Сколько стоит зарегистрировать компанию в Нидерландах? Нидерланды признают два вида договорённостей с налоговыми органами

Развернуть все записи Свернуть все записи

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Общие сведения

Королевство Нидерландов расположено в западной части Европы, граничит с Бельгией и Германией.
Площадь Нидерландов составляет 41,543 кв. км, а численность населения – 16,805,037 человек (2013). По этническому составу большинство населения – голландцы (80,7%), около 5% – жители разных государств Евросоюза, а остальная часть представлена такими национальностями, как индонезийцы, турки, суринамцы, марокканцы, а также жителями стран Карибского бассейна и др.
Столица Нидерландов – Амстердам. Официальный язык – нидерландский.
Национальная валюта – евро (EUR).
Климат в Нидерландах умеренный, морской, с прохладным летом и мягкой зимой. Средняя максимальная температура воздуха летом (июль) +17 °C; средняя минимальная температура (январь) +1°C. Зимой температура воздуха редко опускается ниже нулевой отметки на длительный срок.
Разница во времени с Москвой составляет минус 3 часа.
Уровень грамотности - 99%.
Телефонный код – +31.

История

Соединенные провинции Нидерландов провозгласили независимость от Испании в 1579 году. XVII век стал для Нидерландов веком прорыва в мореплавании и коммерции, Нидерланды обладали поселениями и колониями по всему миру. В 1815 году после двадцатилетней французской оккупации было создано Королевство Нидерланды. В 1830 году произошло выделение Бельгии в отдельное королевство. Нидерланды заявили о своем нейтралитете во время Первой мировой войны, но тем не менее подверглись вторжению и оккупации со стороны Германии. Сегодня Нидерланды являются современной, развитой страной, а также одним из ключевых экспортеров сельскохозяйственной продукции. Нидерланды были одним из основателей НАТО и ЕС, а также приняли активное участие во введении новой валюты – евро. В 2010 году Нидерландские Антильские острова прекратили свое существование как государство. Более мелкие острова, Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба, стали специальными муниципальными единицами Нидерландов. А более крупные острова, Синт-Мартен и Кюрасао, получили, как до них Аруба, status aparte , то есть стали самоуправляемыми государствами со значительной автономией в составе Королевства Нидерландов.

Государственное устройство

Королевство Нидерландов разделено на 12 провинций. Кроме того, в состав королевства входят расположенные в Карибском бассейне острова Аруба, Кюрасао и Синт-Мартен, имеющие статус самоуправляемых государственных образований
Нидерланды – конституционная монархия.
Глава государства – наследственный монарх, который имеет очень ограниченные полномочия.
Исполнительная власть принадлежит совету министров, совещательному совету кабинета министров Нидерландов. В состав кабинета обычно входят от 13 до 16 министров, а также ряд госсекретарей. Главой правительства является премьер-министр.
Законодательная власть представлена двухпалатным парламентом – Генеральными штатами, которые состоят из верхней палаты, т.н. Первой палаты (75 мест, члены данной палаты избираются советами 12 провинций на четырехлетний срок), и нижней палаты, т.н. Второй палаты (150 мест, члены данной палаты избираются всеобщим голосованием на четырехлетний срок).
Судебная власть в себя: 19 окружных судов (судов первой инстанции), 5 апелляционных судов (в Амстердаме, Арнеме и других крупных городах) и Верховный суд. В данных судах рассматриваются гражданские, уголовные и налоговые дела. Судьи назначаются монархом из списка, составляемого Второй палатой Генеральных штатов; назначение является пожизненным, но предельный возраст пребывания в должности – 70 лет.

Экономика

Экономика Нидерландов является шестой по величине в еврозоне и характеризуется стабильной промышленностью, умеренным уровней безработицы и инфляции, значительным оборотом внешней торговли. Существенный вклад в благосостояние Нидерландов вносят финансовый сектор и транспортные услуги: Амстердам является одним из крупнейших финансовых центров мира, а в Роттердаме находится крупный порт. Основными отраслями промышленности являются пищевая, химическая, нефтеперерабатывающая и машиностроительная. В высокомеханизированном сельскохозяйственном секторе занято всего 2% трудоспособного населения, однако он в значительной степени обеспечивает пищевую промышленность страны и составляет значительную часть ее товарного экспорта.

ОБЩИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ СВЕДЕНИЯ

Система права

Правовая система Нидерландов основана на романо-германском праве и включает в себя элементы французской теории уголовного права.
Конституцией не разрешен судебный пересмотр законодательных актов Парламента.
Нидерланды признают обязательную юрисдикцию международного Суда ООН с оговорками.

Организационно-правовые формы

Законодательство Нидерландов предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм:

• частная компания с ограниченной ответственностью (Besloten Vennootschap, B.V.);
• публичная компания с ограниченной ответственностью (Naamloze Vennootschap, N.V.);
• кооператив (Coöperatief met wettelijke aansprakelijkheid/beperkte aansprakelijkheid/uitgesloten aansprakelijkheid, W.A./B.A./U.A.);
• коммандитное товарищество (Commanditaire Vennootschap, C.V.);
• индивидуальный предприниматель.

Наиболее популярной и распространённой формой является компания с ограниченной ответственностью (Besloten Vennootschap, или сокращенно B.V.).

РЕГИСТРАЦИЯ

Наименование компании

Наименование компании должно соответствовать требованиям голландского Закона о наименованиях юридических лиц (Handelsnaamwet), которые заключаются в следующем:

• Обязательным элементом названия, указывающим на организационно-правовую форму компании с ограниченной ответственностью, является словосочетание «Besloten Vennootschap» (или сокращенно «BV»).
• В наименовании может использоваться голландский или любой другой язык, при условии написания наименования латинскими буквами. Использование наименований на русском языке (т.е. с использованием кириллицы) недопустимо.
• Наименование не должно вводить в заблуждение, это означает, что нельзя использовать наименование, совпадающее или сходное с наименованиями уже зарегистрированных компаний. Иными словами, наименование должно быть уникальным в той сфере и регионе, где компания планирует вести деятельность. Таким образом, предполагаемое наименование должно быть в первую очередь проверено в реестре Торговой палаты того округа, где будет находиться компания. Торговая палата за отдельную плату также может произвести проверку наименования на уникальность на территории всего Королевства.
• Наименование не должно совпадать с существующими торговыми знаками. При этом стоит отметить, что при регистрации компаний Торговая палата не отслеживает этот факт, поскольку за охрану торговых знаков отвечает находящееся в Гааге Патентное Ведомство стран Бенилюкса.
• Получения разрешения или лицензии требуют следующие элементы названия, их производные или эквиваленты на иностранных языках: Bank, Building Society, Savings, Loans, Insurance, Assurance, Reinsurance, Fund Management, Investment Fund, Trust, Trustees, Chamber of Commerce, Co-operation, Council, Municipal, а также любые другие элементы, предполагающие связь с банковской или страховой деятельностью.

Регистрация компании

Для регистрации BV в Нидерландах необходимо пройти следующие этапы:

1. Поверить наименование : с июля 2011 года Торговая палата больше не занимается проверкой названий компаний. Теперь это можно сделать самостоятельно на сайте Торговой палаты бесплатно.
2. Составить и подписать Акт об учреждении компании у голландского нотариуса :Акт об учреждении должен включать в себя: устав компании; наименование компании; местонахождение компании; основные цели (виды деятельности) компании; размер объявленного уставного капитала и сведения об акциях, выпускаемых при регистрации; полномочия директоров по представлению интересов компания (совместно или по отдельности); данные учредителя (-ей)/акционера (-ов); назначение первого управляющего директора (-ов); а также первый отчетный период.
3. Зарегистрировать компанию в местной торговой палате и получить регистрационный номер : регистрация в торговой палате может быть осуществлена онлайн или лично. Регистрация онлайн занимает несколько часов, лично – одну неделю. При этом обязательно членство в местной торговой палате.
4. Встать на учет в налоговых органах и органах социальной защиты : постановка на учет в налоговых органах занимается 4-6 недель. Для подоходного налога требуется отдельная регистрация, которая также занимает 4 недели.

Создание новой компании BV как правило занимает от 2 до 6 недель. При полном содействии нотариуса и торгово-промышленной палаты компанию можно зарегистрировать в течение 5 рабочих дней.
Разрешаются полочные компании. Однако отмена требования получения разрешения от министерства юстиции, минимального размера капитала (18 тыс. евро), а также банковского или аудиторского отчета повысили тенденцию регистрации новых компаний вместо покупки полочных.

Банковский счет

Голландские банки ведут строгую политику приема новых клиентов, например, они требуют информацию о конечном бенефициаре. В случае если бенефициар, директор и акционер не являются резидентами ЕС, банк также может запросить дополнительную информацию по структуре компании, бенефициарам и управленцам компании. Особенно если есть взаимосвязь с офшорными юрисдикциями. Связь со странами повышенного риска – Кубой, Ираном, Мьянмой, Северной Кореей, Суданом и Сирией – может стать причиной отказа. Некоторые банки открывают счета для нерезидентных компаний, но такую услугу обычно активно не продвигают.

Ограничение деятельности

Существует также ряд ограничений на деятельность частных компаний. Они не могут без специального разрешения вести банковскую и страховую деятельность, оказывать финансовые услуги и услуги, связанные с предоставлением потребительских кредитов, а также вести деятельность в качестве агентств по трудоустройству.

Зарегистрированный офис

Голландские компании должны иметь зарегистрированный офис (юридический адрес) на территории Нидерландов. По адресу этого зарегистрированного офиса должен храниться реестр акционеров, протоколы и резолюции, документы о передаче акций, административные документы и документы бухгалтерского учета.

Печать

Обязательных требований по наличию печати компании не установлено.

Редомицилирование

Редомицилирование компаний в Нидерланды или из Нидерландов не допускается.

СТРУКТУРА КОМПАНИИ

Директор

Минимальное число директоров голландской компании B.V. – один. Им может быть как физическое, так и юридическое лицо. Данные о директорах вносятся в открытый реестр. Закон не устанавливает требования относительно резидентности директоров. Однако для того чтобы компания была признана резидентной и, следовательно, могла применять соглашения об избежании двойного налогообложения, рекомендуется, чтобы управление и контроль осуществлялись в Нидерландах. Это означает, что большинство директоров компании должны быть резидентами Нидерландов, и все собрания совета директоров также должны проводиться на территории Королевства. Более того, рекомендуется, чтобы хотя бы один директор был резидентом для решения повседневных вопросов, например, обновление или смена банковских контрактов, открытие дополнительных банковских счетов, закрытие или изменение контрактов, связанных с телефонной или Интернет-подпиской, изменение информации в торгово-промышленной палате.

Секретарь

Компании, зарегистрированные в Нидерландах, не обязаны назначать секретаря компании.

Акционер

Голландская компания B.V. может иметь одного и более акционеров, которыми могут быть физические и юридические лица, резиденты Нидерландов или нерезиденты. Данные об акционерах сообщаются местному агенту, но не вносятся в открытый реестр, за исключением случаев, когда у компании всего один акционер. При этом, однако, следует отметить, что непосредственно учредители компании будут указаны в открытом реестре независимо от их числа. Общие собрания акционеров должны проводиться ежегодно в месте, указанном в уставе компании, или же на территории муниципалитета, где находится юридический адрес компании. Указанное в уставе место проведения собраний может находиться как на территории Нидерландов, так и за пределами Нидерландов (последнее стало возможно с вступлением в силу упрощенного законодательств по компаниям BV). В случае проведения общего собрания в другом месте, нежели установлено, решения могут приниматься, только если присутствующие акционеры представляют весь выпущенный уставный капитал компании.

