>

Vrste davkov. Kaj so davki? Davčne stopnje

Pri nas je tako kot povsod po svetu plačevanje davkov obveznost.

Davek je obvezno plačilo, ki ga ljudje brezplačno plačujejo državnim organom. Pravočasno plačilo davkov zagotavlja delovanje države in drugih institucij.

Kaj je davek? Obstaja veliko definicij tega pojma različnih avtorjev. Vsi verjamejo, da so davki denarna plačila, ki so jih ljudje v njihovi državi dolžni plačati ob določenem času.

Vrste

Davke lahko razdelimo na:

  • Neposredno.
  • posredno.
  • Dohodek.
  • Akord.

Neposredni davek

To je plačilo, ki ga davkoplačevalec plača od katerega koli dohodka ali premoženja. Neposredni davki vključujejo na primer dohodnino. Plačuje se iz dobičkov različnih organizacij, bank in podjetij. V Rusiji deluje od leta 1995 in predstavlja 20% celotnega dobička.

Tudi rezidenti Ruske federacije, ki imajo registrirano vozilo, so dolžni plačati prometni davek. Vozila vključujejo: avtomobile, avtobuse, letala, motorna kolesa, motorna plovila in druge vrste.

Znesek davka določi sestavni del Ruske federacije, zato je lahko na različnih območjih drugačen. Plačuje se enkrat letno. Za nepravočasno plačilo davkov se znesku začnejo dodajati kazni. Tako se znesek poveča.

Posredni davki

Znesek je določen s pribitkom na ceno izdelka. Neposredno odvisno od dohodka. Posredne davke lahko razdelimo na več vrst. To so trošarine, carine in drugo.

Davki na dobiček

Je glavna vrsta neposrednega davka. Dohodnino lahko razdelimo na: progresivne, regresivne in proporcionalne davke. V Rusiji je ta davek 13%. Vendar je ta stopnja lahko drugačna. Na primer, lahko je 35%, 9%, 15%, 30%. Dohodnina se plača od vseh denarnih dohodkov, vključno z dobitki na loteriji.

Akordni davki

Ta vrsta ni odvisna od velikosti dohodka in nakupov. Primer je volilni davek.

Davčno računovodstvo je sistem, ki določa davčno stopnjo. Vsi davčni zavezanci so registrirani v tem sistemu. Vsi podatki, vključeni v sistem davčnega računovodstva, so davčna tajnost.

Davčno računovodstvo je razdeljeno na dve vrsti:

  • Za organizacije.
  • Za posameznike.

Davčno računovodstvo izvajajo posebni organi. Njegov namen je nadzor nad davki. Kršitev računovodskega postopka pomeni odgovornost po zakonu.

Drug regionalni davek je davek na nepremičnine. Njegova stopnja je lahko drugačna v regijah Rusije. Vendar ne sme preseči 2,2%.

Plačevanje davkov je obvezno dejanje vsakega državljana katere koli države. Neplačilo davkov pomeni dodatek globe, v prihodnosti pa lahko vztrajni neplačnik nosi tako upravno kot kazensko odgovornost.

Rezidenti Ruske federacije in drugih držav, ki imajo v lasti stanovanja, hiše, podeželske hiše, nestanovanjske prostore, zemljišča in druge predmete, so dolžni plačati davek na nepremičnine.

Vključuje tri druge davke:

  1. Zemljiški davek.
  2. Davek na nepremičnine podjetij.
  3. Davek na nepremičnine za fizične osebe.

Z nepremičninami lahko izvajate različna dejanja. Kot so prodaja, menjava, nakup in darovanje. Zato obstajajo ustrezni davki, na primer davek na darila nepremičnin.

Ožji sorodniki, med katerimi je prišlo do darovanja, so oproščeni plačila tega davka. Za bližnje sorodnike se štejejo zakonci, otroci, posvojenci, stari starši, bratje, sestre. Če ima oseba rusko državljanstvo in živi na ozemlju Ruske federacije, je stopnja 13%. Davek od nakupa nepremičnine plača novi lastnik.

Pri nas, tako kot v drugih državah sveta, obstaja veliko število različnih davkov. Njihove stopnje so lahko različne in se sčasoma spreminjajo. Vsi plačani davki izboljšujejo dejavnosti subjektov države in celotne države kot celote.

