>

Liczy się wcześniej otrzymana zaliczka na księgowanie klienta. VAT z zaliczki: księgowania. Zapisy księgowe dotyczące zaliczek od odbiorców i dostawców

Podatek od towarów i usług naliczany jest albo w dniu wysyłki (odbioru) towaru, albo w dniu zapłaty, w zależności od tego, które zdarzenie nastąpiło wcześniej. Jak rejestrowany jest podatek VAT, pod warunkiem, że wysyłka (odbiór) towaru następuje przed jego zapłatą, zbadaliśmy w, istnieją również księgowania, które powinny znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości.

Jeśli towary są najpierw opłacone, a następnie wysłane, wówczas rozliczanie i obliczanie podatku VAT będzie nieco inne. W artykule zrozumiemy, w jaki sposób naliczany jest podatek VAT od otrzymanych i wydanych zaliczek, w jaki sposób należy wykonać księgowanie iw jakiej kolejności. Rzućmy okiem na kilka przykładów, aby to wyjaśnić.

Podatnicy VAT regularnie stają przed koniecznością oddzielenia VAT od kosztu przedstawionego przez dostawcę lub doliczenia go do kwoty. Pomoże Ci to poprawnie obliczyć.

VAT od otrzymanych zaliczek

Organizacja sprzedaje towar kupującemu, kupujący przekazuje organizacji zaliczkę na poczet przyszłej dostawy. Jak i kiedy należy naliczyć podatek VAT? Rozważaliśmy również rozliczanie rozliczeń z kupującymi po otrzymaniu od nich zaliczki w r.

Na koncie 62 „Rozliczenia z odbiorcami” otwierane jest subkonto 2 „Otrzymane zaliczki”, natomiast na subkoncie 1 będzie prowadzona ewidencja płatności za wysłany towar.

Po otrzymaniu zaliczki od kupującego organizacja dokonuje księgowania D51 K62.2.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wymaga naliczania z otrzymanej zaliczki, w tym celu podatek VAT jest alokowany od otrzymanej kwoty (przeczytaj, jak to zrobić). W celu rozliczenia podatku od zaliczek otworzymy dodatkowe konto 76 subkonto „VAT od zaliczek”. W dniu otrzymania przedpłaty od kupującego rejestrowana jest transakcja do naliczenia podatku VAT od otrzymanej przedpłaty D76.VAT z K68.VAT zaliczki.

Jakiś czas później, na poczet otrzymanej przedpłaty, organizacja wysyła towar, księgując D62.1 K90/1.

Od przeprowadzonej sprzedaży należy również doliczyć podatek VAT, księgując D90/3 K68.VAT.

Po wysyłce towaru konieczne jest potrącenie otrzymanej wcześniej zaliczki z zapłatą za ten towar, księgowanie potrącenia przedpłaty ma postać D62.2 K62.1.

W wyniku podjętych działań widzimy, że podatek został naliczony dwukrotnie: od wpłaconej zaliczki oraz od przesyłki. Oczywiście organizacja nie zapłaci podwójnego podatku VAT, dlatego zaksięgowanie D68.VAT K76.VAT z zaliczek jest akceptowany do odliczenia VAT w związku ze sprzedażą towarów opłaconych z góry.

Reasumując: konto 76 zamknięte, saldo zerowe, podatek do budżetu zostanie wpłacony prawidłowo, jednorazowo.

Aby skonsolidować powyższe informacje, rozważ przykład.

Przykład:

15.12 Organizacja otrzymała od kupującego zaliczkę w wysokości 23 600 rubli.

17.12 Organizacja z tytułu tej przedpłaty wysyła towary w wysokości 23 600 rubli.

Zapisy rozliczeniowe VAT z otrzymanych zaliczek:

VAT od wydanych zaliczek

Rozważmy teraz przypadek, gdy organizacja występuje jako kupujący, to znaczy przekazuje zaliczkę dostawcy i po pewnym czasie otrzymuje od niego towar. Rozliczanie podatku VAT od wydanych zaliczek ma również swoje własne cechy związane z podwójną alokacją podatku: od przedpłaty i od kwoty otrzymanego towaru.

Organizacja przekazuje zaliczkę dostawcy, w odpowiedzi dostawca musi przesłać organizacji fakturę w ciągu 5 dni, na podstawie której organizacja alokuje podatek od wpłaconej zaliczki i przesyła go do zwrotu z budżetu. Możesz pobrać przykładową fakturę.

W celu rozliczenia wydanych zaliczek konto 60 jest podzielone na dwa subkonta, pierwsze subkonto uwzględnia zapłatę za otrzymane towary, drugie - wydane zaliczki.