Бенефициар

Информация о бенефициарном владельце голландской компании считается строго конфиденциальной и сообщается в рамках обязательной процедуры due diligence только местному агенту и банку, в котором открывается счет для оплаты уставного капитала, а также аудитору (при наличии последнего). Указанные лица вправе раскрыть информацию о бенефициаре только в предусмотренных законом случаях с соблюдением определенной процедуры.

Уставный капитал и акции

Упрощение законодательства по компаниям BV, вступившее в силу с 1 октября 2012 года, внесло ряд существенных изменений, связанных с уставным капиталом BV. До этого минимальный размер объявленного уставного капитала составлял 18.000 евро. Данное требование о наличии минимального уставного капитала и его оплате было отменено.
Еще одним изменением стало появление возможности номинировать уставный капитал компании не только в евро, но и в других валютах.
Отменено было также и требование об обязательном включении в устав BV пункта, ограничивающего передачу акций, теперь акции могут передаваться/обращаться совершенно свободно.
BV может выпускать лишь именные акции; выпуск акций на предъявителя или акций без указания номинальной стоимости не разрешен. Номинальная стоимость акций, как правило, составляет 1 евро.

Ежегодное продление

Продление голландских компаний осуществляется ежегодно и включает в себя, как правило: оплату услуг номинальных директоров и акционеров (при наличии таковых), услуг по предоставлению компании юридического адреса и оплату пошлины в Торговую палату (размер пошлины зависит от размера уставного капитала и количества сотрудников).

ЛИКВИДАЦИЯ

Основания для ликвидации

Голландская компания может быть ликвидирована:

• добровольно – специальным решением общего собрания;
• в случае наступления события, которое, согласно уставу, приводит к ликвидации компании;
• в случае объявления компании банкротом;
• решением Торговой палаты в случае невыполнения компанией определенных административных обязательств;
• решением суда в предусмотренных законом случаях.

Добровольная ликвидация

Решение общего собрания о ликвидации компании должно быть зарегистрировано в торговом реестре Торговой палаты вместе со сведениями о ликвидаторе (ликвидаторах). Если ликвидаторы не назначены, то обязанности ликвидационной комиссии исполняет совет директоров. Во всех выпускаемых с этого момента публикациях, письмах, документах и объявлениях к наименованию компании должны добавляться слова В процессе ликвидации .
После начала процедуры ликвидации компания продолжает вести деятельность только в объеме, необходимом для ликвидации своего имущества и урегулирования своих обязательств. Ликвидатор готовит ликвидационный баланс и, в случае, если в компании более одного акционера, план распределения, в котором прописывается порядок распределения активов и обязательств компании между лицами, имеющими на них право. Ликвидационный баланс и план распределения регистрируются в торговом реестре и выкладываются в офисе компании или по иному адресу, для того чтобы с ними могли ознакомиться заинтересованные лица.
Ликвидатор публикует в голландской Gazette и ежедневной национальной газете объявление с указанием адреса, по которому можно ознакомиться с ликвидационным балансом и планом распределения. В течение двух месяцев с момента этой публикации указанные документы могут изучить кредиторы или иные заинтересованные лица и заявить свои возражения. По истечении двух месяцев при отсутствии возражений можно произвести распределение оставшегося имущества. Данное действие завершает процедуру ликвидации компании и существование компании, но учетные книги и документы компании обязательно должны храниться еще в течение семи лет. Завершение процедуры ликвидации необходимо зарегистрировать в торговом реестре Торговой палаты, указав также имя и адрес лица, ответственного за хранение учетных документов. Сведения о компании, зарегистрированные в реестре на момент ликвидации, хранятся в нем еще в течение десяти лет.

Повторное открытие ликвидации
Если после завершения ликвидации оказывается нереализованным какое-либо имущество или неудовлетворенным кредитор или бенефициар, ликвидация может быть «повторно открыта» на основании решения суда. В этом случае компания «реанимируется», но исключительно для цели повторной ликвидации оставшегося имущества или обязательств. А в случае если бенефициарам было распределено имущество сверх положенного, ликвидатор вправе истребовать уже распределенный излишек.

Ускоренная ликвидация
Если у компании на момент принятия решения о ликвидации отсутствуют какие-либо обязательства или имущество, она прекращает существовать с момента регистрации решения в торговом реестре. Поскольку в этом случае не происходит фактической ликвидации имущества и удовлетворения требований кредиторов, то ликвидатор не назначается. В реестре решение о ликвидации регистрирует правление компании. Учетные книги и документы все равно должны храниться в течение семи лет после ликвидации компании.

Ликвидация по решению Торговой палаты

Компания ликвидируется решением Торговой палаты, если у Торговой палаты есть основания полагать, что к компании применимы по крайней мере два из нижеследующих обстоятельств. Компания в течение по крайней мере одного года:

• с установленной даты не уплатила в торговый реестр пошлину за свою регистрацию;
• согласно сведениям, зарегистрированным в торговом реестре, не имеет директоров, и заявление на их регистрацию подано не было; или все зарегистрированные в реестре директора умерли или с ними невозможно связаться в течение по крайней мере одного года по адресу, указанному в торговом реестре, и по адресу, значащемуся в муниципальной базе персональных данных, или если в базе данных не указан адрес в течение по крайней мере одного года;
• не выполняет свои обязательства по раскрытию ежегодной финансовой отчетности или баланса с пояснениями;
• не ответила должным образом на официальное письмо-уведомление с требованием представить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Если Торговой палате становится известно о фактах, являющихся основанием для инициирования ликвидации, она уведомляет компанию и ее директоров о намерении ликвидировать компанию с указанием таких оснований. Торговая палата регистрирует данное уведомление в торговом реестре. В случае отсутствия у компании директоров или отсутствия у директоров адресов для оправки уведомления Торговая палата организует регистрацию уведомления в Gazette . Расходы на публикацию, если их невозможно компенсировать из активов компании, несет министерство юстиции.
По истечении восьми недель с даты уведомления Торговая палата своим решением ликвидирует компанию, если до этого момента ей не поступит подтверждение о том, что указанные в уведомлении нарушения не применимы к компании или устранены.
Решение Торговой палаты доводится до сведения компании и зарегистрированных в реестре директоров. Торговая палата также публикует сообщение о ликвидации компании в Gazette . Если назначение ликвидатора или ликвидаторов невозможно, ликвидацией имущества занимается Торговая палата. По запросу Торговой палаты суд может назначить дополнительно одного или нескольких ликвидаторов.

Ликвидация по решению суда

Окружной суд ликвидирует компанию, если:

• в ходе учреждения компании были допущены нарушения;
• устав компании не соответствует требованиям, установленным законом;
• компания не отвечает требованиям, установленным для юридических лиц данной организационно-правовой формы.

Окружной суд не ликвидирует компанию, если в течение предоставленного ей периода отсрочки компания сумела устранить нарушения или обеспечить выполнение необходимых требований законодательства.
Окружной суд вправе ликвидировать компанию, если она нарушает установленные для данного типа компаний ограничения и запреты или если компания грубо нарушает положения своего устава. Решение о ликвидации суд выносит на основании соответствующего запроса заинтересованного лица или Прокуратуры.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налогообложение физических лиц зависит от резидентности. У резидентов налогом облагается общемировой доход, а у нерезидентов – только доход, полученных в Нидерландах.
Доходы физических лиц делятся на 3 категории в зависимости от источника дохода, и каждая из трех категорий предусматривает свои налоговые ставки.
Категория 1 представляет собой доход от трудовой деятельности и домовладения, который облагается налогом по прогрессивной шкале со следующими ставками:

1 – 19,645 евро	5,85%
19,646 – 33,363 евро	10,85%
33,364 – 55,991 евро	42%
От EUR 55,992 евро	52%

Категория 2 представляет собой доход от значительного участия в капитале компании, которое облагается налогом, только в том случае, если размер прямого или косвенного участия лица в капитале превышает 5% выпущенного капитала компании. Дивиденды и прирост стоимости капитала от передачи акций облагаются налогом по ставке 25%.
Категория 3 представляет собой доход от сбережений и капиталовложений. Налог начисляется в размере 30%, но не на всю сумму такого дохода, а лишь на 4% чистой стоимости активов, в результате чего фактический размер налога составляет 1,2% от чистой стоимости активов. Кроме того, доход, не превышающий 21,139 евро, налогом не облагается. Чистая стоимость активов рассчитывается как средняя стоимость капитала по состоянию на 1 января и 31 декабря соответствующего года. Капитал включает в себя сбережения, средства на банковских счетах, второй дом, обыкновенные и иные акции.
Общая сумма налога рассчитывается путем сложения налогов по трем категориям дохода, с применением общих вычетов.
Налоговый год совпадает с календарным. Налоговая декларация должна быть подана до 1 апреля следующего года. В случае поздней подачи или неподачи декларации, поздней оплаты или неоплаты налогов предусмотрены административные штрафы. Если голландские власти смогут доказать мошенничество, возможна уголовное наказание.

Налог на прибыль

Налогом на прибыль облагаются все компании, учрежденные в Нидерландах (резидентные налогоплательщики), а также некоторые нерезидентные компании, извлекающие прибыль на территории Нидерландов. Согласно Закону о налоге на прибыль (Corporate Tax Act), все компании, зарегистрированные в соответствии с голландским законодательством, считаются учрежденными в Нидерландах. Другие факторы, учитываемые при определении того, учреждена компания на территории Нидерландов или нет, включают в себя следующие: 1) место эффективного управления; 2) местонахождение головного офиса; 3) место проведения собраний акционеров.
Налогом на прибыль облагается вся прибыль, полученная от ведения деятельности, в том числе коммерческой, доход из иностранных источников, пассивный доход и прирост капитала.
Размер налога составляет 20% в случае прибыли, не превышающей 200.000 евро, и 25% в случае превышения указанной суммы.
Налоговую декларацию необходимо подать до 1 июня следующего календарного года. За несвоевременную подачу или неподачу декларации, а также несвоевременную оплату или неуплату налога предусмотрены административные штрафы. Если голландские власти смогут доказать мошенничество, возможно уголовное наказание.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала включается в налоговую базу по налогу на прибыль. В соответствии с правилами освобождения участия прирост капитала, полученный от продажи акций компании, освобождается от налога на прибыль.

Убытки

Убытки могут быть перенесены на 9 лет и отнесены на счет прошлого периода на один год. Убытки, понесенные в период с 2009 по 2011 годы, могут быть отнесены на 3 года по требованию, в таком случае перенос вперед ограничивается 6 годами. Особые ограничения применяются к убыткам, понесенным компаниям, чья деятельность, по крайней мере, на 90% состоит из финансирования.

Дивиденды

Дивиденды, полученные голландское резидентной компанией, освобождаются от налогообложения по правилам освобождения участия (см. Правила освобождения участия ).

Правила освобождения участия

Закон о налоге на прибыль предусматривает так называемое «освобождение участия» – правила, созданные для избежания двойного налогообложения прибыли, распределяемой дочерней компанией в пользу компании материнской. Для применения освобождения участия необходимо выполнение нескольких условий:

1. материнская компания должна владеть как минимум 5% акций дочерней компании;
2. дочерняя компания не должна быть «компанией с портфельными инвестициями из низконалоговой юрисдикции», т.е. должна соответствовать хотя бы одному из следующих критериев:

• активы дочерней компании состоят менее чем на 50% из «пассивных» активов, согласно их рыночной стоимости («критерий активов»); или
• если критерий активов не реализуется, фактический налог на прибыль, уплачиваемый дочерней компанией, составляет не менее 10% от ее налогооблагаемой прибыли – в пересчете в соответствии с голландскими стандартами учета («налоговый критерий»); или
• если критерий активов и налоговый критерий не реализуются, дочерняя компания является компанией с инвестициями в недвижимое имущество (т.е. не менее 90% ее активов состоит из недвижимого имущества).

