O imposto sobre valor agregado é cobrado no dia do embarque (recebimento) da mercadoria, ou no dia do pagamento, dependendo do evento ocorrido anteriormente. Como é contabilizado o IVA, desde que o embarque (recebimento) da mercadoria ocorra antes do seu pagamento, examinamos em, também existem lançamentos que devem ser refletidos na contabilidade.
Se as mercadorias forem primeiro pagas e depois enviadas, a contabilidade e o cálculo do IVA serão um pouco diferentes. No artigo vamos perceber como é calculado o IVA dos adiantamentos recebidos e emitidos, como devem ser efetuados os lançamentos e em que sequência. Vamos dar uma olhada em alguns exemplos para esclarecer.
Os contribuintes do IVA são regularmente confrontados com a necessidade de separar o IVA do custo apresentado pelo fornecedor, ou acrescentá-lo ao valor. Isso ajudará você a calcular corretamente.
IVA sobre adiantamentos recebidos
A organização vende as mercadorias ao comprador, o comprador transfere o adiantamento para a organização por conta da entrega futura. Como e quando é devido o IVA? Também consideramos a contabilização de acordos com compradores após o recebimento de um adiantamento deles em.
Na conta 62 “Acertos com compradores”, a subconta 2 “Adiantamentos recebidos” é aberta, enquanto a subconta 1 manterá os registros de pagamento das mercadorias embarcadas.
Ao receber um adiantamento do comprador, a organização efetua o lançamento D51 K62.2.
O Código Tributário da Federação Russa exige o acúmulo do adiantamento recebido, para isso, o IVA é alocado do valor recebido (leia como fazer isso). Para contabilizar o imposto sobre adiantamentos, abriremos uma conta adicional 76 subconta "IVA sobre adiantamentos". No dia em que o pré-pagamento é recebido do comprador, uma transação é registrada para acumular IVA do pré-pagamento recebido D76.VAT dos adiantamentos de K68.VAT.
Algum tempo depois, por conta do pré-pagamento recebido, a organização despacha a mercadoria, postando D62.1 K90/1.
Da venda efectuada deve ainda ser cobrado IVA, com lançamento de D90 / 3 K68. IVA.
Após o embarque das mercadorias, é necessário compensar o adiantamento recebido anteriormente com o pagamento dessa mercadoria, o lançamento para compensar o pagamento antecipado tem a forma D62.2 K62.1.
Como resultado das ações tomadas, vemos que o imposto foi cobrado duas vezes: do adiantamento e do embarque. Obviamente, a organização não pagará IVA duplo, portanto, o lançamento de D68.IVA K76.IVA de adiantamentos é aceito para dedução do IVA em conexão com a venda de mercadorias pagas antecipadamente.
Resumindo: a conta 76 está fechada, seu saldo é zero, o imposto ao orçamento será pago corretamente, em valor único.
Para consolidar as informações acima, considere um exemplo.
Exemplo:
15.12 A organização recebeu um adiantamento do comprador no valor de 23.600 rublos.
17.12 A organização por conta deste pré-pagamento envia mercadorias no valor de 23.600 rublos.
Lançamentos contabilísticos de IVA de adiantamentos recebidos:
IVA sobre adiantamentos emitidos
Consideremos agora o caso em que a organização atua como compradora, ou seja, transfere um adiantamento ao fornecedor e, após algum tempo, recebe a mercadoria dele. A contabilização do IVA sobre adiantamentos emitidos também tem características próprias associadas à dupla imputação do imposto: do pagamento antecipado e do valor dos bens recebidos.
A organização transfere o pré-pagamento ao fornecedor, em resposta, o fornecedor deve enviar à organização uma fatura no prazo de 5 dias, com base na qual a organização aloca o imposto do adiantamento pago e o envia para ser reembolsado do orçamento. Você pode baixar uma amostra de fatura.
Para contabilizar os adiantamentos emitidos, a conta 60 é dividida em duas subcontas, a primeira subconta levará em conta o pagamento das mercadorias recebidas, a segunda - adiantamentos emitidos.
O lançamento da transferência do pagamento antecipado ao fornecedor tem o formato D60.2 K51.
