทผลิตภัณฑ์
การระบุและสรุปการคำนวณปริมาณสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์
การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับระบบตัวชี้วัดและเกี่ยวข้องกับการใช้ข้อมูลจากแหล่งข้อมูลทางเศรษฐกิจหลายแห่ง แหล่งข้อมูลหลักที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนคือข้อมูลการรายงาน ข้อมูลทางบัญชี (บัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ที่สะท้อนถึงต้นทุนวัสดุ แรงงานและเงิน ใบแจ้งยอดที่เกี่ยวข้อง สมุดรายวันการสั่งซื้อ และเอกสารหลักหากจำเป็น) ข้อมูลตามแผน (โดยประมาณ, กฎระเบียบ) เกี่ยวกับต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์และผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ (งาน, บริการ)
การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ประกอบด้วย:
1. การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ตามองค์ประกอบต้นทุนและรายการต้นทุน
2. การวิเคราะห์ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาด
3. การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนต้นทุนวัสดุทางตรง
4. การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนต้นทุนค่าแรง
5. การวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อน
การวิเคราะห์ต้นทุนตามองค์ประกอบและรายการคิดต้นทุน การจัดกลุ่มต้นทุนตามองค์ประกอบมีความสม่ำเสมอและจำเป็น และถูกกำหนดโดยกฎระเบียบว่าด้วยองค์ประกอบของต้นทุน การจัดกลุ่มตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจแสดงให้เห็นว่ามีการใช้เงินจำนวนเท่าใดในการผลิตผลิตภัณฑ์ อัตราส่วนขององค์ประกอบแต่ละอย่างในจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดคือเท่าใด ในกรณีนี้ เฉพาะวัสดุที่ซื้อ ผลิตภัณฑ์ เชื้อเพลิงและพลังงานเท่านั้นที่จะสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุ ค่าตอบแทนและเงินช่วยเหลือสำหรับความต้องการทางสังคมจะสะท้อนให้เห็นเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคลากรของกิจกรรมหลักเท่านั้น
การจัดกลุ่มต้นทุนตามองค์ประกอบช่วยให้คุณสามารถควบคุมรูปแบบ โครงสร้าง และพลวัตของต้นทุนตามประเภทที่แสดงลักษณะเนื้อหาทางเศรษฐกิจได้ นี่เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างการดำรงชีวิตกับแรงงานในอดีต (เป็นรูปเป็นร่าง) การปันส่วนและการวิเคราะห์สินค้าคงคลังการผลิต การคำนวณตัวบ่งชี้เฉพาะของการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียนที่ได้รับการควบคุมบางประเภท รวมถึงการคำนวณอื่น ๆ ในระดับภาคส่วน เศรษฐกิจระดับชาติและระดับประเทศ ระดับ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการคำนวณปริมาณการผลิตที่สร้างขึ้นในรายได้ประชาชาติของอุตสาหกรรม)
ต้นทุนแบบองค์ประกอบต่อองค์ประกอบของทรัพยากรวัสดุและเชื้อเพลิงและพลังงานทั้งหมดจะถูกนำมาใช้เพื่อกำหนดระดับต้นทุนวัสดุที่วางแผนไว้และประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนด การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของต้นทุนการผลิตแบบองค์ประกอบต่อองค์ประกอบทำให้สามารถร่างทิศทางหลักในการค้นหาปริมาณสำรองได้ ขึ้นอยู่กับระดับความเข้มของวัสดุ ความเข้มของแรงงาน และความเข้มข้นของเงินทุนในการผลิต
การจัดกลุ่มมาตรฐานของต้นทุนตามรายการคิดต้นทุนกำหนดขึ้นโดยข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการวางแผน การบัญชี และการคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่สถานประกอบการอุตสาหกรรม การสะท้อนต้นทุนในการวางแผน การบัญชี การรายงาน และการวิเคราะห์โดยแยกรายการเผยให้เห็นวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้และความเชื่อมโยงกับกระบวนการทางเทคโนโลยี การจัดกลุ่มนี้ใช้เพื่อกำหนดต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทที่ผลิตและตำแหน่งของต้นทุน (เวิร์กช็อป ส่วนงาน ทีมงาน)
รายการต้นทุนบางรายการส่วนใหญ่เป็นองค์ประกอบเดียว กล่าวคือ ค่าใช้จ่ายที่เป็นเนื้อเดียวกันในเนื้อหาทางเศรษฐกิจ ซึ่งรวมถึงวัตถุดิบและวัสดุ ส่วนประกอบที่ซื้อและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป เชื้อเพลิงและพลังงานสำหรับวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยี ค่าจ้างขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมของพนักงานฝ่ายผลิต และเงินสมทบประกันสังคม เมื่อวิเคราะห์สิ่งเหล่านั้น เราไม่สามารถจำกัดตัวเองเพียงตัวชี้วัดสำหรับองค์กรโดยรวมได้ เนื่องจากสิ่งนี้จะทำให้ผลลัพธ์ที่เป็นกลางในการผลิตผลิตภัณฑ์แต่ละชิ้นเป็นกลาง ดังนั้นการคำนวณอิทธิพลของแต่ละปัจจัยต่อต้นทุนรวมของรายการเหล่านี้จึงมีรายละเอียดในภายหลังตามผลิตภัณฑ์แต่ละรายการประเภทของวัสดุสิ้นเปลืองระบบและรูปแบบของค่าตอบแทนของพนักงานฝ่ายผลิตตามข้อมูลการคำนวณการรายงาน
รายการต้นทุนที่เหลือมีความซับซ้อนและรวมองค์ประกอบทางเศรษฐกิจหลายประการเข้าด้วยกัน ดังนั้นบทความ "ต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการใช้งานอุปกรณ์" จึงรวมถึงต้นทุนวัสดุ พลังงาน เชื้อเพลิง ค่าแรง และค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร รายการต้นทุนเช่นค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิต การประชุมเชิงปฏิบัติการ โรงงานทั่วไป (เศรษฐกิจทั่วไป) และค่าใช้จ่ายการผลิตอื่น ๆ ก็มีความซับซ้อนเช่นกัน ต้นทุนเหล่านี้ถูกกำหนดโดยปริมาณรวมและระดับองค์กรและเทคนิคของการผลิตเป็นหลักและได้รับการวิเคราะห์ตามกฎสำหรับองค์กร (สมาคม) โดยรวมหรือแต่ละแผนก การวิเคราะห์การดำเนินการตามแผนทีละรายการเริ่มต้นด้วยการเปรียบเทียบต้นทุนจริงกับต้นทุนที่วางแผนไว้ โดยคำนวณใหม่กับผลผลิตจริงและการแบ่งประเภท ดังนั้นการเบี่ยงเบนที่ระบุเผยให้เห็นการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนโดยไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงด้านโครงสร้างและการจัดประเภทในผลผลิตของผลิตภัณฑ์
เมื่อวิเคราะห์ ควรให้ความสนใจหลักกับรายการที่เกิดการสูญเสียและการเกินเหตุโดยไม่ได้วางแผน อย่างไรก็ตาม การวิเคราะห์ต้นทุนไม่ควรจำกัดอยู่เพียงรายการเหล่านี้เท่านั้น ปริมาณสำรองที่สำคัญสำหรับการลดต้นทุนการผลิตสามารถเปิดเผยได้สำหรับรายการอื่น ๆ พร้อมการวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุ เชื้อเพลิง พลังงาน ต้นทุนค่าจ้าง และรายการต้นทุนที่ซับซ้อนอย่างละเอียดมากขึ้น
การวิเคราะห์ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ ในอุตสาหกรรมส่วนใหญ่ เป้าหมายต้นทุนได้รับการอนุมัติจากองค์กรในรูปแบบของระดับต้นทุนสูงสุดต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาด
ตัวบ่งชี้ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์แสดงลักษณะระดับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีตัวตนหนึ่งรูเบิล คำนวณเป็นผลหารของการหารต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดทั้งหมดด้วยต้นทุนในราคาขายส่งขององค์กร นี่เป็นตัวบ่งชี้ต้นทุนผลิตภัณฑ์ทั่วไปที่สุด ซึ่งแสดงถึงความเชื่อมโยงโดยตรงกับผลกำไร ข้อดีของตัวบ่งชี้นี้ยังรวมถึงความคล่องตัวและความสามารถในการเปรียบเทียบในวงกว้าง อิทธิพลโดยตรงต่อการเปลี่ยนแปลงระดับต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์นั้นเกิดขึ้นจากปัจจัย 4 ประการที่เชื่อมโยงการทำงานโดยตรงกับมัน:
- การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
- การเปลี่ยนแปลงระดับต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ
- การเปลี่ยนแปลงราคาและอัตราภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุบริโภค
- การเปลี่ยนแปลงราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์
อิทธิพลของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างในองค์ประกอบของผลิตภัณฑ์ถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:
ΔZstr = Σqф*Sp / Σqф*Cп - Σqп*Sp / Σqп*Сп,
โดยที่ qф และ qп - จำนวนผลิตภัณฑ์ (ตามจริงและที่วางแผนไว้)
Sp - ต้นทุนที่วางแผนไว้ต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์
Cf และ Cp - ราคาขายส่งที่วางแผนไว้ต่อหน่วยผลิตภัณฑ์
ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงระดับต้นทุนต่อการผลิตผลิตภัณฑ์แต่ละรายการภายในผลิตภัณฑ์จะถูกกำหนดโดยสูตร:
ΔZuz = Σqф*S`ф / Σqф*Cп - Σqп*Sp / Σqп*Сп,
โดยที่ S'f คือต้นทุนจริงต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ ซึ่งปรับตามการเปลี่ยนแปลงของราคาและอัตราภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุที่ใช้แล้ว
คุณสามารถเน้นผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงราคาและภาษีต่อทรัพยากรวัสดุสิ้นเปลืองโดยใช้สูตร:
ΔZcentmatres = Σqф*Sф / Σqф*Cп - Σqп*S`ф / Σqп*Сп,
โดยที่ Sф คือต้นทุนจริงต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์
อิทธิพลของปัจจัยสุดท้าย - การเปลี่ยนแปลงราคาขายส่งสำหรับผลิตภัณฑ์ถูกกำหนดโดยสูตร:
ΔZcenprod = Σqф*Sф / Σqф*Сф - Σqп*Sф / Σqп*Сп,
โดยที่ Cf คือราคาขายส่งจริงของสินค้าหนึ่งหน่วย
การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนต้นทุนวัตถุดิบทางตรง วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุซึ่งเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของต้นทุนผลิตภัณฑ์คือ:
การระบุและการวัดอิทธิพลของแต่ละกลุ่มปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนของต้นทุนจากแผนและการเปลี่ยนแปลงเมื่อเปรียบเทียบกับช่วงก่อนหน้า
การระบุปริมาณสำรองเพื่อประหยัดต้นทุนวัสดุและวิธีการระดมเงินทุน
เมื่อศึกษาสาเหตุของการเบี่ยงเบนในระดับต้นทุนวัสดุจากการวางแผนช่วงเวลาก่อนหน้าและฐานการเปรียบเทียบอื่น ๆ เหตุผลเหล่านี้เรียกตามอัตภาพว่าปัจจัยของราคาบรรทัดฐานและการทดแทน ปัจจัยด้านราคาไม่เพียงแต่หมายถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาวัตถุดิบและวัสดุเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้ออีกด้วย ปัจจัยบรรทัดฐานไม่เพียงสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงในบรรทัดฐานการบริโภคเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความเบี่ยงเบนของการบริโภคจริงต่อหน่วยการผลิต (การบริโภคเฉพาะ) จากบรรทัดฐานด้วย ปัจจัยการทดแทนเป็นที่เข้าใจกัน นอกเหนือจากผลกระทบของการทดแทนสินทรัพย์วัสดุบางประเภทโดยสมบูรณ์แล้ว การเปลี่ยนแปลงในเนื้อหาในสารผสม (สูตร) และเนื้อหาของสารที่มีประโยชน์ในสารเหล่านั้น (โดยเฉพาะอย่างยิ่งทั่วไปในอุตสาหกรรมอาหาร)
วิธีการวิเคราะห์ที่เน้นกลุ่มปัจจัยเหล่านี้จะเหมือนกันสำหรับรายการต้นทุนวัสดุทั้งหมด เช่น วัตถุดิบและวัสดุพื้นฐาน เชื้อเพลิง ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและส่วนประกอบที่ซื้อ
การวิเคราะห์ผลกระทบต่อต้นทุนค่าแรง ค่าจ้างถือเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของต้นทุนการผลิต ส่วนแบ่งของบริษัทมีมากเป็นพิเศษในสาขาต่างๆ ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่ส่วนใหญ่ เช่นเดียวกับในสาขาวิศวกรรมเครื่องกล ในต้นทุนการผลิต เฉพาะค่าจ้างของผู้ปฏิบัติงานด้านการผลิตเท่านั้นที่ได้รับการปันส่วนเป็นรายการอิสระ เงินเดือนของบุคลากรด้านการผลิตภาคอุตสาหกรรมประเภทอื่นรวมอยู่ในรายการต้นทุนที่ซับซ้อน รวมถึงค่าใช้จ่ายในการขนส่งและการจัดซื้อ ค่าจ้างของคนงานที่ทำงานในการผลิตเสริมจะรวมอยู่ในต้นทุนไอน้ำ น้ำ ไฟฟ้า และส่งผลต่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดผ่านรายการที่ซับซ้อนเหล่านั้น ซึ่งรวมถึงการใช้ไอน้ำ น้ำ และพลังงาน
ค่าจ้างของคนงานเป็นรายชิ้นและโบนัสที่จ่ายจากกองทุนค่าจ้างโดยตรงหรือโดยอ้อมขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามแผนการผลิต (โบนัสที่จ่ายจากกองทุนเพื่อการบริโภคไม่ส่งผลกระทบต่อกองทุนค่าจ้าง) องค์ประกอบอื่นๆ ของกองทุนค่าจ้างขึ้นอยู่กับจำนวนพนักงาน อัตราภาษี และเงินเดือนราชการ กล่าวคือ ปัจจัยเหล่านี้ได้รับอิทธิพลจากปัจจัยทั่วไปหลายประการ ดังนั้นการวิเคราะห์ค่าจ้างจึงดำเนินการใน 2 ทิศทาง: 1) การวิเคราะห์กองทุนค่าจ้างซึ่งเป็นองค์ประกอบของต้นทุนการผลิต 2) การวิเคราะห์ค่าจ้างในบริบทของรายการคำนวณแต่ละรายการโดยส่วนใหญ่เป็นรายการอิสระ - ค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิต
หลังจากที่ระบุปัจจัยทั่วไปที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนในกองทุนค่าจ้างของคนงานบางประเภทแล้วเท่านั้น จึงจะพิจารณาว่าปัจจัยเหล่านี้มีอิทธิพลต่อต้นทุนการผลิตรายการต่างๆ มากน้อยเพียงใด
ก่อนที่จะเริ่มวิเคราะห์การใช้กองทุนค่าจ้าง สิ่งสำคัญคือต้องวิเคราะห์ความถูกต้องของมูลค่าที่วางแผนไว้ วิธีการเฉพาะสำหรับการวิเคราะห์ดังกล่าวจะขึ้นอยู่กับวิธีการวางแผนเงินเดือนที่นำมาใช้ในองค์กร นอกจากนี้ เมื่อวางแผนกองทุนค่าจ้างและติดตามการใช้จ่าย จะต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามอัตราส่วนที่วางแผนไว้ระหว่างอัตราการเติบโตของรายได้เฉลี่ย (รวมถึงการจ่ายเงินจากกองทุนเพื่อการบริโภค) และผลิตภาพแรงงาน
อิทธิพลของการใช้กองทุนค่าจ้างของบุคลากรด้านการผลิตภาคอุตสาหกรรมที่มีต่อต้นทุนการผลิต ต้นทุนการผลิตรวมถึงการจ่ายเงินทั้งหมดให้กับบุคลากรภาคอุตสาหกรรมและการผลิต กองทุนเงินเดือนของบุคลากรที่ไม่ใช่ภาคอุตสาหกรรม (โรงอาหาร สโมสร ค่ายผู้บุกเบิก ฯลฯ) จะไม่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรม
การใช้จ่ายเกินจริงโดยสมบูรณ์ของกองทุนค่าจ้างของบุคลากรด้านการผลิตทางอุตสาหกรรมไม่ก่อให้เกิดต้นทุนเพิ่มขึ้นหากเปอร์เซ็นต์ของการเติบโตของปริมาณการผลิตตามแผนข้างต้นสูงกว่ากองทุนค่าจ้าง เนื่องจากในกรณีนี้ต้นทุนต่อรูเบิลของการผลิตจะลดลงเมื่อเทียบกับ ระดับที่วางแผนไว้
การที่เกินแผนสำหรับปริมาณการผลิตจะต้องมาพร้อมกับการประหยัดเงินในกองทุนค่าจ้างและการลดต้นทุนตามแผนข้างต้น เนื่องจากในกรณีนี้ มีเพียงการจ่ายเงินให้กับคนงานเป็นชิ้นและโบนัสเท่านั้นที่เพิ่มขึ้น และค่าจ้างตามเวลาจะไม่เปลี่ยนแปลง ยิ่งส่วนแบ่งของค่าจ้างตามเวลาในกองทุนค่าจ้างทั่วไปมากเท่าใด เงินออมก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น (สิ่งอื่นๆ ที่เท่าเทียมกัน)
เพื่อกำหนดจำนวนเต็มของการออมหรือค่าใช้จ่ายเกินของกองทุนค่าจ้างและผลกระทบต่อต้นทุน จำเป็นต้องดำเนินการจากอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของกองทุนค่าจ้างและการผลิต อัตราส่วนนี้เท่ากับอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างเฉลี่ย
ความจริงก็คือผลิตภาพแรงงานซึ่งวัดโดยผลผลิตเฉลี่ยต่อคนงาน คือผลหารของการหารการผลิต (Q) ด้วยจำนวนคนงานโดยเฉลี่ย (R) ในขณะที่ค่าจ้างเฉลี่ยคือผลหารของการหารกองทุนค่าจ้าง (FZ) ด้วยจำนวนเดียวกัน จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย อัตราส่วนของอัตราการเติบโตของเศษส่วนเหล่านี้เท่ากับอัตราส่วนของอัตราการเปลี่ยนแปลงของตัวเศษของเศษส่วน - ปริมาณการผลิตและกองทุนค่าจ้าง:
(Q1/R1: Q0/R0) : (Фз1/R1: Фз0/R0) = Q1/Q0: Фз1/Фз0
การกำหนดอิทธิพลของอัตราส่วนที่แท้จริงของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างต่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ปัจจัยที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งในการลดต้นทุนคืออัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานแซงหน้าอัตราการเติบโตของค่าจ้างเฉลี่ย
การคำนวณการเปลี่ยนแปลงในกองทุนค่าจ้าง (D FZ) ภายใต้อิทธิพลของการเพิ่มขึ้นของผลผลิตเฉลี่ยต่อปีและเงินเดือนประจำปีเฉลี่ยของพนักงานหรือคนงานหนึ่งคนดำเนินการโดยใช้สูตร:
ΔФз = Фзп*(З%-W%)/W% โดยที่
FZP - กองทุนเงินเดือนที่วางแผนไว้, พันรูเบิล
3% และ W% - อัตราการเติบโตตามลำดับของเงินเดือนประจำปีเฉลี่ยของคนงาน 1 คนและผลิตภาพแรงงานเฉลี่ยต่อปีเมื่อเปรียบเทียบกับแผน %
การวิเคราะห์องค์ประกอบของกองทุนค่าจ้าง การออมแบบสัมพัทธ์ (หรือการใช้จ่ายเกิน) เป็นตัวกำหนดลักษณะการใช้กองทุนค่าจ้างโดยรวม เพื่อระบุปริมาณสำรองสำหรับการลดค่าจ้างเพิ่มเติมต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาด จำเป็นต้องระบุปริมาณสำรองสำหรับการเติบโตต่อไปในด้านผลิตภาพแรงงานและการออมในค่าจ้างเฉลี่ย โดยหลักๆ แล้วโดยการกำจัดการจ่ายเงินที่ไม่ก่อผลและการเพิ่มค่าจ้างอย่างไม่ยุติธรรมสำหรับบางประเภท ประเภทของบุคลากรการผลิตภาคอุตสาหกรรม
เพื่อจุดประสงค์นี้ องค์ประกอบของกองทุนค่าจ้างคนงานได้รับการวิเคราะห์ และจัดสรรการจ่ายเงินที่ไม่ก่อผล จากนั้นจัดกลุ่มตาม 3 จุดต่อไปนี้:
1.การจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับคนงานเป็นชิ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสภาพการทำงาน
2. เงินเพิ่มเติมสำหรับการทำงานล่วงเวลา
3.การชำระเงินสำหรับการหยุดทำงานที่ถูกบังคับ
ไม่จำเป็นต้องคำนวณการชำระเงินที่ไม่ก่อให้เกิดผลสำหรับข้อบกพร่องแยกต่างหากเนื่องจากจำนวนเงินภายใต้รายการ "การสูญเสียจากข้อบกพร่อง" จะถูกนำมาพิจารณาอย่างเต็มที่ในการคำนวณรวมของทุนสำรองการลดต้นทุน
เงินสำรองสำหรับการลดการชำระเงินภายใต้กองทุนเงินเดือนของพนักงานบริการระบุโดยการวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนจากแผนจำนวนพนักงานและเงินเดือนเฉลี่ยต่อพนักงานของบุคลากรแต่ละประเภท และพิจารณาผลกระทบของการเบี่ยงเบนเหล่านี้ต่อรายจ่ายเงินเดือน
ค่าใช้จ่ายส่วนเกินของกองทุนค่าจ้างเนื่องจากการรักษาจำนวนพนักงานบริการทุกประเภทที่มากเกินไปควรจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต และการชำระบัญชีควรถือเป็นเงินสำรองเพื่อลดต้นทุน
การเบี่ยงเบนจากแผนเงินเดือนโดยเฉลี่ยอาจเกิดจาก:
การเพิ่มขึ้นหรือลดลงส่วนแบ่งของคนงานที่ได้รับค่าจ้างสูงกว่าในจำนวนรวมของหมวดหมู่ที่เกี่ยวข้อง (หากมีการขาดแคลนบุคลากร การเบี่ยงเบนดังกล่าวเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้และไม่ถือเป็นการโอเวอร์รัน)
การละเมิดเงินเดือนที่จัดตั้งขึ้น (ผลที่ตามมาของค่าใช้จ่ายส่วนเกินของกองทุนเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถยอมรับได้ในการผลิต)
เกินมาตรฐานการผลิตที่วางแผนไว้และเกินการจ่ายโบนัสตามแผนซึ่งรวมอยู่ในกองทุนเงินเดือน (เหตุผลที่ถูกต้อง) การเรียกเก็บเงินงานที่ไม่ถูกต้อง การจ่ายเงินที่ไม่ก่อผล และข้อบกพร่องอื่น ๆ ที่ส่งผลกระทบต่อเงินเดือนโดยเฉลี่ย (เหตุผลที่ไม่เคารพ)
ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงจำนวนพนักงานในกองทุนค่าจ้างถูกกำหนดโดยการคูณค่าเบี่ยงเบนจากแผนสำหรับจำนวนพนักงาน (DN) ด้วยเงินเดือนเฉลี่ยตามแผน (Zp) และผลกระทบของค่าเบี่ยงเบนจากค่าเฉลี่ยแผน เงินเดือนประจำปี (D Z) - โดยการคูณค่าเบี่ยงเบนนี้ด้วยจำนวนพนักงานจริง (Nf) สำหรับบุคลากรแต่ละประเภท (วิธีผลต่างสัมบูรณ์):