Минимальный период владения не установлен, таким образом, для того чтобы применять правила освобождения участия голландская компания не обязана владеть акциями в течение какого-либо времени.

Налоговые льготы

В Нидерландах существуют различные налоговые льготы. По системе «Категория инноваций», доход, полученный из самостоятельно разработанной интеллектуальной собственности, облагается налогом по ставке 5%.
Для затрат и расходов (кроме зарплат), напрямую связанных с деятельностью в области исследований и разработок, налогоплательщику полагается пособие на исследования и разработки. Благодаря этому пособию снижается сумма налогооблагаемого дохода, так, в 2013 году процентное соотношение пособия составляет 54% затрат и расходов на исследования и разработки. Если взять за базовую ставку подоходного налога 25%, то чистая льгота составляет 13.5%.
Особая система корабельных сборов применяется в отношении судоходных компаний. Инвестиционные фонды, отвечающие определенным условиям, освобождаются от налогообложения.

Налоговый год

Налоговый год обычно совпадает с календарным годом, хотя возможно смещение, если это отражено в Учредительном договоре. Налоговый год обычно длится 12 месяцев, но более короткие или длинные периоды возможны в год учреждения компании.

НДС

НДС уплачивается при реализации товаров и услуг, приобретении товаров предприятиями, а также при ввозе товаров на территорию Нидерландов.
C 1 октября 2012 года основная ставка НДС увеличена с 19% до 21%. Сниженная ставка 6% применяется при реализации, ввозе и приобретении некоторых категорий товаров, среди которых: продукты питания и медикаменты; произведения искусства; книги, газеты и журналы; пассажирские перевозки т.д. Существует также нулевая ставка НДС для вывоза товаров на территорию стран, входящих в ЕС.

Учет по НДС

В Нидерландах нет порога для постановки на учет по НДС.

Налоговый период и отчетность по НДС

В зависимости от суммы НДС к уплате декларации подаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Декларацию по НДС необходимо подавать даже в том случае, когда НДС не был получен или уплачен. Так называемые «нулевые декларации» также обязательны и для «спящих компаний». В случае несвоевременной подачи «нулевой декларации» налоговые органы рассчитывают налогооблагаемую сумму и налагают штрафы, кроме того, разрешение подавать декларацию ежеквартально или ежегодно может быть переведено на ежемесячную основу.

Налог у источника

Дивиденды, выплачиваемые резидентам или нерезидентам, облагаются налогом у источника в размере 15%. Для резидентов уплаченный налог у источника может быть зачтен в счет налоговых обязательств получателя – юридического или физического лица. Для нерезидентов, в большинстве случаев налог у источника является окончательным размером налога. Ставка 15% может быть уменьшена в случае применения соглашения об избежании двойного налогообложения, или же налог у источника может не взиматься вообще в случае применения правила освобождения участия или в случае распределения дивидендов в пользу материнской компании, соответствующей требованиям Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях.
Налогом у источника не облагается выплата процентов, роялти или плата за технические услуги.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор в Нидерландах не взимается.

Ежегодная пошлина

В Нидерландах ежегодной пошлины для компаний не существует.

Другие налоги и сборы

Меры противодействия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование : внутрифирменное ценообразование на товары и услуги должно быть равноправным, необходимо вести документацию на внутрикорпоративные сделки. Возможно заключение договора по предварительному установлению расценок в целях использования определенного метода трансфертного образования.
Тонкая капитализация : правила тонкой капитализации были отменены и заменены новыми с 1 января 2013 года. По старым правилам, расход по процентам, уплачиваемый филиалам и относимый к «избыточному долгу» (т.е. долгу, превышающему соотношение размера задолженности к собственному капиталу 3:1), не подлежал удержанию. Согласно новым правилам, вычет затрат по процентам, связанным с излишним долгом, который ассоциируется со стоимостью приобретения участия с компании, аннулируется. Излишний долг рассчитывается на базе математического метода, по которому операционное участие, приобретенное от третьей стороны, исключается.
Контролируемые иностранные компании : касаемо контролируемых иностранных компаний отдельного закона не существует, но есть обязанность ежегодно переоценивать владение более 25% акций в компаниях с низким налогообложением, чьи активы состоят, по крайней мере, на 90% из «пассивных» активов.
Другое : законодательства считается нарушенным, если причиной сделки или серии сделок является уход от налогов.
Требования по раскрытию информации : нет.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Нидерланды заключили соглашения об избежании двойного налогообложения с 126 юрисдикциями через:

• 97 DTC: Австралия, Азербайджан, Албания, Аргентина, Армения, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Корея, Косово, Кувейт, Кыргызстан, Кюрасао, Латвия, Литва, Люксембург, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нигерия, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Синт-Мартен, Словакия, Словения, Суринам, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тунис, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония;
• 29 TIEA: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Коста-Рика, острова Кука, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, остров Мэн, Самоа, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сан-Марино, Сейшелы, острова Терк и Кайкос.

Валютный контроль

В Нидерландах валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все голландские компании обязаны готовить ежегодную финансовую отчетность и подавать ее в Торговую палату. Отчетность должна быть подготовлена в течение 5 месяцев после окончания финансового года, утверждена общим собранием в течение 2 месяцев после ее подготовки и подана в течение 8 дней после ее утверждения. В любом случае ежегодная финансовая отчетность должна быть подана не позднее 13 месяцев с момента окончания финансового года. Общее собрание акционеров может продлить период подготовки ежегодной отчетности максимум на 6 месяцев.
Отчетность должна включать следующее:

• отчет директоров;
• финансовую отчетность (баланс, отчет о прибыли и убытках, заметки);
• другую информацию.

Сводная финансовая отчетность, если таковая требуется, является частью годовой отчетности.
Требования по содержанию отчетности зависят от категории компании. Всего таких категорий три: малая, средняя и большая:

Например, от малых компаний не требуется готовить или подавать отчет директоров. Малыми признаются компании, которые в течение двух лет подряд выполняют как минимум два из вышеуказанных трех условий. Данные цифры определяются на консолидированной основе. Это означает, что при этом учитываются активы, оборот и сотрудники компании, в которой голландская компания прямо или косвенно имеет контролирующее большинство. Данное правило, однако, не распространяется на случаи, когда голландская компания освобождена от требований по подготовке консолидированной отчетности в силу того, что компания является промежуточной (холдинговой).
При регистрации новой компании требование относительно 2-хлетнего срока не применимо. Соответственно, факт того, является компания малой или нет, устанавливается на основе финансовой отчетности за первый финансовый год. Его результаты и применяются к первым двум финансовым годам.
Кроме того, голландская компания, входящая в группу компаний, в определенных случаях может быть освобождена от подачи финансовой отчетности в Нидерландах. Для такого освобождения необходимо, среди прочего, соблюдение следующих условий:

• материнская компания группы каждый год должна делать заявление о том, что она несет ответственность по всем долгам компании;
• финансовые сведения о голландской компании включаются в консолидированную финансовую отчетность материнской компании.

Даже в случае освобождения компании от требований по подаче отчетности ежегодную отчетность по-прежнему необходимо готовить и утверждать.

Аудит

Отчетность также должна быть заверена независимым лицензированным аудитором. Однако малые компании освобождаются от требования о проведении аудита.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно. Она, как правило, включает:

• установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
• сведения о директорах и их отставках;
• сведения о секретарях и их отставках;
• сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
• сведения об акционерах и передаче акций.

В Нидерландах компании обязаны ежегодно подавать Annual Return, в котором содержится информация об акционерах и директорах. В случае неподачи годового отчета регистратор может сделать вывод, что компания больше не ведет деятельность и предпринять шаги по удалению компании из реестра.

Налоговая отчётность

Компании в Нидерландах должно ежегодно подавать налоговую декларацию в течение 6 месяцев после окончания финансового года. Декларация подается в электронном виде. Декларацию необходимо сопровождать всей информацией, необходимой для определения налогооблагаемой прибыли, включая баланс, отчет о прибылях и убытках и другую информацию, требуемую налоговым инспектором. Если компания не выполняет эти обязательства или не подает правильно заполненную декларацию, инспектор может издать оценку имущества для налогообложения.
Электронная декларация обязательная для предпринимателей, налога на прибыль, НДС, поставок в пределах ЕС, налога на зарплату, таможенных сборов, потребительского налога и транспортировки подакцизных товаров.
Налоговый год, как правило, совпадает с календарным годом, хотя возможны отклонения, если это указано в учредительном договоре компании. Налоговый год обычно длится 12 месяцев, но первый год (год учреждения компании) может быть длиннее или короче.
За позднюю подачу или неподачу декларации, а также за позднюю оплату или неоплату накладывается административный штраф. Уголовное наказание возможно в случае, если голландские власти смогут доказать наличие мошенничества или грубой небрежности.

НОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ПО ФИНАНСОВЫМ КОМПАНИЯМ

Поправки к Закону о международном содействии налогообложению (2014)

C 1 января 2014 года в Нидерландах вступило в силу Поправки к Закону о международном содействии налогообложению (Amendment to International Assistance Levy Tax Act), позволяющие налоговым органам страны автоматически раскрывать странам-партнерам по налоговым соглашениям информацию о компаниях, пользующихся льготами по соглашениям об избежании двойного налогообложения, но не имеющих на территории Нидерландов достаточного фактического присутствия (substance). Это новое законодательство нацелено против голландских компаний, выполняющих финансовую функцию в группе компаний, т.е. против компаний, которые отвечают следующим трем критериям одновременно:

1. по крайней мере 70% деятельности голландской компании в течение года составляют операции по финансированию компаний группы, выплате лицензионных платежей (роялти) или лизинговые операции;
2. голландская компания и ее контрагенты по финансовым операциям входят в одну группу;
3. голландская компания не отвечает новым минимальным требованиям фактического присутствия на территории Нидерландов, а именно следующим:

• как минимум половина совета директоров – резиденты Нидерландов;
• резидентные голландские директора обладают необходимыми профессиональными навыками для надлежащего выполнения ими своих обязанностей, предусмотренных законом;
• компания имеет квалифицированный персонал для осуществления и администрирования своих операций (для данной цели достаточно привлечения внешних специалистов);
• управленческие решения принимаются на территории Нидерландов;
• основной банковский счет компании находится на территории Нидерландов (также это условие выполняется и в том случае, если банк не голландский, но управление счетом осуществляет голландский менеджмент);
• бухгалтерские книги хранятся на территории Нидерландов;
• юридический адрес компании находится в Нидерландах и, по сведениям компании, она не считается налоговым резидентом какой-либо другой страны;
• компания обладает достаточным собственным капиталом для осуществления деятельности и покрытия рисков;
• компания несет реальные коммерческие риски в связи со своей финансовой, лицензионной или лизинговой деятельностью.