Državljan, ki se spoštuje, mora poznati svoje pravice in dolžnosti. Strogo upoštevajte vsa potrebna pravila za plačevanje davkov. Če to storite pravočasno, si lahko olajšate življenje, prihranite živce in denar.

Cilj je zagotoviti nemoteno financiranje dejavnosti države in zadovoljiti teritorialne potrebe subjektov na različnih ravneh (zvezni, regionalni, občinski). Glede na številne značilnosti je bila sprejeta splošna klasifikacija davčnih plačil, ki se uporablja povsod.

Splošno sprejeta klasifikacija

Za racionalizacijo plačil, ureditev in odpravo možnosti podvajanja vlada uporablja posebno klasifikacijo davkov, ki so obvezni, neodplačni in namenski. Vse pristojbine, sprejete na ozemlju države, so navedene v davčnem zakoniku. Glede na predmet obdavčitve se uporabljajo naslednje skupine:
  • plačila državljanov;
  • davki, preneseni na podjetja;
  • mešani davek (za državljane in podjetja).
V Rusiji zakonodaja določa plačila na tri ravni proračuna. To so zvezni, regionalni in lokalni proračuni.

Za vse veljajo zakoni, predpisi in povezani predpisi. Glede na način pobiranja so lahko davki neposredni in posredni. V prvem primeru so to plačila, ki se obračunavajo od premoženja in dohodkov plačnikov. Druga vrsta ni odvisna od ravni dobička potrošnikov. Posredna plačila - tarife in dodatki na stroške izdelkov (davek na dodano vrednost, carine, trošarine).

Združevanje davkov glede na lastnosti omogoča enotno in učinkovito porazdelitev davčnega pritiska. Tako se uporablja klasifikacija glede na trenutne stopnje. V Rusiji sta splošno priznani dve skupini plačil. Prva vrsta so fiksna plačila. Govorimo o davkih, katerih višina je določena na enoto davčne osnove. Na primer, lahko imenujemo trošarine na alkohol, kjer se za izračun vzame 1 liter etilnega alkohola. Naslednja širša skupina so davki na obresti. Vključuje progresivna, proporcionalna in regresivna plačila.

Druga delitev plačil je povezana z njihovimi plačilnimi viri. V Rusiji podjetja in državljani plačujejo davke od dohodkov posameznikov, finančnih rezultatov njihove dejavnosti in od prihodkov od prodaje. Prav tako se lahko plačila pošljejo samo v določen proračun (na primer lokalni) ali porazdelijo v različne proračune. Druga možnost se imenuje regulativni davki. Njihovo velikost določijo zakonodajni organi.

Funkcije in pomen obdavčitve

Nemogoče si je predstavljati normalno delovanje katerekoli države brez davkov. Plačila, prejeta od pravnih oseb, samostojnih podjetnikov in posameznikov, zagotavljajo državi potrebno količino finančnih sredstev. So tudi spodbujevalec gospodarske aktivnosti ali, nasprotno, zaviralec za nekatere vrste poslovanja. Organi lahko z davčnimi instrumenti prisilijo gospodarske subjekte k večji aktivnosti v svojih sektorjih, tako da jim ponudijo znižana plačila. Država lahko ovira izvajanje določenih vrst dejavnosti z močnim zvišanjem davkov.

Obvezna vplačila v proračune različnih ravni so močan vzvod, s pomočjo katerega odgovorne in nadzorne strukture izvajajo družbeno koristne ekonomske in socialne politike.

Davki- To so sredstva, ki jih država zbira od državljanov (t. i. posameznikov) in organizacij (t. i. pravnih oseb). Davki so osnova za polnjenje prihodkovne strani proračunov države.

Raven obrata

Glede na velikost dela države, v katerem je vzpostavljeno pobiranje ločenega davka, in glede na vrsto proračuna, v katerega davkoplačevalci prenašajo zbrana sredstva, so vsi davki razdeljeni na več vrst:

Način umika

Neposredno– davki, ki se pobirajo od dohodka fizične ali pravne osebe. Neposredni davki lahko vključujejo naslednje: davek na dohodek (NPO) organizacij, davek na osebni dohodek. Neposredni davek plača »agent« gospodarstva, ki je prejel dohodek.