Księgowanie przelewu przedpłaty na dostawcę ma format D60.2 K51.

Z wpłaconej zaliczki naliczany jest podatek i wysyłany do odliczenia, w tym celu wykorzystywane jest dodatkowe konto 76, księgowanie wygląda jak D68.VAT K76.VAT z zaliczek.

Po pewnym czasie towary są odbierane od dostawcy, podatek od towarów i usług D19 K60.1 jest również alokowany od otrzymanych towarów i wysyłany do odliczenia: D68.VAT K19. W takim przypadku dostawca musi ponownie wystawić fakturę.

Następnie wymieniona wcześniej zaliczka idzie na potrącenie płatności za otrzymane towary, księgując D60.1 K60.2.

W wyniku zaksięgowania podatek jest odliczany dwukrotnie: od przedpłaty przekazanej dostawcy oraz od dostawy towaru, w celu anulowania naliczania podatku od przedpłaty dokonuje się księgowania w celu przywrócenia podatku VAT - D76.VAT z K68.VAT zaliczek, w wyniku czego konto 76 zostaje zamknięte, a podatek zostaje zwrócony w prawidłowej wysokości.
Przykład:

15.12 Organizacja przekazuje dostawcy zaliczkę w wysokości 23600 (z VAT) 22.12 Organizacja otrzymuje towar od dostawcy na poczet tej zaliczki w wysokości 23600.

Jakie okablowanie należy wykonać?

Księgowania do rozliczenia VAT z wystawionych zaliczek:

Jednocześnie ta sama deklaracja VAT będzie wykazywać podatek naliczony zarówno od wpłaconej zaliczki, jak i od przesyłki dokonanej na poczet tej zaliczki, a także odliczenie kwoty podatku VAT od wpłaconej zaliczki. Szczegóły dotyczące rozliczania podatku VAT od zaliczek znajdziesz w artykule: „Rozliczanie podatku VAT od zaliczek i przelewów nieodpłatnych”.

Zastanów się również, w jaki sposób ujmowane są weksle i zaliczki otrzymane od kupującego? Jeżeli aktywa są sprzedawane, a nie jest to normalna działalność przedsiębiorstwa, wówczas księguje się D91/3 K68.VAT.

Możliwe jest, że organizacja sprzedająca najpierw otrzyma zaliczkę (zaliczkę) od kupującego, a następnie wysyła towary i produkty w zamian za tę zaliczkę. Zaliczki otrzymane od kupujących są również rejestrowane na koncie 62, ale dla wygody otwierane jest osobne subkonto 62.2 „Otrzymane zaliczki”. W przypadku otrzymanych zaliczek na kredyt rachunku 62 odzwierciedlane są zobowiązania przedsiębiorstwa.

Zaksięgowanie to musi nastąpić w dniu otrzymania zaliczki. Następnie towar jest sprzedawany kupującemu, a od sprzedanego towaru należy również naliczyć podatek VAT, umieszczając D90 / 3 K68.VAT, który jest wykonywany w dniu sprzedaży. Jak widać, konto 62 może uwzględniać zarówno zobowiązania przedsiębiorstwa (towary zostały wysłane, płatność nie została jeszcze otrzymana), jak i należności (w przypadku otrzymania zaliczki od kupującego).

Jeżeli organizacja wysłała towary, produkty do kupującego i otrzymała od niego weksel w celu zabezpieczenia długu, należy go uwzględnić na osobnym subkoncie 62.3 „Otrzymane weksle własne”.

OPCJA 2. Przywracamy potrącenie podatku VAT w wysokości wskazanej na fakturze za otrzymany towar

Otrzymanie lub nieotrzymanie przychodu - będzie to kolejna operacja, którą będziemy odbijać na innych rachunkach i innych księgowaniach. W artykule zajmiemy się tym, w jaki sposób relacje z klientami są uwzględniane w rachunkowości.

Ogłoszenia rozpatruje się w ramach zwykłej sprzedaży, po otrzymaniu zaliczki od kupującego lub weksla. Do rozliczeń z kupującymi służy rachunek 62 „Rozliczenia z kupującymi”, którego obciążenie odzwierciedla dług kupującego wobec sprzedającego, a kredyt - zapłata za towary, roboty, usługi. Kupujący może zapłacić sprzedającemu albo po otrzymaniu towaru, albo wpłacając zaliczkę, czyli przelewając zaliczkę na rachunek rozliczeniowy sprzedającego.