Большинство из вышеперечисленных условий изложено в голландском Указе о международном содействии налогообложению от 2004 года. Поправки к указу, вступившие в силу 1 января 2014 года, можно считать следующим шагом к усовершенствованию закона. Например, арендная деятельность, де факто сравниваемая с групповым финансированием и лицензированием (роялти), теперь официально приписана к финансированию и лицензированию (роялти). Более того, если ранее указ регулировал требования, основанные на том, какая компания финансовых услуг соблюдает основные критерии, применяемые налоговыми органами, теперь эти компании обязаны обеспечивать налоговые власти соответствующей информацией. Они обязаны указывать в налоговой декларации, достаточно ли оснований. Несоблюдение этого требования ведет к административному штрафу в размере 19.500 евро.
Эти требования применяются только к компаниях, которые являются компаниями группового финансирования и получают льготы по голландским соглашениям об избежании двойного налогообложения. Другие компания от этого требования освобождаются.

Открытие компании в Голландии традиционно служит средством налогового планирования для респектабельных международных структур, прежде всего европейских. Как известно, в Нидерландах нет совсем безналоговых или оффшорных компаний. Ставка налога одинакова для всех компаний и составляет 34,5%.

Однако, некоторые особенности налоговой системы этой страны в определенных ситуациях позволяют использовать голландские компании для уменьшения налогового бремени. Прежде всего, речь идет о голландских холдингах.

Основные особенности налогового законодательства

• Отсутствие налога у источника на роялти.
• Возможность получения предварительного заключения по конкретной схеме от налоговых органов.
• Отсутствие налога у источника на проценты.
• Обширная сеть договоров об исключении двойного налогообложения.
• Освобождение от налога доходов от участия в капитале.
• Отсутствие налога у источника на дивиденды в рамках ЕС (в случае применимости директивы ЕС о дочерних организациях).

Инкорпорация

Нотариальный акт инкорпорации выполняется на голландском языке в присутствии голландского нотариуса, который затем может представить уставные документы с переводом на английский язык.

Непосредственно перед инкорпорацией из министерства юстиции необходимо получить Statement of No Objection.

Statement of No Objection представляет собой декларацию министерства юстиции, которая выдается после соответствующей проверки статуса инкорпораторов, управляющего директора(ров), конечного выгодополучателя, должностного лица (лиц). Министерство юстиции проверяет личные сведения о физических и юридических лицах, которые будут назначены управляющим директором(рами) и/или акционерами. Для этого министерство юстиции предоставит необходимые анкеты-опросники, в которых нужно будет указать следующую информацию: (i) имя и адреса конечного(ных) выгодополучателя(лей); (ii) последние финансовые сведения (если оффшорная компания в Голландии действует как инкорпоратор); и (iii) декларацию от инкорпораторов – документ, подтверждающий, что инкорпорирующая компания не будет в течение одного года со дня инкорпорации производить смену акционера либо выпускать новые акции.

В настоящее время Statements of No Objection выдаются министерством юстиции приблизительно за 2 недели. Однако Голландское ООО в процессе регистрации может осуществлять свою деятельность при условии, если к своему названию оно добавит аббревиатуру “i.o.” (означающую “in oprichting”, т.е. “в процессе регистрации”). В течение до-инкорпорационного периода, может быть выполнена регистрация бизнеса в Голландии, а бывшее B.V. i.o. может быть зарегистрировано и внесено в торговый реестр при Торговой Палате. В таком случае лица, действующие от имени B.V.i.o., несут личную ответственность за все действия, совершенные за до-регистрационный период, пока соответствующее B.V. не ратифицирует данные действия сразу после окончания регистрации компании в Голландии.

Капитал

Голландская компания (N.V. либо B.V.) должна иметь разрешенный к выпуску акционерный капитал, разделенный на акции, каждая из которых имеет номинальную стоимость в Евро. Акции без номинальной стоимости не разрешены.

Регистрация компаний в Голландии (B.V. либо N.V.) предполагает, что, по меньшей мере, 20 процентов капитала должно быть эмитирировано, а минимум 25 процентов номинальной стоимости каждой выпущенной акции должно быть оплачено. В соответствии с требованиями голландского законодательства минимальный выпущенный и оплаченный капитал в Евро должен составлять 45 000 для N.V.

Голландское корпоративное право не требует наличия минимального соотношения долговых обязательств к капиталу. Личности акционеров, не оплативших свои акции в полном объеме, должны быть указаны в Торговом реестре.

Не требуется, чтобы управляющие либо наблюдающие (контролирующие) директора голландских компаний были держателями акций. Также нет требования, чтобы держатели акций были резидентами Голландии.

Передача акций

Акции на предъявителя свободно передаются после доставки соответствующих оригинальных сертификатов акций. Только N.V. могут выпускать акции на предъявителя. Именные акции, выпущенные N.V., также могут быть переданы свободно, однако с соблюдением ограничений, которые могут содержаться в уставе компании.

B.V. может выпускать только именные акции, а устав компании должен предусматривать ограничения по их передаче. Такие ограничения требуют, чтобы лицо, передающее акции, выполнило одно из следующих действий:

1. предложило свои акции другим акционерам (“право первого отказа”);
2. получило предварительное согласие на передачу (уступку) акций на Общем собрании акционеров, либо от любого другого органа управления компании, как указано в уставе.

Устав компании B.V. должен указывать, что по запросу продавца цена продажи акций будет определяться одним или более независимыми экспертами, в том случае, если продавец и покупатель не могут прийти к согласию по поводу стоимости передаваемых акций. Передача именных акций в компаниях N.V. и B.V. требует совершения нотариально заверенного акта о передаче голландским нотариусом.

Реестр акционеров

Управляющие директора голландской компании B.V. (а также N.V. в случае выпуска ею именных акций) должны хранить реестр акционеров в зарегистрированном офисе компании. Реестр содержит номера всех зарегистрированных акций, имена и адреса всех акционеров, размер, в котором оплачена номинальная стоимость акций, так же, как и детали любой передачи акций, залога, наложения ареста либо узуфрукта (пользования акциями с последующим извлечением дохода). Каждый акционер, залогодатель, лицо, пользующееся узуфруктом, имеет право доступа к реестру акционеров и право на получение заверенной выписки, где будут указаны детали регистрации его акций. Любые изменения или поправки, вносимые в реестр акционеров, требуют заверения подписью одного из управляющих директоров.

Управление

Управление голландскими компаниями (N.V. либо B.V.) осуществляется Советом Управляющих директоров, состоящим из одного или более членов (bestuurders), которых назначают и снимают с должности акционеры. С точки зрения корпоративного права Голландии, ни один из управляющих директоров голландской компании B.V. не обязан быть резидентом Голландии. Однако для целей налогообложения Голландии, все же рекомендуется, чтобы хотя бы половина из назначенных директоров были резидентами Нидерландов.

Почему стоит обратиться именно к нам

Что такое траст?

Под "трастом" понимается управление компанией и ведение администрации компании собственным персоналом траста или его директором. Персонал трастового офиса состоит из юристов, налоговых консультантов, нотариусов, адвокатов, бухгалтеров и секретарей. Трастовый офис получает большое количество конфиденциальной информации от своих клиентов и отсюда происходит название "траст", "доверять".

Трастовые офисы, среди прочего, занимаются воплощением решений клиентов, ежедневным управлением компанией, ведением бухгалтерии, предоставлением услуг директора для различного сорта компаний, регистрацией и управлением новыми компаниями и компаниями специального назначения, сдачей финансовой годовой отчётности и предоставлением других похожих услуг.

Преимущества использования траста

Существуют следующие причины для использования траста:

• налоговые причины: разделение собственности и управления приносит налоговые преимущества
• международные налоговые причины: налоговые преимущества, связанные со структуризацией международных групп компаний посредством использования комбинирования национальных законодательств и использования двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения
• юридические причины: ограничение ответственности и защита активов от кредиторов и других лиц
• финансовые причины: централизация финансовых отделов компании в единый отдел для упрощения управления и направления денежных потоков в компании
• трудовые причины: управление распространением пенсии между работниками
• семейные причины: правильное распределение активов/доходов среди членов семьи, а также распределение активов между наследниками во избежание ненужного растрачивания.

Выбор Нидерландов в качестве юрисдикции:

Нидерланды представляют собой стабильное, с правовой и экономической точки зрения, государство, имеющее безупречную репутацию в международном бизнесе. Благодаря обширному количеству заключённых договоров с большинством стран, Нидерланды предоставляют уверенность международным предпринимателям. Также благоприятные для холдинговых компаний финансовые механизмы и роялти структуры обеспечивают привлекательность данной юрисдикции для иностранных компаний и предпринимателей. Посредством основания холдинговой компании иностранными компаниями в Нидерландах, последние могут значительно сократить или исключить налоговое бремя по выплате дивидендов, роялти и процентов при относительно низкой стоимости создания и поддержания структуры.

Дополнительно существует возможность договориться с нидерландскими налоговыми органами по налоговым выплатам. Например, возможно получить определённость заранее по поводу финансовой преемственности цены, которую нидерландская групповая компания оплачивает или получает от иностранной групповой компании за получение или доставку услуг или товаров. Также возможно заключить договор, в котором будет охарактеризована международная корпоративная структура, что позволит, к примеру, получить определённость по применению исключения участия или по исключению по выплате налога на прибыль при использовании кооператива.

Налоговые Международные Договоры

Нидерланды заключили значительное количество международных договоров для предотвращения двойного налогообложения. Не смотря на то, что Нидерланды имеют одну из самых развитых сетей договоров об избежании двойного налогообложения, на данный момент правительство Нидерландов продолжает проводить политику расширения активного сотрудничества в сфере заключения налоговых международных договоров.

Часто случается, что компания, действующая в международном пространстве может дважды облагаться определёнными налогами. Международные договоры, заключённые Нидерландами, содержат положения, регулирующие такие ситуации. В случае возникновения двойного налогообложения, компетентный орган Нидерландов использует максимум усилий для избежания двойного налогообложения.

Посредством международных договоров, заключённых Нидерландами, можно добиться следующих налоговых преимуществ:

• избежания двойного резиденства;
• избежания налога на прирост капитала в стране, где расположена дочерняя компания, при продаже нидерландским акционером акций;
• снижения налогового бремени по выплате дивидендов в стране нахождения дочерней компании;
• снижения налогового бремени по выплате дивидендов нидерландским холдингом стране нахождения инвестора;
• других преимуществ, в зависимости от юрисдикции.

Налоговые Договоры Европейского Союза

В силу того, что Нидерланды являются членом Европейского Союза, холдинговая компания, расположенная в Нидерландах может пользоваться налоговыми преимуществами Европейского Союза. Такие преимущества включают доступ к европейским директивам:

• Parent-Subsidiary Directive (Директива о взаимоотношениях материнской и дочерней компании)
• Merger Directive (Директива о слиянии)
• Interest & Royalty Directive (Директива о процентах и роялти)

Используя, например, европейскую директиву Parent-Subsidiary Directive, нидерландские компании могут получить необлагаемые налогом дивиденды от своих дочерних компаний в Европейском Союзе.