ΔFN = ΔN * Зп;
ΔФз = Nф * ΔЗ
การวิเคราะห์ค่าจ้างคนงานฝ่ายผลิต ค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิตจะถูกเน้นเป็นรายการแยกต่างหากในการคำนวณ การวิเคราะห์โดยละเอียดของกองทุนส่วนนี้ดำเนินการสำหรับผลิตภัณฑ์ที่สำคัญที่สุดในอุตสาหกรรมเหล่านั้นซึ่งค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิตมีบทบาทสำคัญในการกำหนดต้นทุนการผลิตและดังนั้นส่วนพิเศษของการคำนวณจึงจัดให้มี รายละเอียดของบทความ “ค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติม”
การวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อน ต้นทุนที่ซับซ้อนคือต้นทุนที่ประกอบด้วยหลายองค์ประกอบ กลุ่มค่าใช้จ่ายที่ซับซ้อนต่อไปนี้แยกความแตกต่างเป็นส่วนหนึ่งของราคาต้นทุน: ค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทใหม่ ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการผลิตและการจัดการ (ประกอบด้วยสามรายการ - ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการดำเนินงานอุปกรณ์, ค่าใช้จ่ายร้านค้า, ค่าใช้จ่ายโรงงานทั่วไป (ทั่วไป)) ความสูญเสียจากการแต่งงาน ต้นทุนการผลิตอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต (เชิงพาณิชย์)
ค่าใช้จ่ายเบ็ดเสร็จแต่ละรายการประกอบด้วยต้นทุนที่มีลักษณะและวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจต่างๆ ในการบัญชีจะมีรายละเอียดเป็นรายการเศษส่วนเพิ่มเติมที่รวมค่าใช้จ่ายที่มีจุดประสงค์เดียวกัน ดังนั้นการเบี่ยงเบนจากการประมาณการต้นทุนไม่ได้ถูกกำหนดโดยรายการโดยรวม แต่โดยแต่ละรายการที่รวมอยู่ในนั้น จากนั้นจำนวนเงินที่เกินแผนสำหรับบางรายการและเงินออมสำหรับรายการอื่น ๆ จะถูกคำนวณแยกกัน เมื่อประเมินการเปลี่ยนแปลงที่ได้รับจำเป็นต้องคำนึงถึงการพึ่งพาค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลในแผนปริมาณการผลิตและจำนวนพนักงานตลอดจนเงื่อนไขการผลิตอื่น ๆ
ขึ้นอยู่กับการพึ่งพาปริมาณการผลิตค่าใช้จ่ายจะถูกแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ขึ้นอยู่กับระดับของการดำเนินการตามแผน - ค่าคงที่ตามเงื่อนไขและขึ้นอยู่กับ - ตัวแปร ต้นทุนผันแปรสามารถแบ่งออกเป็นสัดส่วนตามเงื่อนไขซึ่งเมื่อเกินแผนสำหรับปริมาณการผลิตจะเพิ่มขึ้นเกือบเต็มตามเปอร์เซ็นต์ของการปฏิบัติตามแผนนี้และพูดเกินจริงการเติบโตซึ่งล่าช้าไปหนึ่งระดับหรืออย่างอื่นล้าหลัง การเติบโตของปริมาณการผลิตที่สูงกว่าแผน
จากการวิจัยพบว่า ปริมาณการผลิตเบี่ยงเบนไปจากแผนเล็กน้อย (ภายใน ±5%) ต้นทุนโรงงานและโรงงานทั่วไปยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการทำงานของอุปกรณ์จะเพิ่มขึ้นเมื่อเกินแผนสำหรับปริมาณการผลิต แต่ไม่เป็นสัดส่วน แต่ลดลง และอัตราการเติบโตขึ้นอยู่กับปัจจัยที่กำหนดการเติบโตของการผลิตตามแผนข้างต้น ในแต่ละองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ เกือบจะเป็นสัดส่วนกับการปฏิบัติตามแผนสำหรับปริมาณการผลิต รายการ "การสึกหรอของเครื่องมือและอุปกรณ์ที่มีมูลค่าต่ำและสึกหรอ" จะเพิ่มขึ้นหรือลดลง ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายภายใต้รายการ “ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์และยานพาหนะ” ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
รายการ “ค่าใช้จ่ายการผลิตอื่นๆ” และ “ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต (เชิงพาณิชย์)” ก็เป็นตัวแปรเช่นกัน เนื่องจากไม่มีค่าสัมประสิทธิ์บางอย่างที่กำหนดการเพิ่มขึ้นที่อนุญาตในส่วนตัวแปรของต้นทุนที่ซับซ้อนซึ่งมีการเติบโตของปริมาณการผลิตที่สูงกว่าแผน ในทางปฏิบัติเมื่อวิเคราะห์รายการต้นทุนที่ซับซ้อน ต้นทุนผันแปรจะถูกคำนวณใหม่เป็นเปอร์เซ็นต์ของการปฏิบัติตามแผนการผลิต และต้นทุนคงที่แบบมีเงื่อนไขจำกัดอยู่ที่งบประมาณ อย่างไรก็ตาม สำหรับรายการค่าใช้จ่ายที่ซับซ้อน ไม่ควรมีการเบี่ยงเบนเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการผลิต: ในทุกกรณี ควรบรรลุการประหยัดแบบสัมพัทธ์ ตามความเป็นไปได้ของอิทธิพลขององค์กรเอง การเบี่ยงเบน - ทั้งค่าใช้จ่ายมากเกินไปและการออม - แบ่งออกเป็นสิ่งที่ขึ้นอยู่กับและที่ไม่ได้ขึ้นอยู่กับมัน
ตามลักษณะของสาเหตุที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนนั้นแตกต่างกัน: การออมซึ่งเป็นและไม่ใช่ข้อดีของกิจการ การใช้จ่ายเกินเหตุ ไม่ยุติธรรม และสมเหตุสมผล ซึ่งไม่ถือเป็นความผิดของกิจการ
การวิเคราะห์ต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิตเริ่มต้นด้วยการศึกษาพลวัตของปริมาณสัมบูรณ์และส่วนแบ่งในการผลิตสุทธิมาตรฐาน
การศึกษาพลวัตของจำนวนค่าใช้จ่ายที่แน่นอนดำเนินการจากมุมมองของการพิจารณาผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงมาตรการเพื่อเสริมสร้างระบบเศรษฐกิจปรับปรุงการบำรุงรักษาและการจัดการการผลิต การศึกษาพลวัตของค่าใช้จ่ายยังเป็นสิ่งสำคัญในการตรวจสอบความถูกต้องของการเติบโตตามแผนหรือการลดแต่ละรายการและค่าใช้จ่าย การเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินตามแผนควรเป็นไปตามการเปลี่ยนแปลงตามแผนในจำนวนบุคลากรด้านการบริการและการจัดการการเติบโตของระดับองค์กรและเทคนิคขององค์กรและเงื่อนไขทางธุรกิจอื่น ๆ ที่ส่งผลต่อขนาดของรายการค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง
การวิเคราะห์ต้นทุนเพื่อการเตรียมและพัฒนาการผลิต ส่วนหลักของรายการค่าใช้จ่ายนี้เกี่ยวข้องกับการพัฒนาผลิตภัณฑ์ประเภทใหม่และกระบวนการทางเทคโนโลยีใหม่และการเตรียมการผลิตทางอุตสาหกรรมของผลิตภัณฑ์เหล่านี้ นอกจากนี้รายการนี้ในอุตสาหกรรมเหมืองแร่ยังสะท้อนต้นทุนของงานเตรียมการขุดอีกด้วย ต้นทุนจริงทั้งหมดสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ถูกนำมาพิจารณาตั้งแต่ต้นโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี จากนั้นจะค่อยๆ ตัดออกเป็นต้นทุนการผลิตตามระยะเวลาที่วางแผนไว้สำหรับการคืนเงินเต็มจำนวนและปริมาณการผลิตที่วางแผนไว้ในช่วงเวลานี้
ค่าใช้จ่ายในการเตรียมและพัฒนาการผลิตแบ่งออกเป็นรายการที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการผลิตแต่ละขั้น ในกระบวนการวิเคราะห์มีความจำเป็นต้องกำหนดว่ารายการใดของการประมาณการที่มีการเกินจำนวนและเหตุผลไม่ว่าจะได้รับการประหยัดเพิ่มเติมอันเป็นผลมาจากการไม่ปฏิบัติตามแผนการเตรียมการผลิตหรือการดำเนินการที่ละเอียดน้อยลงซึ่งอาจนำไปสู่ เพื่อลดประสิทธิภาพของการแนะนำอุปกรณ์และเทคโนโลยีใหม่ ๆ ค่าใช้จ่ายส่วนเกินสามารถพิสูจน์ได้หากได้รับการชดเชยด้วยผลกระทบทางเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้นจากการดำเนินการผลิตและการดำเนินงานของโรงงานใหม่ในระยะยาว
วิเคราะห์การสูญเสียจากการแต่งงาน รายการค่าใช้จ่ายนี้ได้รับการวางแผนเป็นข้อยกเว้นในโรงงานผลิตเท่านั้น ซึ่งไม่สามารถป้องกันการสูญเสียดังกล่าวได้อย่างสมบูรณ์เนื่องจากข้อบกพร่องที่ซ่อนอยู่ในวัตถุดิบและวัสดุที่ทำให้เกิดข้อบกพร่องระหว่างการประมวลผล และด้วยเหตุผลอื่นที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ องค์กรส่วนใหญ่ประสบกับความสูญเสียจากข้อบกพร่อง และการกำจัดหรืออย่างน้อยก็ลดลงเป็นการสำรองที่สำคัญในการลดต้นทุนการผลิต
การวิเคราะห์ความสูญเสียจากข้อบกพร่องมักจะเริ่มต้นด้วยการเปรียบเทียบข้อมูลทั่วไปในระดับข้อบกพร่องสำหรับรอบระยะเวลารายงานกับข้อมูลที่เกี่ยวข้องสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้า และในองค์กรที่มีการวางแผนข้อบกพร่องกับระดับที่วางแผนไว้ จากนั้นการวิเคราะห์จะมีรายละเอียดตามสถานที่ที่เกิดข้อบกพร่อง (หน่วยการผลิตของสมาคมและโรงงานใด) โดยเหตุผล (ปัจจัย) ของการเกิด และโดยผู้กระทำผิด ระดับของการชดเชยความสูญเสียจากการแต่งงานของผู้กระทำผิดจะได้รับการพิจารณา
ควรศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนของข้อบกพร่องขั้นสุดท้ายและการแก้ไขข้อบกพร่อง ยิ่งสัดส่วนของข้อบกพร่องขั้นสุดท้ายสูงเท่าใด การควบคุมคุณภาพระหว่างการปฏิบัติงานและระหว่างร้านของชิ้นส่วนและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปก็จะยิ่งแย่ลงเท่านั้น
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต ซึ่งรวมถึงต้นทุนทั้งหมดสำหรับการบรรจุภัณฑ์ การจัดส่งไปยังสถานีปลายทาง การบรรทุก และต้นทุนการขายอื่นๆ ต้นทุนเหล่านี้ขึ้นอยู่กับปริมาณผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง กล่าวคือ ต้นทุนเหล่านี้แปรผัน การปรับประมาณการควรดำเนินการตามการเปลี่ยนแปลงในปริมาณการขนส่งตามธรรมชาติ เนื่องจากต้นทุนของบรรจุภัณฑ์และการขนส่งเป็นสัดส่วนกับน้ำหนักและขนาดของผลิตภัณฑ์ ไม่ใช่ต้นทุน
เมื่อคำนวณเงินสำรองเพื่อลดค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต เราต้องพยายามระบุค่าใช้จ่ายส่วนเกินสำหรับค่าใช้จ่ายแต่ละประเภทให้ครบถ้วนที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ โดยหลีกเลี่ยงการสมดุลกับการประหยัดต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่น
ที่มา - Audit-it.ru / บริษัท ตรวจสอบ Avdeev และ K
กริชเชนโก โอ.วี. การวิเคราะห์และวินิจฉัยกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: หนังสือเรียน ตากันร็อก: สำนักพิมพ์ TRTU, 2000. 112 น.
ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง
นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง
โพสต์บน http://www.allbest.ru/
- การแนะนำ
- 4. คำแนะนำในการลดต้นทุนการผลิตขององค์กร OAO Gazprom
- บทสรุป
- รายชื่อแหล่งที่มาที่ใช้
การแนะนำ
ในสภาวะการเปลี่ยนผ่านสู่เศรษฐกิจตลาด ต้นทุนการผลิตเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร
ต้นทุนการผลิตคือต้นทุนที่แสดงในรูปตัวเงินสำหรับการผลิตและจำหน่าย
ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ขององค์กรประกอบด้วยต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการใช้ในกระบวนการผลิตผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ของทรัพยากรธรรมชาติ วัตถุดิบ วัสดุ เชื้อเพลิง พลังงาน สินทรัพย์ถาวร ทรัพยากรแรงงาน เช่น ตลอดจนต้นทุนอื่นๆ ในการผลิตและการขาย การคำนวณตัวบ่งชี้ต้นทุนจำเป็นสำหรับ:
1) การประเมินการดำเนินการตามแผนสำหรับตัวบ่งชี้นี้และพลวัตของแผน
2) การกำหนดความสามารถในการทำกำไรของการผลิตและผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท
3) การดำเนินการบัญชีต้นทุนการผลิตภายใน
4) การระบุปริมาณสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิต
5) การคำนวณรายได้ประชาชาติทั่วประเทศ
6) การคำนวณประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการแนะนำอุปกรณ์ เทคโนโลยี มาตรการองค์กรและเทคนิคใหม่
7) เหตุผลในการตัดสินใจเกี่ยวกับการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทใหม่และการเลิกผลิตผลิตภัณฑ์ที่ล้าสมัย
ในปัจจุบันมีการแก้ไขปัญหาต่างๆ เช่น:
การสนับสนุนข้อมูลสำหรับกระบวนการตัดสินใจ
เพื่อเป็นพื้นฐานในการกำหนดราคา
ติดตามประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจขององค์กร
การรับข้อมูลเกี่ยวกับผลการปฏิบัติงาน
การคำนวณมูลค่ารายการในงบดุลและอื่นๆ
การคำนวณต้นทุนการผลิตเป็นกระบวนการที่จำเป็นอย่างยิ่งในการจัดการการผลิตเนื่องจากเป็นการคำนวณที่ช่วยให้เราสามารถศึกษาต้นทุนของผลิตภัณฑ์เฉพาะที่ได้รับในกระบวนการผลิต
สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าความครบถ้วนและความน่าเชื่อถือของผลการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตและต้นทุนผลิตภัณฑ์ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับระดับรายละเอียดของแหล่งข้อมูล ดังนั้นองค์กรที่ถูกต้องของการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตและการคำนวณต้นทุนการใช้อุปกรณ์คอมพิวเตอร์และโปรแกรมล่าสุดสำหรับการบัญชีและการวิเคราะห์ต้นทุนและต้นทุนผลิตภัณฑ์จึงมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับองค์กร
ระบบการคิดต้นทุนสมัยใหม่มีข้อมูลที่ไม่เพียงช่วยแก้ปัญหาแบบเดิมเท่านั้น แต่ยังช่วยทำนายผลทางเศรษฐกิจของสถานการณ์เช่น:
ความเป็นไปได้ของการผลิตต่อไป
การกำหนดราคาที่เหมาะสมที่สุดสำหรับผลิตภัณฑ์
การเพิ่มประสิทธิภาพของกลุ่มผลิตภัณฑ์
ความเป็นไปได้ในการอัปเดตเทคโนโลยีและเครื่องมือเครื่องจักรในปัจจุบัน
การประเมินคุณภาพงานของผู้บริหาร
วันนี้การคำนวณเป็นพื้นฐานสำหรับการประเมินการดำเนินการตามแผนที่องค์กรหรือศูนย์รับผิดชอบนำมาใช้ มีความจำเป็นต้องวิเคราะห์สาเหตุของการเบี่ยงเบนจากเป้าหมายต้นทุนที่วางแผนไว้
ข้อมูลจากการคำนวณจริงจะใช้สำหรับการวางแผนต้นทุนในภายหลัง เพื่อพิสูจน์ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการแนะนำอุปกรณ์ใหม่ การเลือกกระบวนการทางเทคโนโลยีที่ทันสมัย ดำเนินมาตรการเพื่อปรับปรุงคุณภาพผลิตภัณฑ์ ตรวจสอบการก่อสร้างและโครงการฟื้นฟูขององค์กร
จากผลการคำนวณ คุณสามารถตัดสินใจได้ว่าจะดำเนินการซ่อมแซมด้วยตนเองหรือใช้บริการขององค์กรบุคคลที่สาม
ดังนั้นการบัญชีการผลิตและการคิดต้นทุนจึงเป็นองค์ประกอบหลักของระบบการจัดการไม่เพียง แต่สำหรับต้นทุนผลิตภัณฑ์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการผลิตโดยรวมด้วย
จากข้อมูลข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าหัวข้อการวิเคราะห์ต้นทุนในองค์กรสมัยใหม่มีความเกี่ยวข้องในปัจจุบัน
วัตถุประสงค์ของงานหลักสูตรคือเพื่อศึกษาประเภททางเศรษฐกิจของต้นทุน ความหมายและบทบาทในองค์กร ตลอดจนดำเนินการวิเคราะห์ปัจจัยของต้นทุนโดยใช้ตัวอย่างของ Gazprom OJSC และระบุวิธีในการลดต้นทุน
วัตถุประสงค์หลักของงานหลักสูตรคือ:
การพิจารณาสาระสำคัญของประเภทต้นทุนทางเศรษฐกิจ
ศึกษางานและวิธีการเบื้องต้นในการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์
การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ตามองค์ประกอบและรายการต้นทุน
การพิจารณาวิธีการลดต้นทุนการผลิตที่สถานประกอบการ
วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือ OJSC Gazprom กรุงมอสโก
1. ประเด็นทางทฤษฎีของการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)
1.1 วัตถุประสงค์และฐานข้อมูลเพื่อวิเคราะห์ต้นทุนสินค้า (งาน บริการ)
ในระบบการจัดการองค์กรมีสถานที่สำคัญสำหรับประเด็นการจัดการต้นทุนการผลิต การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าหากไม่มีการประเมินต้นทุนที่แท้จริงอย่างถูกต้อง จะเป็นไปไม่ได้ที่จะจัดการประสิทธิภาพการผลิตอย่างเหมาะสม
ในระบบเศรษฐกิจตลาด ต้นทุนการผลิตเป็นหนึ่งในตัวชี้วัดเชิงคุณภาพที่สำคัญของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและแผนกโครงสร้างของพวกเขา การลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ด้วยการใช้ทรัพยากรการผลิตอย่างมีเหตุผลเป็นวิธีหลักในการเพิ่มผลกำไรและเพิ่มผลกำไรของการผลิต
ตัวบ่งชี้ต้นทุนแสดงถึงต้นทุนขององค์กรที่แสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงินสำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ระดับต้นทุนสะท้อนถึงปัจจัยทางเศรษฐกิจ วิทยาศาสตร์ เทคนิค สังคม และสิ่งแวดล้อมของการพัฒนาองค์กร
งานหลักในการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตขององค์กรมีดังนี้:
ก) การประเมินพลวัตของตัวบ่งชี้ต้นทุนที่สำคัญที่สุดและการดำเนินการตามแผนสำหรับสิ่งเหล่านั้น
b) การระบุปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้และการดำเนินการตามแผนขนาดและเหตุผลของการเบี่ยงเบนของต้นทุนจริงจากที่วางแผนไว้
c) การประเมินพลวัตและการดำเนินการตามแผนต้นทุนในแง่ขององค์ประกอบและรายการต้นทุนต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่สำคัญที่สุด
d) การระบุโอกาสที่พลาดไปในการลดต้นทุนผลิตภัณฑ์
แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตเป็นการคำนวณตามแผนแบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกของงบดุล" แบบฟอร์มหมายเลข 5-z "ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ขององค์กร (องค์กร)" แบบฟอร์มหมายเลข P-4 "ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนค่าจ้างและความเคลื่อนไหวของคนงาน" แบบฟอร์มหมายเลข 1 - "ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนและค่าจ้างของคนงาน" ตามประเภทของกิจกรรม"
นอกจากนี้ การคำนวณตามแผนและการรายงานสำหรับผลิตภัณฑ์ที่สำคัญที่สุด ทะเบียนการบัญชี (ใบแจ้งยอด สมุดรายวันการสั่งซื้อ) ข้อมูลเกี่ยวกับบรรทัดฐานและมาตรฐานที่มีอยู่ในแผนที่และข้อกำหนดทางเทคโนโลยี ฯลฯ ถูกใช้เป็นแหล่งข้อมูล
การวิเคราะห์ต้นทุนดำเนินการในด้านต่อไปนี้:
การวิเคราะห์ต้นทุนต่อ 1 rub ปริมาณการผลิต
การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ตามองค์ประกอบและรายการต้นทุน
การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ตามปัจจัยทางเทคนิคและเศรษฐกิจ
การวิเคราะห์ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทที่สำคัญที่สุด
การวิเคราะห์ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของปริมาณการผลิตรวมถึงการศึกษาการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนเมื่อเทียบกับช่วงก่อนหน้า การระบุปัจจัยและสาเหตุของการเบี่ยงเบนในต้นทุนจริงของรอบระยะเวลารายงานที่กำหนดสำหรับช่วงก่อนหน้าและการวัดเชิงปริมาณ
การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ประกอบด้วยการประเมินทั่วไปเกี่ยวกับพลวัตและการดำเนินการประมาณการต้นทุนการผลิตตามองค์ประกอบ ต้นทุนผลิตภัณฑ์ตามการคิดต้นทุนรายการ และปัจจัยทางเทคนิคและเศรษฐกิจ
การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ มีความสำคัญอย่างยิ่งในระบบการจัดการต้นทุน ช่วยให้คุณสามารถศึกษาแนวโน้มของการเปลี่ยนแปลงในระดับของมัน สร้างความเบี่ยงเบนของต้นทุนจริงจากต้นทุนเชิงบรรทัดฐาน (มาตรฐาน) และเหตุผล ระบุปริมาณสำรองสำหรับการลดต้นทุนผลิตภัณฑ์และประเมินงานขององค์กรในการใช้โอกาสในการลดต้นทุนผลิตภัณฑ์
กระบวนการวิเคราะห์จะตรวจสอบการดำเนินการตามแผนการลดต้นทุนสำหรับองค์กรโดยรวมโดยการคิดต้นทุนรายการและตามประเภทของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท มีการสร้างและคำนวณปัจจัยที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนของต้นทุนจริงจากที่วางแผนไว้การประเมินวัตถุประสงค์จะได้รับผลลัพธ์ที่องค์กรได้รับในการลดต้นทุนและระบุปริมาณสำรองสำหรับการลดต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์เพิ่มเติม .