Um imposto é alocado do pré-pagamento pago e enviado para dedução, para isso é usada uma conta adicional 76, o lançamento se parece com D68.VAT K76.VAT de adiantamentos.
Depois de algum tempo, as mercadorias são recebidas do fornecedor, o imposto sobre valor agregado D19 K60.1 também é alocado das mercadorias recebidas e enviado para dedução: D68.VAT K19. Neste caso, o fornecedor deverá emitir novamente a nota fiscal.
Depois disso, o adiantamento listado anteriormente vai para o pagamento compensatório das mercadorias recebidas, lançando D60.1 K60.2.
Como resultado dos lançamentos, o imposto é deduzido duas vezes: do pagamento antecipado transferido para o fornecedor e da entrega da mercadoria, para cancelar o acréscimo de imposto do pagamento antecipado, é feito um lançamento para restaurar o IVA - D76.IVA de K68.Adiantamentos de IVA, pelo que a conta 76 é encerrada e o imposto é reembolsado no valor correto.
Exemplo:
15.12 A organização transfere um adiantamento ao fornecedor no valor de 23600 (com IVA) 22.12 A organização recebe mercadorias do fornecedor contra este adiantamento no valor de 23600.
Qual fiação precisa ser feita?
Lançamentos para contabilidade de IVA de adiantamentos emitidos:
Ao mesmo tempo, a mesma declaração de IVA mostrará o imposto acumulado tanto no pagamento antecipado quanto na remessa realizada por conta desse pagamento antecipado, bem como a dedução no valor do IVA do pagamento antecipado. Detalhes sobre a contabilização do IVA para pagamentos antecipados podem ser encontrados no artigo: “Contabilidade do IVA para pagamentos antecipados e transferências gratuitas”.
Considere também como as letras de câmbio e os adiantamentos recebidos do comprador são contabilizados? Se os ativos forem vendidos, e esta não for uma atividade normal da empresa, então D91/3 K68.IVA é contabilizado.
É possível que a organização vendedora receba primeiro um adiantamento (pagamento antecipado) do comprador e, em seguida, envie mercadorias e produtos contra esse adiantamento. Os adiantamentos recebidos dos compradores também são registrados na conta 62, mas, por conveniência, é aberta uma subconta separada 62.2 “Adiantamentos recebidos”. No caso de adiantamentos recebidos sobre o crédito da conta 62, são refletidas as contas a pagar da empresa.
Este lançamento deve ser feito no dia do recebimento do adiantamento. Depois disso, as mercadorias são vendidas ao comprador, devendo também ser cobrado IVA sobre as mercadorias vendidas pela postagem D90 / 3 K68.IVA, que é realizado no dia da venda. Como você pode ver, a conta 62 pode levar em conta tanto as contas a pagar da empresa (as mercadorias foram enviadas, o pagamento ainda não foi recebido) quanto as contas a receber (ao receber um adiantamento do comprador).
Se a organização enviou mercadorias, produtos ao comprador e recebeu dele uma letra de câmbio para garantir a dívida, ela deve ser considerada em uma subconta separada 62.3 “Notas promissórias recebidas”.
OPÇÃO 2. Restauramos a dedução do IVA no valor indicado na fatura dos bens recebidos
Recebimento ou não recebimento de receita - essa será outra operação, que refletiremos em outras contas e outros lançamentos. No artigo, trataremos de como as relações com os clientes são consideradas na contabilidade.
Os lançamentos são considerados durante uma venda regular, mediante o recebimento de um adiantamento de um comprador ou de uma letra de câmbio. Para contabilizar os acordos com os compradores, é utilizada a conta 62 "Acertos com os compradores", cujo débito reflete a dívida do comprador para com o vendedor e o crédito - pagamento de mercadorias, obras, serviços. Os compradores podem pagar ao vendedor após o recebimento da mercadoria ou efetuando um adiantamento, ou seja, transferindo o adiantamento para a conta de liquidação do vendedor.