5. Rejestracja faktur do zapłaty zaliczki

Konieczne jest obliczenie podatku VAT od wartości sprzedaży towarów (robót, usług) i wysłanie go do zapłaty. Ponadto, gdy towary, prace lub usługi są przekazywane kupującemu, podatek VAT jest ponownie naliczany, tym razem z wpływów. Poniższy rysunek przedstawia główne księgowania konta 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”. W rzeczywistości rachunek 62 „Rozliczenia z kupującymi” odzwierciedla dług kupującego wobec sprzedającego, czyli należności.

Odczytujemy zaliczkę na raty: jak poradzić sobie z zaliczką VAT

W tej lekcji wideo analizowane jest konto 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”, uwzględniane są typowe księgowania i przykłady. Dt 76 Kt 68 - VAT jest uwzględniony w przedpłacie. Ponadto, zgodnie z ust. 3 s. 3 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, sprzedawca, który sprzedał towary i materiały za kwotę niższą niż zaliczka, może odliczyć podatek VAT tylko od kwoty sprzedaży, a nie od całej przedpłaty.

Dla kupującego wręcz przeciwnie, zaliczka umożliwia zmniejszenie obciążenia podatkowego w bieżących okresach rozliczeniowych. Jeśli jednak dla kupującego wniosek o odliczenie zaliczki na podatek VAT jest uprawnieniem, to naliczenie podatku VAT dla sprzedającego jest obowiązkiem, w przeciwnym razie może on zostać pociągnięty do odpowiedzialności. Wypełniając dane dokumentu, należy zwrócić uwagę na wybór wartości subconto „Umowy” konta 62.2 „Rozliczenia z otrzymanych zaliczek (w rublach)”.

Zaliczka może być wpłacona również w ramach umowy „Bez umowy (urzędowej; przy wpłatach bez umowy)”. Oznacza to, że w przypadku sprzedaży towarów (produktów, robót budowlanych, usług) temu nabywcy zaliczka ta może zostać zaliczona niezależnie od umowy, na podstawie której towary (produkty, roboty budowlane, usługi) są sprzedawane.

W przypadku, gdy na wyciągu wskazanych jest kilka różnych zaliczek, system poprosi o wybranie z listy żądanej wpłaty. W wygenerowanym zapisie na koncie 76.AB „VAT z zaliczek”, jako wartość subconto „Faktury wystawione” wskazywany jest dokument „Faktury wystawione”, który wygenerował ten zapis. Tym samym w wynikach księgowych naliczony VAT jednoznacznie odnosi się do konkretnej faktury. Na podstawie wskazanej faktury zostanie wygenerowany nowy dokument „Wpis do księgi sprzedaży”, już wypełniony niezbędnymi informacjami.

Jeśli dostawca otrzymał zaliczkę, musi określić podstawę opodatkowania i obliczyć podatek VAT należny do budżetu.

W każdym przypadku, w dniu otrzymania przedpłaty, sprzedawca jest zobowiązany do obliczenia podatku VAT należnego do budżetu. Prześlij VAT do dokumentów podatkowych potwierdzających prawo do nienaliczania.

Podatek VAT od kwoty otrzymanej przedpłaty naliczany jest pod warunkiem, że data jej otrzymania poprzedza dzień wysyłki towaru (robót, usług). Załóżmy, że umowa stanowi, że własność towaru przejdzie na kupującego dopiero po całkowitym zapłaceniu kosztu wysłanego towaru. Nie ma potrzeby naliczania podatku VAT od takich zaliczek. Rzeczywiście, w momencie wysyłki towarów do kupującego dostawca naliczył już podatek VAT od ich wartości.

Niektóre organizacje biorą pod uwagę taki VAT na koncie 62, konto analityczne 62-VAT-av „VAT z zaliczek”. Jeśli pracujesz jako księgowy, artykuły i aktualności są dostępne bezpłatnie. Chętnie pomożemy Ci w Twojej pracy. A w prezencie za poznanie się prześlemy Ci na podany podczas rejestracji adres e-mail tabelę zmian podatków i składek. W zakresie wykonanej pracy (świadczonych usług) co do zasady mówimy o przyznawaniu zaliczek w przedziale 30-50 procent kosztów pracy (usług).

