1. Za okoliczności łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego uważa się: 1) popełnienie przestępstwa wskutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych; 2) popełnienia przestępstwa pod wpływem groźby lub przymusu albo w wyniku zależności finansowej, służbowej lub innej; 2.1) trudna sytuacja materialna osoby pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego; 3) inne okoliczności, które mogą zostać uznane przez sąd lub organ podatkowy, uznając sprawę za łagodzącą. 2. Okolicznością obciążającą jest popełnienie przestępstwa skarbowego przez osobę, która była już wcześniej pociągana do odpowiedzialności za podobne przestępstwo. 3. Osobę, od której pobrano sankcję podatkową, uznaje się za objętą tą sankcją w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie orzeczenia sądu lub organu podatkowego. 4. Okoliczności łagodzące lub zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego ustala sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę i uwzględnia przy stosowaniu sankcji podatkowych.
Porada prawna w trybie art. 112 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
- Odpowiedź prawnika:
Dużo naliczyłeś. Zgodnie z art. 118 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Naruszenie przez podatnika ustalonego w tym Kodeksie terminu na przekazanie organowi podatkowemu informacji o otwarciu lub zamknięciu rachunku w dowolnym banku skutkuje karą grzywny w wysokości pięciu tysięcy rubli. 5000x5=25000rub Ale jest. w których są wskazane. 2) PF i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych od 1000 do 2000 rubli W twoim przypadku 2000x5 = 10000 rubli. Razem 35 000 rub. musieć zapłacić. Pomóc Ci
- Odpowiedź prawnika:
Być może sąd uznał tę okoliczność za łagodzącą i obniżył wysokość kary.Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Artykuł 112. Okoliczności łagodzące i zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego 1. Za okoliczności łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego uznaje się: ) popełnienia przestępstwa na skutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych; 2) popełnienia przestępstwa pod wpływem groźby lub przymusu albo w wyniku zależności finansowej, służbowej lub innej; 2.1) trudna sytuacja materialna osoby pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego; 3) inne okoliczności, które mogą zostać uznane przez sąd lub organ podatkowy, uznając sprawę za łagodzącą. Artykuł 114. Sankcje podatkowe 3. Jeżeli zachodzi choćby jedna okoliczność łagodząca, wysokość kary ulega obniżeniu nie mniej niż dwukrotnie w stosunku do kwoty określonej w odpowiednim artykule niniejszego Kodeksu.
Jeśli nie zgłosisz otwarcia (zamknięcia) konta w ciągu 7 dni roboczych, grozi Ci kara grzywny 1) Urząd skarbowy może nałożyć grzywnę w wysokości 5000 rubli, ale w Ordynacji podatkowej znajdują się artykuły 112 i 114, które mogą obniżyć kara grzywny, jeżeli zachodzą okoliczności łagodzące 2) Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych od 1000 do 2000 rubli
- Odpowiedź prawnika:
Zgodnie z art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za okoliczności łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego uznaje się: Popełnienie przestępstwa na skutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych; Popełnienie przestępstwa pod wpływem groźby lub przymusu albo w wyniku zależności finansowej, służbowej lub innej; Inne okoliczności, które sąd może uznać za łagodzące. Okoliczności zaostrzające odpowiedzialność za naruszenie przestępstwa skarbowego ustala sąd i uwzględnia przy wymierzaniu sankcji za przestępstwa skarbowe w trybie określonym w art. 114 Ordynacji podatkowej. Właściwe organy podatkowe nie mogą samodzielnie zwiększać ani zmniejszać wysokości kar, uprawnienia takie przysługują wyłącznie sądom. Ciężar udowodnienia przed sądem faktu wystąpienia okoliczności łagodzących spada na oskarżonego, a okoliczności obciążające na organy podatkowe (celne). Miarą odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego jest sankcja podatkowa. Istotę sankcji podatkowych wyjaśniono w art. 114 kodeksu podatkowego. Sankcje podatkowe są ustanawiane i stosowane w formie kar pieniężnych (grzywnych) w wysokościach przewidzianych w odpowiednich artykułach Ordynacji podatkowej. Jeżeli zachodzi choćby jedna okoliczność łagodząca, wysokość kary pieniężnej ulega obniżeniu co najmniej dwukrotnie w stosunku do kwoty ustalonej za popełnienie tego przestępstwa skarbowego. Kary podatkowe ściągane są od podatników wyłącznie przed sądem. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wprowadziła także pojęcie przestępstw skarbowych i ustaliła środki odpowiedzialności za ich popełnienie (rozdział 16 kodeksu podatkowego). Art. 116 definiuje przestępstwo skarbowe jako naruszenie terminu do złożenia wniosku o rejestrację w organie podatkowym zgodnie z art. 83 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Naruszenie terminu do złożenia wniosku o rejestrację w organie podatkowym w przypadku braku znamion przestępstwa skarbowego przewidzianych w ust. 2 art. 116, grozi karą grzywny w wysokości 5 tysięcy rubli, a naruszenie terminu do złożenia wniosku o rejestrację w organie podatkowym przez okres dłuższy niż 90 dni skutkuje karą grzywny w wysokości 10 tysięcy rubli. Należy zaznaczyć, że powyższe naruszenia uważa się za popełnione, jeżeli nawet jeżeli organizacja zarejestrowała się dla celów podatkowych w swojej lokalizacji (w przypadku przedsiębiorców – w miejscu jej zamieszkania), uchylanie się od rejestracji w organie podatkowym wiąże się z pobraniem kar, niezależnie od tego, zamiar. Jeżeli podatnik musi dokonać rejestracji w różnych organach podatkowych, grozi mu kara zgodnie z art. 114 i art. 116 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej musi zostać ukarany za każde naruszenie tego obowiązku.
- Odpowiedź prawnika:
określone w art. 112 Ordynacji podatkowej. 4. Okoliczności łagodzące lub zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego ustala sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę i uwzględnia przy stosowaniu sankcji podatkowych. (Klauzula 4 wprowadzona ustawą federalną z dnia 09.07.1999 N 154-FZ, zmienioną ustawą federalną z dnia 11.04.2005 N 137-FZ, z dnia 27.07.2006 N 137-FZ)
- Odpowiedź prawnika:
Najważniejsze to zapłacić! Obowiązek podatkowy za niezłożenie zeznania podatkowego w terminie określonym przez przepisy dotyczące podatków i opłat przewiduje art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Wysokość kary uzależniona jest od liczby dni, jakie upłynęły od dnia ustalonego na złożenie oświadczenia. Załóżmy, że opóźnienie nie przekracza 180 dni. Wówczas kara wyniesie 5% kwoty podatku należnego (dopłaty) na podstawie tej deklaracji, za każdy pełny lub częściowy miesiąc od dnia ustalonego na jej złożenie. W takim przypadku łączna wysokość kar nie może przekroczyć 30% kwoty określonej w oświadczeniu i być mniejsza niż 100 rubli Ordynacja podatkowa (art. 114) stanowi, że w przypadku wystąpienia okoliczności łagodzących odpowiedzialność, wysokość grzywny za popełnione przestępstwo skarbowe powinno zostać obniżone nie mniej niż dwukrotność kwoty określonej w odpowiednim artykule Kodeksu. Co może złagodzić odpowiedzialność: Wykaz okoliczności łagodzących odpowiedzialność znajduje się w art. 112 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ma ono charakter otwarty, co oznacza, że sąd może uznać za łagodzące inne okoliczności nieokreślone w tym artykule. Na przykład, jeśli zgłoszenie nie zostanie złożone w terminie, za taką okoliczność można uznać fakt zapłaty podatku w terminie (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 3 października 2001 r. w sprawie nr KA-A40 /5467-01), a także obecność nadpłaty podatku (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Ural z dnia 22 maja 2001 r. Nr F09-952/2001AK). Innym przykładem z praktyki jest popełnienie naruszenia po raz pierwszy, choroba głównego księgowego i zmiana zasad składania oświadczeń (uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 18 września 2001 r. sprawa nr A56-13292/2001) Naruszenie terminów złożenia zeznania podatkowego określonych w przepisach podatkowych i opłatach pociąga za sobą nałożenie kary administracyjnej na winnych urzędników organizacji. Zgodnie z art. 15.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej jego wartość wynosi od 3 do 5 płac minimalnych (300–500 rubli)
- Odpowiedź prawnika:
ODPOWIEDŹ - b) Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, część I, art. 112: art. 112. Okoliczności łagodzące i zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego 1. Za okoliczności łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego uważa się: 1) popełnienie przestępstwa skarbowego przestępstwo spowodowane splotem poważnych okoliczności osobistych lub rodzinnych; 4. Okoliczności łagodzące lub zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego ustala sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę i uwzględnia przy stosowaniu sankcji podatkowych.