Основные Нидерландские Налоги

Основные налоги, подлежащие к уплате в Нидерландах включают:

• Налог на прибыль: прибыль до € 200.000 облагается налогом по ставке 20 %, прибыль свыше € 200.000 облагается по ставке 25 %
• Innovation Box: налог в размере 5 % на доход, полученный от интеллектуальной собственности, созданной нидерландской компанией
• Налог на дивиденды: налог в размере 15 % на распределение дивидендов, который часто может быть снижен до 0 % при условии применения договора об избежании двойного налогообложения или европейской директивы Parent-Subsidiary Directive
• Налог на добавленную стоимость: ставка на большинство продуктов и услуг составляет 21 %
• Подоходный налог: ставка меняется каждый год

Особенности налоговой системы Нидерландов

Нидерландская налоговая система имеет следующие характеристики:

• Отсутствие налога на проценты
• Отсутствие налога на роялти
• Отсутствие налога на капитал
• Отсутствие гербовых сборов
• Отсутствие местных налогов на прибыль
• Наличие режима исключения участия: 100 % исключение налога на дивиденды и на прирост капитала от участия
• Возможность создания финансового единства
• Не существует различия между регулярным доходом и доходом от прироста капитала
• Возможность получить 30 % налоговую скидку для иностранных работников, которые имеют специфические знания
• Возможность договорённости с налоговыми органами

Договорённости с Налоговыми Органами

Нидерланды признают два вида договорённостей с налоговыми органами:

Advance Tax Ruling - мнение налогового органа по характеристике определённых налогов для международных корпоративных структур, которое позволяет получить определённость по возможности получения исключения участия и признания постоянно действующего предприятия.

Advance Pricing Agreement - договор между налогоплательщиком и налоговым органом, который позволяет получить заранее определённость по соответствующим методам трансфертного ценообразования для некоторых сделок за определённый период времени.

Договорённости с нидерландскими налоговыми органами имеют юридическую силу и обязательны к исполнению.

Создание Нидерландского Холдинга

При создании холдинга будет существовать как минимум 2 компании: рабочая компания и холдинг. Рабочая компания занимается исполнением и заключением договоров, наймом персонала и представляет собой, таким образом, основную производственную единицу. Холдинг занимается хранением ценных активов, таких как акции рабочей компании, резервы прибыли, патенты и так далее. Также возможно накопление пенсии посредством холдинга.

Таким образом, при плохой финансовой ситуации рабочей компании или угрозе банкротства, холдинг позволяет сохранить ценные активы и при этом не быть признанным банкротом.

Преимущества нидерландского холдинга

Основными преимуществами нидерландского холдинга являются:

• Исключение участия - полное исключение налогового бремени на прирост капитала по акциям и на распределение дивидендов в дочерних компаниях
• Нулевой налог на дивиденды при использовании холдинга совместно с кооперативом;
• Низкий или нулевой налог на репатриацию прибыли
• Отсутствие налога на выплаты по роялти и процентам
• Распределение рисков
• Благоприятный налоговый режим по сравнению с другими странами
• Возможность договориться с налоговыми органами, получив индивидуальный налоговый расчёт
• Финансовое единство
• Использование холдинга в качестве управляющей компании либо администратора недвижимости
• Налоговый вычет расходов и убытков
• Регулирования тарифов налога на прибыль
• Отсутствие ограничений на обмен иностранной валюты

Исключение участия

Одним из самых больших преимуществ нидерландского холдинга является исключение участия. Данное преимущество заключается в исключении от обязанности уплаты налога на прибыль организаций по любой прибыли, полученной от инвестирования в акционерный капитал другой местной либо иностранной компании. Дивиденды и доходы капитала, возникающие от такого держания акций, исключаются от налогов, в то время как потери капитала и расходы на приобретение и утилизацию не подлежат вычету.

Исключение участия действует как для участий в нидерландских компаниях, так и для участия в иностранных компаниях. Вследствие того, что прибыль не будет заново облагаться налогом, иностранные дочерние компании смогут на основании аналогичной финансовой позиции конкурировать с местными предприятиями.

Соблюдение следующих условий предоставляет возможность получить исключение участия:

1) Акционер держит как минимум 5 % номинального оплаченного капитала в другой компании 2) Основная деятельность дочерней компании не должна расцениваться как "пассивная инвестиционная деятельность". Существование пассивной инвестиционной деятельности зависит от целей налогоплательщика 3) Дочерняя компания не может быть "финансовым инвестиционным фондом"

Распределение рисков

Холдинговая структура часто используется с целью распределения рисков. Это осуществляется посредством создания простой структуры включающей холдинг и рабочую компанию. Банкротство рабочей компании не приводит к автоматическому банкротству холдинга. При переносе недвижимости и инвестиций в холдинговую компанию, риск потери активов в случае ухудшения финансовой ситуации рабочей компании уменьшается.

При существовании холдинга возможно ведение консолидированной бухгалтерской отчётности.

Резервы прибыли

Холдинг может использоваться с целью обеспечения сохранности резервов прибыли. В случае, если производственная компания несёт убытки или находится на стадии банкротства, резервы прибыли будут утеряны. Чтобы избежать это, прибыль передаётся в холдинг и, таким образом, прибыль не будет подвергаться риску и в то же время финансовый расчёт будет отложен. Резервы могут быть в любой момент использованы снова в качестве капитала. Также холдинг позволяет использовать денежные средства рабочей компании для обеспечения другой рабочей компании, когда существует потребность в финансировании последней.

Финансовое единство

При условии держания 95 % акций холдинговой компанией в рабочей компании, возможно создание так называемого финансового единства. При этом материнская компания облагается налогом в качестве группы совместно с дочерними компаниями. С точки зрения налога на прибыль это означает, что дочерние компании считаются поглощёнными материнской компанией. Разрешение на создание финансового единства выдаётся налоговой инспекцией. При существовании нескольких рабочих компаний и использовании финансового единства существует возможность взаимозачёта прибыли из одной рабочей компании с убытками из другой рабочей компании. Таким образом уменьшается налог на прибыль.

Регулирование тарифов налога на прибыль

Посредством разделения прибыли по нескольким компаниям можно уменьшить налог на прибыль. Прибыль до € 200.000 облагается налогом на прибыль в размере 20 %, в то время как прибыль более € 200.000 подлежит обложению по ставке 25 %.

Innovative Box

Режим Innovative Box позволяет значительно снизить ставку налога на прибыль, при условии, что прибыль получена от объектов интеллектуальной собственности. В соответствии с данным режимом доходы от интеллектуальной собственности компании облагаются по ставке 5 %, в том случае если доходы от интеллектуальной собственности превышают затраты на развитие интеллектуальной собственности. Если доходы от интеллектуальной собственности не превышают затраты на развитие интеллектуальной собственности, то применяется стандартная ставка налога на прибыль. Расходы, понесенные при использовании объектов интеллектуальной собственности, приравниваются к затратам на развитие. Доходы от прироста капитала от нематериальных активов также подпадают под данный режим.

Холдинг в качестве управляющей компании

Холдинг может выступать в качестве управляющей компании. Это удобно, когда существует несколько крупных акционеров. Каждый такой акционер может создать собственный холдинг, который будет выступать в качестве управляющей компании. За такую деятельность холдинг получает компенсацию, которая будет облагаться налогом. Впоследствии, каждый крупный акционер сможет определять, в пределах собственного холдинга, величину зарплаты, порядок выплаты и величину дивидендов.

В целях избежания двойного налогообложения, холдинг не обязан выплачивать налог на прибыль и дивиденды с полученной прибыли.

Нидерландская финансовая компания

Благоприятный налоговый климат Нидерландов используется для создания финансовых компаний. Групповая финансовая компания используется в качестве посредника для предоставления займов, необходимых для расширения международных компаний и минимизирования их международных налоговых выплат.

Таким образом, можно создать финансовую компанию в стране с низким налогом на проценты.

Дополнительно существует возможность использовать займ в пределах участия. Займ в пределах участия - это конструкция, при использовании которой нидерландская материнская компания предоставляет займ иностранной дочерней компании, при условии существования участия. Для нидерландских фискальных целей такой займ будет расцениваться в качестве взноса в капитал. В результате, полученный материнской компанией, процент по займу будет рассматриваться в качестве дивиденда от участия и выплаты по погашению кредита будут рассматриваться в качестве возвращения капитала. Полученный, таким образом, процент не будет облагаться налогом.

Нидерландский Кооператив

Нидерландский кооператив, признаётся в качестве организационно-правовой формы европейской директивой Parent-Subsidiary Directive, что означает, что кооператив имеет право получать дивиденды от европейских дочерних компаний без необходимости выплачивать любые налоги на дивиденды в стране нахождения дочерней компании.

Несмотря на то, что кооператив обязан выплачивать налог на прибыль, при правильном структурировании, нидерландский кооператив предоставляет возможность исключить налог на прибыль, распространяемую кооперативом своим членам. Дополнительно кооператив может получить право на исключение участия.

Требования к Нидерландским Компаниям

Нидерландские компании должны быть зарегистрированы в Нидерландской Торговой Палате, иметь как минимум одного личного или корпоративного директора и одного акционера. Чтобы иметь доступ к договорам об избежании двойного налогообложения и европейских директив, нидерландская компания должна быть налоговым резидентом Нидерландов. Налоговое резиденство определяется посредством нахождения места эффективного управления.

Место эффективного управления должно соответствовать следующим требованиям, чтобы расцениваться таковым:

• администрация и бухгалтерия должны вестись в Нидерландах
• главный офис компании находится в Нидерландах
• большинство членов совета директоров должны быть резидентами Нидерландов
• встречи совета директоров проводятся в Нидерландах

Обзор Услуг Партнеров этого веб-сайта

Партнеры этого веб-сайта специализируются в предоставлении трастовых услуг. Они имеют внушительный опыт в предоставлении бизнес услуг, услуг управления, фидуциарных услуг и услуг в области недвижимости для международных и нидерландских клиентов.

Также они предоставляют услуги в следующих юрисдикциях:

Британские Виргинские Острова, Великобритания, Германия, Кипр, Кюрасао, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, Сингапур, США, Швейцария.

Спектр услуг является исключительным и включает среди прочего следующие услуги:

• предоставление домициля, телефона/ факса, коммуникационной инфраструктуры
• помощь в создании новых компаний и регистрации записи в торговый реестр
• обработка ежедневной бухгалтерии и корреспонденции совместно с подготовкой и подачей годового отчёта и данных о компании
• запрос возврата НДС и налога на прибыль
• предоставление личного/корпоративного директора
• функционирование в качестве представителя компании (посредством доверенности и доверенности на подписание)
• открытие и ведение банковского счёта
• предоставление специализированных юридических и секретарских услуг
• координация и контроль за активами и недвижимым имуществом

Этот список услуг не является исчерпывающим. В соответствии с Вашими пожеланиями, партнеры этого веб-сайта могут прислать Вам полный список. Кроме того, они могут подготовить для Вас фиксированную оферту.

Указанная информация является актуальной по состоянию на март 2017 года.

Нидерланды - государство в Западной Европе, граничащее с Германией и Бельгией, омываемое Северным морем. Столица - г. Амстердам. Официальный язык - нидерландский и фризский, в сфере международного бизнеса также широко используется английский. Валюта - евро. Помимо основной территории в состав Королевства Нидерландов входят также самоуправляемые территории в Карибском море - Аруба, Кюрасао и Синт-Маартен (до 2010 года составлявшие единую автономию - Нидерландские Антильские острова). По форме правления Нидерланды являются конституционной (парламентской) монархией. Правовая система Нидерландов принадлежит к романо-германской правовой семье, главным источником права является законодательство.

Нидерланды имеют высокоразвитую многоотраслевую экономику и инфраструктуру. На 2013 год страна занимает 17-е место в рейтинге самых экономически свободных стран (по данным The Heritage Foundation) и 18-е место в мире по размеру ВВП за 2012 год (по данным Всемирного Банка). Нидерланды являются одной из признанных юрисдикций по регистрации холдинговых компаний. В стране расположены головные офисы ряда мультинациональных и европейских корпораций.

В международном налоговом планировании голландские компании, как правило, используются для владения активами (в частности, акциями/долями компаний, объектами недвижимости) и получения дохода от них или их отчуждения, а также для выдачи займов, предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности.