Data wpływu zaliczki i data wysyłki towaru

Zasadnicza różnica między zadatkiem a zaliczką polega na tym, że w przypadku niewykonania umowy pozostaje ona u jednej ze stron umowy. Subkontom księgowym można nadać następujące nazwy - „Rozliczenia z wydanych zaliczek”, „Rozliczenia z otrzymanych zaliczek” itp. Dopiero po uwzględnieniu w księgowaniu sprzedaży produktów (towarów, robót, usług) kwoty otrzymanych zaliczek mogą znaleźć odzwierciedlenie w dochodach organizacji. Należy mieć na uwadze, że zgodnie z przepisami podatkowymi kwoty otrzymanych zaliczek zaliczane są do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Należy przez to rozumieć płatności otrzymywane przez podatnika z tytułu zbliżających się dostaw towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług). Dopiero gdy po wynikach umowy (transakcji) kwota zadatku będzie mogła zostać uznana za zaliczkę, podlega ona zaliczeniu do podstawy opodatkowania VAT na zasadach zbliżonych do zaliczek. W związku z tym problem jest rozwiązywany poprzez przyjęcie obniżenia podstawy opodatkowania dla kwot podatku dochodowego wypłaconych zaliczek.

W tym celu należy w arkuszu „Faktury wystawione” najechać kursorem na fakturę wprowadzoną po otrzymaniu zaksięgowanej przez nas zaliczki, kliknąć przycisk „Czynności” i wybrać pozycję „Wprowadź na podstawie”. W takim przypadku kwoty otrzymanych zaliczek i rozliczeń międzyokresowych rozlicza się oddzielnie. Cesja prawa do dochodzenia wierzytelności od nabywców i klientów na rzecz odrębnych oddziałów.

Instrukcja

Po pierwsze należy zauważyć, że wpłacone zaliczki należy odzwierciedlać tylko na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Jeśli korzystasz z konta 76 „Rozrachunki z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, przygotuj się na zapłacenie grzywny. Doprowadzi to również do podwójnego wyświetlania należności i zobowiązań w księgowości.

Aby uniknąć nieporozumień, do konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” otwórz subkonto „Zaliczki”. Wpłacając zaliczkę na to konto, otwórz konto kredytowe, które pokazuje źródło płatności, może to być 50 „Kasjer”, 51 „Rachunek rozliczeniowy” i inne.

Jeśli nie spłaciłeś zaliczki na koniec okresu sprawozdawczego, odzwierciedl to w wierszu 230 (240) w bilansie.

Kiedy otrzymałeś towar na poczet zaliczki, odzwierciedl to w korespondencji rachunków: D08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, 10 „Materiały”, 20 „Produkcja główna”, 41 „Towary” K60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” – towar na poczet wpłaconej wcześniej zaliczki; D19 „Podatek od wartości dodanej od nabywanych przedmiotów wartościowych” K60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” – zawiera podatek VAT; D60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” K60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” subkonto "Zaliczki wystawione" - uwzględniono zaliczkę wpłaconą przez ; D68 "Obliczenia podatków i opłat" subkonto "VAT" K19 "Podatek od towarów i usług nabytych" został uwzględniony - dokonano odliczenia podatku VAT.

Możesz również odliczyć podatek VAT, dopóki towar nie dotrze pod Twój adres. W tym celu dostawca musi wystawić fakturę zaliczkową z przypisanym podatkiem VAT. Sprawdź dokumenty płatnicze, a mianowicie wysokość podatku. Sprawdź umowę dotyczącą warunków przedpłaty.

Następnie dokonaj następujących zapisów w księgowości: D60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” subkonto „Wydane zaliczki” K51 „Rachunek rozliczeniowy” - zaliczka na rzecz dostawcy; D68 „Obliczenia podatków i opłat” subkonto „VAT” K76 „ Rozrachunki z różnymi dłużnikami i wierzycielami" subkonto "VAT z wystawionych zaliczek" - akceptowane do odliczenia VAT "przychodzącego" z zaliczki; D 10 "Materiały", 20 "Produkcja główna", 26 "Koszty ogólne", 41 "Towary " K60 "Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami" - towar został zaliczony na poczet wpłaconej wcześniej zaliczki; D19 "Podatek od towarów i usług od nabytych wartości" K60 "Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami" - uwzględnia się naliczony podatek VAT; D60 "Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” K60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” subkonto „Zaliczki wystawione” – zaliczka wypłacona dostawcy została uznana; D 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” subkonto „VAT z wystawionych zaliczek” K68 Subkonto „Naliczenia podatków i opłat” „VAT” – przywrócono kwotę VAT podlegającą odliczeniu w momencie wpłacania zaliczki ; D68 „Obliczenia podatków i opłat” subkonto „VAT” K19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych przedmiotów wartościowych” - przyjęty do odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów.