FEDERALNY SĄD ARBITRAŻOWY Okręgu Uralskiego DECYZJA z dnia 19 czerwca 2008 r. N F09-4425/08-C3 Sprawa N A60-33621/07 Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Ural w składzie: przewodniczący Dubrovsky V.I., sędziowie Tokmakova A.N....
- Odpowiedź prawnika:
W pozwie. .z załącznikiem umowy i dowodem wpłaty Na podstawie części 2 art. 110 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej koszty opłacenia usług przedstawiciela poniesione przez osobę, na korzyść której wydano akt sądowy, sąd arbitrażowy zwraca w rozsądnych granicach od innej osoby uczestniczącej w sprawie Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w klauzuli 20 załącznika do Listu informacyjnego z dnia 13.08.2004 N 82 „W niektórych kwestiach stosowania Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej” wyjaśnia, że przy ustalaniu rozsądnych limitów w przypadku kosztów opłacenia usług przedstawiciela można uwzględnić w szczególności: normy wydatków na podróże służbowe określone w aktach prawnych; koszty ekonomicznych usług transportowych; czas, jaki wykwalifikowany specjalista mógłby przeznaczyć na przygotowanie materiałów; dominujący koszt płacenia prawnikom w regionie; dostępne informacje organów statystycznych na temat cen na rynku usług prawniczych; czas rozpatrywania i złożoność sprawy Dowód potwierdzający zasadność poniesienia kosztów usług przedstawiciela musi przedstawić strona żądająca zwrotu tych kosztów (art. 65 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z art. 112 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej kwestie podziału kosztów prawnych rozstrzyga sąd arbitrażowy rozpoznający sprawę w akcie sądowym, który kończy rozpoznanie sprawy co do istoty, lub w wyroku. Na postanowienie to przysługuje zażalenie.Kodeks nie wyłącza możliwości rozpatrzenia przez sąd polubowny wniosku o podział kosztów sądowych w tej samej sprawie nawet wtedy, gdy został on złożony po wyroku sądu pierwszej instancji, orzeczeniu sądów pierwszej instancji, instancje odwoławcze i kasacyjne.
- Odpowiedź prawnika:
Specjalna procedura przekazywania pozostałej części odliczenia obowiązuje od 1 stycznia 2012 r. Dla osób pobierających emerytury i renty, jeżeli nie mają one dochodu opodatkowanego stawką 13% (ust. 3 ust. 3, art. 210 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja, ustęp 1, artykuł 5 ustawy nr 330-FZ). W takim przypadku niewykorzystana część odliczenia jest przenoszona na poprzednie okresy podatkowe, ale nie więcej niż trzy (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.03.2012 N 03-04-05/7-112 z dnia 01 /31/2012 N 03-04-05/7-94) . Na przykład emeryt A. S. Pavlov kupił mieszkanie w 2012 roku za 1 500 000 rubli. Wysokość dochodu emeryta opodatkowanego stawką 13% za pierwsze trzy miesiące 2012 roku wyniosła 90 000 rubli. Od początku drugiego kwartału nie uzyskał dochodu opodatkowanego stawką 13%. W 2012 r. A.S. Pavlov może skorzystać z odliczenia w wysokości 90 000 rubli. Załóżmy, że kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla emeryta za poprzednie trzy lata wyniosła 1 080 000 rubli. W związku z tym A.S. Pavlov ma prawo otrzymać za poprzednie okresy tylko część niewykorzystanego odliczenia w wysokości 1 080 000 rubli. Pozostała część odliczenia wynosi 330 000 RUB. (1 500 000 RUB - 90 000 RUB - 1 080 000 RUB) pozostanie niewykorzystane.