5. Registro de faturas para pagamento antecipado
É necessário calcular o IVA sobre o valor de venda dos bens (obras, serviços) e enviá-lo para pagamento. Além disso, quando bens, obras ou serviços são transferidos para o comprador, o IVA é cobrado novamente, desta vez a partir do produto. A figura abaixo apresenta os principais lançamentos da conta 62 “Acertos com compradores e clientes”. De fato, a conta 62 “Acertos com compradores” reflete a dívida do comprador para com o vendedor, ou seja, contas a receber.
Lemos o pré-pagamento em prestações: como lidar com o IVA antecipado
Nesta vídeo-aula, a conta 62 “Acertos com compradores e clientes” é analisada, lançamentos típicos e exemplos são considerados. Dt 76 Kt 68 - O IVA é refletido no pré-pagamento. Além disso, de acordo com sub. 3 p. 3 art. 170 do Código Tributário da Federação Russa, o vendedor, tendo vendido mercadorias e materiais por um valor inferior ao pagamento antecipado, pode deduzir o IVA apenas do valor da venda e não de todo o pagamento antecipado.
Para o comprador, ao contrário, o pagamento antecipado possibilita a redução da carga tributária nos períodos tributários vigentes. No entanto, se para o comprador o pedido de dedução antecipada do IVA é um direito, a cobrança do IVA para o vendedor é uma obrigação, sob pena de este ser responsabilizado. Ao preencher os dados do documento, deve-se atentar para a escolha do valor do subconto “Acordos” da conta 62.2 “Liquidações de adiantamentos recebidos (em rublos)”.
Um adiantamento também pode ser feito sob o acordo "Sem acordo (oficial; para pagamentos sem especificar um acordo)". Isto significa que quando bens (produtos, obras, serviços) são vendidos a este comprador, este adiantamento pode ser creditado, independentemente do contrato ao abrigo do qual os bens (produtos, obras, serviços) são vendidos.
No caso de vários adiantamentos diferentes serem indicados no extrato, o sistema solicitará que você selecione o pagamento necessário na lista. No lançamento gerado na conta 76.AB “IVA de adiantamentos”, como valor do subconto “Facturas emitidas”, é indicado o documento “Facturas emitidas”, que gerou este lançamento. Assim, nos resultados contabilísticos, o IVA apurado refere-se de forma inequívoca a uma fatura específica. Com base na nota fiscal especificada, será gerado um novo documento “Entrada no livro de vendas”, já preenchido com as informações necessárias.
Caso o fornecedor tenha recebido adiantamento, deverá determinar a base tributável e calcular o IVA a pagar ao orçamento.
Em qualquer caso, na data de recebimento do pagamento antecipado, o vendedor é obrigado a calcular o IVA a pagar ao orçamento. Envie o IVA para os documentos fiscais confirmando o direito de não acumular.
O IVA sobre o valor do pagamento antecipado recebido é calculado na condição de que a data do seu recebimento seja anterior ao dia do embarque das mercadorias (obras, serviços). Suponha que o contrato estabeleça que a propriedade das mercadorias passará para o comprador somente após o pagamento integral do custo das mercadorias embarcadas. Não há necessidade de cobrar IVA sobre esses adiantamentos. Com efeito, no momento do envio da mercadoria para o comprador, o fornecedor já procedeu à cobrança de IVA sobre o seu valor.
Algumas organizações levam em consideração esse IVA na conta 62, conta analítica 62-IVA-av “IVA de adiantamentos”. Se você trabalha como contador, artigos e notícias estão disponíveis gratuitamente. Teremos o maior prazer em ajudá-lo em seu trabalho. E como presente para nos conhecermos, enviaremos a você uma tabela de mudanças de impostos e contribuições para o endereço de e-mail que você especificar durante o registro. Em termos de trabalhos executados (serviços prestados), em regra, estamos a falar da atribuição de adiantamentos na ordem dos 30-50 por cento do custo dos trabalhos (serviços).
Data de recebimento do adiantamento e data de embarque da mercadoria
A principal diferença entre um depósito e um adiantamento é o fato de que, em caso de inadimplência do contrato, ele permanece com uma das partes do contrato. As subcontas contábeis podem receber os seguintes nomes - "Liquidações de adiantamentos emitidos", "Liquidações de adiantamentos recebidos", etc. Somente mediante o reflexo na contabilidade das vendas de produtos (mercadorias, obras, serviços), os valores dos adiantamentos recebidos podem ser refletidos nas receitas da organização. Importa ter presente que, de acordo com a legislação fiscal, os montantes dos adiantamentos recebidos são incluídos na matéria colectável do IVA.