1.2 แนวคิดและตัวชี้วัดที่ใช้ในการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)
ในระบบตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงประสิทธิภาพการผลิตและการขายหนึ่งในผู้นำคือต้นทุนการผลิต
ต้นทุนการผลิตคือต้นทุนที่แสดงในรูปตัวเงินสำหรับการผลิตและจำหน่าย ต้นทุนการผลิตเป็นตัวบ่งชี้สังเคราะห์สะท้อนถึงทุกด้านของการผลิตและกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: ระดับการใช้วัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงิน คุณภาพงานของพนักงานแต่ละคนและผู้บริหารโดยรวม
ต้นทุนสินค้าถือเป็นปัจจัยหลักประการหนึ่งในการสร้างผลกำไร หากเพิ่มขึ้น สิ่งอื่นๆ ที่เท่ากัน จำนวนกำไรสำหรับงวดนี้จะต้องลดลงเนื่องจากปัจจัยนี้ด้วยจำนวนเท่ากัน มีความสัมพันธ์เชิงฟังก์ชันผกผันระหว่างขนาดของกำไรและต้นทุน ยิ่งต้นทุนต่ำ กำไรก็จะยิ่งมากขึ้น และในทางกลับกัน ต้นทุนเป็นหนึ่งในส่วนหลักของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ และด้วยเหตุนี้ จึงเป็นหนึ่งในองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของวัตถุประสงค์การจัดการนี้ หนึ่งในเงื่อนไขหลักในการได้รับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับต้นทุนการผลิตคือคำจำกัดความที่ชัดเจนขององค์ประกอบของต้นทุนการผลิต ในประเทศของเราองค์ประกอบของต้นทุนการผลิตถูกควบคุมโดยรัฐ หลักการพื้นฐานสำหรับการก่อตัวขององค์ประกอบนี้ถูกกำหนดไว้ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับภาษีเงินได้ขององค์กรและองค์กร" และระบุไว้ใน "ข้อบังคับเกี่ยวกับองค์ประกอบของต้นทุน" นอกจากนี้ บนพื้นฐานของบทบัญญัตินี้ กระทรวง กรม สมาคมรัฐบาลระหว่างภาคส่วน และข้อกังวลกำลังพัฒนากฎระเบียบอุตสาหกรรมเกี่ยวกับองค์ประกอบของต้นทุนและคำแนะนำด้านระเบียบวิธีในการวางแผน การบัญชี และการคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) สำหรับองค์กรรอง . บทบาทด้านกฎระเบียบของรัฐที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิตนั้นแสดงให้เห็นในการจัดตั้งมาตรฐานค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรและภาษีเพื่อสนับสนุนความต้องการทางสังคม กฎระเบียบเกี่ยวกับองค์ประกอบของต้นทุนกำหนดว่าต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งาน การบริการ) คือการประเมินมูลค่าทรัพยากรธรรมชาติ วัตถุดิบ วัสดุ เชื้อเพลิง พลังงาน สินทรัพย์ถาวร ทรัพยากรแรงงานที่ใช้ในกระบวนการผลิต ตลอดจนอื่น ๆ ต้นทุนการผลิตและการขาย
ในการวิเคราะห์ระดับและพลวัตของการเปลี่ยนแปลงต้นทุนผลิตภัณฑ์ จะใช้ตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่ง ซึ่งรวมถึง: การประมาณการต้นทุนการผลิต ต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์และที่ขาย การลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ที่เทียบเคียงได้ และต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ (ที่ขายแล้ว)
ต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์รวมถึงต้นทุนทั้งหมดขององค์กรสำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ในบริบทของการคิดต้นทุนรายการ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายเท่ากับต้นทุนของสินค้าลบด้วยต้นทุนที่เพิ่มขึ้นของปีแรกของการผลิตจำนวนมากของผลิตภัณฑ์ใหม่ ซึ่งได้รับคืนจากกองทุนสำหรับการพัฒนาอุปกรณ์ใหม่ บวกกับต้นทุนการผลิตของผลิตภัณฑ์ที่ขายจากยอดคงเหลือของปีที่แล้ว ต้นทุนที่ได้รับคืนจากกองทุนสำหรับการพัฒนาอุปกรณ์ใหม่จะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า แต่ไม่รวมอยู่ในต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขาย หมายถึงความแตกต่างระหว่างต้นทุนตามแผนของปีแรกของการผลิตจำนวนมากกับต้นทุนที่ยอมรับเมื่ออนุมัติราคาซึ่งคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:
SRP = STP - ZN + (SNP2 - SNP1), (1)
โดยที่ PSA คือต้นทุนของสินค้าที่ขาย
STP - ต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์
ZN - ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นในปีแรกของการผลิตจำนวนมากของผลิตภัณฑ์ใหม่โดยคืนเงินจากกองทุนเพื่อการพัฒนาเทคโนโลยีใหม่
SNP1, SNP2 - ต้นทุนการผลิตของยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์ที่ขายไม่ออก (ในคลังสินค้าและที่จัดส่ง) ตามลำดับในช่วงต้นปีและสิ้นปี
เพื่อวิเคราะห์ระดับต้นทุนในองค์กรต่างๆ หรือการเปลี่ยนแปลงในช่วงเวลาต่างๆ ต้นทุนการผลิตจะต้องลดลงในปริมาณเท่าเดิม ต้นทุนของหน่วยการผลิต (การคิดต้นทุน) แสดงต้นทุนขององค์กรสำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์บางประเภทต่อหนึ่งหน่วยธรรมชาติ การคิดต้นทุนใช้กันอย่างแพร่หลายในการกำหนดราคา การบัญชีต้นทุน การวางแผน และการเปรียบเทียบ และคำนวณโดยใช้สูตร:
S1TP = STP: วีวีพี, (2)
โดยที่ C1TP คือต้นทุนต่อหน่วยการผลิต
VVP คือปริมาณผลผลิต
ตัวบ่งชี้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ที่เทียบเคียงได้ใช้เพื่อวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของต้นทุนเมื่อเวลาผ่านไปด้วยปริมาณและโครงสร้างที่เปรียบเทียบได้ของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ในองค์กรเหล่านั้นที่มีผลิตภัณฑ์ที่หลากหลายคงที่เมื่อเวลาผ่านไป สินค้าที่เปรียบเทียบได้เข้าใจว่าเป็นผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจำนวนมากหรือผลิตจำนวนมากในปีที่แล้ว นอกจากนี้ยังรวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการปรับปรุงให้ทันสมัยบางส่วน หากการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ไม่ได้นำไปสู่การเปิดตัวรุ่น มาตรฐาน และเงื่อนไขทางเทคนิคใหม่
ต้นทุนของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ (ขาย) หนึ่งรูเบิลเป็นตัวบ่งชี้ทั่วไปที่รู้จักกันดีที่สุดในทางปฏิบัติซึ่งสะท้อนถึงต้นทุนของหน่วยการผลิตในแง่การเงินโดยไม่มีตัวตนโดยไม่ต้องแยกความแตกต่างตามประเภทเฉพาะ มีการใช้กันอย่างแพร่หลายในการวิเคราะห์การลดต้นทุนและโดยเฉพาะอย่างยิ่งช่วยให้สามารถระบุลักษณะระดับและพลวัตของต้นทุนการผลิตในอุตสาหกรรมโดยรวมและคำนวณโดยใช้สูตร:
ZED = PR: VVP + V, (3)
โดยที่ PR คือจำนวนต้นทุนคงที่
B คืออัตราต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิต
ตัวบ่งชี้ต้นทุนอื่น ๆ ที่พบในการปฏิบัติสามารถแบ่งตามเกณฑ์ต่อไปนี้:
ก) ตามองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณา - การประชุมเชิงปฏิบัติการ, การผลิต, ต้นทุนเต็ม;
b) ตามระยะเวลาของรอบการเรียกเก็บเงิน - รายเดือน รายไตรมาส รายปี เป็นเวลาหลายปี
c) โดยลักษณะของข้อมูลที่สะท้อนถึงช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน, จริง (การรายงาน), การวางแผน, เชิงบรรทัดฐาน, การออกแบบ (ประมาณการ), คาดการณ์;
d) ตามขนาดของวัตถุที่ครอบคลุม - การประชุมเชิงปฏิบัติการ องค์กร กลุ่มวิสาหกิจ สาขา อุตสาหกรรม
สำรองต้นทุนการผลิตลดลง
1.3 ระเบียบวิธีวิเคราะห์ต้นทุนสินค้า
ในขั้นตอนปัจจุบันของการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาด เมื่อความรับผิดชอบทั้งหมดสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจถูกโอนไปยังองค์กรธุรกิจ ข้อกำหนดสำหรับการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจก็เพิ่มขึ้น องค์กรต่างๆ เพื่อไม่ให้ล้มละลาย จะต้องแสดงความคิดริเริ่ม องค์กร และความประหยัด เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต
ในการเชื่อมต่อกับการเปลี่ยนผ่านสู่มาตรฐานสากล วิธีการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์และผลลัพธ์ทางการเงินก็เปลี่ยนแปลงไปอย่างมากเช่นกัน
ในขั้นตอนปัจจุบันวิธีการวิเคราะห์เป็นไปตามลำดับทั่วไป แต่ผู้เขียนในประเทศและรัสเซียเสนอแนวทางในการกำหนดตัวบ่งชี้บางอย่างในกระบวนการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์
เมื่อวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตจากมุมมองของ N.V. Voitolovsky จำเป็นต้องแยกแยะระหว่างแนวคิดเช่น: ต้นทุนการดำเนินงาน, ต้นทุนการประชุมเชิงปฏิบัติการ, ต้นทุนการผลิตและต้นทุนรวม
ต้นทุนการดำเนินงานคือต้นทุนวัสดุและค่าแรงที่แปรผันตามเงื่อนไข ต้นทุนร้านค้าประกอบด้วยต้นทุนการดำเนินงานและต้นทุนค่าโสหุ้ย ต้นทุนการผลิตประกอบด้วยต้นทุนโรงงานและค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไป ต้นทุนเต็ม (เชิงพาณิชย์) คือต้นทุนการผลิตของผลิตภัณฑ์และต้นทุนการขาย
วิธีการที่มีอยู่สำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้:
1) การศึกษาต้นทุนการผลิตทั้งหมด:
การประเมินการดำเนินการตามแผนตามตัวบ่งชี้ทั่วไปและพลวัต
การเปรียบเทียบการเปลี่ยนแปลงต้นทุนของผลิตภัณฑ์ผลิตและจำหน่ายกับการเปลี่ยนแปลงรายได้จากการขาย
ดำเนินการวิเคราะห์ระหว่างฟาร์ม
การประเมินการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างตามองค์ประกอบต้นทุน
2) การวิเคราะห์ต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (ความเข้มข้นของต้นทุน):
ศึกษาการดำเนินการตามแผนและพลวัตของความเข้มข้นของต้นทุนผลิตภัณฑ์
การวิเคราะห์ปัจจัยของความเข้มข้นของต้นทุน
3) การวิเคราะห์ต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท:
การศึกษาพลศาสตร์
การเปรียบเทียบระหว่างฟาร์ม
การวิเคราะห์ปัจจัยต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภท
การวิเคราะห์ต้นทุนตามรายการต้นทุน
4) การวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุทางตรง:
ศึกษาปัจจัยการเปลี่ยนแปลงต้นทุนวัสดุต่อหน่วยการผลิต
การวิเคราะห์ปัจจัยปริมาณต้นทุนวัสดุทางตรงสำหรับปริมาณการผลิตทั้งหมดของผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท
5) การวิเคราะห์ต้นทุนค่าแรงทางตรง:
การวิเคราะห์ปัจจัยค่าจ้างต่อหน่วยการผลิต
การวิเคราะห์ปัจจัยของจำนวนค่าจ้างรวมในการผลิต
6) การวิเคราะห์ต้นทุนทางอ้อม
7) การวิเคราะห์ต้นทุนโดยศูนย์รับผิดชอบ
8) การกำหนดทุนสำรองการลดต้นทุน
เมื่อประเมินตัวบ่งชี้ต้นทุน L.L. Ermolovich พิจารณาว่าแนะนำในขั้นตอนแรกของการวิเคราะห์เพื่อเปรียบเทียบการเปลี่ยนแปลงต้นทุนของผลิตภัณฑ์ผลิตและจำหน่ายกับการเปลี่ยนแปลงของรายได้จากการขาย ข้อมูลเบื้องต้นมีอยู่ในรายงานต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) และสารสกัดจากงบกำไรขาดทุน
เนื่องจากตัวบ่งชี้สุดท้ายของการใช้ทรัพยากรคือการขายผลิตภัณฑ์จึงแนะนำให้วิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงในส่วนแบ่งของต้นทุนสินค้าที่ขายในรายได้รวมทั้งวิเคราะห์รายได้ต่อ 1 รูเบิลของต้นทุนสินค้า ผลิตและจำหน่าย การวิเคราะห์ดังกล่าวจะช่วยให้เราสามารถประเมินไม่เพียงแต่ประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากรขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงอิทธิพลของปัจจัยต้นทุนที่มีต่อความสามารถในการทำกำไรของการขายด้วย
หากต้องการค้นหาวิธีลดต้นทุนที่มีประสิทธิภาพสูงสุด จำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับส่วนแบ่งของต้นทุนบางอย่างในโครงสร้างต้นทุน เพื่อจุดประสงค์นี้ การวิเคราะห์ต้นทุนจะดำเนินการตามองค์ประกอบต้นทุน ภายในนี้ การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตถูกกำหนดโดยองค์ประกอบต้นทุนในแง่สัมบูรณ์และในแง่โครงสร้าง จากข้อมูลที่ได้รับ จะมีการประเมินลักษณะของการผลิต (ต้องใช้วัสดุมาก ใช้แรงงานมาก ใช้เงินทุนมาก) ตามลักษณะของการผลิตจะมีการกำหนดทิศทางหลักในการค้นหาเงินสำรองเพื่อลดต้นทุน
ทำการวิเคราะห์แล้ว อนุญาตประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมขององค์กรในการลดต้นทุนสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์รวมทั้งระบุวิธีที่จะมีอิทธิพลต่อต้นทุน
2. ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจของ OAO Gazprom
2.1 ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับ OAO Gazprom
OJSC Gazprom ได้รับการจดทะเบียนโดยหอการค้ามอสโกเมื่อวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2536 ใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐหมายเลข 022.726
ชื่อเต็มของบริษัทของบริษัทในภาษารัสเซีย: Open Joint Stock Company "Gazprom"
ที่ตั้งของบริษัท (ที่อยู่ทางไปรษณีย์): 117997, ภูมิภาคมอสโก, เมืองมอสโก, เซนต์. Nametkina บ้าน 16
เป้าหมายหลักของกิจกรรมของบริษัทคือ:
การผลิตก๊าซทั่วโลก
กลายเป็นผู้นำในกลุ่มบริษัทพลังงานระดับโลก
กิจกรรมหลักของบริษัทคือ: การสำรวจทางธรณีวิทยา การผลิต การขนส่ง การจัดเก็บ การแปรรูป และการขายก๊าซ ก๊าซคอนเดนเสท และน้ำมัน รวมถึงการผลิตและจำหน่ายความร้อนและไฟฟ้า ขนาดของทุนจดทะเบียนของบริษัทคือ 118 พันล้าน 367 ล้าน 564.5 พันรูเบิล ซึ่งคิดเป็น 100% ของทุนจดทะเบียน โครงสร้างองค์กรของ OAO Gazprom แสดงไว้ในรูปที่ 1
รูปที่ 1 - โครงสร้างองค์กรขององค์กร
ผู้สร้างสจล " แก๊ซพรอม" เป็นรัฐบาลภาษารัสเซียสหพันธ์.