- Odpowiedź prawnika:
Nie, nie przyjmie. Oto cytat z art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zdecydowanie istnieje tam dacza. 1. Ustalając wielkość podstawy opodatkowania zgodnie z art. 210 ust. 3 niniejszego Kodeksu, podatnikowi przysługuje prawo do otrzymania następujących odliczeń w podatku od nieruchomości: 1) w kwotach otrzymanych przez podatnika w okresie podatkowym ze sprzedaży domów mieszkalnych, mieszkań, pokoi, w tym sprywatyzowanych lokali mieszkalnych, daczy, domków ogrodowych lub działek oraz udziałów w tej nieruchomości, które podatnik posiadał przez okres krótszy niż trzy lata, nie przekraczający jednak łącznie w wysokości 1 000 000 rubli, a także kwoty otrzymane w okresie podatkowym ze sprzedaży innego majątku, który był własnością podatnika krócej niż trzy lata, ale nie więcej niż łącznie 250 000 rubli. (zmienione ustawą federalną z dnia 20 sierpnia 2004 r. N 112-FZ, z dnia 27 lipca 2006 r. N 144-FZ, z dnia 19 lipca 2009 r. N 202-FZ, z dnia 27 grudnia 2009 r. N 368-FZ)
Ale czy w Rosji była demokracja?Nie, po prostu schrzanił :)))) Jeśli kierować się dosłowną logiką podanego przez Ciebie cytatu, to demokracja w Rosji została zdyskredytowana przez samych demokratów. Nieumiejętność zjednoczenia (gdzie jest wspólny ruch demokratyczny?), kradzież...
I wprowadziłem akcyzę na palenie dla siebie. 300 rubli za papierosa. - I co myślisz? Czy zamierza rzucić palenie? - Może nie rzuci palenia... Ale myślę o modernizacji samochodu w przyszłym roku))
Patrz art. 112 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, Zgodnie z ust. 2 art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej okolicznością obciążającą jest popełnienie przestępstwa skarbowego przez osobę wcześniej doprowadzoną do...
Musisz zapłacić, gdy zostanie wydana decyzja o nałożeniu grzywny. Zapłać na czas. Ciekawe, że Federalna Służba Podatkowa zamierzała nagrywać deklarację „zero”… Tak czy inaczej kontrola podatkowa sama w sobie jest przekroczeniem terminu na złożenie deklaracji...
Obecnie w pojazdach montowane są następujące oficjalnie zatwierdzone typy reflektorów: światła mijania C, światła drogowe R, światła CR dwumodowe (światła mijania i drogowe) z żarówkami (Reguły UNECE 112, GOST R 41.112-2005...
Ustawa o nawożeniu bydła? ?))
Pieniędzy jest dość, władza ich po prostu NIE POTRZEBUJE. Bardziej opłacalne jest wychowywanie zombie, osób z traumą psychiczną i kształtowanie ich w coś, co przynosi zyski.
A ja też mam mało czasu, ale to kosztuje...
Ulga w podatku dochodowym od osób fizycznych wyniesie 2000 rubli.
Ulga podatkowa przewidziana jest dla kwot do 2 milionów, więc sam zdecyduj, co najlepiej zrobić. Mieszkanie sprzedane za 860 rubli nie podlega opodatkowaniu, ponieważ cena mieszkania, które sprzedajesz, wynosi mniej niż milion rubli.
- Odpowiedź prawnika:
Sztuka. 217 Ordynacja podatkowa Dochód niepodlegający opodatkowaniu (zwolniony z opodatkowania): 13) dochód podatników uzyskany ze sprzedaży produktów zwierzęcych pochodzących z prywatnych gospodarstw rolnych znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej (zarówno żywych, jak i produktów uboju w postaci surowej lub przetworzonej) , produkty roślinne (zarówno naturalne, jak i przetworzone). Dochód określony w akapicie pierwszym niniejszego paragrafu jest zwolniony od opodatkowania, jeżeli spełnione są jednocześnie następujące przesłanki: i (lub) inne prawa osób fizycznych nie przekraczają maksymalnego rozmiaru ustalonego zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy federalnej z dnia 7 lipca 2003 r. N 112-FZ „O indywidualnym rolnictwie pomocniczym”; - jeżeli podatnik utrzymuje osobistą działkę pomocniczą na określonych działkach bez pozyskiwania pracowników najemnych zgodnie z przepisami prawa pracy. Aby zwolnić z opodatkowania dochody, o których mowa w ust. przez podatnika na nieruchomościach (będących własnością) jego lub członków jego rodziny działka (działki) użytkowana (użytkowana) na potrzeby rolnictwa indywidualnego, budowy domków letniskowych, ogrodnictwa i warzywnictwa, ze wskazaniem informacji o wielkości całkowitej powierzchni gruntu działka (działki); Jeżeli te warunki zostaną spełnione, podatek dochodowy od osób fizycznych nie zostanie zapłacony, a zaświadczenie nie zostanie wypełnione. 2. Jeśli nie, to fizyczny. Osoba ta sama składa deklarację 3-NDFL na koniec roku. Myślę, że w certyfikacie 2-NDFL podajesz kod 4800.