Devem ser entendidos como pagamentos recebidos pelo contribuinte por conta das próximas entregas de bens (execução de trabalhos, prestação de serviços). Só se, na sequência do resultado do acordo (transacção), o valor da caução puder ser reconhecido como adiantamento, é que o mesmo fica sujeito à inclusão na matéria colectável do IVA em condições análogas às do adiantamento. Dessa forma, a questão está sendo resolvida com a adoção da redução da base de cálculo do imposto de renda das antecipações pagas.
Para isso, no diário "Faturas emitidas", posicione o cursor sobre a fatura inserida no recebimento do adiantamento que creditamos, clique no botão "Ações" e selecione o item "Inserir com base em". Nesse caso, os valores de adiantamentos e antecipações recebidos são contabilizados separadamente. Cessão do direito de reclamar dívidas de compradores e clientes em favor de divisões separadas.
Instrução
Em primeiro lugar, deve-se notar que você deve refletir os adiantamentos pagos apenas na conta 60 “Acertos com fornecedores e contratados”. Se utilizar a conta 76 “Acertos com diversos devedores e credores”, esteja preparado para pagar uma multa. Isso também levará a uma exibição dupla de contas a receber e contas a pagar na contabilidade.
Para evitar confusão, na conta 60 "Acertos com fornecedores e contratados" abra uma subconta "Adiantamentos". Ao pagar um adiantamento para esta conta, abra uma conta de crédito que mostre a origem do pagamento, pode ser 50 "Caixa", 51 "Conta de liquidação" e outros.
Se você não pagou o adiantamento pago no final do período do relatório, reflita-o na linha 230 (240) do balanço patrimonial.
Ao receber as mercadorias por conta do adiantamento, reflita isso usando a correspondência das contas: D08 "Investimentos em ativos não circulantes", 10 "Materiais", 20 "Produção principal", 41 "Mercadorias" K60 "Acertos com fornecedores e empreiteiros" - mercadorias por conta do adiantamento pago anteriormente; D19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos" K60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros" - IVA incluído; D60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros" K60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros" subconta "Adiantamentos emitidos" - o adiantamento pago por ; D68 "Cálculos de impostos e taxas" subconta "IVA" K19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos" foi levado em consideração - foi feita uma dedução do IVA.
Você também pode deduzir o IVA até que a mercadoria chegue ao seu endereço. Para tal, o fornecedor deve emitir uma fatura antecipada com IVA imputado. Verifique os documentos de pagamento, nomeadamente o valor do imposto. Verifique o acordo para termos de pré-pagamento.
Em seguida, faça os seguintes lançamentos contábeis: D60 “Acertos com fornecedores e contratados” subconta “Adiantamentos emitidos” K51 “Conta de liquidação” - um adiantamento ao fornecedor; D68 “Cálculos de impostos e taxas” subconta “IVA” K76 “ Liquidações com diferentes devedores e credores" subconta "IVA de adiantamentos emitidos" - aceite para dedução do IVA "recebido" do adiantamento; D 10 "Materiais", 20 "Produção principal", 26 "Despesas gerais", 41 "Mercadorias " K60 "Acordos com fornecedores e contratados" - as mercadorias foram creditadas por conta do adiantamento pago anteriormente; D19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos" K60 "Acordos com fornecedores e contratados" - o IVA suportado é levado em consideração; D60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros" K60 "Liquidações com fornecedores e empreiteiros" subconta "Adiantamentos emitidos" - o adiantamento pago ao fornecedor foi creditado; D 76 "Liquidações com vários devedores e credores" subconta "IVA de adiantamentos emitidos" K68 Subconta "Cálculos de impostos e taxas" "IVA" - o valor do IVA dedutível no momento do adiantamento foi restaurado ; D68 "Cálculos de impostos e taxas" subconta "IVA" K19 "Imposto sobre valores agregados sobre valores adquiridos" - aceito para dedução do IVA sobre bens adquiridos.