JSC Gazprom จ้างผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง เช่น ผู้เชี่ยวชาญด้านเทคนิค วิศวกรกระบวนการ ผู้ติดตั้ง ช่างเทคนิคบริการ และอื่นๆ มีการคัดเลือกพนักงานตามตารางการรับพนักงานและมีจำนวนเฉลี่ย 376.3 พันคน หน้าที่ สิทธิ และหน้าที่ของกรรมการระบุไว้โดยตรงในกฎบัตรของ OAO Gazprom ดังนั้นเขาจึงต้องรับผิดชอบต่อลูกค้า - ต่อคุณภาพของการบริการที่มอบให้ และต่อผู้ก่อตั้ง - ต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
2.2 ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจหลักขององค์กร
สำหรับการประเมินกิจกรรมทางเศรษฐกิจโดยทั่วไปขององค์กรจำเป็นต้องคำนวณตัวบ่งชี้หลักขององค์กรดังแสดงในตารางที่ 1 เป็นเวลาสามปี มีการวิเคราะห์กิจกรรมของ OAO Gazprom ตามสิ่งเหล่านี้ ข้อมูลสำหรับการคำนวณนำมาจากรายงานประจำปี รวมถึงจากแบบฟอร์ม 2 “งบกำไรขาดทุน” ในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา รวมถึงจากงบดุลสำหรับปี 2554
ตารางที่ 1 - ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจหลักของกิจกรรมของ OAO Gazprom
ตัวชี้วัด |
การเบี่ยงเบนที่แน่นอน |
อัตราการเติบโต % |
||||||
รายได้จากการขายล้านรูเบิล |
||||||||
ต้นทุนการขายสินค้า ล้านรูเบิล |
||||||||
กำไรจากการขายล้านรูเบิล |
||||||||
ตอนจบ ตาราง 1 |
||||||||
ตัวชี้วัด |
การเบี่ยงเบนที่แน่นอน |
อัตราการเติบโต % |
||||||
2010 ตั้งแต่ปี 2552 |
2554 ตั้งแต่ปี 2010 |
2010 ตั้งแต่ปี 2552 |
2554 ตั้งแต่ปี 2010 |
|||||
กำไรก่อนหักภาษี ล้านรูเบิล |
||||||||
กำไรสุทธิล้านรูเบิล |
||||||||
ต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ถาวร ล้านรูเบิล |
||||||||
ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปีล้านรูเบิล |
||||||||
จำนวนคนเฉลี่ยพันคน |
||||||||
ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ขาย kopecks |
||||||||
ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ % |
||||||||
ความสามารถในการทำกำไรจากการผลิต % |
||||||||
ผลผลิตทุน ถู/ถู |
||||||||
อัตราทุน-แรงงาน รูเบิล/คน |
||||||||
อัตราส่วนการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียน, จำนวนรอบการปฏิวัติ |
ตัวเลขรายได้แตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญตลอดสามปีที่ศึกษา มูลค่ารายได้มีแนวโน้มเพิ่มขึ้นตั้งแต่ปี 2552 ถึง 2554
ดังนั้นในปี 2552 มีจำนวน 2486940660,000 รูเบิลและในปี 2553 - 2879390342 พันรูเบิลตามลำดับอัตราการเติบโตของรายได้เพิ่มขึ้นและมีจำนวน 115.78% ในปี 2553 จากปี 2553 ถึง 2554 มูลค่าของรายได้ก็มีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นดังนั้นในปี 2554 มีจำนวน 3534341431,000 รูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2010 ถึง 22.75%
ตัวชี้วัดต้นทุนการผลิตก็เพิ่มขึ้นจากปี 2552 เป็น 2554 ดังนั้นในปี 2010 มีจำนวน 1250895386,000 รูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2009 ถึง 1,4555,000 รูเบิล ในปี 2554 ตัวเลขนี้มีจำนวน 1452194381,000 รูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2553 ถึง 2,01299 ล้านรูเบิล ดังนั้นอัตราการเติบโตภายในปี 2554 จึงเพิ่มขึ้นเป็น 116.09%
กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์ในปี 2553 มีจำนวน 82,198,0843 พันรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2552 268,711.9 ล้านรูเบิล ในปี 2554 ตัวเลขนี้คือ 1188515429,000 รูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2010 ถึง 44.53%
มาดูการเปลี่ยนแปลงของกำไรสุทธิกัน มูลค่าของมันในปี 2552 คือ 624613273 พันรูเบิลในปี 2553 - 364478382 พันรูเบิลและในปี 2554 - 879601664 พันรูเบิลมีการลดลงในปี 2553 จากนั้นเพิ่มขึ้นในปี 2554 อัตราการเติบโตของกำไรสุทธิในปี 2553 จากปี 2552 อยู่ที่ 58.35% และในปี 2554 จากปี 2553 อยู่ที่ 241.33%
ต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ถาวรในปี 2553 ลดลง 57,295.5 ล้านรูเบิลเมื่อเทียบกับปี 2552 และในปี 2554 เพิ่มขึ้น 920,513.7 ล้านรูเบิลเมื่อเทียบกับปี 2553
ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปีเพิ่มขึ้น ดังนั้นในปี 2010 ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนเฉลี่ยต่อปีอยู่ที่ 2357424.7 ล้านรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2552 อยู่ที่ 544946.9 พันรูเบิล ในปี 2554 ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนโดยเฉลี่ยต่อปีเพิ่มขึ้นดังนั้นค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์ของปี 2554 จากปี 2553 มีจำนวน 540,104.1 ล้านรูเบิล
จำนวนบุคลากรโดยเฉลี่ยเปลี่ยนแปลงทุกปี ในปี 2552 มีจำนวน 370.2 พันคนในปี 2553 - 375.4 พันคนและในปี 2554 - 376.3 พันคน
ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ขายในปี 2552 มีจำนวน 0.7775 kopecks ในปี 2553 - 0.7145 kopecks และในปี 2554 มีจำนวน 0.6632 kopecks
ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์มีแนวโน้มเพิ่มขึ้นตั้งแต่ปี 2552 ถึง 2554 ดังนั้นในปี 2553 จึงอยู่ที่ 39.95% ซึ่งมากกว่าปี 2552 ถึง 11.34% และในปี 2554 ตัวเลขนี้อยู่ที่ 50.67% ซึ่งมากกว่าปี 2553 ถึง 10.72%
ตัวบ่งชี้ผลิตภาพทุนเพิ่มขึ้นในปี 2553 และมีจำนวน 0.743 หน่วย ซึ่งมากกว่าปี 2552 0.11 หน่วย และภายในปี 2554 ตัวบ่งชี้นี้มีแนวโน้มลดลงและมีจำนวน 0.737 หน่วย ซึ่งน้อยกว่าปี 2553 0.006 หน่วย
อัตราส่วนการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียนลดลงตั้งแต่ปี 2552 ถึง 2554 ในปี 2552 เป็น 1.372 รอบ ในปี 2553 - 1.224 รอบ และในปี 2554 - 1.2197 รอบ
จากการวิเคราะห์มูลค่าของตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจหลักของกิจกรรมของ OAO Gazprom ในปี 2552, 2553, 2554 เราสามารถสรุปได้ว่ารายได้จากการขายต้นทุนขายผลิตภัณฑ์กำไรจากการขายต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนและจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเพิ่มขึ้น ภายในปี 2554
การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตในช่วงหลายปีที่ผ่านมาเริ่มต้นด้วยการศึกษาองค์ประกอบและโครงสร้างของทรัพย์สินตามข้อมูลงบดุล งบดุลช่วยให้คุณสามารถประเมินการเปลี่ยนแปลงทั่วไปในทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กร เน้นสินทรัพย์ปัจจุบันและไม่หมุนเวียนในองค์ประกอบ และศึกษาพลวัตของโครงสร้างทรัพย์สิน โครงสร้างหมายถึงเปอร์เซ็นต์ของกลุ่มทรัพย์สินแต่ละกลุ่มภายในกลุ่มเหล่านี้
การวิเคราะห์พลวัตขององค์ประกอบและโครงสร้างของทรัพย์สินทำให้สามารถกำหนดขนาดของการเพิ่มขึ้นหรือลดลงสัมบูรณ์และสัมพัทธ์ขององค์กรทั้งหมดและประเภทแต่ละประเภทได้ การเพิ่มขึ้น (ลดลง) บ่งชี้ถึงการขยาย (การจำกัด) ของกิจกรรมขององค์กร
ลองดูโครงสร้างทรัพย์สินขององค์กรนี้ในตารางที่ 2
ตารางที่ 2 - การวิเคราะห์ทรัพย์สินขององค์กร OJSC Gazprom สำหรับปี 2552 - 2554
ชื่อของตัวบ่งชี้ |
ส่วนเบี่ยงเบนของปี 2554 จากปี 2552 |
อัตราการเติบโต 2554 ถึง 2552% |
|||||||
จำนวนล้านรูเบิล |
เป็น % ของทั้งหมด |
จำนวนล้านรูเบิล |
เป็น % ของทั้งหมด |
จำนวนล้านรูเบิล |
เป็น % ของทั้งหมด |
||||
สินทรัพย์ถาวร |
|||||||||
รวมสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน: |
|||||||||
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ |
|||||||||
บัญชีลูกหนี้ |
|||||||||
เงินสด |
|||||||||
การลงทุนทางการเงิน |
|||||||||
สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ |
|||||||||
สินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมด |
|||||||||
ดังที่เห็นได้จากตารางที่ 2 ในปี 2554 มีรายการสินทรัพย์เพิ่มขึ้น มูลค่ารวมของทรัพย์สินเพิ่มขึ้น 2,087,437.1 ล้านรูเบิล สิ่งนี้ได้รับอิทธิพลจากการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในสินทรัพย์ถาวรในปี 2554 จำนวน 863,218.2 ล้านรูเบิล หรือเพิ่มขึ้น 121.95% เมื่อเทียบกับปี 2552
ในปี 2554 ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนของบริษัทเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปี 2552 จำนวน 1,085,051 ล้านรูเบิลหรือ 159.87% เงินสดมีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นในปี 2554 โดยมีจำนวน 187,778.5 ล้านรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2552 ถึง 126,089.5 ล้านรูเบิล ในปี 2554 สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ ขององค์กรเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปี 2552 จำนวน 3127.8 ล้านรูเบิลหรือ 144.84% การลงทุนทางการเงินลดลงในปี 2554 35592.8 ล้านรูเบิล สินค้าคงเหลือเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในปี 2554 จำนวน 82,078.4 ล้านรูเบิลซึ่งอาจนำไปสู่การชะลอตัวของการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียนและกิจกรรมขององค์กรลดลง หลังจากพิจารณาสินทรัพย์ขององค์กรแล้ว เรามาดูหนี้สินกันดีกว่า สำหรับส่วนที่สามของงบดุล "ทุนและทุนสำรอง" ปัจจัยชี้ขาดคือทุนจดทะเบียน ซึ่งเป็นเรื่องปกติสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ไม่มีเจ้าของเพียงคนเดียว (JSC, LLC และอื่นๆ) ส่วนที่สี่ “หนี้สินระยะยาว” เปิดเผยเนื้อหาของหนี้สินระยะยาวของธนาคารและเงินกู้ยืมระยะยาว และหนี้สินระยะยาวอื่นๆ ส่วนที่ห้าของงบดุล "หนี้สินระยะสั้น" สะท้อนถึงกองทุนในรูปแบบของสินเชื่อธนาคารและสินเชื่อที่มีการชำระคืนด่วนภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานและเจ้าหนี้ประเภทต่างๆ สถานที่พิเศษในส่วนนี้ถูกครอบครองโดยแหล่งเงินทุนของตัวเองซึ่งไม่รวมอยู่ในส่วนก่อนหน้าของงบดุล เรียกว่าในส่วนของบทความ "รายได้รอตัดบัญชี" (สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต) และอื่น ๆ
ลองดูโครงสร้างของหนี้สินในงบดุลในตารางที่ 3
ตารางที่ 3 - การวิเคราะห์แหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพย์สินของ OJSC Gazprom สำหรับปี 2552-2554
ชื่อบทความ |
ส่วนเบี่ยงเบน 2011 จาก 2009 |
อัตราการเติบโต 2554 ถึง 2552% |
|||||||
จำนวนล้านรูเบิล |
เป็น % ของทั้งหมด |
จำนวนล้านรูเบิล |
เป็น % ของทั้งหมด |
จำนวนล้านรูเบิล |
เป็น % ของทั้งหมด |
||||
ทุนจดทะเบียน |
|||||||||
กำไรสะสม |
|||||||||
ส่วนของผู้ถือหุ้นทั้งหมด: |
|||||||||
เงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม |
|||||||||
หนี้สินระยะยาวอื่น ๆ |
|||||||||
เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม |
|||||||||
หนี้สินหมุนเวียนทั้งหมด: |
|||||||||
ในส่วนของหนี้สินเราสังเกตเห็นการเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งทุน 166,0078.8 ล้านรูเบิลซึ่งส่งผลให้งบดุลเพิ่มขึ้น เจ้าหนี้ระยะยาวที่ลดลงในปี 2554 มีจำนวน 91.55% นั่นคือ 77,688.1 ล้านรูเบิลเมื่อเทียบกับปี 2552 การเพิ่มขึ้นของเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืมในปีที่รายงาน 2554 จำนวน 24,781.1 ล้านรูเบิลหรือ 149.29% เมื่อเทียบกับปีฐาน 2552 มีสาเหตุมาจากการเพิ่มขึ้นของหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาตลอดจนหนี้ต่อพนักงานขององค์กร ดังนั้นหนี้สินระยะสั้นในปีที่รายงานจึงเพิ่มขึ้น 454,818.9 ล้านรูเบิลเมื่อเทียบกับปีฐาน
การวิเคราะห์สภาพคล่องในงบดุลประกอบด้วยการเปรียบเทียบกองทุนสำหรับสินทรัพย์ ซึ่งจัดกลุ่มตามระดับของสภาพคล่องและจัดเรียงตามสภาพคล่องจากมากไปน้อย กับหนี้สินสำหรับหนี้สิน จัดกลุ่มตามวันที่ครบกำหนด และจัดเรียงตามลำดับอายุจากน้อยไปหามาก ระดับสภาพคล่องและความสามารถในการละลายที่แท้จริงสามารถกำหนดได้บนพื้นฐานของสภาพคล่องในงบดุลซึ่งแสดงไว้ในตารางที่ 4
ตารางที่ 4 - การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการละลายและสภาพคล่องของ OJSC Gazprom สำหรับปี 2552-2554
ตัวชี้วัด |
เปลี่ยนแปลงจากปี 2554 เป็นปี 2552 (+-,-) |
||||
อัตราส่วนสภาพคล่องทั่วไป |
|||||
อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ |
|||||
ค่าสัมประสิทธิ์ "การประเมินที่สำคัญ" |
|||||
อัตราส่วนปัจจุบัน |
|||||
อัตราส่วนสำรองเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง |
อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์แสดงให้เห็นว่าบริษัทของเราสามารถชำระภาระผูกพันระยะสั้นได้ทันทีโดยใช้เงินสดที่มีอยู่ ค่าสัมประสิทธิ์ปี 2554 อยู่ที่ 0.23% โดยมาตรฐานสำหรับค่าสัมประสิทธิ์นี้คือ 0.2 - 0.3
อัตราส่วนสภาพคล่องที่สำคัญแสดงให้เห็นว่าองค์กรภายใต้การชำระหนี้กับลูกหนี้ในเวลาที่เหมาะสมสามารถชำระหนี้ระยะสั้นในช่วงเวลาหนึ่งซึ่งเท่ากับระยะเวลาเฉลี่ยของการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งครั้ง
อัตราส่วนสภาพคล่องแสดงขอบเขตที่สินทรัพย์หมุนเวียนครอบคลุมหนี้สินระยะสั้น มาตรฐานสำหรับอัตราส่วนนี้มากกว่า 2 อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันของบริษัทในปี 2554 อยู่ที่ 3.11% สินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กรที่เกินกว่าหนี้สินทางการเงินระยะสั้นจะมีสำรองไว้เพื่อชดเชยความสูญเสียที่องค์กรอาจเกิดขึ้นเมื่อวางและชำระบัญชีสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมด ยกเว้นเงินสด ยิ่งมูลค่าของตัวบ่งชี้นี้สูงเท่าใด ความเชื่อมั่นของเจ้าหนี้ก็จะยิ่งมากขึ้นว่าจะได้รับการชำระหนี้มากขึ้นเท่านั้น
ค่าสัมประสิทธิ์การประเมินที่สำคัญแสดงให้เห็นว่าองค์กรสามารถครอบคลุมภาระผูกพันระยะสั้นในระยะเวลาเท่ากับระยะเวลาของการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งครั้ง ในปี 2552 ตัวบ่งชี้นี้ไม่อยู่ในช่วงปกติ (0.7-1) และภายในปี 2554 เพิ่มขึ้น 0.08 และเท่ากับ 2.21
การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้แหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพย์สินและสภาพคล่องขององค์กรแสดงให้เห็นว่าในระหว่างช่วงเวลาที่วิเคราะห์องค์กรปรับปรุงสถานะทางการเงินของตน แต่สำหรับสภาพคล่องในงบดุลที่สมบูรณ์ บริษัทจำเป็นต้องเพิ่มสินทรัพย์เงินสด
3. การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ของ OAO Gazprom
3.1 การวิเคราะห์การประมาณการต้นทุนตามองค์ประกอบ
การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาเริ่มต้นด้วยการศึกษาประมาณการต้นทุนผลิตภัณฑ์โดยรวม เพื่อจุดประสงค์นี้ อัตราการเติบโตของสายโซ่และฐาน ค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์ของสายโซ่และฐาน และอัตราการเติบโตเฉลี่ยต่อปีจะถูกคำนวณ ซึ่งแสดงไว้ในตารางที่ 5
ตารางที่ 5 - การประมาณต้นทุนการผลิตขององค์กร OAO Gazprom ในปี 2552-2554
ดังที่เห็นได้จากตารางที่ 5 ต้นทุนการผลิตรวมเพิ่มขึ้นจากปี 2552 เป็น 2554 ในปี 2010 มีจำนวน 205,7409,499 พันรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2552 123,737,790,000 รูเบิล ในปี 2554 มีจำนวน 234,5826,002 พันรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2553 ถึง 14.02%
การเปลี่ยนแปลงของต้นทุนผลิตภัณฑ์แบบไดนามิกนี้บ่งชี้ถึงการเพิ่มขึ้นของต้นทุนกึ่งคงที่ เช่นต้นทุนวัสดุ ค่าแรง ค่าไฟฟ้า ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ถาวร และอื่นๆ
เพื่อลดต้นทุนทั้งหมด ความก้าวหน้าทางเทคนิคอย่างต่อเนื่องถือเป็นเงื่อนไขชี้ขาด การแนะนำเทคโนโลยีใหม่ การใช้เครื่องจักรและระบบอัตโนมัติของกระบวนการผลิตอย่างครอบคลุม การปรับปรุงเทคโนโลยี และการแนะนำวัสดุขั้นสูงสามารถลดต้นทุนการผลิตได้อย่างมาก
การประเมินต้นทุนการผลิตตามตัวบ่งชี้ทั่วไปควรเสริมด้วยคำอธิบายการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างต้นทุนการผลิตตามองค์ประกอบและการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตตามรายการค่าใช้จ่าย
การวิเคราะห์ประมาณการต้นทุนการผลิตดำเนินการเพื่อศึกษาพลวัตและการควบคุมการใช้จ่ายของกองทุนในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและระบุปริมาณสำรองสำหรับการลด การประมาณการต้นทุนแสดงค่าใช้จ่ายด้านวัสดุ แรงงาน และการเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยองค์กรเพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ ต้นทุนทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจ กล่าวคือ ตามองค์ประกอบแต่ละรายการ โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ในการผลิตและสถานที่ที่ใช้ไป
ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการผลิตมีอยู่ในแผนธุรกิจขององค์กรแบบฟอร์มหมายเลข 1 องค์กรและแบบฟอร์มหมายเลข 5
การวิเคราะห์ต้นทุนตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจประกอบด้วยการเปรียบเทียบกับการประมาณการ (แผน) และกับช่วงก่อนหน้าศึกษาโครงสร้างต้นทุนนั่นคือส่วนแบ่งของแต่ละองค์ประกอบในต้นทุนทั้งหมด