Najbolj očiten primer je davek od dohodkov pravnih oseb. Ko podjetje posluje, ima prihodke (znesek prihodkov od prodaje blaga, del in storitev svojim strankam) in odhodke (stroške, ki jih ima organizacija za ustvarjanje dohodka). Razlika med temi zneski je dobiček organizacije. Bolj ko je organizacija donosna, večji je znesek plačanega davka.

posredno davki so »znotraj« cene blaga in storitev. Pri prodaji prodajna organizacija izračuna zahtevani znesek davka in ga nakaže. Prodajalec torej plača davek, vendar na račun kupca, ki bo ta izdelek ali storitev uporabljal (saj je kupec plačal izdelek ali storitev, vključno z veljavnimi davki). To je ključna razlika med posrednim in neposrednim davkom. Na primer, pri nakupu steklenice vina v trgovini z živili kupec plača:

  • stroški samega izdelka;
  • trošarina na alkoholne izdelke;

Znesek DDV, ki ga je kupec plačal pri maloprodajnem nakupu, je pogosto razviden na potrdilu o prodaji.

Predmet obdavčitve

Glede na to, od koga država pobira davek, lahko ločimo naslednje skupine:

  1. Davki za pravne osebe država prejme od organizacij, registriranih v Ruski federaciji, vključno z ruskimi podjetji in predstavniki tujega kapitala, ki so zastopani v ruskem gospodarstvu (ki imajo predstavništva in podružnice). V to skupino sodijo zgoraj omenjena dohodnina, dokaj redek davek od iger na srečo in številni drugi davki.
  2. Osebni davki zaračunavajo posameznim davkoplačevalcem. Davek iz te skupine se lahko zaračuna tako državljanom Ruske federacije kot državljanom drugih držav, ki so prejeli dohodek na ozemlju Ruske federacije. Davki na dohodek in premoženje se pobirajo od fizičnih oseb.
  3. Mešani davki se lahko pobere od vseh kategorij zavezancev. Na primer, DDV morajo plačati vsi potrošniki blaga in storitev.

Omeniti velja posebno kategorijo posameznikov - samostojne podjetnike ali samostojne podjetnike posameznike. Oseba, ki je fizična oseba, plača vse davke, predvidene za posameznike. Če pa opravlja gospodarsko dejavnost in je registriran na predpisan način, plačuje tudi druge davke.

Odvisno od sistema obdavčitve, ki ga izbere podjetnik (splošni, poenostavljeni ali posebni), je to lahko DDV, dohodnina, davek po poenostavljenem ali patentnem sistemu ipd.

Po namenu se davki delijo na so pogosti in usmerjeno(poseben). Splošni davki se zbirajo v proračunih »v skupni lonec« in se uporabljajo po presoji organa, ki upravlja proračun. Ciljni davki se uporabljajo za določen namen. Na primer, prometne in zemljiške davke je mogoče zbrati v ustrezne lokalne sklade in porabiti posebej za popravilo cest ali razvoj ozemlja.

Vir plačila

Glede na vir plačila se davki delijo na:

  1. Vključeno v ceno(blago, dela ali storitve) – davki, ki se nanašajo na stroške proizvodnje izdelkov ali storitev. Primeri so lahko prometni davek avtobusnega voznega parka, plačila naftni družbi za uporabo podzemlja, pa tudi prispevki, povezani s plačami zaposlenih v organizaciji. Višina plačanih tovrstnih davkov ni v ničemer odvisna od višine prihodkov, temveč je pogosto odvisna od višine posameznih vrst stroškov.
  2. Vključeno v prihodek– davki, kot je davek od dohodka komercialnih organizacij in "poenostavljeni" davek v možnosti "prihodki-stroški". Obstaja odvisnost tako od prejetega dohodka kot od dejanskih stroškov organizacije.
  3. Davek na dohodek- davek, ki je določen samo od dohodkov zavezanca in nanj v ničemer ne vpliva višina odhodkov. Na primer, davek na dohodek samostojnega podjetnika na "poenostavljeni" osnovi s predmetom obdavčitve "dohodek".

Predmet obdavčitve


Računske metode

Davki so lahko progresivno(če se davčna stopnja poveča v odstotkih, ko se poveča predmet obdavčitve v rubljih) in regresivno(davčna stopnja pade). Regresivni davek je stimulativen.

Danes v davčnem sistemu Ruske federacije ni primerov davkov prve vrste, čeprav se redno razpravlja o možnosti uvedbe progresivne metode in kompleksne lestvice za dohodnino.