De acordo com art. 487 do Código Civil da Federação Russa, um pagamento antecipado é um pagamento total ou parcial de bens / serviços até o momento do embarque efetivo pelo vendedor. O pré-pagamento é registrado em subcontas especiais de contabilidade e não é receita do fornecedor pelo regime de competência até que a organização cumpra suas obrigações. Considere as nuances de refletir um adiantamento como uma transação comercial, daremos as principais entradas para adiantamentos emitidos e recebidos.
Observação! O estatuto jurídico do adiantamento é fixado nos termos do contrato, a regulamentação regulamentar da contra-execução das obrigações é realizada de acordo com o art. 328 GR.
Adiantamentos recebidos - lançamentos
A contabilização de adiantamentos recebidos dos compradores como pagamento de mercadorias antes do embarque é mantida na conta. 62.2 "Adiantamentos recebidos". Os pagamentos antecipados de produtos também são refletidos aqui se o vendedor, por motivos diversos, violar os prazos de implementação. As liquidações regulares são realizadas na subconta 62.1.
Exemplo
Suponhamos que a empresa fornecedora "Spectrum" e o comprador "Titul" tenham firmado um contrato para o envio de equipamentos elétricos no valor total de 708.000 rublos, incluindo 18% de IVA - 108.000 rublos. Nos termos da transação, o pagamento é feito com pré-pagamento de 100%, que foi recebido na conta Spektr em 5 de dezembro e o envio foi feito em 8 de dezembro. O contador da Spectra registrará as transações da seguinte forma:
- 5.12 - foi recebido um adiantamento do comprador, no valor de D 51 K 62,2 por 708.000.
- 5.12 - VAT D 76.AB K 68.2 foi cobrado por 108.000.
- 8.12 - entrega do equipamento D 62,1 K 90,1 por 708.000.
- 8.12 - IVA alocado D 90,3 K 68,2 por 108.000.
- 8.12 - o adiantamento é creditado, lançando D 62,2 K 62,1 por 708.000.
- 8 de dezembro - IVA restaurado D 68,2 K 76.AB para 108.000.
Conclusão - após o recebimento dos adiantamentos, os lançamentos em termos de acréscimo do IVA a pagar são realizados 2 vezes: no momento do recebimento do dinheiro na conta à ordem e imediatamente após a venda. Então, após o envio, o adiantamento é creditado e o valor do IVA dele é reposto por meio do lançamento reverso.
Adiantamentos emitidos - lançamentos
Os adiantamentos transferidos para contrapartes-fornecedores da empresa são levados em consideração na conta. 60.2 "Adiantamentos emitidos", as operações regulares são realizadas na subconta 60.1. Nas situações em que os valores das antecipações forem superiores aos valores das vendas, a diferença fica com o fornecedor por conta de liquidações de entregas planejadas ou é devolvida a pedido do comprador para os detalhes especificados.
Exemplo
Suponha que a Dorstroy LLC compre materiais para produção da RPK LLC. Em 25 de novembro, Dorstroy transferiu um adiantamento no valor de 354.000 rublos e, em 2 de dezembro, o estoque foi recebido integralmente. O contador da Dorstroy deve refletir essas operações na seguinte ordem:
- 25.11. - um adiantamento foi transferido para o fornecedor - postagem D 60,2 K 51 por 354.000.
- 25 de novembro - IVA aceito para reembolso se houver fatura antecipada de "RPK" D 68,2 K 76.AB por 54.000.
- 2.12 - materiais recebidos D 10,1 K 60,1 por 300.000.
- 2.12 - IVA alocado D 19,3 K 60,1 por 54.000.
- 2.12 - foi realizada a compensação do adiantamento, postando D 60,1 K 60,2 por 354.000.
- 2.12 - o IVA reembolsado anteriormente D 76.AB K 68,2 foi acumulado para 54.000.
- 2.12 - IVA creditado no facto da transacção D 68,2 K 19,3 por 54.000.