Формы коммерческих компаний Нидерландов

Организационно-правовые формы юридических лиц определены в книге 2 Гражданского кодекса Нидерландов 1992 г. (в редакции 2012 г.)

1. Частная компания с ограниченной ответственностью (нидерл. Besloten Vennootschap, BV) - одна из наиболее часто используемых форм, примерный аналог российского ЗАО или ООО. Минимальное число учредителей BV - один. Учредитель может иметь любое гражданство или страну регистрации. Акт об инкорпорации, включающий в себя текст устава компании (statuten), совершается на голландском языке в присутствии нотариуса. Учредителей при создании компании могут представлять лица по доверенности.

Требования к минимальному оплаченному капиталу не установлены (ранее оплаченный уставный капитал на момент инкорпорации должен был составлять как минимум 18000 евро). Капитал BV делится на акции с номинальной стоимостью, выраженной в евро либо в иной валюте. Акции являются именными. Обязательные ограничения на передачу акций отменены, хотя могут быть предусмотрены уставом.

В своей повседневной деятельности компания управляется советом директоров (если число акционеров больше одного). Крупные компании помимо совета директоров должны иметь наблюдательный совет. Для некоторых решений директоров устав компании может требовать одобрения акционеров или наблюдательного совета (при его наличии). Директора могут быть резидентами любого государства, как физическими, так и юридическими лицами. Информация о директорах общедоступна. Данные об учредителях доступны Министерству юстиции Нидерландов, и также открыты для заинтересованных лиц.

Минимальное число акционеров - один (гражданин или юридическое лицо любой национальности). Учёт акционеров осуществляется в виде реестра акционеров, который ведется директорами и хранится в офисе компании. Если в компании единственный акционер, он может быть и единственным директором.

Компания должна иметь в Нидерландах зарегистрированный офис. Финансовая отчетность должна также храниться в Нидерландах.

С 1 октября 2012 г. вступил в силу «Закон об упрощении и повышении гибкости правового регулирования компаний BV» (нидерл. Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht, англ. Flex BV Act), вносящий изменения в книгу 2 ГК Нидерландов («Юридические лица») и направленный на упрощение процесса регистрации и управления компаниями типа BV. В соответствии с данным законом:

1) отменено требование к минимальному размеру уставного капитала (который составлял 18000 евро), при создании компании допускается выпуск одной акции стоимостью в 1 евроцент; при инкорпорации более не требуется банковская выписка о внесении уставного капитала;

2) уставный капитал теперь может быть номинирован в иной, чем евро, валюте;

3) упрощен механизм принятия корпоративных решений без заседания собрания акционеров (напр., через электронную почту), разрешено проведение заседания акционеров вне Нидерландов, отменены обязательные ежегодные собрания акционеров;

4) отменена обязанность предусматривать в уставе ограничения на отчуждение (передачу) акций;

5) упрощена процедура принятия решения о распределении дивидендов: такое решение теперь принимается по усмотрению директоров;

7) отменена независимая оценка неденежных вкладов участников.

Кроме того, на этапе создания компании больше не требуется специальной процедуры одобрения директоров и акционеров со стороны Министерства юстиции, то же касается и процедуры смены акционеров. Министерство, тем не менее, сохранило за собой функции выборочного надзора за деятельностью корпоративных структур в течение всего времени их существования.

2. Публичная компания с ограниченной ответственностью (акционерное общество) (нидерл. Naamloze Vennootschap, NV). Минимальный оплаченный уставный капитал для такой компании составляет 45000 евро. Помимо именных акций компания NV может выпускать и акции на предъявителя. Акции NV могут свободно отчуждаться и котироваться на фондовой бирже. Правила, касающиеся управления компанией, в целом совпадают с описанными выше для BV.

3. Товарищества (партнерства) в Нидерландах могут быть полными (vennootschap onder firma, VOF) или ограниченными (commanditaire vennootschap, CV). Они могут быть созданы двумя и более партнерами, как физическими, так и юридическими лицами, путем заключения партнерского соглашения.

Товарищество (партнерство) с ограниченной ответственностью CV- это договорное образование, которое состоит из двух (или более) учредителей: одного генерального партнера (товарища-распорядителя) и одного партнера с ограниченной ответственностью. Ограниченным партнером может выступать как физическое, так и юридическое лицо любой резидентности (на практике часто - оффшорная компания).

CV может осуществлять любую профессиональную или коммерческую деятельность, не запрещенную законом. Обязательны ведение бухгалтерского учета и подача ежегодной отчетности.

Доходы CV не подлежат налогообложению в Нидерландах при условии, что CV не получает дохода от источника в Нидерландах, и ни один из партнеров не является налоговым резидентом Нидерландов. CV являются «прозрачными» для налоговой системы Нидерландов, а полученная им прибыль подлежит обложению налогом лишь на уровне партнеров (в стране их инкорпорации). Если последние являются оффшорными компаниями, то прибыль CV не облагается налогом в Нидерландах.

Однако здесь необходимо сделать несколько уточнений. В отношении генерального партнера CV всегда является налогово прозрачным: доля дохода партнера, полученная от участия в CV, облагается как если бы она была получена партнером напрямую. Что касается ограниченных партнеров, то их налоговый статус зависит от статуса самого партнерства. Для налоговых целей можно разграничить два вида CV: а) CV, в котором партнеры могут свободно передавать участие, входить или выходить из партнерства (так называемые «открытые» CV) и б) «закрытые» CV, где указанные действия не допускаются. Открытые CV подлежат обложению корпоративным налогом на доходы, подлежащие выплате ограниченному партнеру.

Тогда как в закрытом CV ограниченный партнер (как и генеральный) уплачивает налог с дохода от участия в CV самостоятельно, а само CV налог не платит (в этом смысле голландское CV схоже с английским LLP). Следовательно, пользование налоговыми возможностями партнерства зависит от его юридически правильной организации (фиксируемой в партнерском соглашении).

4. Кооператив (нидерл. Cooperatief) является формой совместного ведения бизнеса, совмещающей в себе характеристики партнерства и компании с ограниченной ответственностью. Количество обязательных требований к уставу кооператива не велико, что оставляет значительную свободу по организации кооператива в соответствии с целями сторон. Кооператив является юридическим лицом, может выступать в качестве холдинговой компании, широко используется в международной холдинговой деятельности. Минимальное число участников кооператива - два (могут быть как голландские, так и иностранные физические или юридические лица). Требования к размеру и оплате уставного капитала отсутствуют.

Если кооператив используется в холдинговой структуре, его цель обычно состоит в получении прибыли посредством инвестирования. Для этого кооператив заключает со своими участниками соглашения о вкладах, по которому участники вносят капитал (деньги или иное имущество) в кооператив. Кооператив может распределять прибыль между своими участниками, размер которой обычно зависит от размера сделанного вклада.

Важным преимуществом кооператива является то, что прибыль, распределяемая кооперативом, не является в Нидерландах объектом налогообложения налогом у источника, поскольку у кооператива нет акционерного капитала, а следовательно и распределяемая прибыль не считается дивидендами. Кроме того, на кооперативы распространяется действия налоговых соглашений Нидерландов. Однако необходимо иметь в виду, что основное условие для пользования налоговым освобождением - реальный характер бизнеса самого кооператива, его участников и дочерних компаний, а основной стоп-фактор - злоупотребление режимом налогового освобождения (подробнее - см. ниже).

5. Помимо вышеназванных форм, в Нидерландах также возможно создание Европейской Компании (Societas Europaea, SE) в соответствии с законодательством ЕС. В частности, создание такой компани возможно путём слияния двух существующих компаний из различных стран ЕС; путём создания холдинговой компании SE с двумя дочерними компаниями из разных стран ЕС; путём преобразования голландской NV в SE и др. Минимальный акционерный капитал - 120000 евро.

Иностранная (то есть не голландская) компания для легальной работы в Нидерландах должна быть зарегистрирована в качестве филиала или представительства в Торговом Регистре (Handelsregister) местной Торговой Палаты (Kamer van Koophandel).

Компании Нидерландов обладают общей правоспособностью, то есть могут осуществлять любую не запрещенную законом деятельность. Ряд видов деятельности требует лицензирования, в том числе банковская, страховая и др. финансовая деятельность.

Отчетность и аудит

Бухгалтерский учёт является обязательным. Финансовая отчетность должна подготавливаться ежегодно в течение 5 месяцев после окончания финансового года и подаваться в Торговый Регистр Торговой Палаты в течение 8 дней после её утверждения общим собранием акционеров или участников.

Аудит является обязательным и должен осуществляться местным сертифицированным аудитором, в случаях, если компания по своим показателям относится к средним или крупным. К малым компаниям, на которых не распространяется требование по аудиту, относятся компании, отвечающие двум или трём следующим критериям: 1) чьи активы составляют менее 4,4 млн. евро, 2) чистый оборот менее 8,8 млн. евро, 3) число наемных работников составляет менее 50.

Компании-налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию в течение 6 месяцев, следующих за окончанием финансового года. Финансовый (налоговый) год обычно совпадает с календарным, если уставом компании не предусмотрено иное. За неподачу или несвоевременную подачу налоговой декларации, просрочку или неуплату налога предусмотрены штрафные санкции.

Налогообложение

Резидентами Нидерландов для налоговых целей считаются лица, зарегистрированные по законам Нидерландов («критерий инкорпорации»). Для лиц, не зарегистрированных в Нидерландах, резидентность определяется исходя из обстоятельств, свидетельствующих о фактической связи лица с Нидерландами или о её отсутствии (напр., в зависимости от места эффективного управления, резидентства директоров и др.).

Компании-резиденты Нидерландов уплачивают корпоративный подоходный налог, взимаемый с их общемирового дохода. Компании-нерезиденты облагаются данным налогом только в отношении ряда доходов, полученых от источников в Нидерландах.

Налог на прибыль компаний взимается на основании Закона о подоходном корпоративном налоге 1969 г. (Wet op de vennootschapsbelasting 1969). Данный налог уплачивают все типы компаний, за исключением товариществ, в которых каждый из партнеров платит налог самостоятельно по месту своей инкорпорации.

Ставка корпоративного подоходного налога в Нидерландах составляет 25%. Пониженная ставка в 20% применяется к доходам, не превышающим 200000 евро.

В Нидерландах, как и в других странах ЕС, применяется режим participation exemption («освобождение в связи с участием»), позволяющее голландским компаниям получать дивиденды, не уплачивая корпоративный подоходный налог, при условии квалифицированного участия в дочерних компаниях.

Другими словами, доход, полученный голландской компанией от иностранной дочерней компании (в виде дивидендов или прироста капитала), освобождается от налога в Нидерландах, если голландская компания владеет как минимум 5% уставного капитала дочерней компании, а дочерняя компания при этом:

1) является преимущественно операционной (то есть ее активы не состоят более чем на 50% из портфельных инвестиций); либо

2) подлежит налогообложению по разумной эффективной налоговой ставке, исчисляемой на основе нидерландских налоговых принципов (то есть дочерняя компания не должна быть зарегистрирована в низконалоговой юрисдикции).

Прирост капитала, полученный в результате распоряжения акциями (в рамках отношений квалифицированного участия) также освобождается от налога на доходы.

Стандартная ставка налога у источника выплаты дивидендов иностранным акционерам составляет 15%. Данная ставка может быть снижена в соответствии с заключенными Нидерландами соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Выплачиваемые голландской компанией дивиденды освобождаются от налога у источника, если отношения между голландской компанией и компанией, получающей дивиденды (включая оффшорные компании), удовлетворяют критериям квалифицированного участия (см. выше).