Skoraj vsi davki v Ruski federaciji so sorazmerno(to pomeni, da ob spremembi velikosti obdavčljivega predmeta stopnja ostane nespremenjena), npr.

  • za večino blaga in storitev je stopnja DDV 18 % od količine prodanega blaga ali opravljene storitve;
  • država bo vzela 20% dobička organizacije;
  • Skoraj vsi dohodki posameznikov so obdavčeni po 13-odstotni stopnji.

Tudi glede na metodo izračuna se razlikujejo fiksni in postopni davki:

  1. Magnituda pavšalne davke sploh ni odvisen od vrednosti predmeta obdavčitve oziroma dejanskega dohodka. Na primer, stopnja davka, kot je prometni davek, je določena z močjo (v konjskih močeh ali kilovatih) vozila in na noben način ni odvisna od njegovih stroškov. Trdi davki vključujejo tudi davek na vodo in številne vrste trošarin.
  2. Stopnjevani davki: Stopnja se spreminja glede na višino dohodka. Primer stopnjevanega davka je lahko prispevek v sklad za socialno zavarovanje (FSS), ki ga plača organizacija in se izračuna iz dohodka zaposlenega v organizaciji (čeprav to ni ravno davek). Stopnja prispevka je 2,9%, če skupni dohodek zaposlenega ne presega določene osnove (danes - 718 tisoč rubljev); če je osnova presežena, se davek ne obračunava. Tako je prispevek v ZVZ regresiven (ko se dohodek poveča nad določeno osnovo, se skupni odstotek obračunanega prispevka zmanjša). Z uvedbo najvišje davčne osnove država spodbuja "beljenje" plač - organizaciji postane bolj donosno izplačevati višje plače.

Kdo šteje zaračunani znesek?

Glede na način obdavčitve se predmeti tega člena delijo na katastrski(so tudi negotovinski) in izjava(gotovina). Katastrske dajatve izračunajo davčni organi sami na podlagi razpoložljivih podatkov o vrednosti predmeta obdavčitve. Na primer, za fizične osebe so vsi davki, povezani z nepremičninami, katastrski. vključno z:

  1. Prometni davek(davčni inšpektorji dobijo podatke o tem, ali so posamezniki lastniki vozil, od državnega inšpektorata za varnost prometa).
  2. Davek na nepremičnine, in zemljiški davek(davčna služba prejme katastrsko vrednost nepremičnine iz baze podatkov Zvezne službe za državno registracijo, kataster in geografijo - Rosreestr).

Davčna služba letno izračuna znesek davka in zavezancem pošlje obvestila o potrebi po plačilu katastrskih davkov. Nasprotno pa se davki za vračilo izračunajo na podlagi podatkov, ki jih posreduje zavezanec sam. Na primer, če državljan preproda nedavno kupljeno stanovanje, potem je dolžan samostojno sestaviti izkaz dohodka, ga poslati davčnim organom in plačati ustrezen znesek davka.

Po vrstnem redu vključitve v proračun

Zakonodaja lahko predpisuje postopek plačila istega davka v proračune različnih ravni (zvezni, lokalni, regionalni - zgodi se, da se davki plačajo vsem trem). Če se ta red nadaljuje dlje časa, potem je davek fiksno.

Če se postopek redno pregleduje, potem to urejanje davek. Primer slednjega je davek na dejanski dobiček podjetij, postopek knjiženja se je večkrat spremenil.

Danes je osnovna stopnja 20%, od tega se 18% prenese v lokalne proračune in le 2% v zvezni proračun. Primer fiksnega davka je prometni davek, ki se vedno prenese v lokalne proračune.

Vrstni red sklicevanja

Po vrstnem redu upravljanja se davki delijo na splošno zavezujoče(pobira se po vsej državi - trošarine, nevladne organizacije itd.) in neobvezno(uvajajo posamezne regije, primer UTII).

Poleg tega ima vsaka regija pravico do neobvezne uvedbe ugodnosti za nekatere davke (na primer davke za "poenostavljene ljudi"). Nemogoče je ne omeniti Skolkovo - na ozemlju tega tehnološkega parka je veliko ugodnosti za prebivalce.

Globe in kazni za kršitev davčne zakonodaje

Pomemben pogoj za preživetje državnega gospodarstva je obvezno in pravočasno plačilo obračunanih davkov s strani vseh davkoplačevalcev. V primeru zamude pri plačilu, še bolj pa v primeru utaje plačila, lahko davčna služba brezvestnim davkoplačevalcem naloži globe in kazni.