Na contabilização do IVA sobre pagamentos antecipados emitidos, deve-se ter em mente que é possível reembolsar o imposto sem aguardar o embarque da mercadoria. As justificativas estão listadas no art. 172 p. 9. São os seguintes documentos:
- Fatura antecipada enviada pelo fornecedor.
- Documento comprovativo do pagamento do adiantamento.
- Um acordo especificando as condições para a transferência do adiantamento.
Atenção! Quando um adiantamento é emitido para o fornecedor (o lançamento é dado acima), a fatura é emitida no valor do pagamento antecipado e no embarque - no valor da venda. Ao mesmo tempo, é legalmente possível restaurar o IVA mesmo com o encerramento total de uma transação para a qual foi transferido anteriormente um pagamento antecipado com IVA.
Relatórios antecipados - lançamentos na contabilidade
Além dos acordos com as contrapartes - compradores e fornecedores, a empresa emite regularmente fundos que prestam contas aos seus funcionários. Como fazer corretamente os lançamentos contábeis para relatórios antecipados? E é verdade que o valor do relatório antecipado é deduzido dos lucros? Vamos considerar um exemplo específico.
Um exemplo de acordos com pessoas responsáveis em termos de adiantamentos emitidos:
A empresa Pit Stop emitiu uma conta para o funcionário Kovalev E.I. para uma viagem de negócios 8.000 rublos. Kovalev gastou 5.400 rublos e fundos não utilizados no valor de 2.600 rublos. voltou ao caixa. O contador deverá fazer o seguinte:
- Foi emitido um adiantamento para despesas de viagem - lançamento de D 71 K 50 por 8.000.
- O saldo do dinheiro não gasto foi devolvido - postando D 50 K 71 a 2600.
O responsável é obrigado a informar sobre o gasto de recursos em até 3 dias após o término do prazo de emissão e, no caso de viagem de negócios - após o retorno do funcionário. Prazos específicos são definidos pelo chefe da organização. Se o empregado, sem justa causa, tiver gasto mais do que os fundos emitidos e não puder relatar sobre eles, o excedente será retido em sua renda. Bukh. Os lançamentos de despesas nesta situação são assim:
- O valor não devolvido no prazo é refletido - D 94 K 71.
- A falta foi descontada do salário do empregado - D 70 K 94, mas não mais do que 20% ao mês.
Reflexão de adiantamentos de leasing
A regulamentação das operações de arrendamento mercantil é regulamentada pela Lei nº 164-FZ de 29 de outubro de 1998. Todos os pagamentos efetuados antes do cumprimento das obrigações do arrendador são considerados adiantamento. Recomenda-se a realização de adiantamento em contrato de locação, cujos lançamentos são efetuados de acordo com o Plano de Contas n.º 94n. 76 com a criação de uma subconta separada.
Aqui vale a pena prestar atenção a esse momento. A restituição do adiantamento de IVA recebido, que foi aceite com pagamento antecipado de 100% para entregas efetuadas por particulares, ocorre no valor correspondente ao valor do imposto indicado nas faturas. Nas próprias faturas, o valor do pagamento antecipado não deve ser alocado como um item separado. Exemplo Vamos pegar as condições do problema anterior. Em 15 de maio, o comprador transferiu um adiantamento no valor de 118.000 rublos para a conta do vendedor. Em 25 de maio, o vendedor despachou a mercadoria por conta dos fundos recebidos no valor de 100 mil rublos. O processo de formação do IVA dos adiantamentos recebidos, lançamentos da transação são apresentados a seguir.
Adiantamentos emitidos: lançamentos
IVA ao orçamento:
- Dt 68, s / c "Acertos de IVA" - Kt 51 "Conta de liquidação": 7.200 rublos. - pagamento do IVA ao orçamento.
No momento do embarque da mercadoria, deverá ser emitida nota fiscal de embarque, que também é anotada no livro de vendas. Depois disso, a fatura do adiantamento emitido anteriormente pode ser incluída no livro de compras.
O valor do IVA enviado para o orçamento a partir do valor do adiantamento recebido pode ser incluído no valor da dedução após um dos dois eventos:
- os bens, serviços ou obras para os quais o adiantamento foi recebido foram entregues (executados) na íntegra;
- o contrato pelo qual o adiantamento foi transferido foi rescindido com a devolução do adiantamento ao comprador.