- Odpowiedź prawnika:
Czy potrzebujesz wydatków prawnych? Czy chcesz je zwrócić? Następnie odrzuć roszczenie w związku z dobrowolnym zwrotem przedpłaty, ale nie zwrotem wydatków.Uzasadnienie: Pismo informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 grudnia 2007 r. N 121 „Przegląd praktyki sądowej w kwestiach związane z podziałem kosztów prawnych pomiędzy strony z tytułu usług odpłatnych prawników i innych osób występujących w charakterze przedstawicieli w sądach polubownych” 13. Odrzucenie roszczenia przez powoda w przypadku dobrowolnego zaspokojenia przez pozwanego postawionych żądań po wszczęciu postępowania postępowanie w sprawie przez sąd nie stanowi podstawy do odmowy zwrotu kosztów obsługi prawnej za usługi pełnomocnika. Otwarta spółka akcyjna wystąpiła o zwrot kosztów prawnych z tytułu usług pełnomocnika. Sąd I instancji odmówił uwzględnienia pozwu, gdyż w toku postępowania spółka odstąpiła od pozwu w związku z dobrowolnym wykonaniem zobowiązania przez pozwanego. Postępowanie w tej sprawie zostało umorzone. Sąd Apelacyjny uchylił postanowienie sądu I instancji o odmowie poboru kosztów sądowych z następujących powodów. Odmawiając zaspokojenia roszczenia o zwrot kosztów obsługi prawnej, sąd I instancji wyszedł z faktu, że jeżeli dłużnik dobrowolnie wypełni obowiązek, a powód zrzeknie się roszczenia na etapie rozprawy przygotowawczej, koszty obsługi prawnej nie podlegają zwrotu kosztów, gdyż sąd zakończył postępowanie w sprawie i nie przyjął orzeczenia sądu.działaj na korzyść powoda. Wniosek ten jest jednak sprzeczny z postanowieniami Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej. Powód poniósł wydatki na usługi pełnomocnika związane z przygotowaniem pozwu i reprezentacją swoich interesów na rozprawie wstępnej. Wydając postanowienie o zakończeniu postępowania w sprawie, sąd rozstrzyga kwestię podziału kosztów prawnych zgodnie z art. 112 część 1 art. 151 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, kierując się ogólną zasadą przypisywania kosztów prawnych koszty stron proporcjonalnie do wielkości zaspokojonych roszczeń (część 1 art. 110 Kodeksu). W oparciu o wymagania określone w rozpatrywanej sprawie podlegały one zaspokojeniu.
- Odpowiedź prawnika:
Przeczytaj ustawę federalną Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lipca 2003 r. N 112-FZ „O osobistych działkach zależnych”. Głównymi ograniczeniami są wielkość działki, określa ją lokalne prawo. Na budowie mogą pracować wyłącznie członkowie rodziny, nie można zatrudniać pracowników najemnych. W odróżnieniu od rolnictwa, indywidualne gospodarstwa rolne są prowadzone w celu zaspokojenia własnych potrzeb żywnościowych rodziny. W związku z tym można sprzedać jedynie nadwyżkę powstałego produktu. Wielkość tych nadwyżek nie jest jednak uregulowana prawnie. Urzędnicy skarbowi nie mogą zmusić Cię do zarejestrowania się w celu prowadzenia działalności gospodarczej. To jest Twoje prawo, a nie obowiązek. Mogą próbować oskarżyć Cię o niezapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych, ale zgodnie z art. 217 ust. 13 części pierwszej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dochód osób fizycznych uzyskany ze sprzedaży… zwierząt gospodarskich hodowanych na gospodarstwa indywidualne nie podlegają opodatkowaniu (zwolnienie z opodatkowania)... produkty pochodzenia zwierzęcego, roślinnego, kwiaciarskiego i pszczelarskiego, zarówno w postaci naturalnej, jak i przetworzonej. Określony dochód jest zwolniony z opodatkowania pod warunkiem przedstawienia przez obywatela dokumentu wydanego przez właściwy organ samorządu terytorialnego, potwierdzającego, że sprzedawane produkty zostały wytworzone na działce będącej własnością obywatela lub członków jego rodziny, wykorzystywanej w rolnictwie indywidualnym.