Zgodnie z art. 487 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej zaliczka to pełna lub częściowa płatność za towary / usługi do momentu faktycznej wysyłki przez sprzedawcę. Przedpłata jest rejestrowana na specjalnych subkontach księgowych i nie stanowi przychodu dostawcy metodą memoriałową, dopóki organizacja nie wypełni swoich zobowiązań. Rozważ niuanse odzwierciedlenia zaliczki jako transakcji biznesowej, podamy główne wpisy dotyczące wydanych i otrzymanych zaliczek.

Notatka! Status prawny zaliczki jest określony w warunkach umowy, regulacja regulacyjna dotycząca świadczenia wzajemnego zobowiązań odbywa się zgodnie z art. 328 GK.

Otrzymane zaliczki - księgowania

Na koncie przechowywane jest rozliczenie zaliczek otrzymanych od kupujących jako zapłata za towar przed wysyłką. 62.2 „Otrzymane zaliczki”. Przedpłaty za produkty są tutaj również odzwierciedlone, jeśli sprzedawca z różnych powodów narusza terminy realizacji. Regularne rozliczenia dokonywane są na subkoncie 62.1.

Przykład

Załóżmy, że dostawca „Spectrum” i kupujący „Titul” zawarli umowę na dostawę sprzętu elektrycznego na łączną kwotę 708 000 rubli, w tym 18% VAT - 108 000 rubli. Zgodnie z warunkami transakcji płatność następuje ze 100% przedpłatą, która wpłynęła na konto Spektr 5 grudnia, a wysyłka została zrealizowana 8 grudnia. Księgowy Spectry będzie rejestrował transakcje w następujący sposób:

  • 5.12 - otrzymano zaliczkę od kupującego, księgując D 51 K 62,2 za 708 000.
  • 5.12 - VAT D 76.AB K 68.2 został obciążony za 108 000.
  • 8.12 - dostawa sprzętu D 62,1 K 90,1 za 708 tys.
  • 8.12 - przydzielony VAT D 90,3 K 68,2 na 108 tys.
  • 8.12 - zaksięgowana zaliczka, księgowanie D 62,2 K 62,1 za 708 tys.
  • 8 grudnia - przywrócono podatek VAT D 68,2 K 76.AB za 108 000.

Wniosek - po otrzymaniu zaliczek księgowania w zakresie naliczania należnego podatku VAT są wykonywane 2 razy: w momencie wpływu pieniędzy na rachunek bieżący i natychmiast po sprzedaży. Następnie, po wysyłce, zaliczka jest uznawana, a kwota podatku VAT od niej jest przywracana poprzez księgowanie zwrotne.

Wydane zaliczki - księgowania

Zaliczki przekazane kontrahentom-dostawcom przedsiębiorstwa są uwzględniane na rachunku. 60.2 „Zaliczki wystawione”, operacje regularne przeprowadzane są na subkoncie 60.1. W sytuacjach, gdy kwoty przedpłat są większe niż kwoty sprzedaży, różnica pozostaje u dostawcy z tytułu rozliczeń planowanych dostaw lub jest zwracana na życzenie kupującego na wskazane szczegóły.

Przykład

Załóżmy, że Dorstroy LLC kupuje materiały do ​​produkcji od RPK LLC. 25 listopada Dorstroy przekazał zaliczkę w wysokości 354 000 rubli, a 2 grudnia inwentarz został odebrany w całości. Księgowy Dorstroy powinien odzwierciedlić te operacje w następującej kolejności:

  • 25.11. - przekazana została zaliczka na rzecz dostawcy - księgowanie D 60,2 K 51 na kwotę 354 tys.
  • 25 listopada - VAT przyjęty do zwrotu w przypadku wystawienia faktury zaliczkowej z "RPK" D 68,2 K 76.AB na kwotę 54 tys.
  • 2,12 - otrzymane materiały D 10,1 K 60,1 na 300 tys.
  • 2,12 - przydzielony VAT D 19,3 K 60,1 na 54 tys.
  • 2.12 - dokonano potrącenia zaliczki, księgując D 60,1 K 60,2 za 354 tys.
  • 2.12 - naliczono poprzednio zwrócony VAT D 76.AB K 68.2 za 54 tys.
  • 2.12 - VAT zaliczony na fakt transakcji D 68,2 K 19,3 za 54 tys.

Rozliczając podatek VAT od wystawionych przedpłat należy mieć na uwadze możliwość zwrotu podatku bez oczekiwania na wysyłkę towaru. Uzasadnienia wymienione są w art. 172 s. 9. Są to następujące dokumenty:

  1. Faktura zaliczkowa wystawiona przez sprzedawcę.
  2. Dokument potwierdzający wpłatę zaliczki.
  3. Umowa określająca warunki przekazania zaliczki.