Registo após o cumprimento das obrigações da dedução ao adiantamento recebido do IVA Após o cumprimento das obrigações assumidas e o pagamento do IVA sobre o seu montante, o fornecedor pode aceitar para reembolso o IVA pago anteriormente do pagamento antecipado (artigo 171.º do Código Tributário da Federação Russa, cláusula 8).
Lançamentos contábeis de adiantamentos de compradores e fornecedores
Mas e o comprador que transfere fundos no final do período atual se o vendedor não emitir uma fatura? De acordo com a interpretação do tribunal arbitral, um pagamento recebido no mesmo período em que a mercadoria foi vendida pode ser reconhecido como “adiantamento de entregas”. Além disso, por incumprimento de uma obrigação (facturação), nos termos do art.
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NC, a empresa poderá ser responsabilizada:
- 5 mil rublos, se a violação ocorreu dentro de um período;
- 15 mil rublos - em vários períodos;
- 10% do valor (mínimo 15 mil rublos), se a base tributária for subestimada.
No caso de entregas de longo prazo (petróleo, gás, etc.), as faturas podem ser emitidas pelo menos uma vez por mês. O documento deve ser emitido no mesmo período em que foi feito o pré-pagamento.
Lançamentos sobre adiantamentos emitidos e adiantamentos recebidos
- Que adiantamentos estão sujeitos a IVA?
- Como contabilizar o IVA sobre os adiantamentos recebidos?
- IVA sobre adiantamentos recebidos: lançamentos
- Registo após o cumprimento das obrigações da dedução do adiantamento recebido do IVA
- Registo de dedução de IVA ao valor do adiantamento recebido após a sua devolução
- IVA sobre adiantamentos emitidos
- IVA sobre adiantamentos emitidos - lançamentos
Consideram-se adiantamentos os pagamentos em 100% ou em parte do valor do contrato, efetuados antes da efetiva receção dos bens ou serviços, da execução dos trabalhos, etc. , volumes e qualidade.
Com base no artigo 487, parágrafo 1º do Código Civil da Federação Russa, um adiantamento, ou adiantamento, é considerado o pagamento recebido pelo fornecedor ou vendedor antes que ele efetivamente cumprisse suas obrigações.
IVA sobre adiantamentos recebidos: lançamentos, exemplos
- DT 90 KT 41 - custo das mercadorias vendidas (85.000);
- DT 62 KT 90 - receita da venda (118.000);
- DT 90 KT 68 - contabilização do imposto de renda (18.000);
- DT 68 KT 76 - Dedução do IVA dos adiantamentos recebidos (18.000);
- DT 62 "Pré-pagamentos" KT 62 "Acordos com compradores" - pré-pagamento (118.000).
Aqui está como o IVA é calculado sobre os adiantamentos recebidos. Contabilização do imposto com o comprador O cliente que transferiu o pagamento antecipado por conta das entregas está sujeito à dedução dos valores do imposto apresentados pelo vendedor com base nos seguintes documentos:
- contas;
- recibos de pagamento confirmando a transferência de fundos;
- contratos.
Vamos considerá-los com mais detalhes.
O Ministério das Finanças não prevê uma forma especial de faturas utilizadas em relação ao pagamento antecipado. Portanto, um documento de amostra padrão pode ser usado.
O procedimento para refletir os adiantamentos recebidos dos compradores
Dos adiantamentos recebidos é considerado e cobrado IVA para pagamento. Além disso, quando bens, obras ou serviços são transferidos para o comprador, o IVA é cobrado novamente, desta vez a partir do produto.
O valor acumulado do IVA do adiantamento recebido é restaurado e, em seguida, é feito um lançamento para compensar o adiantamento. Lançamentos para adiantamentos contábeis recebidos (conta 62): Débito Crédito Nome da transação 51 62. Adiantamento recebido Do comprador foi recebido um adiantamento na conta corrente 76. IVA sobre adiantamentos recebidos 68 IVA acumulado sobre o adiantamento recebido 62/1 90/1 Receita da venda de mercadorias é refletido 90 /3 68 IVA acumulado sobre mercadorias vendidas 62.Adiantamentos recebidos 62/1 Compensação de adiantamentos para saldar dívidas 68 76. IVA sobre adiantamentos recebidos Aceito para dedução do IVA relativo à venda de mercadorias pagas antecipadamente Contabilização de notas promissórias recebidas do comprador: Se o comprador emitiu uma nota promissória para o vendedor, ela deve ser considerada na subconta 3 "Nota promissória recebida" da conta 62.