Na primer, kazen za zamudo pri plačilu DDV s strani organizacije je 1/300 obrestne mere centralne banke za vsak koledarski dan zamude(to je približno 12% na leto). Če se davčni zavezanec izmika plačilu davka, mu davčni urad lahko izreče globo od 20 do 40 % zneska neplačanega davka.

2.2 Davčna klasifikacija

Trenutno so vrste davkov in pristojbin kot najpomembnejše sestavine davčnega sistema zelo raznolike. Davke je mogoče razvrstiti po različnih kriterijih.

Vsi davki, ki veljajo na ozemlju Ruske federacije, so glede na stopnjo ustanovitve razdeljeni na tri vrste:

  • zvezni:
  • regionalni;
  • lokalni.

Zvezna davki so določeni, razveljavljeni in spremenjeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije.

Regionalni davkiso določene z davčnim zakonikom Ruske federacije in so obvezne za plačilo na celotnem ozemlju ustreznih sestavnih subjektov Ruske federacije. Vlada sestavnih subjektov federacije ima pravico uvesti ali odpraviti regionalne davke na svojem ozemlju in spremeniti nekatere elemente obdavčitve v skladu z veljavno zvezno zakonodajo.

Lokalni davki urejajo zakonodajni akti zveznih oblasti in zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije imajo organi lokalne samouprave pravico uvesti ali odpraviti lokalne davke in pristojbine na ozemlju občine.

Razvrstitev davkov v Ruski federaciji glede na stopnjo ustanovitve

Raven obrata

Davki

Zvezna
  • Trošarine;
  • Davek od dohodkov pravnih oseb;
  • Davek na pridobivanje rudnin;
  • vodni davek;
  • Pristojbine za uporabo objektov favne in za uporabo vodnih bioloških virov
  • Vladna dolžnost.

Regionalni
  • Davek na lastnino organizacije;
  • prometni davek;
  • Davek na igre na srečo.

Lokalno
  • zemljiški davek;

Ko davek na nepremičnine začne veljati na ozemlju ustreznega subjekta Ruske federacije, prenehajo davek na premoženje organizacij, davek na premoženje posameznikov in zemljiški davek.

Glede na način pobiranja se davki delijo na:

  • naravnost;
  • posredno.

Neposredni davki se vzpostavijo neposredno na dohodku ali premoženju davčnega zavezanca, katerega posest in uporaba sta podlaga za obdavčitev. Neposredni davki vključujejo:

  • dohodnina;
  • Davek od dohodkov pravnih oseb;
  • davki na nepremičnine za pravne in fizične osebe.

Posredni davkipogosto imenovani davki na potrošnjo, so neposredno vključeni v ceno izdelka (dela, storitve) v obliki premije in jih plačajo potrošniki. Ti davki so zasnovani tako, da dejansko davčno breme prenesejo na končnega potrošnika. Pri posredni obdavčitvi je subjekt davka prodajalec proizvoda (dela, storitve), nosilec in dejanski plačnik tega davka pa potrošnik. Posredni davki vključujejo:

  • davek na dodano vrednost;
  • trošarine;
  • carine itd.

Posredni davki- za državo najenostavnejša z vidika njihovega zbiranja, za davkoplačevalca pa precej zapletena z vidika prikrivanja njihovega plačila. Ti davki so za državo privlačni tudi zato, ker njihovi prihodki v državno blagajno niso neposredno vezani na finančne in gospodarske dejavnosti subjekta obdavčitve, fiskalni učinek pa se doseže v razmerah padajoče proizvodnje in celo nedonosnega dela organizacij.

Hkrati je država zaradi teh značilnosti posredne obdavčitve prisiljena uporabiti neposredne davke, tako da je čim več predmetov dejavnosti davkoplačevalca pod davčnim vplivom. Vse to skupaj ustvarja zadostno stabilnost davčnih prihodkov in hkrati povečuje odvisnost višine davkov, ki jih plača zavezanec, od učinkovitosti njegove dejavnosti.

Pogosto se v praksi davki delijo glede na njihovo uporabo:

  • so pogosti;
  • poseben.

Splošni davki vključujejo večino davkov, zaračunanih v katerem koli davčnem sistemu. Njihova značilnost je, da se po vstopu v proračun depersonalizirajo in porabijo za namene, opredeljene v ustreznem proračunu.