การวิเคราะห์ต้นทุนตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจสะท้อนถึงความสัมพันธ์ระหว่างต้นทุนกับการสร้างมูลค่า ช่วยให้คุณสามารถแยกต้นทุนของแรงงานที่เป็นรูปธรรมออกจากค่าครองชีพและคำนวณมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่ (ผลผลิตสุทธิ)
ต้นทุนของแรงงานที่เป็นรูปธรรมประกอบด้วยวัตถุดิบ วัสดุหลักและเสริมที่ใช้ในการผลิต เชื้อเพลิง พลังงาน เครื่องมือและทรัพยากรวัสดุอื่น ๆ ที่ได้รับจากภายนอก รวมถึงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน
คุณค่าที่สร้างขึ้นใหม่ถูกสร้างขึ้นโดยแรงงานที่มีชีวิตซึ่งเป็นผลมาจากกิจกรรมการผลิต
โครงสร้างต้นทุนตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจสะท้อนให้เห็นถึงความเข้มข้นของวัสดุ ความเข้มของพลังงาน ความเข้มข้นของแรงงานในการผลิต (ผ่านส่วนแบ่งค่าจ้าง) แสดงถึงระดับของความร่วมมือในการผลิต อัตราส่วนของการดำรงชีวิตและแรงงานที่เป็นตัวเป็นตน เพื่อจุดประสงค์นี้จึงได้รวบรวมตารางที่ 6 ซึ่งจะพิจารณาตัวบ่งชี้เหล่านี้
ตารางที่ 6 - การวิเคราะห์ต้นทุนตามองค์ประกอบต้นทุนขององค์กร OJSC Gazprom
ตัวชี้วัด |
ส่วนเบี่ยงเบน 2011 จาก 2009 |
อัตราการเติบโตปี 2554 เทียบกับปี 2552,% |
อัตราการเติบโต 2554 ถึง 2552,% |
||||
ค่าวัสดุล้านรูเบิล |
|||||||
ค่าแรง, ล้านรูเบิล |
|||||||
เงินบริจาคเพื่อความต้องการทางสังคม ล้านรูเบิล |
|||||||
ค่าเสื่อมราคาล้านรูเบิล |
|||||||
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ล้านรูเบิล |
|||||||
ต้นทุนรวมล้านรูเบิล |
ดังที่เห็นได้จากตารางที่ 6 ตัวชี้วัดทั้งหมดมีแนวโน้มเพิ่มขึ้นตั้งแต่ปี 2552 ถึง 2554
ตัวบ่งชี้ดังกล่าวเป็นต้นทุนวัสดุในปี 2554 คือ 1106271.8 ล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2552 256620.5 ล้านรูเบิล ในทางกลับกัน อัตราการเติบโตของตัวบ่งชี้นี้ในปี 2554 เทียบกับปี 2552 คือ 130.2%
ต้นทุนค่าแรงก็มีแนวโน้มสูงขึ้นเช่นกัน ดังนั้นในปี 2552 พวกเขามีจำนวน 13,021.1 ล้านรูเบิลและในปี 2554 - 21,764.9 ล้านรูเบิล อัตราการเติบโตของตัวบ่งชี้นี้คือ 167.15%
การมีส่วนร่วมทางสังคมก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน ในปี 2554 มีจำนวน 3,676.9 ล้านรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2552 2,061.8 ล้านรูเบิล ซึ่งมีจำนวน 1,615.1 ล้านรูเบิล อัตราการเติบโตในปี 2554 เทียบกับปี 2552 อยู่ที่ 127.66%
ลองพิจารณาตัวบ่งชี้ดังกล่าวเป็นค่าเสื่อมราคา ในปี 2552 มีจำนวน 295,479.7 ล้านรูเบิลในปี 2554 - 359,699.2 ล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2552 64,219.5 ล้านรูเบิล อัตราการเติบโตของตัวบ่งชี้นี้ในปี 2554 คือ 121.73%
ในทางกลับกันค่าใช้จ่ายอื่น ๆ มีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นและในปี 2554 มีจำนวน 47,949.6 ล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2552 ถึง 12,123.2 ล้านรูเบิล
หลังจากวิเคราะห์ข้อมูลจากตารางแล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าเหตุใดจึงมีแนวโน้มทำให้ต้นทุนการผลิตรวมเพิ่มขึ้น การเปลี่ยนแปลงนี้บ่งชี้ถึงการเพิ่มขึ้นของต้นทุนกึ่งคงที่ เช่น ต้นทุนวัสดุ วัตถุดิบ ต้นทุนค่าแรง น้ำ ก๊าซ ไฟฟ้า องค์กรต้องมุ่งมั่นที่จะลดต้นทุนเหล่านี้ด้วยการแนะนำเทคโนโลยีใหม่ อุปกรณ์ใหม่ที่ใช้วัสดุน้อยลง การพัฒนาแผนการจูงใจพนักงานใหม่ และการค้นหาซัพพลายเออร์รายใหม่
3.2 การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ตามรายการต้นทุน
การคิดต้นทุนคือการคำนวณต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ มันเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการจัดการการดำเนินงานขององค์กรเนื่องจากช่วยให้สามารถเปิดทุนสำรองภายในได้ทันเวลาและใช้เพื่อลดต้นทุนการผลิตและเพิ่มความสามารถในการแข่งขัน การคำนวณใช้ในการวางแผนต้นทุนผลิตภัณฑ์และกำหนดราคาที่เหมาะสมสำหรับผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ โดยคำนึงถึงความต้องการในตลาดสำหรับผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ
การจัดการต้นทุนการผลิตขององค์กรเป็นกระบวนการที่เป็นระบบในการกำหนดต้นทุนการผลิตของผลิตภัณฑ์ทั้งหมดและต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการติดตามการดำเนินงานเพื่อลดต้นทุนการผลิตระบุปริมาณสำรองสำหรับการลดลง
การคำนวณสรุปต้นทุนขององค์กรในรูปแบบตัวเงินสำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์บางประเภทตลอดจนประสิทธิภาพของหน่วยงานและบริการ (การขนส่งสินค้างานซ่อมแซม ฯลฯ )
สำหรับการวิเคราะห์นี้ มีความจำเป็นต้องกำหนดและประเมินส่วนแบ่งของรายการต้นทุนแต่ละรายการในต้นทุนการผลิตเพื่อให้ความสนใจเป็นพิเศษกับรายการที่มีส่วนแบ่งสำคัญในต้นทุนการผลิตในระหว่างการวิเคราะห์เพิ่มเติม หรือมีการไม่ปฏิบัติตามแผน
จากนั้นเป็นการเตรียมข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนโดยละเอียดโดยพิจารณาจากปัจจัยทางเทคนิคและเศรษฐศาสตร์สำหรับรายการคิดต้นทุน
นอกจากนี้ยังมีการประเมินการดำเนินการตามแผนตามตัวบ่งชี้ต้นทุนทั่วไปและการกำหนดอิทธิพลของปัจจัยทางเทคนิคและเศรษฐกิจที่มีต่อการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ต้นทุนจริงจากแผนและจากปีที่แล้ว เพื่อจุดประสงค์นี้ จึงได้รวบรวมตารางที่ 7 ขึ้นมา
ตารางที่ 7 - การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตขององค์กร Gazprom OJSC โดยการคิดต้นทุนรายการ
ตัวชี้วัด |
ส่วนเบี่ยงเบน 2011 ตั้งแต่ปี 2552 |
อัตราการเติบโต พ.ศ. 2554 ภายในปี 2542% |
อัตราการเติบโต พ.ศ. 2554 ถึงปี 2009% |
||||
วัตถุดิบและวัสดุล้านรูเบิล |
|||||||
ค่าขนส่งต้นทุนการจัดซื้อล้านรูเบิล |
|||||||
ก๊าซคอนเดนเสทล้านรูเบิล |
|||||||
ค่าแรง, ล้านรูเบิล |
|||||||
การมีส่วนร่วมทางสังคม ความต้องการล้านรูเบิล |
|||||||
บริการจัดเก็บก๊าซ ล้านรูเบิล |
|||||||
ผลิตภัณฑ์กลั่นน้ำมัน ล้านรูเบิล |
|||||||
ต้นทุนการผลิตทั้งหมดล้านรูเบิล |
|||||||
ต้นทุนการผลิตรวมล้านรูเบิล |
|||||||
ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ล้านรูเบิล |
|||||||
ต้นทุนรวมทั้งหมดล้านรูเบิล |
จากการวิเคราะห์ข้อมูลจากตารางที่ 7 เราสามารถสรุปได้ว่าตัวชี้วัดทั้งหมดมีแนวโน้มเพิ่มขึ้นอย่างแน่นอนตั้งแต่ปี 2552 ถึง 2554 ดังนั้นวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองในปี 2554 มีจำนวน 829,517.6 ล้านรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2552 86,481.2 ล้านรูเบิลหรือ 11.64%
ค่าขนส่งจัดซื้อจัดจ้างในปี 2554 เพิ่มขึ้น 26,058.1 ล้านรูเบิลหรือ 23.88% และมีจำนวน 135,195.9 ล้านรูเบิล
การเพิ่มขึ้นที่ใหญ่ที่สุดคือต้นทุนแรงงานซึ่งในปี 2554 มีจำนวน 21,764.9 ล้านรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2552 8,743.8 ล้านรูเบิล ดังนั้นตัวบ่งชี้ดังกล่าวในการสนับสนุนความต้องการทางสังคมจึงเพิ่มขึ้นซึ่งในปี 2554 มีจำนวน 3676.9 ล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2552 ถึง 27.66%
บริการจัดเก็บก๊าซในปี 2554 มีจำนวน 402.3 ล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2552 144.4 ล้านรูเบิลหรือ 55.9%
ผลิตภัณฑ์แปรรูปน้ำมันและก๊าซเพิ่มขึ้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2552 จำนวน 18,305.9 ล้านรูเบิลหรือ 37.4%
เป็นผลให้ต้นทุนการผลิตรวมในปี 2554 อยู่ที่ 1,452,191.4 ล้านรูเบิล ซึ่งมากกว่าปี 2552 215,854 ล้านรูเบิล ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน ในปี 2554 มีจำนวน 832,682.7 ล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2552 ถึง 173,789.5 ล้านรูเบิล
ดังนั้นต้นทุนรวมจึงมีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นดังนั้นในปี 2554 จึงมีจำนวน 2345826 ล้านรูเบิลซึ่งมากกว่าปี 2552 ถึง 21.31%
ต้นทุนการผลิตที่เพิ่มขึ้นดังกล่าวอาจบ่งบอกถึงการเพิ่มขึ้นของระดับราคา อัตราเงินเฟ้อในประเทศ การเพิ่มขึ้นของสำนักงานใหญ่บุคลากร และต้นทุนการบริการที่เพิ่มขึ้น เพื่อให้องค์กรสามารถลดต้นทุนการผลิตได้ จำเป็นต้องมองหาซัพพลายเออร์รายอื่นและแนะนำเทคโนโลยีใหม่ที่ใช้วัสดุน้อยลง
3.3 การวิเคราะห์ปัจจัยผลกระทบของต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ต่อต้นทุน
ตัวบ่งชี้สากลที่ช่วยให้มั่นใจในการเปรียบเทียบเงื่อนไขขององค์กรและระดับทางเทคนิคของอุตสาหกรรมต่าง ๆ คือต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและสำหรับการเปรียบเทียบประสิทธิภาพการดำเนินงานขององค์กรต่างๆ - ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาด
ราคาต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์สามารถใช้เพื่อประเมินความสามารถในการแข่งขันขององค์กร เนื่องจากมีความเกี่ยวข้องโดยตรงกับราคาของผลิตภัณฑ์ที่ขายและผลลัพธ์ทางการเงิน
การวิเคราะห์ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ดำเนินการโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาเชิงลึกเกี่ยวกับผลกระทบของประสิทธิภาพการใช้ทรัพยากรการผลิต
เพื่อวิเคราะห์ผลกระทบของต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดได้รวบรวมตารางการวิเคราะห์ที่ 8
ตารางที่ 8 - การวิเคราะห์ผลกระทบของต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดขององค์กร OJSC Gazprom
ดังที่เห็นได้จากตารางในปี 2554 ต้นทุนต่อผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ 1 รูเบิลลดลง 0.1138 รูเบิล เนื่องจากปริมาณผลิตภัณฑ์ในปี 2554 เพิ่มขึ้นเกือบ 2 เท่าเมื่อในทางกลับกันต้นทุนรวมก็เพิ่มขึ้น เพียง 21 .31%
ต่อไปเราจะวัดอิทธิพลของปัจจัยของปริมาณผลผลิตและต้นทุนในเชิงปริมาณต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดในราคาเต็ม เนื่องจากเราต้องการแบบจำลองการคูณแบบหลายปัจจัย เราจะเขียนรายได้เป็นก๊าซ (G) ผลิตภัณฑ์น้ำมันและก๊าซ (OP) ก๊าซคอนเดนเสท (GC) และการขายอื่นๆ (PR) การวิเคราะห์ปัจจัยจะดำเนินการโดยใช้สูตรต่อไปนี้:
PS = (G + PN + GK + PR) * Z1r
ปล.? (G+PN+GK+PR) = ? (G+PN+GK+PR) *ฐาน З1р
PS?Z1r = ?Z1r * (G+PN+GK+PR) รายงาน
PS ทั้งหมด = ?PS? (G+PN+GK+PR) + ?PS?Z1r
เราพิจารณาผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดต่อต้นทุนทั้งหมด:
ปล.? (G+PN+GK+PR) = 1047400.8 * 0.7775 = 814354.122
ปล1р = - 0.1138 * 3534341.4 = - 402208.05
PS ทั้งหมด = 814354.122 + (-402202.05) = 4121542.9
ดังนั้นการคำนวณแสดงให้เห็นว่าต้นทุนทั้งหมดได้รับอิทธิพลจากปัจจัยสองประการ ได้แก่ ปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาด เราสามารถสรุปได้ว่าเมื่อเทียบกับปี 2552 การเปลี่ยนแปลงต้นทุนเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาดมีจำนวน 814,354.122 ล้านรูเบิลและการเปลี่ยนแปลงต้นทุนเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่วางขายในท้องตลาดมีจำนวนลบ 402,202.05 ล้านรูเบิล . การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในต้นทุนการผลิตทั้งหมดมีจำนวน 4,121,542.9 ล้านรูเบิล
การเปลี่ยนแปลงนี้บ่งชี้ถึงการเพิ่มขึ้นของต้นทุนกึ่งคงที่ เช่น ก๊าซ ผลิตภัณฑ์น้ำมันและก๊าซ ก๊าซคอนเดนเสท และอื่นๆ ส่งผลให้ต้นทุนสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้น
ซึ่งหมายความว่าองค์กรจะต้องมุ่งมั่นที่จะลดต้นทุนกึ่งคงที่ผ่านการแนะนำเทคโนโลยีใหม่ อุปกรณ์ใหม่ การปรับปรุงระดับองค์กรและเทคนิคในการพัฒนาขององค์กร การพัฒนาแผนการจูงใจพนักงานใหม่ และค้นหาซัพพลายเออร์รายใหม่ที่ดีกว่า
3.4 เงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตขององค์กร
ปัจจัยหลักในการลดต้นทุนการผลิตคือ:
การเพิ่มปริมาณการผลิตเนื่องจากการใช้กำลังการผลิตขององค์กรอย่างสมบูรณ์มากขึ้น
การลดต้นทุนรวมของการผลิตโดยการเพิ่มระดับผลิตภาพแรงงาน การใช้วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง ไฟฟ้า เชื้อเพลิง อุปกรณ์อย่างประหยัด การลดต้นทุนที่ไม่เกิดผล ข้อบกพร่องในการผลิต และอื่นๆ
ปริมาณสำรองสำหรับการเพิ่มการผลิตจะถูกระบุในกระบวนการวิเคราะห์การดำเนินการตามโปรแกรมการผลิต
ด้วยปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้น ต้นทุนผันแปรเท่านั้นที่เพิ่มขึ้น (ค่าจ้างทางตรงของคนงาน ต้นทุนวัสดุทางตรง ฯลฯ) ในขณะที่จำนวนต้นทุนคงที่ตามกฎไม่เปลี่ยนแปลง ส่งผลให้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ ลดลง ในเวลาเดียวกัน สำรองการลดต้นทุนจะถูกระบุสำหรับแต่ละรายการค่าใช้จ่ายผ่านมาตรการขององค์กรและทางเทคนิคเฉพาะ (การแนะนำอุปกรณ์และเทคโนโลยีการผลิตใหม่ที่ทันสมัยยิ่งขึ้น การปรับปรุงองค์กรด้านแรงงาน ฯลฯ) ซึ่งจะช่วยประหยัดค่าจ้าง วัตถุดิบ อุปทาน พลังงาน และอื่นๆ
การวิเคราะห์นี้แสดงให้เห็นว่าในช่วงสามปีตั้งแต่ปี 2552 ถึง 2554 ต้นทุนการผลิตขององค์กร Gazprom OJSC มีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นโดยเฉลี่ย 20%
เพื่อแก้ปัญหาการลดต้นทุนการผลิตและการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ องค์กรจะต้องพัฒนาแนวคิดทั่วไป (โปรแกรม) ซึ่งจะต้องมีการปรับเปลี่ยนทุกปีโดยคำนึงถึงสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงในองค์กร โปรแกรมนี้จะต้องครอบคลุมเช่น จะต้องคำนึงถึงปัจจัยทั้งหมดที่มีอิทธิพลต่อการลดต้นทุนการผลิตและการขาย
เนื้อหาและสาระสำคัญของโปรแกรมที่ครอบคลุมเพื่อลดต้นทุนการผลิตขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะขององค์กร สถานะปัจจุบัน และโอกาสในการพัฒนา
โดยทั่วไปควรสะท้อนประเด็นต่อไปนี้:
1) ชุดมาตรการสำหรับการใช้ทรัพยากรวัสดุอย่างมีเหตุผลมากขึ้น (การแนะนำอุปกรณ์ใหม่และเทคโนโลยีไร้ขยะซึ่งช่วยให้สามารถใช้วัตถุดิบวัสดุเชื้อเพลิงและพลังงานได้อย่างประหยัดมากขึ้น การปรับปรุงกรอบการกำกับดูแลขององค์กร บทนำ และการใช้วัสดุขั้นสูง การใช้วัตถุดิบและวัสดุแบบบูรณาการ การใช้ของเสียจากการผลิต การปรับปรุงคุณภาพผลิตภัณฑ์และลดเปอร์เซ็นต์ของข้อบกพร่อง)
เอกสารที่คล้ายกัน
ความหมายวัตถุประสงค์และระบบตัวบ่งชี้ในการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตขององค์กร ลักษณะทั่วไปของ บริษัท OAO Gazprom การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์โดยการคิดต้นทุนรายการ การจำแนกต้นทุนการผลิต วิธีการ และวิธีการลดต้นทุน
งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 29/05/2014
สาระสำคัญของต้นทุนเป็นหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจ วัตถุประสงค์และฐานข้อมูลการวิเคราะห์ โครงสร้างต้นทุนสำหรับการผลิตและจำหน่ายสินค้าเกษตรของ Sever + LLC เงินสำรองเพื่อลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทหลักขององค์กร
งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 03/02/2017
ระเบียบวิธีสำหรับการวิเคราะห์ปัจจัยต้นทุนต่อรูเบิลของผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ การกำหนดอิทธิพลของปัจจัยส่วนตัวต่อระดับต้นทุนต่อผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ 1 รูเบิล ตัวชี้วัดและข้อมูลที่ใช้ การวิเคราะห์การดำเนินการตามแผนตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ
การนำเสนอเพิ่มเมื่อ 23/11/2014
ต้นทุนผลิตภัณฑ์และโครงสร้าง คุณสมบัติของการวางแผนต้นทุนผลิตภัณฑ์โดยใช้ตัวอย่างของ JSC "Electro" การจัดทำบัญชีต้นทุนสำหรับต้นทุนผันแปรดำเนินการวิเคราะห์ เงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตขององค์กร
งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 11/09/2014
รากฐานทางทฤษฎีของการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ งานและฐานข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ สาระสำคัญ ลักษณะทางเศรษฐศาสตร์ และการจำแนกต้นทุน วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ การวิเคราะห์ปริมาณสำรองเพื่อการลดลง
งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 13/03/2554
แง่มุมทางทฤษฎีและการปฏิบัติของการวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์โดยใช้ตัวอย่างขององค์กร LLC "PO Ornika" องค์ประกอบของต้นทุนการผลิตขององค์กรปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการก่อตัวของวิธีการวิเคราะห์ปัจจัยของต้นทุนของหน่วยการผลิต .
งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 14/08/2013
ความหมายและวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ของต้นทุนการผลิต การวิเคราะห์ต้นทุนผลิตภัณฑ์ การวิเคราะห์พลวัต การดำเนินการตามแผน และโครงสร้างต้นทุนผลิตภัณฑ์ เงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิต
งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 14/09/2549
ประเภท องค์ประกอบ และมูลค่าต้นทุนการผลิต วิธีการบัญชีต้นทุนและการคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์ การวิเคราะห์ต้นทุนการผลิต (นมและธัญพืช) ที่ศูนย์การผลิตทางการเกษตรของ Elite และสำรองสำหรับการลดลง การปฏิบัติตามแผนระดับต้นทุนการผลิต
วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 23/09/2013