Contabilização do IVA sobre adiantamentos
Como os lançamentos de adiantamentos emitidos e recebidos envolvem subcontas separadas das contas 60 e 62, respectivamente, a compensação de adiantamentos representa lançamentos para encerramento total ou parcial das subcontas de adiantamento (dependendo do valor da antecipação). Assim, se o adiantamento emitido anteriormente for creditado, o lançamento será interno à conta 60.
Porém, dada a existência de subcontas para contabilizar adiantamentos emitidos e valores recebidos, para compensar o adiantamento ao fornecedor de postagem, geralmente são: 60.01 - Crédito em conta 60.02 Inscreva-se em nosso canal no Yandex.
Compensação antecipada de lançamento
IVA reembolsável, a base é a fatura da Vesna LLC. Depois de receber as espreguiçadeiras:
- Dt 10 - Kt 60, s / c "Cálculos sobre os materiais recebidos": 80.000 rublos. – recepção e envio de materiais (espreguiçadeiras) sem IVA;
- Dt 19 s / s “IVA sobre valores adquiridos” - Kt 60 s / s “Cálculos sobre adiantamentos recebidos”: 14.400 rublos. – o IVA suportado está incluído no preço das espreguiçadeiras recebidas;
- Dt 60, s / s “Cálculos sobre os materiais recebidos” - Kt 60, s / s “Adiantamentos emitidos”: 47.200 rublos. – reembolso do adiantamento emitido anteriormente;
- Dt 76, s / sch "IVA de adiantamentos emitidos" - Kt 68, s / sch "Cálculos para IVA": 7.200 rublos. - o valor do IVA aceito para dedução anteriormente do pagamento antecipado foi reembolsado;
- Dt 68, s / c: “Cálculos de IVA” - Kt 19: “IVA sobre valores adquiridos”: 7.200 rublos.
Lançamento de compensação de adiantamento de orçamento
Informações
Registo da dedução do IVA após rescisão do contrato com o adiantamento recebido pelo fornecedor e do IVA transferido do mesmo. O IVA pago então ao orçamento é aceite para reembolso.
Neste caso, serão necessárias postagens: No mês de maio:
- Dt 51 - Kt 62 s / sch "Avanços recebidos": 47.200 rublos. - pagamento antecipado do comprador;
- Dt 76, s/c “IVA sobre adiantamentos e pagamentos antecipados” - Kt 68, s/c “Liquidações de IVA”: 7.200 (47.200 rublos * 18% / 118%) - o IVA foi cobrado sobre o valor do adiantamento recebido;
- Dt 68, s / c "Acertos de IVA" - Kt 51 "Conta de liquidação": 7.200 rublos. – transferência do IVA para o orçamento na sequência dos resultados do II trimestre.
No mês de julho:
- Subconta Dt 62 "Adiantamentos recebidos" - Kt 51: 47.200 rublos.
Pagamento antecipado ao fornecedor de fiação
Esse controle é necessário porque:
- A fatura é gerada de forma independente pelo cliente em 1C, emitida e impressa em 2 vias.
- O valor do adiantamento é calculado com base nos dados do documento "Reembolso da dívida". Se o método de cálculo "Automático" for selecionado, a diferença será calculada com base nos saldos de 62,01. Após o fechamento de todas as dívidas, o saldo transitará para 62.02. Este valor aparecerá na fatura. Portanto, antes de registrar um documento, você precisa se certificar de que as informações apresentadas no banco de dados estão atualizadas.
2.
A fatura foi emitida em apenas uma via. É criado o documento "Cadastro de Notas Fiscais de Antecipação", que gerará automaticamente os saldos de todas as antecipações não encerradas. Este método tem suas limitações.