Uwaga! W przypadku wystawienia dostawcy zaliczki (księgowanie podane jest powyżej) faktura wystawiana jest na kwotę przedpłaty, a przy wysyłce - na kwotę sprzedaży. Jednocześnie prawnie możliwe jest przywrócenie podatku VAT nawet przy całkowitym zakończeniu transakcji, za którą wcześniej została przekazana zaliczka z VAT.

Raporty zaliczkowe - księgowania w księgowości

Oprócz rozliczeń z kontrahentami – odbiorcami i dostawcami, firma regularnie emituje środki pieniężne rozliczane na rzecz swoich pracowników. Jak prawidłowo dokonywać zapisów księgowych do raportów zaliczkowych? I czy to prawda, że ​​kwota z zaliczki jest odliczana od zysków? Rozważmy konkretny przykład.

Przykład rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi w zakresie wydanych zaliczek:

Przedsiębiorstwo Pit Stop wydało konto pracownikowi Kovalevowi E.I. na podróż służbową 8000 rubli. Kovalev wydał 5400 rubli, a niewykorzystane środki w wysokości 2600 rubli. wrócił do kasy. Księgowy będzie musiał wykonać następujące czynności:

  • Wydano zaliczkę na koszty podróży - zaksięgowanie D 71 K 50 za 8000.
  • Saldo niewydanych pieniędzy zostało zwrócone - zaksięgowanie D 50 K 71 na 2600.

Osoba rozliczająca jest zobowiązana do zgłoszenia wydatkowania środków w ciągu 3 dni od upływu okresu wystawienia, aw przypadku podróży służbowej – po powrocie pracownika. Konkretne terminy ustala kierownik organizacji. Jeżeli pracownik bez uzasadnionego powodu wydał więcej niż przyznane środki i nie jest w stanie z tego zdać sprawozdania, nadwyżka jest potrącana z jego dochodu. Buk. Księgowanie wydatków w tej sytuacji wygląda następująco:

  • Kwota, która nie została zwrócona na czas, jest odzwierciedlona - D 94 K 71.
  • Niedobór był potrącany z zarobków pracownika - D 70 K 94, ale nie więcej niż 20% miesięcznie.

Odzwierciedlenie zaliczek leasingowych

Regulacje dotyczące transakcji leasingowych reguluje ustawa nr 164-FZ z dnia 29 października 1998 r. Wszystkie płatności dokonane przed wypełnieniem zobowiązań leasingodawcy są uważane za zaliczkę. Zaleca się wpłacanie na konto zaliczki z tytułu umowy leasingu, do której zapisy dokonywane są zgodnie z Planem kont nr 94n. 76 z utworzeniem osobnego subkonta.

Tutaj warto zwrócić uwagę na taki moment. Zwrot otrzymanej zaliczki VAT, która została przyjęta ze 100% przedpłatą za dostawy realizowane przez poszczególne strony, następuje w wysokości odpowiadającej kwocie podatku wykazanej na fakturach. W samych fakturach kwota przedpłaty nie powinna być alokowana jako odrębna pozycja. Przykład Weźmy warunki z poprzedniego zadania. 15 maja kupujący przelał zaliczkę w wysokości 118 000 rubli na konto sprzedawcy. 25 maja sprzedawca wysłał towar na konto otrzymanych środków w wysokości 100 tysięcy rubli. Poniżej przedstawiono proces powstawania podatku VAT od otrzymanych zaliczek, księgowania transakcji.

Wydane zaliczki: księgowania

VAT do budżetu:

  • Dt 68, s / c „Rozliczenia VAT” - Kt 51 „Rachunek rozliczeniowy”: 7200 rubli. - wpłata podatku VAT do budżetu.

Przy wysyłce towaru należy wystawić fakturę za przesyłkę, która jest również odnotowywana w księdze sprzedaży. Następnie faktura za wcześniej wystawiona zaliczkę może zostać uwzględniona w księdze zakupów.

Kwota podatku VAT przesłana do budżetu z kwoty otrzymanej zaliczki może zostać wliczona do kwoty odliczenia po jednym z dwóch zdarzeń:

  • towary, usługi lub roboty budowlane, na które otrzymano zaliczkę, zostały w całości dostarczone (wykonane);
  • umowa, na podstawie której została przekazana zaliczka, została rozwiązana wraz ze zwrotem zaliczki kupującemu.