แนวคิดเรื่องต้นทุน การจำแนกประเภท และองค์ประกอบของต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ รูปแบบและวิธีการคำนวณต้นทุน การวิเคราะห์โครงสร้างไดนามิกและปัจจัยของต้นทุนการผลิตของ JSC Neftekamskshina วิธีในการลดต้นทุน
งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 22/08/2011
แนวคิดและโครงสร้างของต้นทุนผลิตภัณฑ์ องค์ประกอบหลัก และทิศทางการวิเคราะห์ในปัจจุบัน การจัดกลุ่มต้นทุนตามรายการต้นทุน ตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจ เงินสำรองเพื่อลดต้นทุนการผลิตในองค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษา
- เป้าหมายและเนื้อหาของการจัดการต้นทุน
- การวิเคราะห์ปัจจัยต้นทุน
- การวิเคราะห์การใช้ทรัพยากรวัสดุและผลกระทบต่อต้นทุนการผลิต
ลักษณะเฉพาะของการจัดการการผลิตในระบบเศรษฐกิจตลาดคือในกระบวนการของกิจกรรมการผลิต สิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการเปรียบเทียบรายได้กับต้นทุน คำนวณโอกาส และก่อนที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับการผลิต ผู้จัดการต้องรู้ว่าการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้จะนำมาซึ่งเพิ่มเติมหรือไม่ รายได้. ในระบบตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงประสิทธิภาพการผลิตและการขายหนึ่งในผู้นำคือต้นทุนการผลิต ต้นทุนการผลิตเป็นตัวบ่งชี้สังเคราะห์สะท้อนถึงทุกด้านของการผลิตและกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: ระดับการใช้วัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงิน คุณภาพงานของพนักงานแต่ละคนและผู้บริหารโดยรวม
ต้นทุนสินค้า(งานบริการ) คือ การประเมินมูลค่าทรัพยากรธรรมชาติ วัตถุดิบ วัสดุ เชื้อเพลิง พลังงาน สินทรัพย์ถาวร ทรัพยากรแรงงานที่ใช้ในกระบวนการผลิต ตลอดจนต้นทุนอื่น ๆ ในการผลิตและขายสินค้า
ภายใต้ ค่าใช้จ่ายเข้าใจต้นทุนที่ชัดเจน (ตามจริงโดยประมาณ) ขององค์กรและค่าใช้จ่ายที่ลดลงในกองทุนขององค์กรหรือภาระหนี้ที่เพิ่มขึ้นในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เนื้อหาถูกเผยแพร่บน http://site
ค่าใช้จ่ายหมายถึงข้อเท็จจริงของการใช้วัตถุดิบ การจัดหา และบริการ เฉพาะในเวลาที่ขายสินค้าเท่านั้นที่องค์กรจะรับรู้ทั้งรายได้และส่วนที่เกี่ยวข้องของต้นทุน - ค่าใช้จ่าย
ค่าใช้จ่าย– ϶ει การเสียสละทั้งหมดขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามการดำเนินงานบางอย่าง เป็นที่น่าสังเกตว่ามีทั้งต้นทุนที่ชัดเจน (การบัญชี การชำระบัญชี) และต้นทุนโดยนัย (ทางเลือก) ต้นทุนที่ชัดเจน (คำนวณแล้ว) คือต้นทุนจริงที่แสดงเป็นรูปเงิน ซึ่งเกิดจากการได้มาและการใช้จ่ายทรัพยากรทางเศรษฐกิจประเภทต่างๆ ในกระบวนการผลิตและการหมุนเวียนผลิตภัณฑ์ สินค้า หรือบริการ ต้นทุนทางเลือก (โอกาส) หมายถึงผลกำไรที่สูญเสียไปขององค์กร ซึ่งองค์กรจะได้รับหากเลือกที่จะผลิตผลิตภัณฑ์ทางเลือก ในราคาทางเลือก ในตลาดทางเลือก ฯลฯ
ในการปฏิบัติภายในประเทศภายใต้ การจัดการต้นทุนผลิตภัณฑ์หมายถึงกระบวนการที่เป็นระบบในการกำหนดต้นทุนการผลิตสินค้าทั้งหมดและต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการติดตามการดำเนินงานเพื่อลดต้นทุนของสินค้าที่ผลิต
เป้าหมายหลักของการวิเคราะห์ต้นทุนคือการระบุโอกาสในการใช้ทรัพยากรการผลิตอย่างมีเหตุผลมากขึ้น ลดต้นทุนการผลิตและการขาย และรับประกันผลกำไร
ผลการวิเคราะห์ใช้เป็นพื้นฐานในการตัดสินใจของฝ่ายบริหารในระดับการจัดการขององค์กรและจะเป็นแหล่งข้อมูลสำหรับการทำงานของผู้จัดการทางการเงิน
ในกระบวนการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตและต้นทุนสินค้าที่ผลิต:
- ศึกษาจำนวนต้นทุนรวมสำหรับรอบระยะเวลารายงานและอัตราการเปลี่ยนแปลงเมื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลที่วางแผนไว้ในด้านพลวัตและอัตราการเปลี่ยนแปลงของปริมาณการขาย
- ประเมินโครงสร้างของต้นทุนส่วนแบ่งของแต่ละรายการในมูลค่ารวมและอัตราการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของต้นทุนตามรายการเมื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลที่วางแผนไว้และในการเปลี่ยนแปลง
- เปรียบเทียบการผลิตจริงและต้นทุนรวมของสินค้าประเภทหลักและจำนวนรวมกับตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้และในเชิงพลวัตคำนวณอิทธิพลของปัจจัยหลักที่มีต่อการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้เหล่านี้
- ตรวจสอบต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร กำหนดจุดคุ้มทุนสำหรับผลิตภัณฑ์ประเภทหลักและสำหรับองค์กรโดยรวม
- ตรวจสอบตัวชี้วัดการมีส่วนร่วมในความครอบคลุม อัตรากำไรของความแข็งแกร่งทางการเงิน และภาระหนี้ในการดำเนินงาน
- ประเมินต้นทุนการผลิตโดยแผนกโครงสร้าง เปรียบเทียบต้นทุนโดยตรงกับมูลค่าที่วางแผนไว้ซึ่งเกี่ยวข้องกับปริมาณการผลิต และการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทั่วไปกับการประมาณการตามแผน
- กำหนดส่วนแบ่งของต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตและแนวโน้มของการเปลี่ยนแปลงเมื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลในช่วงก่อนหน้า
- สร้างความถูกต้องของการเลือกฐานการจัดจำหน่ายสำหรับต้นทุนประเภทต่างๆ (การผลิตทั่วไป เศรษฐกิจทั่วไป ฯลฯ)
การวิเคราะห์มีบทบาทสำคัญในการรับประกันระดับต้นทุนที่เหมาะสม ส่งผลให้เพิ่มผลกำไรสูงสุดและเพิ่มความสามารถในการแข่งขันขององค์กร
การจัดการต้นทุนสามารถให้ผลลัพธ์ตามที่ต้องการโดยอาศัยข้อมูลจริงเท่านั้น ตามการยอมรับโดยทั่วไปของผู้เชี่ยวชาญในสาขานี้ การจัดการต้นทุนเป็นระบบย่อยของระบบข้อมูลโดยรวมขององค์กร ดังนั้นหน้าที่ของระบบจึงไม่สามารถจำกัดอยู่เพียงการบัญชีการผลิตเท่านั้น เป็นที่น่าสังเกตว่ามันเชื่อมโยงการจัดการ การตลาด การวิเคราะห์ การบัญชีการเงิน และการบัญชีการผลิตเข้าด้วยกัน
การวิเคราะห์ปัจจัยต้นทุน
วันนี้เมื่อวิเคราะห์ต้นทุนจริงของสินค้าที่ผลิต การระบุปริมาณสำรองและผลกระทบทางเศรษฐกิจของการลดลง จะใช้การวิเคราะห์ปัจจัย
เนื่องจากต้นทุนเป็นตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ที่ซับซ้อน และความรู้เกี่ยวกับเงื่อนไขในการก่อตัวเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการจัดการที่มีประสิทธิภาพขององค์กร จึงเป็นเรื่องที่น่าสนใจที่จะประเมินอิทธิพลต่อตัวบ่งชี้นี้ของปัจจัยหรือเหตุผลต่าง ๆ เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างกระบวนการผลิต โดยเฉพาะอย่างยิ่ง - การเบี่ยงเบนจากค่าที่วางแผนไว้ ค่าในช่วงฐาน ฯลฯ
ปัจจัยทางเศรษฐกิจครอบคลุมองค์ประกอบทั้งหมดของกระบวนการผลิตอย่างครบถ้วนที่สุด - ปัจจัย วัตถุประสงค์ของแรงงาน และตัวแรงงานเอง เป็นที่น่าสังเกตว่าสิ่งเหล่านี้สะท้อนให้เห็นถึงทิศทางหลักของการทำงานของทีมองค์กรเพื่อลดต้นทุน: เพิ่มผลิตภาพแรงงาน, การแนะนำอุปกรณ์และเทคโนโลยีขั้นสูง, การใช้อุปกรณ์ที่ดีขึ้น, การจัดซื้อที่ถูกกว่าและการใช้รายการแรงงานที่ดีขึ้น, การลดต้นทุนการบริหารและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ลดข้อบกพร่องและการชำระบัญชีค่าใช้จ่ายและความสูญเสียที่ไม่ก่อผล
กลุ่มปัจจัยที่สำคัญที่สุดที่มีผลกระทบสำคัญต่อต้นทุนมีดังต่อไปนี้
1) การเพิ่มระดับทางเทคนิคของการผลิต:การแนะนำเทคโนโลยีใหม่ที่ก้าวหน้า การใช้เครื่องจักรและระบบอัตโนมัติของกระบวนการผลิต การปรับปรุงการใช้และการประยุกต์ใช้วัตถุดิบและวัสดุประเภทใหม่ การเปลี่ยนแปลงการออกแบบและคุณลักษณะทางเทคนิคของผลิตภัณฑ์ / ต้นทุนก็ลดลงอันเป็นผลมาจากการใช้วัตถุดิบแบบบูรณาการ การใช้สิ่งทดแทนอย่างประหยัด และการใช้ของเสียในการผลิตโดยสมบูรณ์ สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าปริมาณสำรองจำนวนมากยังเกี่ยวข้องกับการปรับปรุงผลิตภัณฑ์ ลดวัสดุและความเข้มของแรงงาน การลดน้ำหนักของเครื่องจักรและอุปกรณ์ ลดขนาดโดยรวม ฯลฯ
สำหรับปัจจัยกลุ่มนี้ สำหรับแต่ละเหตุการณ์ จะมีการคำนวณผลกระทบทางเศรษฐกิจ ซึ่งจะแสดงในการลดต้นทุนการผลิต การประหยัดจากการใช้มาตรการถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบราคาต่อหน่วยการผลิตก่อนและหลังการใช้มาตรการและคูณผลต่างผลลัพธ์ด้วยปริมาณการผลิตในปีที่วางแผนไว้:
อีซี = (Z 0 – Z 1) *ถาม, (7.8)
ที่ไหน อีเค - ประหยัดต้นทุนการดำเนินงานโดยตรง
ซี 0 - ต้นทุนกระแสตรงต่อหน่วยการผลิตก่อนการดำเนินกิจกรรม
ซี 1 - ต้นทุนกระแสตรงต่อหน่วยการผลิตหลังการดำเนินกิจกรรม
ถาม - ปริมาณการผลิตสินค้าในหน่วยธรรมชาติตั้งแต่เริ่มดำเนินการจนถึงสิ้นสุดระยะเวลาที่วางแผนไว้
2) การปรับปรุงองค์กรการผลิตและแรงงาน:การเปลี่ยนแปลงในองค์กรการผลิตรูปแบบและวิธีการแรงงานพร้อมกับการพัฒนาความเชี่ยวชาญด้านการผลิต ปรับปรุงการจัดการการผลิตและลดต้นทุนการผลิต การปรับปรุงการใช้สินทรัพย์ถาวร การปรับปรุงระบบโลจิสติกส์ การลดต้นทุนการขนส่ง ปัจจัยอื่น ๆ ที่เพิ่มระดับการจัดองค์กรการผลิต ด้วยการปรับปรุงเทคโนโลยีและองค์กรการผลิตไปพร้อมๆ กัน สิ่งสำคัญอย่างยิ่งคือต้องสร้างการประหยัดสำหรับแต่ละปัจจัยแยกจากกัน และรวมไว้ในกลุ่ม ϲιιιικαϲιισσότερα หากการแบ่งส่วนดังกล่าวทำได้ยาก สามารถคำนวณการออมตามลักษณะเป้าหมายของการวัดผลหรือตามกลุ่มของปัจจัยได้
การลดต้นทุนในปัจจุบันเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการปรับปรุงการบำรุงรักษาการผลิตหลัก (เช่นการพัฒนาการผลิตอย่างต่อเนื่องการเพิ่มอัตราส่วนกะการเพิ่มประสิทธิภาพงานเทคโนโลยีเสริมการปรับปรุงการประหยัดเครื่องมือการปรับปรุงองค์กรของการควบคุมคุณภาพของงาน และสินค้า) ค่าครองชีพที่ลดลงอย่างมากอาจเกิดขึ้นได้เมื่อมาตรฐานและพื้นที่บริการเพิ่มขึ้น ลดเวลาการทำงานที่สูญเสียไป ลดจำนวนคนงานที่ไม่เป็นไปตามมาตรฐานการผลิต เงินออมเหล่านี้สามารถคำนวณได้โดยการคูณจำนวนพนักงานที่ซ้ำซ้อนด้วยเงินเดือนเฉลี่ยในปีที่แล้ว (ด้วยค่าประกันสังคมและคำนึงถึงค่าชุดทำงาน อาหาร ฯลฯ) การออมเพิ่มเติมเกิดขึ้นเมื่อปรับปรุงโครงสร้างการจัดการของ องค์กรโดยรวม เป็นที่น่าสังเกตว่ามันแสดงออกมาในการลดต้นทุนการจัดการและการประหยัดค่าจ้างและค่าใช้จ่ายเนื่องจากการปล่อยบุคลากรฝ่ายบริหาร
เมื่อปรับปรุงการใช้สินทรัพย์ถาวร เงินออมจะคำนวณเป็นผลคูณของต้นทุนที่ลดลงอย่างแน่นอน (ยกเว้นค่าเสื่อมราคา) ต่อหน่วยอุปกรณ์ (หรือสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ) ด้วยจำนวนเฉลี่ยของอุปกรณ์ (หรือสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ)
การปรับปรุงการจัดหาและการใช้ทรัพยากรด้านลอจิสติกส์สะท้อนให้เห็นในการลดอัตราการใช้วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง ซึ่งช่วยลดต้นทุนโดยการลดต้นทุนการจัดซื้อและการจัดเก็บ ต้นทุนการขนส่งลดลงอันเป็นผลมาจากการลดต้นทุนในการส่งมอบวัตถุดิบและวัสดุจากซัพพลายเออร์ไปยังคลังสินค้าขององค์กรจากคลังสินค้าโรงงานไปยังสถานที่บริโภค ลดต้นทุนในการขนส่งสินค้าสำเร็จรูป
3) การเปลี่ยนแปลงปริมาณและโครงสร้างของสินค้า:การเปลี่ยนระบบการตั้งชื่อและช่วงของสินค้า การปรับปรุงคุณภาพและปริมาณการผลิตสินค้า การเปลี่ยนแปลงในกลุ่มปัจจัยนี้สามารถนำไปสู่การลดลงของค่าใช้จ่ายกึ่งคงที่ (ยกเว้นค่าเสื่อมราคา) และค่าเสื่อมราคาที่ลดลงโดยสัมพันธ์กัน ต้นทุนคงที่แบบมีเงื่อนไขไม่ได้ขึ้นอยู่กับปริมาณของสินค้าที่ผลิตโดยตรงเมื่อปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้นปริมาณต่อหน่วยสินค้าจะลดลงซึ่งทำให้ต้นทุนลดลง
การประหยัดสัมพัทธ์ของต้นทุนกึ่งคงที่ถูกกำหนดโดยสูตร
อีเคป= (ทวี* Z UP0) / 100, (7.9)
ที่ไหน อีเค พี - ประหยัดต้นทุนกึ่งคงที่
ซี อัพ0 - จำนวนค่าใช้จ่ายกึ่งคงที่ในรอบระยะเวลาฐาน
ตวี - อัตราการเพิ่มขึ้นของปริมาณการผลิตเมื่อเทียบกับช่วงฐาน
การเปลี่ยนแปลงสัมพัทธ์ในค่าธรรมเนียมค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณแยกต่างหาก ค่าเสื่อมราคาบางส่วน (รวมถึงต้นทุนการผลิตอื่น ๆ ) จะไม่รวมอยู่ในราคาต้นทุน แต่ได้รับการคืนเงินจากแหล่งอื่น (กองทุนพิเศษ การชำระค่าบริการภายนอกที่ไม่รวมอยู่ในผลิตภัณฑ์เชิงพาณิชย์ ฯลฯ ) ดังนั้นจำนวนรวมของ ค่าเสื่อมราคาอาจลดลง การลดลงจะพิจารณาจากข้อมูลจริงสำหรับรอบระยะเวลารายงาน เงินออมรวมจากค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้สูตร
EK A = (A O K /ถามเกี่ยวกับ- เอ 1 เค /ถาม 1 ) * ถาม 1 , (7.10)
ที่ไหน อีซี เอ - ประหยัดเนื่องจากค่าเสื่อมราคาลดลง
เอ 0, เอ 1 - จำนวนค่าเสื่อมราคาในฐานและรอบระยะเวลารายงาน
ถึง - ค่าสัมประสิทธิ์โดยคำนึงถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดจากต้นทุนการผลิตในช่วงเวลาฐาน
ถาม 0 , ถาม 1 - ปริมาณการผลิตสินค้าในหน่วยธรรมชาติของฐานและรอบระยะเวลารายงาน
เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกเก็บเงินซ้ำซ้อน จำนวนเงินออมทั้งหมดจะลดลง (เพิ่มขึ้น) ตามส่วนที่นำมาพิจารณาด้วยปัจจัยอื่นๆ
การเปลี่ยนแปลงในกลุ่มผลิตภัณฑ์และกลุ่มผลิตภัณฑ์จะเป็นหนึ่งในปัจจัยสำคัญที่มีอิทธิพลต่อระดับต้นทุนการผลิต ด้วยความสามารถในการทำกำไรที่แตกต่างกันของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ (สัมพันธ์กับต้นทุน) การเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของสินค้าที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงโครงสร้างและการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิตสามารถนำไปสู่การลดลงและการเพิ่มขึ้นของต้นทุนการผลิต ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างสินค้าต่อต้นทุนได้รับการวิเคราะห์ตามต้นทุนผันแปรสำหรับรายการคิดต้นทุนของระบบการตั้งชื่อมาตรฐาน การคำนวณผลกระทบของโครงสร้างสินค้าต่อต้นทุนจะต้องเชื่อมโยงกับตัวบ่งชี้การเพิ่มผลิตภาพแรงงาน
4) ปรับปรุงการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ: การเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบและคุณภาพของวัตถุดิบ การเปลี่ยนแปลงในผลผลิตของเงินฝาก ปริมาณงานเตรียมการระหว่างการสกัด วิธีการสกัดวัตถุดิบธรรมชาติ การเปลี่ยนแปลงในสภาพธรรมชาติอื่น ๆ ปัจจัยเหล่านี้สะท้อนถึงอิทธิพลของสภาพธรรมชาติต่อปริมาณต้นทุนผันแปร การวิเคราะห์ผลกระทบต่อการลดต้นทุนการผลิตดำเนินการบนพื้นฐานของวิธีการทางอุตสาหกรรมในอุตสาหกรรมสารสกัด
5) อุตสาหกรรมและปัจจัยอื่นๆ: การว่าจ้างและคำจำกัดความของโรงปฏิบัติงานใหม่ หน่วยการผลิตและโรงงานผลิต การเตรียมการและคำจำกัดความของการผลิต ปัจจัยอื่น ๆ
เงินสำรองที่สำคัญจะรวมอยู่ในการลดต้นทุนในการเตรียมและกำหนดประเภทของการผลิตสินค้าใหม่และกระบวนการทางเทคโนโลยีใหม่ในการลดต้นทุนของระยะเวลาเริ่มต้นสำหรับการประชุมเชิงปฏิบัติการและสิ่งอำนวยความสะดวกที่ได้รับมอบหมายใหม่ จำนวนการเปลี่ยนแปลงค่าใช้จ่ายคำนวณโดยใช้สูตร:
เอก ป = (Z 1 /ถาม 1 - ซี 0 /ถาม 0 ) * ถาม 1 , (7.11)
ที่ไหน อีเค พี - การเปลี่ยนแปลงต้นทุนในการเตรียมการและการสรุปการผลิต
ซี 0, ซี 1 - จำนวนต้นทุนของฐานและรอบระยะเวลารายงาน
ถาม 0 , ถาม 1 - ปริมาณการผลิตสินค้าของฐานและรอบระยะเวลารายงาน
หากการเปลี่ยนแปลงจำนวนต้นทุนในระหว่างช่วงเวลาที่วิเคราะห์ไม่สะท้อนให้เห็นในปัจจัยข้างต้น ปัจจัยเหล่านั้นจะถูกรวมไว้ในปัจจัยอื่นด้วย ซึ่งรวมถึงการเปลี่ยนแปลงขนาดหรือการยกเลิกการชำระเงินภาคบังคับ การเปลี่ยนแปลงจำนวนต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิต เป็นต้น
เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องสรุปปัจจัยการลดต้นทุนและปริมาณสำรองที่ระบุจากผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ในข้อสรุปขั้นสุดท้าย เพื่อกำหนดผลกระทบรวมของปัจจัยทั้งหมดที่มีต่อการลดต้นทุนรวมต่อหน่วยของสินค้า
ตามเนื้อผ้า การวิเคราะห์ต้นทุนเริ่มต้นด้วยการวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของต้นทุนของสินค้าทั้งหมด ในขณะที่เปรียบเทียบต้นทุนจริงกับต้นทุนที่วางแผนไว้หรือกับต้นทุนของรอบระยะเวลาฐาน จำนวนต้นทุนทั้งหมดอาจเปลี่ยนแปลงได้เนื่องจากปริมาณและโครงสร้างการผลิตสินค้า ระดับของต้นทุนผันแปรต่อหน่วยสินค้า และจำนวนต้นทุนคงที่ ในกระบวนการวิเคราะห์ จะเปิดเผยว่ารายการต้นทุนใดที่มีรายจ่ายเกินมากที่สุดเกิดขึ้น และการเปลี่ยนแปลงนี้ส่งผลต่อการเปลี่ยนแปลงในจำนวนรวมของต้นทุนผันแปรและต้นทุนคงที่อย่างไร
แผนภาพด้านบนอธิบายขั้นตอนการประเมินอิทธิพลของปัจจัยที่มีต่อการเปลี่ยนแปลงต้นทุนโดยรวมเมื่อเปรียบเทียบต้นทุนของงวดปัจจุบันกับต้นทุนก่อนหน้า (รูปที่ 7.3)
ในกรณีนี้ ขอแนะนำให้คำนวณต้นทุนของงวดก่อนหน้าใหม่กับปริมาณการผลิตสินค้าในช่วงเวลาปัจจุบันเฉพาะส่วนที่ผันแปรของต้นทุนเท่านั้น
รูปที่ 7.3 โครงการวิเคราะห์อิทธิพลของปัจจัยต่อการเปลี่ยนแปลงต้นทุนรวมของการผลิตสินค้า
เรามาศึกษาตัวอย่างการวิเคราะห์ปัจจัยของต้นทุนใน ϲιιικαιιιιιικi ด้วยรูปแบบที่กล่าวถึงข้างต้น โดยอิงตามข้อมูลเบื้องต้นที่ให้ไว้ในตาราง 7.9
ตารางที่ 7.9
ตัวชี้วัด |
ช่วงก่อนหน้า |
โปรดทราบว่าช่วงปัจจุบัน |
ส่วนเบี่ยงเบน (+/-) พันรูเบิล |
โปรดทราบว่าอัตราการเติบโต % |
||
จำนวนพันรูเบิล |
โครงสร้าง, % |
จำนวนพันรูเบิล |
โครงสร้าง, % |
|||
1.ต้นทุนการผลิต |
||||||