Освобождение от налога у источника выплаты дивидендов применяется также в отношениях между компаниями из стран-членов ЕС, когда во-первых, каждая из компаний является резидентом ЕС или Европейской Экономической Зоны (EEA), во-вторых, компания-получатель дивидендов владеет в голландской компании долей не менее 5%. Кроме того, компания-получатель дивидендов должна принадлежать к одной из организационно-правовых форм, перечисленных в приложении к Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях.

Налог у источника при выплате процентов отсутствует, за исключением так называемых «гибридных» займов, в случаях, когда проценты могут быть квалифицированы для налоговых целей как дивиденды. В последнем случае к ним будут применяться правила о дивидендах.

Налог у источника при выплате роялти отсутствует.

Налог у источника для кооперативов. Как уже было сказано, голландские кооперативы не подлежат обложению налогом у источника выплаты дивидендов. Однако, из этого правила имеются исключения. Распределяющий прибыль кооператив будет облагаться налогом по ставке 15%, если: а) налицо структура, «злоупотребляющая» налоговым режимом (то есть кооператив прямо или косвенно владеет акциями в компании с основной целью избежать уплаты голландского налога у источника выплаты дивидендов или зарубежного налога; б) доля участия в кооперативе не может быть отнесена к «активному бизнесу» его участника.

Налогообложение участников кооператива. В некоторых случаях и сам иностранный участник кооператива (нерезидент Нидерландов) может приобрести обязанности по уплате корпоративного подоходного налога (или налога на доходы физических лиц) в отношении доходов, которые он получает от членства в голландском кооперативе. В соответствии с Законом о подоходном корпоративном налоге корпорации-нерезиденты подлежат обложению налогом на доходы, которые они получили от «существенной доли» (substantial interest) в голландской резидентной компании (к которым относятся и кооперативы), если такая «существенная доля» не может быть квалифицирована как доля «бизнес-предприятия» (business enterprise). «Существенной» считается доля, когда нерезидент владеет прямо или косвенно не менее 5% в нидерландской компании. Понятие «бизнес-предприятия» (для целей данного правила) законом не раскрывается. На практике «бизнес-предприятием» не считается пассивная холдинговая компания, зарегистрированная в классической оффшорной зоне.

В указанных случаях, особенно, если компания-участник кооператива зарегистрирована в стране, не имеющей с Нидерландами налогового соглашения об избежании, рекомендуется получить от налогового органа Нидерландов предварительное налоговое заключение, в котором будет разъяснено: 1) будет ли распределяемая кооперативом прибыль в пользу нерезидентов облагаться налогом у источника; 2) будет ли применяться режим «освобождения в связи с участием»; 3) будут ли иностранные участники кооператива обязаны платить голландский корпоративный подоходный налог. При этом важно показать, что все члены кооператива ведут активный бизнес и достаточно вовлечены в бизнес кооператива, а дочерние компании коопертива также являются активными (операционными).

Стандартная ставка НДС в Нидерландах составляет 21%. Для определенных категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки 6% и 0%. Нулевая ставка НДС применяется также при экспорте товаров и поставках внутри ЕС. Отчет по НДС подается (в зависимости от сумм налогов) ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивной шкале. Максимальная ставка составляет 52 %.

Налоговые органы Нидераландов могут дать налогоплательщику по его запросу заключение (advance tax ruling) с информацией о ставках и иных условиях налогообложения, которые будут применяться в предполагаемой налогоплательщиком схеме или сделке (напр., по вопросам структурирования холдингов и применения к ним режима participation exemption, международных займов, условий работы постоянного представительства иностранной фирмы и пр.).

В Нидерландах также имеется возможность объединить несколько голландских компаний в консолидированную группу, которая будет рассматриваться в качестве единого налогоплательщика, а исчисление налогов будет осуществляться на основе консолидированного учета, что дает возможность перераспределять в рамках группы прибыли и убытки.

Налоговые соглашения Нидерландов

Нидерланды имеют более 80 соглашений об избежании двойного налогообложения, в частности, с такими странами, как Россия, Армения, Азербайджан, Австрия, Бельгия, Беларусь, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Дания, Ирландия, Испания, Казахстан, Китай (кроме Гонконга и Макао), Латвия, Литва, Люксембург, Молдова, Мальта, Норвегия, Новая Зеландия, США, Сингапур, Узбекистан, Франция, Финляндия, Чехия, Швеция, Эстония и др.

Нидераландами также заключены соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA) со следующими государствами и территориями: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Белиз, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Острова Кука, Коста-Рика, Доминика, Гибралтар, Гренада, Гернси, о-в Мэн, Джерси, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Монтсеррат, Самоа, Сент-Киттс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, о-ва Тёркс и Кайкос.

Соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения

Соглашение между Правительствами РФ и Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество было заключено в 1996 и вступило в силу в 1998 году.

В соответствии с данным Соглашением прибыль предприятия одного Договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, кроме случаев, когда предприятие осуществляет деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство (ст.7).

Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в том Договаривающемся государстве, в котором предприятие, получающее такую прибыль, является резидентом (ст.8).

Дивиденды, выплачиваемые компанией из одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогами в обоих указанных государствах. Однако налог, взимаемый в государстве компании, выплачивающей дивиденды (то есть налог у источника), не должен превышать:

а) 5% общей суммы дивидендов, если получателем дивидендов является компания (кроме партнерства), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25% и которая инвестировала в нее не менее 75 тысяч евро или эквивалентную сумму в национальной валюте Договаривающихся государств;

б) 15% общей суммы дивидендов в остальных случаях (ст. 10).

Также Соглашением установлены правила обмена информацией и помощи во взимании налогов компетентными органами России и Нидераландов.

Применение нидерландских компаний в холдинговых схемах

Существуют разнообразные варианты построения холдинговых структур с участием голландских компаний. Учитывая положения налогового соглашения между РФ и Нидерландами, а также Евро-директивы о материнских и дочерних компаниях, возможно построение следующей структуры выплаты дивидендов.

Российская компания выплачивает дивиденды голландской компании (налог у источника в РФ составит 5 или 15 %). Голландская компания распределяет дивиденды в адрес кипрской компании (не удерживая налог у источника на основании Директивы ЕС). Полученные кипрской компанией дивиденды освобождены от подоходного налога на Кипре. В свою очередь, кипрская компания, также не удерживая налог у источника, выплачивает дивиденды своему акционеру - оффшорной компании (где отсутствует налог на прибыль).

Другим вариантом может стать использование следующей цепочки владения: мальтийская холдинговая компания - нидерландская компания - российская компания. Российская компания выплачивает дивиденды нидерландской компании, удерживая налог у источника в 5% (согласно ст. 10 СИДН). Голландская компания освобождается от налога на полученные дивиденды, если владеет не менее 5% иностранной компании - не оффшорной и не пассивной, в данном случае - российской. В Нидерландах при выплате дивидендов на Мальту налог у источника составит 0%, если имеется квалифицированное участие в соответствии с правилами ЕС. Дивиденды, полученные мальтийской холдинговой компанией от квалифицированного участия в голландской компании, освобождаются от налога на Мальте.

Компании для целей роялти

В Нидерландах отсутствует налог у источника на исходящие роялти. Исходя из этого строится традиционная схема выплат роялти с участием голландской компании. Владельцем товарного знака выступает иностранная (напр., оффшорная) компания, которая на основании лицензионного договора передает голландской компании права на использование товарного знака, в том числе, и на заключение сублицензионных договоров. Между голландской и российской компанией (конечным пользователем товарного знака) заключается сублицензионный договор, в соответствии с которым российская компания перечисляет роялти в адрес нидерландской компании. Затем нидерландская компания выплачивает роялти конечному правообладателю (в данном случае - оффшорной компании).

В России выплачиваемые роялти не облагаются налогом у источника согласно ст. 12 налогового соглашения между РФ и Нидерландами. В Нидерландах налогом по стандартной ставке облагается лишь разница между полученными и выплаченными роялти. Не возникает также и налога у источника при выплате роялти в адрес оффшорной компании. В последней же доходы не облагаются налогом на прибыль.

Обращаем внимание, что описанная схема имеет ряд ограничений и условий применения, установленных в целях противодействия злоупотреблениям и использованию голландской компании исключительно как транзитного элемента.

Компании Нидерландов для целей финансирования

Схема с участием голландской транзитной компании может выглядеть следующим образом. Нидерландская компания получает заём от одной иностранной компании, а затем выдает заём другой иностранной компании. Налог у источника при выплате процентов нерезиденту в Нидерландах не взимается. Налогом на прибыль по стандартной ставке в Нидерландах облагается только разница между полученными и уплаченными процентами.

Вместе с тем, при использовании голландских компаний для целей финансирования важно помнить о нормативных ограничениях по отнесению на расходы выплачиваемых процентов, а также о требованиях к размеру разницы между полученным и уплаченным процентным доходом. Выплачиваемые проценты в некоторых случаях не подлежат вычету в качестве расходов (на основании правил о недостаточной капитализации).

Использование голландских компаний в торговых схемах

При получении активных доходов (например, от торговли) с прибыли компании типа BV и NV уплачивают налог по обычной ставке, поэтому в торговых схемах целесообразно использовать агентские схемы либо партнерские структуры (товарищества с правами юридического лица), для которых характерен принцип «налоговой прозрачности».

Товарищества могут применяться вместо классических оффшоров в большинстве популярных схем международных торговых операций. Партнерство может работать как торговая компания, взаимодействующая с контрагентами из юрисдикций с обычным налогообложением (ЕС, США, Канада, Россия и пр.).

C голландскими компаниями применима и классическая («английская») агентская схема. Так, голландская компания может выступать агентом, осуществляющим свою деятельность (поставку товаров, оказание услуг) на основании договора с принципалом - оффшорной компанией. Например, голландская торговая компания выступает в качестве агента, тогда как компания-принципал располагается в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением, в которой и концентрируется основная прибыль. Клиенты при этом взаимодействуют именно с голландской компанией.

Подведём итог, обозначив основные преимущества компаний Нидерландов в международном налоговом планировании:

1) Нидерланды - респектабельная европейская юрисдикция с обычным налогообложением (не оффшор);
2) Имеются различные варианты освобождения от налога либо снижения налогов, предусмотренные внутренним законодательством и правом ЕС, а также международными налоговыми соглашениями;
3) Особый режим налогообложения для холдинговых компаний;
4) Отсутствие налога у источника при выплате процентов и роялти нерезидентам;
5) Существенно упрощены порядок регистрации и управления частными компаниями с ограниченной ответственностью (BV);
6) Наличие гибких корпоративных инструментов под различные цели (напр., партнерства, кооперативы).

В заключение, следует отметить, что построение любых схем с участием голландских компаний, направленных на минимизацию налогового бремени, должно осуществляться с учетом достаточно сложных положений нидерландского налогового законодательства и существующей практики, в частности, правил о «тонкой капитализации», «гибридных» долговых инструментах, ограничений на вычет процентов, трансфертном ценообразовании и др.

Чтобы открыть компанию в Нидерландах, может потребоваться дополнительное усилие, если вы не являетесь родным и не знаете язык. Это, конечно же, не должно препятствовать расширению возможностей для открытия компании в Голландии. Наша фирма предлагает вам помощь, необходимую для открытия и ведения бизнеса.