Nasprotno pa imajo posebni davki strogo ciljni namen in so »vezani« na določene vrste izdatkov. Zlasti v Ruski federaciji primeri posebnih davkov vključujejo:

  • prometni davek;
  • davek na reprodukcijo baze mineralnih surovin.

Glede na uveljavljene davčne stopnje so davki:

  • težko;
  • odstotek (sorazmerno, progresivno in regresivno).

Glede na finančno in ekonomsko izvedljivost ter odraz v računovodstvu so davki razvrščeni na naslednji način:

  • vključeno v prodajno ceno blaga (dela, storitev);
  • pripisati stroškom distribucije in proizvodnim stroškom;
  • pripisati finančnim rezultatom;
  • izplačan iz čistega dobička, ki ostane na razpolago zavezancu.

Glede na proračunsko raven lahko davke razdelimo na naslednji način:

  • fiksno;
  • urejanje.

Dodeljeni davki gredo neposredno in v celoti v določen proračun ali v zunajproračunski sklad. Med njimi so davki, ki jih prejmejo zvezni, regionalni in lokalni proračuni.

Regulativni davki se sočasno prejemajo v proračune različnih ravni v razmerju, ki ga določa proračunska zakonodaja.

Razvrstitev davkov v Ruski federaciji glede na subjekte obdavčitve

Predmet obdavčitve

Davki

Davki, ki jih plačajo pravne osebe
  • Davek na prihodek;
  • Davek na premoženje organizacije.

Davki, ki jih plačajo posamezniki
  • Dohodnina;
  • Davek na nepremičnine za fizične osebe.

Mešani davki
  • Davek na dodano vrednost;
  • prometni davek;
  • Davek na igre na srečo.

Posebni davčni režimi v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije:

  • sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti;
  • poenostavljen sistem obdavčitve;
  • sistem obdavčitve kmetijskih proizvajalcev;
  • sistem obdavčitve za izvajanje sporazumov o delitvi proizvodnje.

Posebnost teh davkov je, da se od datuma njihove uvedbe na ozemlju ustreznih sestavnih subjektov federacije pobiranje večine davkov, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, od davkoplačevalcev praviloma preneha.

Davki igrajo pomembno vlogo v gospodarstvu vsake sodobne države. Ruska zvezna davčna služba ni izjema. Zagotavlja ključni vir polnjenja državnega proračuna. Hkrati je celotna raznolikost davkov v Ruski federaciji razdeljena na 3 vrste: lokalne (občinske), regionalne in zvezne. Današnji članek bo govoril o obveznih plačilih državi na najvišji ravni. Se pravi, pogovoriva se o zvezni davki in pristojbine. Vsak od vas se je srečal z njimi in delujejo po vsej naši veliki domovini. Poleg tega ljudje na seminarjih in izpitih radi postavljajo vprašanja o zveznih davkih.

Zvezni davki in pristojbine

Morda bi morali začeti z definicijo. Zvezni davki in pristojbine– obvezna neodplačna plačila, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije in jih pobira zvezna davčna služba od fizičnih in pravnih oseb po vsej Rusiji.

To pomeni, da so obvezni za vse in povsod, ne glede na to, katera regija Ruske federacije je (republika, regija, regija itd.). V skladu s tem so stopnje zanje določene tudi v davčnem zakoniku in niso odvisne od regionalne in lokalne zakonodaje.

Je pomembno ! Če se davek imenuje zvezni, to ne pomeni, da je v celoti pripisan zveznemu proračunu. Na primer, davek od dohodkov pravnih oseb se delno uporablja za polnjenje proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije, kjer je bil pobran.

Za leto 2017, v zvezni davčni sistem vključuje:

  • dohodnina;
  • davek na prihodek;
  • trošarine;
  • davek na pridobivanje rudnin;
  • vodni davek;
  • pristojbine za uporabo favne in vodnih bioloških virov;
  • Nacionalni davek.

Skupaj 8 davkov in pristojbin na zvezni ravni. Njihova primerjalna analiza je podana v tabeli.

Zvezni davčni sistem Ruske federacije

Ugotavljam, da so v tabeli, pa tudi v nadaljevanju članka, informacije predstavljene z nekaj poenostavitvami. Tukaj nisem želel podrobno opisati zveznih davkov, ampak sem vam želel dati splošno predstavo o njih čim bolj preprosto in enostavno. Zato priporočam, da se za dodatne podatke obrnete na primarne vire. Zlasti na davčni zakonik Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu Davčni zakonik Ruske federacije).