Rejestracja po wykonaniu obowiązków odliczenia od otrzymanej zaliczki podatku VAT Po wykonaniu zobowiązań i zapłaceniu podatku VAT od ich kwoty, dostawca może przyjąć do zwrotu zapłacony wcześniej podatek VAT od zaliczki (art. 171 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pkt 8).

Zapisy księgowe dotyczące zaliczek od odbiorców i dostawców

Ale co z kupującym, który przelewa środki na koniec bieżącego okresu, jeśli sprzedawca nie wystawi faktury? Zgodnie z interpretacją sądu polubownego zapłata otrzymana w tym samym okresie, w którym dokonano sprzedaży towaru, może zostać uznana za „zaliczkę na poczet dostaw”. Ponadto za niewykonanie zobowiązania (wystawienie faktury), zgodnie z art.
120

NC, spółka może zostać pociągnięta do odpowiedzialności:

  • 5 tysięcy rubli, jeżeli naruszenie nastąpiło w ciągu jednego okresu;
  • 15 tysięcy rubli - w kilku okresach;
  • 10% kwoty (minimum 15 tysięcy rubli), jeśli podstawa opodatkowania została zaniżona.

W przypadku dostaw długoterminowych (ropa, gaz itp.) faktury mogą być wystawiane przynajmniej raz w miesiącu. Dokument musi być wystawiony w tym samym okresie, w którym dokonano przedpłaty.

Księgowania dotyczące zaliczek wydanych i zaliczek otrzymanych

  • Jakie zaliczki podlegają opodatkowaniu VAT?
  • Jak rozliczyć podatek VAT od otrzymanych zaliczek?
    • VAT od otrzymanych zaliczek: księgowania
    • Rejestracja po spełnieniu obowiązków odliczenia od otrzymanej zaliczki podatku VAT
    • Rejestracja odliczenia podatku VAT od kwoty otrzymanej zaliczki po jej zwrocie
  • VAT od wydanych zaliczek
    • VAT od wystawionych zaliczek - księgowania

Za zaliczki uważa się wpłaty w 100% lub w części kwoty zamówienia, dokonane przed faktycznym odbiorem towaru lub usługi, wykonaniem pracy itp. Ich nadrzędnym celem jest zapewnienie wykonania zobowiązań w zakresie terminowości , objętości i jakości.


Na podstawie art. 487 ust. 1 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej za zaliczkę lub zaliczkę uważa się zapłatę otrzymaną przez dostawcę lub sprzedawcę przed faktycznym wypełnieniem swoich zobowiązań.

VAT od otrzymanych zaliczek: księgowania, przykłady

  • DT 90 KT 41 - koszt własny sprzedaży (85 tys.);
  • DT 62 KT 90 - wpływy ze sprzedaży (118 tys.);
  • DT 90 KT 68 - rozliczanie podatku dochodowego (18 tys.);
  • DT 68 KT 76 - odliczenie VAT od otrzymanych zaliczek (18 tys.);
  • DT 62 „Zaliczki” KT 62 „Rozliczenia z nabywcami” - przedpłata (118 tys.).

Oto sposób obliczania podatku VAT od otrzymanych zaliczek. Rozliczenie podatku z kupującym Klient, który wpłacił zaliczkę na poczet dostaw, podlega potrąceniu kwot podatku przedstawionych przez sprzedającego na podstawie następujących dokumentów:

  • konta;
  • dowody wpłaty potwierdzające przelew środków;
  • umowy.

Rozważmy je bardziej szczegółowo.

Ministerstwo Finansów nie przewiduje specjalnej formy faktury stosowanej w związku z przedpłatą. Dlatego można użyć standardowego przykładowego dokumentu.

Procedura odzwierciedlania zaliczek otrzymanych od kupujących

Od otrzymanych zaliczek podatek VAT jest uwzględniany i pobierany do zapłaty. Ponadto, gdy towary, prace lub usługi są przekazywane kupującemu, podatek VAT jest ponownie naliczany, tym razem z wpływów.
Naliczona kwota podatku VAT z otrzymanej zaliczki jest przywracana, a następnie dokonuje się księgowania w celu potrącenia zaliczki. Księgowania otrzymanych zaliczek księgowych (rachunek 62): Debit Credit Nazwa transakcji 51 62. Zaliczka otrzymana Od kupującego otrzymano zaliczkę na rachunek bieżący 76. VAT od otrzymanych zaliczek 68 VAT naliczony od otrzymanej zaliczki 62/1 90/1 Przychody ze sprzedaży towarów odzwierciedla 90 /3 68 VAT naliczony od sprzedanych towarów 62. Zaliczka otrzymana 62/1 Potrącenie zaliczki na spłatę zadłużenia 68 76. VAT od otrzymanych zaliczek Przyjęto do odliczenia VAT w związku ze sprzedażą towar opłacony z góry Rozliczenie weksli otrzymanych od kupującego: Jeżeli kupujący wystawił sprzedającemu weksel, należy go uwzględnić na subkoncie 3 „Weksel otrzymany” konta 62.