Мы помогли многим иностранцам успешно завершить процедуру открытия компании в Голландии. Мы гарантируем, что формирование компании выполняется в соответствии с местными правилами. По возможности мы помогаем и стараемся получать соответствующие субсидии и разрешения.

Вы не уверены в юридической форме, которая лучше всего подходит вашей компании? Если вы хотите открыть компанию в Нидерландах, мы можем помочь вам, разъяснив соответствующие обязательства и налоги, взимаемые для разных организаций.

Открыть голландскую компанию в качестве иностранца

Нидерланды открыты для предпринимателей со всего мира, начиная бизнес как иностранное лицо. На протяжении сотен лет благосостояние нашей страны зависело от международного бизнеса. Вот почему, помимо говорящих на голландском языке, все местные жители владеют английским языком.

Вы не обязаны приезжать в страну с целью начать свой бизнес в Нидерландах в качестве иностранца. Процедура удивительно проста.

Вам нужно только заполнить короткий контрольный список, отправить нам копию вашего документа, удостоверяющего личность, и доказательства вашего постоянного адреса. Мы рассмотрим все другие детали, необходимые для открытия вашей компании в Нидерландах как иностранное лицо.

Кроме того, мы предоставляем следующие услуги, связанные с открытием голландской компании в качестве иностранца:

• Открыть банковский счет для компании (удаленно)
• Получение номера налога на добавленную стоимость
• Секретарские услуги
• Бухгалтерские услуги
• Налоговые услуги

Почему выбирают Нидерланды?

Независимые предприятия представляют собой основу экономики страны: многочисленные владельцы малых и средних компаний, называемые «Midden en Klein bedrijf» (MKB-ers), выбирают открытие компании в Нидерландах.

В ЕС и международных учреждениях, например, ООН, ВТО и Всемирном банке, такие предприятия классифицируются как «Малые и средние предприятия / предприятия» (SME / SMB). Этот термин обычно сокращается как МСП. Эти предприятия легко открыть в Голландии.

Нидерланды ценят экономический вклад предпринимателей и поддерживают владельцев бизнеса при открытии компании в Нидерландах. В 1996 министерство экономики Нидерландов (министерство ван Экономиш Закен) предприняло шаги по оказанию помощи МСП в выходе на рынок экспорта. Страна предлагает благоприятные условия для небольших компаний. Пожалуйста, ознакомьтесь с нашим сайтом и не стесняйтесь обращаться к нам за дополнительной информацией.

Какую компанию я должен формировать в Нидерландах?

Большинство иностранных предпринимателей начинают голландскую BV в Нидерландах. Причина этого в том, что голландский BV не требует, чтобы вы были резидентом Нидерландов для создания компании. И голландский BV ограничен, поэтому в случае банкротства компании у вас нет личной ответственности.

Типы компаний в Нидерландах состоят из:

• Частная компания с ограниченной ответственностью - Dutch BV (Ltd или Inc)
• Открытое акционерное общество - Dutch BV (plc или Corp)
• Фонды (Stichting)
• Частная компания как индивидуальный работник (Eenmanszaak)
• Частные партнерства
• Сотрудничество и объединение

Регистрация бизнеса KvK (Торговая палата)

Все компании, созданные в Нидерландах, должны быть зарегистрированы в , С голландским BV процедура следующая;

1. Вы готовите соответствующую документацию для отправки своему инкорпорированному агенту
2. Ваш агент регистрации проверяет документы и проверяет наличие названия компании
3. Ваш инкорпорирующий агент отправит документы специализированному нотариусу
4. Государственный нотариус включает ваш голландский BV
5. Публичный нотариус публикует дела в Торгово-промышленной палате
6. Ваша компания будет иметь номер KvK и может быть найдена в торговый реестр
7. Вы или ваш инкорпоративный агент подаете заявку на банковский счет голландского бизнес-банка
8. Вы платите акционерный капитал за счет компании
9. Компания полностью сформирована, и ваш бухгалтер или агент регистрации может подать заявку на номер НДС

Налог на прибыль в Нидерландах

Всегда рекомендуется, чтобы ваша фирма была зарегистрирована в голландском налоговом органе. Нидерланды имеют одну из самых низких ставок корпоративного налога в Европе по базовой ставке 20% (до прибыли EUR 200.000 и 25% по более высокой ставке). В ближайшие годы ставка налога будет снижаться.

Вы также можете вычесть расходы, связанные с вашей работой, такие как транспорт, офис, бухгалтерский учет, маркетинг, продажи, персонал... и т. Д. Корпоративный налог нужно платить только за прибыль. Таким образом, сумма, оставшаяся после оборота, минус стоимость.

Пример:
Представьте себе компанию со следующим результатом через год.
Оборот EUR 100.000 за год
Стоимость EUR - 90.000
EUR 10.000 прибыль , на эту прибыль необходимо уплатить корпоративный налог 20%

Общий корпоративный налог: EUR 2.000 (20% от 10.000)

НДС (BTW)
Большинство предприятий должны будут взимать НДС (налог на добавленную стоимость) за все услуги или продукты, которые они продают в Нидерландах. Предприятия собирают этот 21% поверх своих продажных цен и будут выплачиваться в налоговую инспекцию ежеквартально. НДС не является обязательным для владельцев бизнеса, только для потребителей. Владельцы бизнеса взимают только налог.

Вы можете потребовать обратно НДС, который вы заплатили за инвестиции и стоимость вашей компании.

Основная ставка НДС - 21%, нижняя ставка НДС будет 9% от 1 Январь 2019. А для определенных услуг применяется ставка НДС 0%. Для импорта и экспорта или транзакций между странами ЕС применяется обратная ставка 0%.

Как работает система НДС?

Когда вы выставляете счета своим клиентам за услуги или продукты, вам нужно добавить 21% vat поверх платы. Дополнительная сумма должна быть зарезервирована вами, поскольку вы ежеквартально обязаны уплачивать этот НДС в налоговую инспекцию.

• Ваш бухгалтер будет рассчитывать НДС каждый квартал, и вы будете перечислять сумму НДС, которую вы собрали.
• Вы можете вычесть НДС, который вы уже заплатили, когда покупаете услуги, оплачиваете арендную плату или покупаете оборудование для своей компании
• Вы должны своевременно отправлять и оплачивать ежеквартальный НДС

Расчет заработной платы налог
Компания с персоналом должна вычитать налог на заработную плату с заработной платы сотрудников. Работодатель удерживает эти средства отдельно и направляет их в налоговые органы каждый месяц.

Управление бизнесом

В Нидерландах вы можете вести бухгалтерский учет на бумаге или в цифровой форме. Записи должны храниться для 5 до 7 лет. Ваш финансовый учет включает

• Счета-фактуры, отправленные вами
• Счета-фактуры, которые вы получили
• банковские выписки
• Соглашения и контракты
• Поступления небольших расходов

Ваш бухгалтер обработает эти транзакции и подготовит ваши квартальные налоговые документы, ваш годовой налоговый доход компании и ваш годовой отчет.

Годовой отчет будет отправлен бухгалтером в Торгово-промышленную палату, где номера будут опубликованы в реестре компаний.

Разрешение на работу и виза
Чтобы начать работу в Нидерландах, вам не требуется местное проживание. Однако, если вы хотите работать в Нидерландах, вам понадобится действующая рабочая виза. Все граждане из Европы и большей части Европы могут жить и работать в Нидерландах. Между европейскими шенгенскими странами нет границ.

Если вы находитесь за пределами ЕС или ЕАОС, вам необходимо подать заявление на получение вида на жительство или, возможно, разрешение на работу.

Самостоятельная виза
В Нидерландах существует специальная визовая программа для самозанятых лиц. Эта визовая заявка имеет систему баллов, в которой минимальное количество баллов необходимо для получения вида на жительство.

Наиболее важными критериями для индивидуальной работы являются

• Высшее образование (уровень бакалавра или выше) для основного заявителя или его / ее партнера по жизни.
• Опыт либо основного заявителя, либо его / ее жизненного партнера (Предпринимательство, опыт работы)
• Компания должна быть в интересах Нидерландов.
• У вас есть действующая голландская компания BV
• Вы получите достаточный доход
• Очень тщательный бизнес-план. Специалист по бизнес-плану может помочь вам в бизнес-плане. У турецких граждан или длительных сроков жители другой европейской страны имеют упрощенную процедуру, им не нужно забивать очки.

Специальные правила применяются к американцам и гражданам Японии, которые подписали договоры о дружбе с Нидерландами.

Плата IND за заявку составляет около € 1300. Это не включает судебные издержки и сборы за составление бизнес-плана.

Экономика Нидерландов

Нидерланды имеют очень долгую историю как торговую нацию и очень стабильную экономику. Основной отраслью в Нидерландах является пищевая промышленность. В Нидерландах также имеется крупная финансовая отрасль, импорт и экспорт, логистика, нефтегазовая промышленность, машиностроение, электротехника и химическая промышленность.

В последние десятилетия многие иностранные трейдеры открыли компанию в Нидерландах, что способствовало экономическому росту. Многие из иностранных трейдеров являются торговыми или производственными предприятиями.

Нидерланды были удостоены 3rd места как «Лучшая страна для бизнеса 2018» Индекс Forbes. Высокая личная свобода, сосредоточение внимания на инновациях, четкое законодательство и отсутствие коррупции способствуют успеху. Нидерланды являются одним из основателей Европейского союза, а основной валютой является евро.

Порт Роттердама считается воротами в Европу, поскольку большая часть международной морской торговли между Европой и другими крупными портами проходит через Роттердам. Торговый менталитет голландцев означает, что они превосходны на английском языке. И вы могли бы легко управлять бизнесом, не произнося ни слова голландского языка. Это позиционирует Нидерланды как отличную юрисдикцию для европейских рынков.

Часто задаваемые вопросы о открытии голландской компании

1. Могу ли я, как иностранец завести компанию в Нидерландах?
   Да, иностранные граждане могут зарегистрировать компанию в Нидерландах.
2. Нужно ли, чтобы компания базировалась в Нидерландах?
   Да, голландская компания должна иметь официальный регистрационный адрес в Нидерландах. Однако вы можете открыть голландскую компанию в качестве дочерней компании иностранного холдинга.

1. Какой тип компании мне нужен?
   90% всех иностранных бизнесменов начинают голландскую BV в Нидерландах. Это почти во всех случаях лучший тип компании.

1. Какую сумму необходимо внести в компанию?
   Минимальный акционерный капитал составляет € 1 (акции 100 € 0,01). Это общая сумма для акционерного капитала BV.

1. В прошлом я считаю, что акционерный капитал голландского BV был € 18.000?
   Правильно, Нидерланды изменили это требование в 2012, чтобы сделать его более легким для иностранных предпринимателей открыть компанию в Нидерландах

Зачем использовать ICS для включения голландской компании?

Работая с 2013, наша компания помогла сотням клиентов из стран 30 + наладить свой бизнес в Нидерландах. Наши клиенты варьируются от владельцев малого бизнеса, открывающих свою первую компанию, до транснациональных корпораций, открывающих дочернюю компанию в Нидерландах.

преимущества

• Бесплатная начальная консультация
• Мы включили и помогли 100 компаниям
• Мы предоставляем все услуги, которые вам необходимо начинать в Нидерландах, от формирования компании до открытия банковского счета, секретарских услуг, применения ватов и учета
• Мы заботимся о всей процедуре от начала до конца, вам не нужно беспокоиться о включении
• У нас есть местные ноу-хау и навыки

Ассоциации и членства

Мы постоянно совершенствуем наши стандарты качества, предоставляя безупречные услуги.