Medtem predlagam, da pregledate seznam zveznih davkov in pristojbin in se na kratko seznanite z njihovimi ključnimi značilnostmi.

Davek na dodano vrednost

Prvi zvezni davek, ki ga upoštevamo, je davek na dodano vrednost ali, kot se običajno skrajša, . Vsi njegovi vidiki so podrobno opisani v 21. poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije, 2. del.

DDV- to je oblika obveznega plačila v državni proračun deleža stroškov izdelka (opredmetenega ali neopredmetenega proizvoda, storitve), ustvarjenega v vseh fazah proizvodnega procesa, in prispevanega v proračun, ko se prodaja potrošnikom.

DDV – posredni davek. To pomeni, da je to vrsta davka, ki se določi v obliki pribitka na ceno izdelka. Izkazalo se je, da v bistvu kupec blaga plača davek, prodajalec pa deluje kot pobiralec davka.

DDV zavezanci: pravne osebe, samostojni podjetniki, organizacije, ki se ukvarjajo s prevozom blaga prek carine. Predmeti obdavčitve: prodaja blaga v Rusiji, uvoz izdelkov iz tujine.

Osnovna davčna stopnja pri DDV je 18% . Poleg tega se v nekaterih primerih uporablja znižana stopnja: 10 % (prodaja mesnih in mlečnih izdelkov, jajc, sladkorja, soli; prodaja določenega otroškega blaga, revij in časopisov, zdravil itd.) ali 0 % (mednarodni prevozi). , prodaja izvoženega blaga) izdelkov itd.).

Dohodnina

Dohodnina, znana tudi kot dohodnina ( Dohodnina) – odmerjeni delež v celotnem dohodku posameznika.

to neposredni davek, saj se zaračuna neposredno od zasluženega ali drugače prejetega dohodka posameznika. Na primer od plače zaposlenega v podjetju.

Plačati so dolžni vsi posamezniki, ki so rezidenti Ruske federacije, pa tudi osebe, ki se ne štejejo za davčne rezidente Rusije, vendar imajo ekonomske koristi iz virov v naši državi.

Predmet obdavčitve je, kot že rečeno, dohodek posameznika, z nekaterimi izjemami. Takšne izjeme, oproščene obdavčitve, vključujejo: različna nadomestila, državne ugodnosti, pokojnine, znanstvene štipendije, preživnine itd.

Osnovna stopnja dohodnine za leto 2017 – 13% . Toda v nekaterih primerih se lahko stopnja poveča. Torej je lahko: 9% - za obresti na številne obveznice, 30% - za osebe, ki niso rezidenti Ruske federacije, in nekatere vrste vrednostnih papirjev, 35% - za dobitke na loteriji.

Prav tako imajo ruski davkoplačevalci pravico do prejema davčne olajšave, ki ga najdete v 23. poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije, 2. del.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Davek od dohodkov pravnih oseb(NPO) - zvezni davek, ki se obračunava kot določen delež dobička pravne osebe.

Davek na prihodek - neposredni davek, ki jih plačajo ruske organizacije (komercialne banke, trgovske verige) in tuje organizacije, ki prejemajo dohodek v Ruski federaciji. Predmet obdavčitve je dobiček pravne osebe (prihodki zmanjšani za odhodke).

Osnovna stopnja v primeru nevladnih organizacij – 20% . Hkrati gre 2% v zvezni proračun, 18% pa se prenese v regionalni proračun (od leta 2017 je to razmerje drugačno: 3% oziroma 17%).

V nekaterih primerih (na primer za podjetja v posebnih ekonomskih conah) se lahko uporabi znižana davčna stopnja. Podrobnosti so v 25. poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije, 2. del.

Trošarine

Trošarina– davek na posebne kategorije potrošniškega blaga (tobak, alkohol, avtomobili) v državi.

je enako posredni davek, saj je znesek trošarine upoštevan v strošku oziroma tarifi storitve in jo dejansko plača končni potrošnik.

Praviloma je znesek trošarin precej velik in veljajo za glavni vir polnjenja državnega proračuna države.