1.1.ตัวแปร |
||||||
1.2.ถาวร |
||||||
2.ปริมาณการผลิตสินค้า |
จากข้อมูลที่นำเสนอ การวิเคราะห์ผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงต้นทุนเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง:
- ปริมาณการผลิตสินค้า
- ราคาและภาษีสำหรับต้นทุน
- โครงสร้างและต้นทุนต่อหน่วยสำหรับการผลิตสินค้าบางประเภท
ขั้นตอนการชำระเงิน:
1) การกำหนดการเปลี่ยนแปลงต้นทุนทั้งหมด: 686079 – 541131 = +144948 พันรูเบิล (เพิ่มขึ้น)
2) การคำนวณต้นทุนของงวดก่อนหน้าใหม่กับปริมาณการผลิตของงวดปัจจุบัน:
ก) ต้นทุนผันแปร: 464070 * 1.253 = 581479.7 พันรูเบิล (การเปลี่ยนแปลงตามสัดส่วนปริมาณการผลิต)
b) ต้นทุนคงที่ 77,061,000 รูเบิล (อยู่ในระดับพื้นฐาน)
รวม: 581479.7 + 77061 = 658540.7 พันรูเบิล
3) การคำนวณต้นทุนใหม่สำหรับการผลิตสินค้าในช่วงเวลาปัจจุบันตามราคาและอัตราภาษีของงวดก่อนหน้า:
541131/572661 * 717416 = 677916 พันรูเบิล
4) การประเมินอิทธิพลของปัจจัย:
ก) ปริมาณการผลิต 658540.7 – 541131 = 117409.7 พันรูเบิล (เพิ่มขึ้น)
หรือ 581479.7 – 464070 = 117409.7 พันรูเบิล (เพิ่มขึ้น)
b) ราคาและภาษี 686079 – 677916 = 8163,000 รูเบิล (เพิ่มขึ้น)
c) โครงสร้างและต้นทุนรวม 677916 - 658540.7 = 19375.3 พันรูเบิล (เพิ่มขึ้น)
รวม: 117409.7 + 8163 +19375.3 = 144948 พันรูเบิล
การศึกษาโครงสร้างต้นทุนการผลิตและการเปลี่ยนแปลงสำหรับรอบระยะเวลารายงานสำหรับองค์ประกอบต้นทุนแต่ละรายการตลอดจนการวิเคราะห์รายการต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจริงถือเป็นขั้นตอนต่อไปของการวิเคราะห์ต้นทุน
การวิเคราะห์ต้นทุนตามองค์ประกอบทางเศรษฐกิจช่วยให้คุณสามารถควบคุมการก่อตัว โครงสร้าง และพลวัตของต้นทุนตามประเภทที่แสดงลักษณะเนื้อหาทางเศรษฐกิจ
การวิเคราะห์ข้อมูลในตัวอย่างด้านล่างแสดงให้เห็นว่าส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายหลักตรงกับต้นทุนวัสดุและค่าแรง ดังนั้นองค์ประกอบเหล่านี้จำเป็นต้องได้รับความสนใจเป็นพิเศษเมื่อระบุปริมาณสำรองเพื่อการลดต้นทุน (ตารางที่ 7.10)
ตารางที่ 7.10
ตัวชี้วัด |
ช่วงก่อนหน้า |
โปรดทราบว่าช่วงปัจจุบัน |
โปรดทราบว่าอัตราการเติบโต % |
การเบี่ยงเบน |
|||
จำนวนพันรูเบิล |
โครงสร้าง, |
จำนวนพันรูเบิล |
โครงสร้าง, |
จำนวนพันรูเบิล |
โครงสร้าง จุดเปอร์เซ็นต์ |
||
ต้นทุนวัสดุ |
|||||||
ค่าแรง |
|||||||
ภาษีสังคมค้างจ่ายเดียว |
|||||||
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร |
|||||||
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
|||||||
รวมตามองค์ประกอบต้นทุน |
|||||||
ปริมาณสินค้าที่ผลิต |
|||||||
ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของสินค้าที่ผลิต |
การวิเคราะห์แสดงให้เห็นว่าต้นทุนที่เพิ่มขึ้นทั้งหมดคือ 26.79% หรือ 144,948,000 รูเบิลในขณะที่มูลค่าสัมบูรณ์ที่เพิ่มขึ้นมากที่สุดนั้นสังเกตได้จากองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุ 105,458,000 รูเบิล หรือ 24.29% ค่าแรงเพิ่มขึ้น 16,486,000 รูเบิล หรือ 26.16% การเพิ่มขึ้นของการหักภาษีสังคมแบบรวมนั้นอธิบายได้จากการเพิ่มขึ้นของระดับค่าจ้าง การเพิ่มขึ้นของค่าเสื่อมราคาเกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของต้นทุนทดแทนของสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เพิ่มขึ้นมากกว่า 2 เท่านั้นอธิบายได้จากการเพิ่มขึ้นของค่าโทรศัพท์เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของภาษี ค่าโฆษณา และค่าเช่า
การวิเคราะห์ต้นทุนแนวตั้งแสดงให้เห็นว่าในช่วงเวลาปัจจุบันส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดตกอยู่ที่ต้นทุนวัสดุเช่นเดียวกับครั้งก่อน แต่ส่วนแบ่งลดลง 1.59 เปอร์เซ็นต์ ในโครงสร้างต้นทุน ต้นทุนอื่นๆ เพิ่มขึ้น 1.73 จุดเปอร์เซ็นต์ สำหรับองค์ประกอบต้นทุนอื่นๆ การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างไม่มีนัยสำคัญ
ต้นทุนต่อ 1 รูเบิลของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเพิ่มขึ้น 1.14 kopecks หรือ 1.2%
การวิเคราะห์ต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิต
แผนภาพความสัมพันธ์และการพึ่งพาซึ่งกันและกันของต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิตแสดงให้เห็นถึงอิทธิพลของปัจจัยทั้งภายนอกและภายใน (รูปที่ 7.4)
รูปที่ 7.4 ความสัมพันธ์กันของปัจจัยที่กำหนดระดับต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิต
อิทธิพลโดยตรงต่อการเปลี่ยนแปลงระดับต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิตนั้นเกิดจากปัจจัยที่สำคัญที่สุด 4 ประการซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำงาน:
- การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของสินค้าที่ผลิต
- การเปลี่ยนแปลงระดับต้นทุนสำหรับการผลิตสินค้าแต่ละชิ้น
- การเปลี่ยนแปลงราคาและอัตราภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุบริโภค
- การเปลี่ยนแปลงราคาขายส่งสำหรับสินค้าที่ผลิต
สำหรับองค์กรที่ศึกษา ค่าเบี่ยงเบนรวมของต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิตในช่วงเวลาปัจจุบันจากช่วงเวลาก่อนหน้าซึ่งเกิดจากปัจจัยทั้งหมดถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบบรรทัดที่ 9 และ 7 (ตารางที่ 7.11):
95.63 – 94.49= +1.14 โคเปค
นั่นคือต้นทุนของงวดปัจจุบันสูงกว่าต้นทุนของงวดก่อนหน้า
มาศึกษาอิทธิพลของปัจจัยทั้ง 4 ข้างต้นที่มีต่อการเบี่ยงเบนกัน
ตารางที่ 7.11
ชื่อตัวบ่งชี้ |
สูตรการคำนวณ |
|
ต้นทุนทั้งหมด: |
||
1) ช่วงก่อนหน้า พันรูเบิล |
∑ถามพีพี ซีพีพี |
|
2) ช่วงเวลาปัจจุบันในราคาและภาษีของช่วงเวลาก่อนหน้าพันรูเบิล |
∑ถามทีพี ซีพีพี |
|
3) ช่วงเวลาปัจจุบัน พันรูเบิล |
∑ถามทีพี ซีทีพี |
|
ปริมาณการผลิตในราคาขายส่ง: |
||
4) ช่วงก่อนหน้า พันรูเบิล |
∑ถามพีพี ซีพีพี |
|
5) ช่วงเวลาปัจจุบันในราคาและภาษีของช่วงเวลาก่อนหน้าพันรูเบิล |
∑ถามทีพี ซีพีพี |
|
6) ช่วงเวลาปัจจุบัน พันรูเบิล |
∑ถามทีพี ซีทีพี |
|
ต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิต: |
||
7) ช่วงก่อนหน้า (หน้า 1: หน้า 4) ตำรวจ. |
∑ถามพีพี ซีพีพี : ∑ถามพีพี ซีพีพี |
|
8) ระยะเวลาก่อนหน้า คำนวณใหม่เป็นผลลัพธ์และการแบ่งประเภทของช่วงเวลาปัจจุบัน (หน้า 2: หน้า 5) kopecks |
∑ถามทีพี ซีพีพี: ∑Qทีพี ซีพีพี |
|
9) ช่วงเวลาปัจจุบันในราคาที่ถูกต้องในช่วงเวลาปัจจุบัน (หน้า 3: หน้า 6) kopecks |
∑ถามทีพี ซีทีพี: ∑Qทีพี ซีทีพี |
|
10) ในราคาในช่วงเวลาปัจจุบันโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาสำหรับทรัพยากรวัสดุ (หน้า 3 โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงราคา: หน้า 5) kopecks |
∑ถามพีพี ซี"ทีพี : ∑ถามทีพี ซีพีพี |
|
11) ระยะเวลาปัจจุบันในราคาขายส่งสำหรับสินค้าในช่วงเวลาก่อนหน้า (หน้า 3: หน้า 5) kopecks |
∑ถามทีพี ซีทีพี: ∑Qทีพี ซีพีพี |
ตำนาน:
Q - จำนวนผลิตภัณฑ์
Z – ต้นทุนการผลิตหน่วยผลิตภัณฑ์
C - ราคาขายส่งต่อหน่วยผลิตภัณฑ์
Z"f - ต้นทุนจริงในการผลิตหน่วยผลิตภัณฑ์ ปรับตามการเปลี่ยนแปลงราคาและภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุบริโภค
ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างในองค์ประกอบของสินค้าถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้ (เปรียบเทียบบรรทัดที่ 8 และ 7 ของตารางที่ 7.11):
(7.12)
การเปลี่ยนแปลงในช่วงของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตส่งผลให้ต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิตเพิ่มขึ้น 2.76 โกเปค (97.25–94.49)
ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในระดับต้นทุนต่อการผลิตผลิตภัณฑ์แต่ละรายการซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าที่ปล่อยออกมาจะถูกกำหนดโดยสูตร (ความแตกต่างระหว่างบรรทัดที่ 10 และ 8):
(7.13)
และมีจำนวน: 88.11 – 97.25 = -9.14 โกเปค เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในจำนวนต้นทุนทั้งหมดเนื่องจากปัจจัยนี้คือการประหยัดอย่างแท้จริงอันเป็นผลมาจากการลดต้นทุนทรัพยากรวัสดุโดยใช้อุปกรณ์และเทคโนโลยีขั้นสูงมากขึ้นและเพิ่มผลิตภาพแรงงาน
คุณสามารถเน้นผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงราคาและภาษีต่อทรัพยากรวัสดุสิ้นเปลืองโดยใช้สูตร:
(7.14)
หรือโดยการเปรียบเทียบเทอม 11 และ 10 ของตาราง: 98.42–88.11 = 10.31 โกเปค การเพิ่มขึ้นของราคาเฉลี่ยและภาษีสำหรับทรัพยากรทำให้ต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิตเพิ่มขึ้น 10.31 โกเปค
อิทธิพลของปัจจัยสุดท้าย - การเปลี่ยนแปลงราคาขายส่งสินค้าถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบบรรทัดที่ 9 และ 11 เช่น ตามสูตร
(7.15)
เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าค่าเบี่ยงเบนที่เกิดขึ้นบ่งชี้ว่าต้นทุนลดลงเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของราคาขายเฉลี่ยที่องค์กรกำหนดในช่วงเวลารายงานสำหรับสินค้า: 95.63 – 98.42 = - 2.79 kopecks
ตารางที่ 7.12
ค่าเบี่ยงเบนรวมของต้นทุนต่อรูเบิลของสินค้าที่ผลิตเกิดขึ้นพร้อมกับการคำนวณตามปัจจัยดังนั้นจึงทำการคำนวณได้อย่างถูกต้อง
เมื่อวิเคราะห์ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในปัจจัยทั้ง 4 ที่มีต่อ ϶ειι ปรากฎว่าการลดต้นทุนส่วนใหญ่คำนึงถึงการประหยัดอย่างแท้จริง กล่าวคือ การประหยัดในระดับต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์แต่ละชิ้น นี่จะเป็นสิ่งที่ดี ในเวลาเดียวกัน การประหยัดทั้งหมดอาจเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญหากไม่ใช่เพราะอิทธิพลด้านลบของปัจจัยอื่นอีก 2 ประการ ในการเชื่อมต่อกับสิ่งนี้ เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่องค์กรจะต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับผลิตภัณฑ์ที่ผลิต และหากเป็นไปได้ จะต้องรับผิดชอบในการเลือกซัพพลายเออร์ทรัพยากรวัสดุ เนื่องจากเป็นปัจจัยเหล่านี้ (การเปลี่ยนแปลงใน โครงสร้างของสินค้าที่ผลิตและราคาที่เพิ่มขึ้นสำหรับทรัพยากรที่ใช้ไป) ซึ่งส่งผลต่อผลลัพธ์ต่อต้นทุนที่เพิ่มขึ้น
ในระหว่างการวิเคราะห์จะมีการเปรียบเทียบต้นทุนต่อ 1 รูเบิลด้วย ของสินค้าที่ผลิตในช่วงเวลาหนึ่ง และหากเป็นไปได้ ให้เปรียบเทียบกับค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม
การวิเคราะห์การใช้ทรัพยากรวัสดุและผลกระทบต่อต้นทุนการผลิต
โดยทั่วไปต้นทุนการผลิตประกอบด้วยต้นทุนวัสดุ ต้นทุนการจ่ายค่าจ้างให้กับคนงาน และรายการค่าใช้จ่ายที่ซับซ้อน การเพิ่มขึ้นหรือลดลงของต้นทุนสำหรับแต่ละองค์ประกอบทำให้ราคาเพิ่มขึ้นหรือต้นทุนสินค้าลดลง ดังนั้นในระหว่างการวิเคราะห์จึงจำเป็นต้องตรวจสอบต้นทุนวัตถุดิบ วัสดุ เชื้อเพลิงและไฟฟ้า ค่าแรง ค่าเวิร์คช็อป โรงงานทั่วไป และค่าใช้จ่ายอื่นๆ
วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุซึ่งเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของต้นทุนสินค้าคือ:
- การระบุและการวัดอิทธิพลของแต่ละกลุ่มปัจจัยที่มีต่อการเบี่ยงเบนของต้นทุนจากแผนและการเปลี่ยนแปลงเมื่อเปรียบเทียบกับช่วงก่อนหน้า
- การระบุปริมาณสำรองเพื่อประหยัดต้นทุนวัสดุและวิธีการระดมเงินทุน
เมื่อศึกษาสาเหตุของการเบี่ยงเบนในระดับต้นทุนวัสดุจากการวางแผนช่วงเวลาก่อนหน้าและฐานเปรียบเทียบอื่น ๆ การเปลี่ยนแปลงในปริมาณและโครงสร้างของสินค้าที่ปล่อยการใช้วัสดุต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ราคาบรรทัดฐานและการเปลี่ยนถือเป็นปัจจัยที่มีอิทธิพล (ภาพที่ 7.5)
รูปที่ 7.5 รูปแบบปัจจัยสำหรับการวิเคราะห์ต้นทุนวัสดุทางตรง
ปัจจัยด้านราคาไม่เพียงแต่หมายถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาวัตถุดิบและวัสดุเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้ออีกด้วย ปัจจัยบรรทัดฐานไม่เพียงแสดงให้เห็นการเปลี่ยนแปลงในบรรทัดฐานการบริโภคเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความเบี่ยงเบนของการบริโภคจริงต่อหน่วยของสินค้า (การบริโภคเฉพาะ) จากบรรทัดฐานด้วย ปัจจัยการทดแทนเป็นที่เข้าใจ นอกเหนือจากผลกระทบของการทดแทนสินทรัพย์วัสดุบางประเภทโดยสมบูรณ์โดยผู้อื่น การเปลี่ยนแปลงในเนื้อหาในสารผสม (สูตร) และเนื้อหาของสารที่มีประโยชน์ในนั้น (โดยเฉพาะอย่างยิ่งทั่วไปในอุตสาหกรรมอาหาร)
วิธีการวิเคราะห์โดยการระบุกลุ่มปัจจัยเหล่านี้จะเหมือนกันสำหรับรายการต้นทุนวัสดุทั้งหมด เช่น สำหรับวัตถุดิบและวัสดุพื้นฐาน เชื้อเพลิง ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและส่วนประกอบที่ซื้อมา (วิธีการเหล่านี้จะกล่าวถึงด้านล่างโดยใช้ตัวอย่าง ของวัสดุพื้นฐาน)
ปัจจัยด้านราคา เช่น กลุ่มของปัจจัยที่กำหนดต้นทุนการจัดซื้อวัสดุ ประกอบด้วยต้นทุนของวัสดุตามราคาซัพพลายเออร์ และต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อ เป็นเรื่องที่ควรกล่าวว่าเพื่อที่จะกำหนดผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในระดับ (หลังจากปรับการเปลี่ยนแปลงภาษี) ต่อต้นทุนการจัดซื้อวัสดุจำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนวัสดุและเชื้อเพลิงที่จัดซื้อ
การเบี่ยงเบนของต้นทุนวัสดุในช่วงเวลาปัจจุบันจากช่วงก่อนหน้า (ฐาน) จะเป็นผลมาจากอิทธิพลของปัจจัยข้างต้นและเพื่อประเมินอิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้ ตัวชี้วัดการใช้วัสดุต่อไปนี้จะถูกคำนวณ (ตารางที่ 7.13)
ตารางที่ 7.13
ด้านล่างนี้คือการวิเคราะห์ความเบี่ยงเบนของการใช้วัสดุในช่วงเวลาปัจจุบันจากการบริโภคในช่วงก่อนหน้าในแง่ของอิทธิพลของบรรทัดฐานราคาและปัจจัยทดแทน (ตารางที่ 7.14)
ตารางแสดงรายละเอียดต้นทุนวัสดุเมื่อคำนวณต้นทุนของหน่วยสินค้า เพื่ออำนวยความสะดวกในการคำนวณจำนวนต้นทุนที่คำนวณใหม่ (คอลัมน์ 7) จะถูกป้อนลงในตารางโดยคำนวณเป็นผลคูณของปริมาณวัสดุที่ใช้ในช่วงเวลาปัจจุบันโดยต้นทุนการจัดซื้อในช่วงเวลาก่อนหน้า (ตามอัตภาพเรียกว่าราคา) อันดับแรก ทั้งหมดค้นหาค่าเบี่ยงเบนทั่วไปเช่นความแตกต่างระหว่างจำนวนต้นทุนในช่วงเวลาปัจจุบันและก่อนหน้า (คอลัมน์ 6–คอลัมน์ 5) เพื่อวัดผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในการใช้วัสดุเฉพาะต่อปริมาณต้นทุนวัสดุให้เปรียบเทียบมูลค่าของ ตัวบ่งชี้ที่คำนวณใหม่พร้อมจำนวนต้นทุนของงวดก่อนหน้าสำหรับแต่ละบรรทัด ความแตกต่างแสดงให้เห็นความเบี่ยงเบนเนื่องจากบรรทัดฐาน (gr. 7–gr. 5)
ตารางที่ 7.14
ชื่อกลุ่มการคิดต้นทุนวัสดุ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและส่วนประกอบที่ซื้อ |
การบริโภคกก |
ราคาต่อกิโลกรัมถู |
จำนวนถู |
ส่วนเบี่ยงเบน (+,-) ถู |
||||||||
พีพี (gr.1x gr.3) |
ทีพี (gr.2 x gr.4) |
ปริมาณการใช้ TP ในราคา PP (คอลัมน์ 2 x gr.3) |
รวม (gr.6-gr.5) |
รวม เนื่องจาก |
||||||||
บรรทัดฐาน (gr.7-gr.5) |
ราคา (กลุ่ม 6-กลุ่ม 7) |
|||||||||||
วัสดุ ก |
||||||||||||
วัสดุบี |
||||||||||||
วัสดุบี |
||||||||||||
วัสดุ G |
||||||||||||
วัสดุ D |
||||||||||||
วัสดุพื้นฐานอื่นๆ |
||||||||||||
วัสดุพื้นฐานทั้งหมด |
||||||||||||
ผลกระทบของปัจจัยด้านราคาวัดโดยการเปรียบเทียบปริมาณวัสดุที่ใช้ในช่วงเวลาปัจจุบันในการประมาณการสองครั้ง - ช่วงเวลาปัจจุบัน (TP) และช่วงเวลาก่อนหน้า (PP) เช่น ซึ่งเป็นผลมาจากการลบตัวบ่งชี้ที่คำนวณใหม่ออกจากจำนวนเงิน ของต้นทุนของงวดก่อนหน้า (คอลัมน์ 6–คอลัมน์ 7 )
เป็นที่น่าสังเกตว่าผลกระทบของการเปลี่ยนตัวยังคงต้องได้รับการพิจารณา ผลลัพธ์ของการเปลี่ยนจะถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบราคาของชุดวัสดุในช่วงเวลาปัจจุบันกับตัวบ่งชี้เดียวกันของช่วงเวลาก่อนหน้า ในตัวอย่างนี้ ชุดของวัสดุสำหรับงวดปัจจุบันประกอบด้วย 4 ส่วนประกอบ แทนที่จะเป็น 5 ส่วนประกอบในส่วนประกอบก่อนหน้า การเปลี่ยนแปลงมีสาเหตุมาจากความล้มเหลวในการปฏิบัติตามแผนการจัดหาสำหรับวัสดุ D ซึ่งถูกแทนที่ด้วยวัสดุ B และ D บางส่วน
ในคอลัมน์ของตารางที่สงวนไว้สำหรับตัวบ่งชี้ที่คำนวณใหม่ องค์ประกอบของวัสดุสำหรับงวดปัจจุบันจะถูกบันทึก แต่ในราคาของงวดก่อนหน้าเพียง 204.4 พันรูเบิล (131.0+40.8+32.6) แทนที่จะเป็น 220.8 พันรูเบิล (124+15.3+81.5) ของช่วงก่อนหน้า ดังนั้นการลดต้นทุนเนื่องจากการเปลี่ยนจึงมีจำนวน 16.4 พันรูเบิล ด้วยต้นทุนที่เพิ่มขึ้นพร้อมกันเนื่องจากวัสดุ G 6.4 พันรูเบิล (ปัจจัยด้านราคา) การประหยัดรวมสำหรับวัสดุทดแทนมีจำนวน 10,000 รูเบิล
จากผลการเบี่ยงเบนที่ได้รับจะเห็นได้ว่าต้นทุนรวมของวัสดุพื้นฐานสำหรับการผลิตหน่วยสินค้าเพิ่มขึ้น 6.6 พันรูเบิล นี่เป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นของราคาวัสดุ (+13.8 พันรูเบิล) และอัตราการบริโภค (+9.2 พันรูเบิล) และการเปลี่ยนเพียงอย่างเดียวทำให้สามารถประหยัดวัสดุได้ 16.4 พันรูเบิล ในกรณีนี้การเปลี่ยนทดแทนเกิดขึ้นเนื่องจากความล้มเหลวในการจัดหานั่นคือไม่ได้วางแผนล่วงหน้าซึ่งบ่งชี้ถึงการละเลยขององค์กรในการวางแผนการใช้วัสดุบางอย่างสำหรับผลิตภัณฑ์ที่กำหนดหรือการลดลงของคุณภาพของ ผลิตภัณฑ์อันเป็นผลมาจากการบังคับเปลี่ยน