- Odpowiedź prawnika:
Jeżeli jesteś osobą fizyczną, to Twój dochód uzyskany ze sprzedaży produktów zwierzęcych pochodzących z prywatnych gospodarstw rolnych znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej (zarówno produktów żywych, jak i ubojnych w postaci surowej lub przetworzonej), produktów roślinnych (zarówno naturalnych, jak i przetworzonych) formularz) NIE podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (klauzula 13 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Pod warunkiem jednoczesnego przestrzegania następujących warunków: 1. całkowita powierzchnia działki (działek), które (są) położone (w tym samym czasie) na prawie własności i (lub) innym prawie osób fizycznych , nie przekracza maksymalnego rozmiaru ustalonego zgodnie z art. 4 ust. 5 Ustawa federalna z dnia 7 lipca 2003 r. N 112-FZ „Na osobistych działkach pomocniczych” (Powierzchnia ta wynosi 0,5 ha. Jednocześnie maksymalny rozmiar łączną powierzchnię działek można zwiększyć zgodnie z prawem podmiotu Federacji Rosyjskiej, ale nie więcej niż pięciokrotnie. Dlatego sprawdź prawo swojego regionu) 2. Podatnik utrzymuje osobiste działki zależne na określonych działkach bez wynajmu pracowników najemnych zgodnie z przepisami prawa pracy.
Podatek dochodowy? Zupełnie nie. (ZOBACZ Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej) 1. Przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania zgodnie z art. 210 ust. 3 niniejszego Kodeksu podatnik ma prawo do następujących ulg w podatku od nieruchomości: (ze zmianami...
- Odpowiedź prawnika:
27 grudnia 1991 N 2118-1 USTAWA FEDERACJI ROSYJSKIEJ O PODSTAWACH SYSTEMU PODATKOWEGO W FEDERACJI ROSYJSKIEJ (zmieniona ustawami Federacji Rosyjskiej z dnia 16.07.1992 N 3317-1, z dnia 22.12.1992 N 4178-1 z dnia 21.05.199 3 N 5006-1 ;Ustawy federalne z dnia 01.07.1994 N 9-FZ z dnia 21.07.1997 N 121-FZ z dnia 31.07.1998 N 138-FZ z dnia 31.07.1998 N 147-FZ z dnia 31.07.1998 N 149-FZ z dnia 31.07.1998 N 150-FZ z dnia 22 października 1998 N 160-FZ z dnia 18 listopada 1998 N 173-FZ z dnia 29 grudnia 1998 N 192- FZ z dnia 10 lutego 1999 r. N 32-FZ z dnia 17 czerwca 1999 r. N 112- Ustawa federalna z dnia 07.08.1999 N 142-FZ z dnia 08.05.2000 r. N 118-FZ (ze zmianami z dnia 03/03/1999) 24.2001), z dnia 08.06.2001 N 110-FZ, z dnia 08.08.2001 N 126-FZ, z dnia 27.11.2001 N 148-FZ, z dnia 29 grudnia 2001 N 187-FZ, z grudnia 31, 2001 N 198-FZ, z dnia 24 lipca 2002 N 104-FZ, z dnia 24 lipca 2002 N 110-FZ, z dnia 31 grudnia 2002 N 191-FZ, z dnia 31.12.2002 N 193-FZ, as zmienione uchwałami Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 12.10.1998 N 24-P, z dnia 15.07.1999 N 11-P, z dnia 30.01.2001 N 2-P, Ustawa Federalna z dnia 12/27 /2002 N 182-FZ) KonsultantPlus: uwaga. 1 stycznia 1999 r. weszła w życie część pierwsza Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a od 1 stycznia 2001 r. weszła w życie część druga Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ustawa ta określa ogólne zasady budowy systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej, podatki, opłaty, cła i inne płatności, a także prawa, obowiązki i odpowiedzialność podatników i organów podatkowych. ROZDZIAŁ I POSTANOWIENIA OGÓLNE Artykuły 1 - 17 nie obowiązują już 1 stycznia 1999 roku. - Ustawa federalna z dnia 31 lipca 1998 r. N 147-FZ. Rozdział II. RODZAJE PODATKÓW I KOMPETENCJE WŁADZ PAŃSTWOWYCH Artykuł 18. Rodzaje podatków pobieranych na terytorium Federacji Rosyjskiej 1. Utrata mocy z dniem 1 stycznia 1999 r. - Ustawa federalna z dnia 31 lipca 1998 r. N 147-FZ. 2. Kompetencje organów władzy publicznej w zakresie rozstrzygania kwestii podatkowych określa ustawa oraz inne akty prawne. Uchwałą Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 21 marca 1997 r. N 5-P ust. 2 art. 18 został uznany za zgodny z Konstytucją Federacji Rosyjskiej. Organy rządowe wszystkich szczebli nie mają