V Rusiji so naslednje kategorije blaga razvrščene kot trošarinsko:

  • etilni alkohol, izdelki, ki vsebujejo alkohol (z vsebnostjo etanola > 9%) in alkoholni prehrambeni izdelki (vodka, vino, šampanjec, pivo, likerji);
  • različni tobačni izdelki;
  • elektronske cigarete za vaping;
  • osebni avtomobili in motorna kolesa (z močjo motorja > 150 KM);
  • bencin, dizelsko gorivo in nekatere vrste motornih olj.

Višina trošarin je različna in se določa za vsako kategorijo blaga posebej. Na primer, za pivo se lahko giblje od 0 do 39 rubljev na liter (odvisno od jakosti pijače). Trošarina na cigare - 171 rubljev. košček. Motorni bencin - 10.130 rubljev. ali 13.100 rub. na tono, odvisno od razreda goriva. Za več podrobnosti glejte 22. poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije, 2. del.

Davek na pridobivanje rudnin

SREČAL- neposredni zvezni davek, ki ga plačujejo organizacije in podjetniki, ki so uporabniki zemeljskega podzemlja in pridobivajo minerale (nafta, premog, kovinske rude, šota, mineralne vode, apnenec, granit, diamanti, apatiti itd.).

Samostojni podjetniki in pravne osebe pri pridobivanju plačajo davek na pridobivanje mineralnih surovin mineral, ki so državna last Ruske federacije (in to so skoraj vsi naravni viri, razen peska, krede in nekaterih vrst gline). V tem primeru morajo "rudarji" pridobiti dovoljenje. Več podrobnosti v 26. poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije, 2. del.

Davčne stopnje, ki veljajo za zvezne odpravnine, se razlikujejo in so odvisne od vrste in okoliščin rudnika. Lahko so določeni v absolutnem ali relativnem smislu. Na primer: 4% - pri pridobivanju vnetljive šote; 6,5% - pri razvoju plemenitih kovin (razen zlata). Ali 11 rubljev na tono subbituminoznega ali drugače rjavega premoga (v tem primeru se stopnja pomnoži tudi z deflatorjem).

Vodni davek

Vodni davek– zvezni davek, ki se zaračunava posameznikom in organizacijam za posebno (obvezno licenciranje) uporabo vodnih teles v Rusiji.

Predmeti obdavčitve upoštevajo se: zajem vode, izraba vodne energije za pridobivanje električne energije (na primer obratovanje hidroelektrarne) ali splav. Uporaba vodnih površin za ribolov, plovbo plovil, gašenje ipd. ni predmet obdavčitve.

Stopnja vodne takse je odvisna od lokacije vodnega telesa, njegovega imena in količine zbrane tekočine. Na primer, zbiranje vode iz reke Volge v gospodarski regiji Volga bo stalo 294 rubljev. za 1 tisoč kubičnih metrov m. (v skladu s poglavjem 25.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, 2. del).

Pristojbine za uporabo favne in vodnih bioloških virov

te pristojbine- obvezna plačila v proračun posameznikov (vključno s samostojnimi podjetniki) in organizacij, ki so prejele dovoljenje za pridobivanje favne na ozemlju Ruske federacije in / ali vodnih bioloških virov v njenih vodah.

TO predmeti obdavčitve To vključuje, preprosto povedano, živali, ptice in ribe. Višina te pristojbine je odvisna od vrste živali ali ribe. Na primer, določena je na 20 rubljev. za fazana, 450 rub. za srnjaka ali 3500 rubljev. na tono ulova polka iz Ohotskega morja. Ustrezni podatki so na voljo v poglavju 25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, 2. del.

Vladna dolžnost

Vladna dolžnost– pristojbina za osebe, ki se prijavijo državnim organom, lokalnim samoupravam ali pooblaščenim strokovnjakom za opravljanje določenih storitev.

Na primer, za potrditev pooblastila pri notarju za dokončanje transakcije je določena državna dajatev v višini 200 rubljev. In državna registracija posameznika kot samostojnega podjetnika zahteva plačilo 800 rubljev.

Podroben opis te zvezne pristojbine je na voljo v 2. delu poglavja 25.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.

S tem se zaključi pregled zveznih davkov in pristojbin Ruske federacije. Naslednjič vam bom povedal o regionalnih in lokalnih davkih.

Galyautdinov R.R.


© Kopiranje gradiva je dovoljeno le z neposredno hiperpovezavo do