ในแง่ของการผลิตผลิตภัณฑ์นี้ในช่วงเวลาปัจจุบัน เงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนโดยการประหยัดต้นทุนวัสดุคือ:
- เนื่องจากบรรทัดฐาน 11.0 รูเบิล * 61 ชิ้น = 671.0 ถู
- เนื่องจากราคา 13.8 รูเบิล * 61 ชิ้น = 841.8 ถู
- เนื่องจากการทดแทน 0.0 พันรูเบิล (เนื่องจากไม่มีการใช้จ่ายเกิน)
รวม 1,512.8 ถู
การวิเคราะห์อัตราการใช้ ทรัพยากรวัสดุมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุปริมาณสำรองเพื่อลดต้นทุนวัสดุและต้นทุนของผลิตภัณฑ์แต่ละรายการและดำเนินการสำหรับสินค้าเฉพาะที่ผลิตโดยองค์กร เนื่องจากช่วงของสินค้าสามารถกว้างมากและนอกจากนี้ วัสดุประเภทต่างๆ สามารถใช้กับสินค้าที่แตกต่างกันได้ การวิเคราะห์ดังกล่าวจึงจำกัดอยู่ที่สินค้าที่สำคัญที่สุดขององค์กร หรือกับสินค้าที่มีความเข้มข้นของวัสดุสูง หรือ สินค้าที่มีวัสดุราคาแพงหรือหายาก การเลือกทิศทางการวิเคราะห์จะพิจารณาจากวัตถุประสงค์ขององค์กรในขั้นตอนนี้ ในกระบวนการวิเคราะห์จะมีการศึกษาความก้าวหน้าของบรรทัดฐานพลวัตและความถูกต้องของการลดลง
การประเมินความก้าวหน้าของบรรทัดฐาน เกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบกับมาตรฐานขององค์กรที่เกี่ยวข้องที่ผลิตสินค้าที่คล้ายกันกับมาตรฐานของสินค้าที่คล้ายกันที่ผลิตขึ้นใหม่หรือที่ผลิตในระยะยาว สิ่งที่น่าสนใจที่สุดคือการวิเคราะห์การใช้วัสดุโครงสร้างเฉพาะ ซึ่งระบุลักษณะมวลสุทธิของผลิตภัณฑ์ (โดยไม่มีของเสียที่เกิดขึ้นในการผลิต) ต่อหน่วยของงานที่ทำหรือผลกระทบที่เป็นประโยชน์ (เช่น มวลของเครื่องยนต์ต่อ 1 กิโลวัตต์ของการทำงาน อำนาจ) การวิเคราะห์ดังกล่าวแนะนำให้ดำเนินการไม่เพียง แต่สำหรับผลิตภัณฑ์โดยรวมเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงชิ้นส่วนและส่วนประกอบที่มีโครงสร้างเป็นเนื้อเดียวกันด้วย อย่าลืมว่าตัวบ่งชี้ที่สำคัญของความก้าวหน้าของมาตรฐานคือค่าสัมประสิทธิ์การใช้วัสดุ
หลังจากประเมินความก้าวหน้าแล้ว เราจะดำเนินการวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงในบรรทัดฐานต่อไป . วิธีการวิเคราะห์แสดงไว้ด้านล่าง (ตารางที่ 7.15)
ตารางที่ 7.15
ดังที่เห็นได้จากตัวอย่างข้างต้น การลดมาตรฐานสำหรับผลิตภัณฑ์ “A” เพียง 61.5% [(0.6+0.8+0.2) / 2.6 * 100] นั้นสมเหตุสมผลด้วยมาตรการขององค์กรและทางเทคนิค
สิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการลดต้นทุนคือการประหยัดวัสดุในลักษณะเดียวกัน - ปัจจัยบรรทัดฐานและการทดแทนวัสดุอย่างมีเหตุผล - ปัจจัยทดแทน บทบาทนำของปัจจัยเหล่านี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าการประหยัดต้นทุนวัสดุภายใต้อิทธิพลของปัจจัยด้านราคามีผลกระทบโดยตรงต่อการลดต้นทุนโดยการลดจำนวนรายการต้นทุนวัสดุ การออมภายใต้อิทธิพลของปัจจัยของบรรทัดฐานและการทดแทนไม่เพียงส่งผลกระทบโดยตรงต่อรายการเหล่านี้เท่านั้น แต่ยังสร้างความเป็นไปได้ในการเพิ่มปริมาณการส่งออกสินค้าและส่งผลทางอ้อมต่อการลดลงของระดับต้นทุนคงที่ต่อหน่วยของสินค้าเช่น ส่งผลให้ค่าใช้จ่ายทั่วไปของโรงงานและร้านค้าลดลงโดยสัมพันธ์กัน ดังนั้นช่วงของอิทธิพลของการประหยัดต้นทุนวัสดุเนื่องจากบรรทัดฐานและปัจจัยทดแทนที่มีต่อการลดต้นทุนสินค้าจึงกว้างกว่าเนื่องจากปัจจัยด้านราคา
การวิเคราะห์การปฏิบัติตามข้อกำหนด ขึ้นอยู่กับการเปรียบเทียบปริมาณการใช้วัสดุเฉพาะที่เกิดขึ้นจริงสำหรับผลิตภัณฑ์กับบรรทัดฐานและระบุสาเหตุของการเบี่ยงเบน สาเหตุดังกล่าวอาจเป็น: การเปลี่ยนวัสดุ การละเมิดเทคโนโลยี การตัดคุณภาพต่ำ อุปกรณ์ทำงานผิดปกติ ข้อบกพร่องในการผลิต ฯลฯ
การประเมินผลกระทบของประสิทธิภาพของวัสดุต่อปริมาณการผลิตสามารถคำนวณได้ดังนี้
เพิ่มผลผลิตโดยการลดอัตราการใช้วัสดุ (∆ ถาม 1 ):
, (7.16)
ที่ไหน ถามรายงาน – ผลผลิตจริง ชิ้น;
เอช 1 และ เอช 0 – อัตราการใช้วัสดุสำหรับผลิตภัณฑ์ในรอบระยะเวลาการรายงานและฐาน
2) การผลิตผลิตภัณฑ์เพิ่มเติมจากวัสดุที่บันทึกไว้ (∆ ถาม 2 ):
∆ ถาม 2 = อีเคม/น 1 , (7.17)
ที่ไหน อีเคม - การประหยัดวัสดุเนื่องจากมาตรการขององค์กรและทางเทคนิค
3) การคำนวณปริมาณการผลิตที่เพิ่มขึ้น ( ∆ วี ) เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในผลผลิตของมารดา ( µ ) และการใช้วัสดุ ( ม ):
วี= µ * M;
∆ วี (µ) = ∆µ * ม อต;(7 . 18 )
∆ วี(ม)= ∆Μ * µ ฐาน
การวิเคราะห์การใช้แรงงานและผลกระทบต่อต้นทุนการผลิต
ค่าจ้างถือเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของต้นทุนสินค้า
ต้นทุนค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิตจะสะท้อนโดยตรงในรายการต้นทุน ค่าจ้างพนักงานเสริมจะแสดงอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการทำงานของอุปกรณ์เป็นหลัก ส่วนค่าจ้างพนักงานออฟฟิศและวิศวกรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในร้านค้าและโรงงานทั่วไป (รูปที่ 7.6)
รูปที่ 7.6 โครงสร้างต้นทุนค่าแรงในต้นทุนเต็มของสินค้าที่ผลิต
ในต้นทุนการผลิต เฉพาะค่าจ้างของผู้ปฏิบัติงานด้านการผลิตเท่านั้นที่ได้รับการปันส่วนเป็นรายการอิสระ ค่าจ้างของบุคลากรด้านการผลิตภาคอุตสาหกรรมประเภทอื่นๆ จะรวมอยู่ในรายการต้นทุนที่ซับซ้อน รวมถึงต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อจัดจ้าง ค่าจ้างของคนงานที่ทำงานในการผลิตเสริมจะรวมอยู่ในต้นทุนไอน้ำ น้ำ ไฟฟ้า และส่งผลต่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดผ่านรายการที่ซับซ้อนเหล่านั้น ซึ่งรวมถึงการใช้ไอน้ำ น้ำ และพลังงาน
ต้นทุนค่าแรงขึ้นอยู่กับจำนวนพนักงาน อัตราภาษี และเงินเดือนราชการ กล่าวคือ ได้รับอิทธิพลจากปัจจัยทั่วไปหลายประการ
- การวิเคราะห์ค่าจ้างที่เป็นองค์ประกอบของต้นทุนการผลิต
- การวิเคราะห์ค่าจ้างในบริบทของรายการคำนวณแต่ละรายการ โดยส่วนใหญ่เป็นรายการอิสระ - ค่าจ้างของพนักงานฝ่ายผลิต
หลังจากที่ระบุปัจจัยทั่วไปที่ทำให้เกิดการเบี่ยงเบนของต้นทุนค่าแรงสำหรับคนงานบางประเภทแล้วเท่านั้น จึงจะกำหนดได้ว่าปัจจัยเหล่านี้มีอิทธิพลต่อต้นทุนสินค้าประเภทต่างๆ มากน้อยเพียงใด
ต้นทุนสินค้ารวมการชำระเงินทั้งหมดให้กับบุคลากรภาคอุตสาหกรรมและการผลิต ต้นทุนค่าแรงสำหรับบุคลากรที่ไม่ใช่อุตสาหกรรม (โรงอาหาร สโมสร ฯลฯ) จะไม่รวมอยู่ในราคาต้นทุน
เพื่อกำหนดขนาดเต็มของการออมสัมพัทธ์หรือค่าใช้จ่ายค่าจ้างส่วนเกินและผลกระทบต่อต้นทุน สิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องดำเนินการจากอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของต้นทุนแรงงานและปริมาณการผลิตสินค้า อัตราส่วนนี้เท่ากับอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างเฉลี่ย
ผลิตภาพแรงงาน วัดจากผลผลิตเฉลี่ยต่อคนงาน (วเอสอาร์ ), - ϶ιtyเชาวน์ของการแบ่งปริมาณการผลิต ( วี ) ต่อจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย ( อาร์ เอสเอส ) และเงินเดือนเฉลี่ย ( อาร์ เอสอาร์ ) - ผลหารของการหารต้นทุนแรงงาน ( ร ) สำหรับจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเท่ากัน
วเอสอาร์ = วี / รเอสเอส, (7.19)
ป เอสอาร์ = ป /รเอสเอส. (7.20)
อัตราส่วนของอัตราการเติบโตของเศษส่วนเหล่านี้เท่ากับอัตราส่วนของอัตราการเปลี่ยนแปลงของตัวเศษของเศษส่วน - ปริมาณการผลิตและต้นทุนแรงงาน:
สิ่งสำคัญที่ควรทราบคือปัจจัยที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งในการลดต้นทุนคืออัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานซึ่งสูงกว่าอัตราการเติบโตของค่าจ้างเฉลี่ย นั่นคือเหตุผลที่การกำหนดอิทธิพลของอัตราส่วนที่แท้จริงของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและค่าจ้างต่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจะเป็นหนึ่งในงานของการวิเคราะห์
การคำนวณการเปลี่ยนแปลงต้นทุนแรงงาน (∆ ร ) ภายใต้อิทธิพลของการเพิ่มขึ้นของผลผลิตเฉลี่ยต่อปีและค่าจ้างรายปีเฉลี่ยของคนงานหนึ่งคนหรือคนงานจะดำเนินการตามสูตร:
,
(7.22)
ที่ไหน อาร์ พีพี - ค่าแรงในช่วงก่อนหน้าพันรูเบิล
ที อาร์ และ ตว - อัตราการเติบโตของเงินเดือนประจำปีเฉลี่ยต่อคนงานและผลิตภาพแรงงานเฉลี่ยต่อปีในช่วงปัจจุบันเทียบกับช่วงก่อนหน้า
ให้นำข้อมูลมาคำนวณเป็นสูตรแทน (ตารางที่ 7.16)
ตารางที่ 7.16
ตัวชี้วัด |
ช่วงก่อนหน้า |
โปรดทราบว่าช่วงปัจจุบัน |
โปรดทราบว่าอัตราการเติบโต % |
1. จำนวนพนักงานเฉลี่ยคน |
|||
2. ค่าแรงพันรูเบิล |
|||
3. ปริมาณการผลิตสินค้า พันรูเบิล |
|||
4. เงินเดือนประจำปีเฉลี่ยต่อพนักงานหนึ่งพันรูเบิล |
|||
5. ผลิตภาพแรงงานต่อคนงานหนึ่งพันรูเบิล |
|||
6. ความเข้มเงินเดือนของผลิตภัณฑ์ rub./rub. (หน้า 2 / หน้า 3) |
|||
7. ความเข้มแรงงานของผลิตภัณฑ์คน / 1,000 ถู (หน้า 1. / หน้า 3) |
∆ พ = 63014 * (122.63 – 121.77) / 121.77 = 445.04 พันรูเบิล
ข้อมูลที่นำเสนอระบุว่าเมื่อปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้น 25.3% ต้นทุนค่าแรงเพิ่มขึ้น 26.16% กล่าวคือ อัตราการเติบโตของพวกมันสูงขึ้นเล็กน้อย ต้นทุนแรงงานเพิ่มขึ้นเนื่องจากค่าจ้างเฉลี่ยต่อคนงานเพิ่มขึ้นเร็วกว่าผลิตภาพแรงงาน
การคำนวณข้างต้นเป็นการประมาณเนื่องจากไม่ได้คำนึงถึงความแตกต่างของส่วนแบ่งค่าจ้างในต้นทุนการผลิตและต้นทุนสินค้า ความแตกต่างเหล่านี้เป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้เนื่องจากต้นทุนของสินค้าที่ผลิตในช่วงเวลาปัจจุบันรวมถึงต้นทุนของชิ้นส่วนและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่อยู่ในงานระหว่างดำเนินการในช่วงต้นงวดและต้นทุนการผลิตส่วนหนึ่งของงวดปัจจุบันเกี่ยวข้องกับ งานระหว่างดำเนินการเมื่อสิ้นงวด
ตามสูตร 7.20 ต้นทุนค่าแรงสามารถแสดงได้ดังนี้:
ป = ป เอสอาร์ *รเอสเอส, (7.23)
ส่งผลให้ต้นทุนค่าแรงเปลี่ยนแปลง ( ∆ ร ) ได้รับอิทธิพลจาก:
∆ พีอาร์ - การเปลี่ยนแปลงจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย
∆Р ร– การเปลี่ยนแปลงเงินเดือนเฉลี่ยของพนักงานหนึ่งคนในช่วงเวลานั้น)
อิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้ที่มีต่อต้นทุนค่าแรงสามารถนำเสนอได้ดังนี้:
∆ รร.ป.= ∆Рร+ ∆Р Р = [(รกับคทีพี – รกับคทีพี) * ปกับป] + [(รเอสอาร์ทีพี- อาร์เอสอาร์ทีพี) * รเอสเอส]. (7.24)
ส่วนแรกของสูตรเผยให้เห็นผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยส่วนที่สอง - เงินเดือนเฉลี่ยของพนักงานหนึ่งคนในช่วงเวลานั้น
∆Р = (1108 – 1,077) * 58.51 + (71.75 – 58.51) * 1108 = + 16486,000 รูเบิล
การเพิ่มจำนวนพนักงาน 31 คนทำให้ต้นทุนแรงงานเพิ่มขึ้น 1,813.8 พันรูเบิล และการเพิ่มขึ้นของค่าจ้างรายปีเฉลี่ย 22.63% ทำให้ต้นทุนแรงงานเพิ่มขึ้น 1,4671.2 พันรูเบิล
ต้นทุนแรงงานที่เพิ่มขึ้นอาจเกิดจาก:
- การเพิ่มหรือลดส่วนแบ่งของคนงานที่ได้รับค่าตอบแทนสูงกว่าในจำนวนรวมของหมวดหมู่ปัจจุบัน (หากมีพนักงานไม่เพียงพอ การเบี่ยงเบนดังกล่าวจะหลีกเลี่ยงไม่ได้และไม่ถือเป็นการบุกรุก)
- การละเมิดเงินเดือนที่กำหนด ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิตที่ยอมรับไม่ได้จะเป็นเท่าใด
- การปฏิบัติตามมาตรฐานการผลิตมากเกินไปและการจ่ายโบนัสที่รวมอยู่ในกองทุนค่าจ้าง (ด้วยเหตุผลที่ดี) การเรียกเก็บเงินงานที่ไม่ถูกต้อง การจ่ายเงินที่ไม่ก่อผล และข้อบกพร่องอื่น ๆ ที่ส่งผลต่อค่าจ้างเฉลี่ย (ด้วยเหตุผลที่ไม่ยุติธรรม)
จากมุมมองเชิงวิเคราะห์ การวิเคราะห์ต้นทุนแรงงานซึ่งเผยให้เห็นอิทธิพลของปัจจัยภายนอก (วัตถุประสงค์) ก็เป็นที่สนใจเช่นกัน ในกรณีนี้ ตัวบ่งชี้การวิเคราะห์จะถูกคำนวณ ( อาร์ อัน ) เปรียบเทียบต้นทุนค่าแรงในช่วงก่อนหน้ากับอัตราการเติบโต (ดัชนีการเติบโต) ของปริมาณการผลิต:
รัน = อาร์ พีพี *โทรทัศน์ /100 , (7.25)
อาร์ อัน = 63014 *125.3 / 100 = 78957,000 รูเบิล
ค่าเบี่ยงเบนของต้นทุนค่าแรงในช่วงเวลาปัจจุบันจากตัวบ่งชี้ต้นทุนการวิเคราะห์สามารถคำนวณได้ดังนี้:
∆ ป 1 = อาร์ทีพี – อาร์อัน , (7.26)
∆ ป 1 = 79500 – 78957 = +543,000 รูเบิล
องค์กรเกินต้นทุนในช่วงเวลาปัจจุบัน 543,000 รูเบิล
ค่าเบี่ยงเบนของต้นทุนค่าแรงในช่วงก่อนหน้าจากตัวบ่งชี้การวิเคราะห์จะเป็น:
∆ ร 2= รอัน – รพีพี; (7.27)
∆ ป 2 = 78975 – 63014 = 15943,000 รูเบิล
ส่วนเบี่ยงเบนที่ซับซ้อนจากตัวบ่งชี้การวิเคราะห์ของต้นทุนแรงงานในช่วงก่อนหน้าและปัจจุบันจะเป็น:
∆ อาร์ เอ =∆ ป 1 + ∆ ร 2 , (7.28)
∆ อา = 543 +15943 = 16486,000 รูเบิล
ค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์สำหรับต้นทุนค่าแรง:
∆ R = R TP – R PP, (7.29)
∆ อาร์ เอ= 79500 – 63014 = 16486,000 รูเบิล
ผลการคำนวณตรงกัน การคำนวณถูกต้อง
ต่อไป การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของต้นทุนค่าแรงอันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงความเข้มของแรงงานและความเข้มข้นของค่าจ้างของผลิตภัณฑ์เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง การลดความเข้มข้นของแรงงานช่วยรับประกันการประหยัดค่าจ้างและเพิ่มผลิตภาพแรงงาน
การคืนเงินเดือน ( สปอย ) แสดงจำนวนสินค้าที่ผลิต (ในแง่มูลค่า) โดยมีต้นทุนหนึ่งรูเบิลสำหรับค่าแรงและคำนวณดังนี้:
สปอย =วี / ป, , (7.30)
ที่ไหน วี – ปริมาณการผลิตต่อหน่วยเวลา (ปี ไตรมาส เดือน)
ร – ค่าแรงต่อหน่วยเวลา (ปี ไตรมาส เดือน)
ความเข้มของเงินเดือน ( สเป ) แสดงต้นทุนแรงงานสำหรับการผลิตสินค้าหนึ่งรูเบิลและคำนวณดังนี้:
สเป = ป /วี . (7.31)
การเปลี่ยนแปลงต้นทุนค่าแรงเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงความเข้มข้นของแรงงาน ( ∆ รว ) ถูกกำหนดไว้ดังนี้:
∆ รว= รัน *วทีพี / วพีพี– รอัน = รอัน * (วทีพี / วพีพี– 1) (7.32)
สำหรับการคำนวณเราใช้ข้อมูลจากตาราง 7.16:
∆ รว = 78975 * (0,0015/0,0019 - 1) = 78975 * (-0,21) = - 16622,000 รูเบิล
การเปลี่ยนแปลงต้นทุนค่าแรงเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงความเข้มข้นของค่าจ้างคำนวณโดยใช้สูตร:
∆ R ZPE = R TP - R AN *วทีพี / วพีพี, (7.33)
∆ อาร์ ซีพีอี= 79500 – 78957* 0.0015/0.0019 = 79500 – 62335 = 17165,000 รูเบิล
การเปลี่ยนแปลงต้นทุนแรงงานภายใต้อิทธิพลของตัวชี้วัดทั้งสองจะเป็น:
∆ รวสเปอี = ∆ รว + ∆ อาร์ ซเป (7.34)
∆ รวสเปอี= (- 16622) + 17165 = 543,000 รูเบิล
เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การบอกว่ามูลค่าที่ได้รับของส่วนเบี่ยงเบนต้นทุนแรงงานเกิดขึ้นพร้อมกับค่าเบี่ยงเบนที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้โดยใช้สูตร 7.26 ซึ่งหมายความว่าการคำนวณดำเนินการอย่างถูกต้อง
ต้นทุนค่าแรงที่เพิ่มขึ้นเกิดจากการเพิ่มความเข้มของค่าจ้าง 17,165,000 รูเบิลและการลดลงของความเข้มแรงงานของผลิตภัณฑ์ทำให้ต้นทุนลดลง 16,622,000 รูเบิล
การเปลี่ยนแปลงผลิตภาพแรงงานของพนักงานหนึ่งคน:
∆ รว = (วีทีพี / ดับบลิว ทีป - วีทีพี / วพีพี) * ปพีพี ., (7.35)
∆ รว= (717416 / 647.49 – 717416 / 531.73) *58.51 = -14101,000 รูเบิล
การเปลี่ยนแปลงปริมาณการผลิตสินค้า:
∆ รวี = (วีทีพี / วพีพี – วีพีพี / วพีพี) * ปพีพี .= (วีทีพี– วีพีพี) / วพีพี * ปพีพี, (7.36)
∆ รวี =( 717416 – 572661) / 531.73 * 58.51 = +15915,000 รูเบิล
การเปลี่ยนแปลงเงินเดือนประจำปีเฉลี่ยของพนักงานหนึ่งคน:
∆ RR = (R TP – R PP) *อาร์ ทีป , (7.37)
∆ อาร์ อาร์= (71.75 – 58.51) * 1108 = 1,476,000 รูเบิล
การเปลี่ยนแปลงต้นทุนแรงงานทั้งหมด:
∆ พ =∆ รว + ∆ รวี + ∆ อาร์ อาร์ , (7.38)
14101 + 15915 + 14672 = 16486,000 รูเบิล
เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การบอกว่าผลลัพธ์ที่ได้นั้นสอดคล้องกับค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์ของต้นทุนค่าแรง (สูตร 7.29):
การคำนวณทำอย่างถูกต้อง
การวิเคราะห์แสดงให้เห็นว่าปัจจัยหลักที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการเปลี่ยนแปลงต้นทุนแรงงานในองค์กรนี้คือ:
- การเติบโตของปริมาณการผลิตสินค้า - เพิ่มขึ้น 15915,000 รูเบิล
- เพิ่มเงินเดือนประจำปีเฉลี่ยของพนักงานหนึ่งคน - เพิ่มขึ้น 14,672,000 รูเบิล
- เพิ่มผลิตภาพแรงงานต่อพนักงาน – ลดลง 14,101,000 รูเบิล
เหตุผลสำคัญสำหรับการเพิ่มขึ้นของต้นทุนค่าแรงก็คือการเบี่ยงเบนจากเทคโนโลยีที่จัดตั้งขึ้นซึ่งบันทึกโดยเอกสารทางบัญชีพิเศษ - สลิปการชำระเงินเพิ่มเติมซึ่งจัดกลุ่มตามสถานที่สาเหตุและผู้กระทำผิด
การเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุนผลิตภัณฑ์ส่วนใหญ่จะถูกกำหนดโดยอัตราส่วนที่ถูกต้องของอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานและการเติบโตของค่าจ้าง การเปลี่ยนแปลงอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานควรเชื่อมโยงกับอัตราการเติบโตของค่าจ้างดังนั้นจึงทำให้มั่นใจได้ถึงการปรับการก่อตัวของต้นทุนสินค้าให้เหมาะสมสำหรับตัวบ่งชี้นี้
เมื่อคำนวณเงินสำรองเพื่อการลดต้นทุน เราต้องพยายามระบุค่าใช้จ่ายส่วนเกินสำหรับต้นทุนแต่ละประเภทให้ครบถ้วนที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ โดยไม่อนุญาตให้สมดุลกับการประหยัดต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่น