Rozliczanie podatku VAT od zaliczek

Ponieważ księgowania zaliczek udzielonych i otrzymanych dotyczą odrębnych subkont odpowiednio do kont 60 i 62, kompensata zaliczek stanowi księgowanie za zamknięcie subkont zaliczkowych w całości lub w części (w zależności od wysokości przedpłaty). Tak więc, jeśli poprzednio wystawiona zaliczka zostanie uznana, księgowanie będzie wewnętrzne na koncie 60.

Ale biorąc pod uwagę istnienie subkont do rozliczania zaliczek wydanych i otrzymanych wartości, a następnie do zrekompensowania zaliczki dostawcy delegującemu, zwykle są to: 60,01 - Kredyt na koncie 60,02 Subskrybuj nasz kanał w Yandex.

Przesunięcie zaliczki księgowania

VAT podlega zwrotowi, podstawą jest faktura firmy Vesna Sp. z oo Po otrzymaniu leżaków:

  • Dt 10 - Kt 60, s / c „Obliczenia otrzymanych materiałów”: 80 000 rubli. – odbiór i wysyłka materiałów (leżaków) bez podatku VAT;
  • Dt 19 s / s „VAT od nabytych wartości” - Kt 60 s / s „Obliczenia otrzymanych zaliczek”: 14 400 rubli. – VAT naliczony jest wliczony w cenę otrzymanych leżaków;
  • Dt 60, s / s „Obliczenia otrzymanych materiałów” - Kt 60, s / s „Wydane zaliczki”: 47 200 rubli. – zwrot wydanej wcześniej zaliczki;
  • Dt 76, s / sch „VAT od wydanych zaliczek” - Kt 68, s / sch „Obliczenia VAT”: 7200 rubli. - kwota podatku VAT przyjęta wcześniej do odliczenia od zaliczki została zwrócona;
  • Dt 68, s / c: „Obliczenia VAT” - Kt 19: „VAT od nabytych wartości”: 7200 rubli.

Księgowanie przesunięcia zaliczki budżetowej

Informacje

Rejestracja odliczenia podatku VAT po rozwiązaniu umowy z otrzymaną przez dostawcę zaliczką i przekazanym od niego podatkiem VAT. Wpłacony wówczas do budżetu podatek VAT jest przyjmowany do zwrotu.


W takim przypadku wymagane będą oddelegowania: W miesiącu maju:
  • Pwt 51 - Kt 62 s / sch „Otrzymane zaliczki”: 47 200 rubli. - zaliczka od kupującego;
  • Dt 76, s/c „VAT od zaliczek i przedpłat” - Kt 68, s/c „Rozliczenia VAT”: 7200 (47 200 rubli * 18% / 118%) - VAT został naliczony od kwoty otrzymanej zaliczki;
  • Dt 68, s / c „Rozliczenia VAT” - Kt 51 „Rachunek rozliczeniowy”: 7200 rubli. – przeniesienie podatku VAT do budżetu po wynikach II kwartału.

w miesiącu lipcu:

  • Subkonto Dt 62 „Otrzymane zaliczki” - Kt 51: 47 200 rubli.

Zaliczka na rzecz dostawcy okablowania

Taka kontrola jest wymagana, ponieważ:

  • Faktura jest niezależnie generowana przez klienta w 1C, wystawiana i drukowana w 2 egzemplarzach.
  • Kwota zaliczki obliczana jest na podstawie danych dokumentu „Spłata zadłużenia”. W przypadku wybrania metody obliczeń „Automatyczny” różnica zostanie obliczona na podstawie sald 62,01. Po zamknięciu wszystkich długów saldo zostanie przeniesione na 62.02. Kwota ta pojawi się na fakturze. Dlatego przed zarejestrowaniem dokumentu należy upewnić się, że informacje prezentowane w bazie są aktualne.

2.
Faktura została wystawiona tylko w jednym egzemplarzu. Powstaje dokument „Rejestracja faktur do zaliczki”, który automatycznie wygeneruje salda dla wszystkich niezamkniętych przedpłat. Ta metoda ma swoje ograniczenia.