prawa wprowadzać dodatkowych podatków i obowiązkowych składek nieprzewidzianych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, a także podnosić stawek ustalonych podatków i płatności podatkowych. (paragraf wprowadzony ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lipca 1992 r. N 3317-1) 3. Akty ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat mogą przewidywać ustanowienie specjalnych reżimów podatkowych (systemów podatkowych), zgodnie z którą wprowadza się specjalną procedurę obliczania i płacenia podatków, obejmującą zastąpienie zestawu podatków i opłat przewidzianych w art. 19–21 tej ustawy jednym podatkiem. KonsultantPlus: uwaga. Obecnie istnieją specjalne reżimy podatkowe: - dla małych przedsiębiorstw (rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „Uproszczony system podatkowy”; Rozdział 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „System podatkowy w formie jednolitego podatku od dochód przypisany z tytułu niektórych rodzajów działalności”); - w specjalnych strefach ekonomicznych (Ustawa federalna nr 13-FZ z dnia 22 stycznia 1996 r. „O specjalnej strefie ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim”, ustawa federalna nr 104-FZ z dnia 31 maja 1999 r. „O specjalnej strefie ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim Region Magadanu”); - dla organizacji zarejestrowanych jako podatnicy w organach podatkowych zamkniętych administracyjnych jednostek terytorialnych (ustawa RF z 14 lipca 1992 r. N 3297-1 „O zamkniętych administracyjnych jednostkach terytorialnych”); - przy wykonywaniu umów o podziale produkcji (Ustawa federalna z dnia 30 grudnia 1995 r. N 225-FZ „O umowach o podziale produkcji”); - dla producentów rolnych (rozdział 26.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ustanowienie i wdrożenie specjalnych reżimów podatkowych nie oznacza ustanowienia i wprowadzenia nowych podatków i opłat. Przypadki i tryb stosowania specjalnych reżimów podatkowych określają akty prawne Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat. (klauzula 3 została wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2020 r
- Odpowiedź prawnika:
Odliczenia majątkowe reguluje art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Sprzedając mieszkanie żony, jako że jest ona jego właścicielką, zawrze umowę kupna-sprzedaży i w związku z tym przy sprzedaży nieruchomości skorzysta z ulgi podatkowej, gdyż mieszkanie jest własnością dłużej niż 3 lata, co oznacza odliczenie będzie to pełny koszt określony w umowie sprzedaży - nie trzeba jej płacić podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 13%. Jeśli jesteś właścicielem nowego mieszkania, skorzystasz z odliczenia majątkowego na podstawie art. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Łączna kwota odliczenia od podatku od nieruchomości przewidzianego w tej podpunkcie nie może przekroczyć 2 000 000 rubli, z wyłączeniem kwoty przeznaczone na spłatę odsetek od celowych pożyczek (kredytów) otrzymanych od instytucji kredytowych i innych organizacji Federacji Rosyjskiej i faktycznie wydanych przez podatnika na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziału ( s) w nich. (ze zmianami Ustawy federalnej z dnia 27 lipca 2006 r. N 144-FZ, z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ) Określone odliczenie podatku od nieruchomości udzielane jest podatnikowi na podstawie pisemnego wniosku podatnika, a także dokumenty płatnicze sporządzone w określony sposób i potwierdzające fakt wpłacenia przez podatnika środków za poniesione wydatki (pokwitowania zleceń odbioru, wyciągi bankowe o przelewie środków z rachunku kupującego na rachunek sprzedającego, paragony sprzedaży i kasowe, ustawy o zakup materiałów od osób fizycznych ze wskazaniem adresu i danych paszportowych sprzedającego oraz innych dokumentów). Niedopuszczalne jest wielokrotne udzielanie podatnikowi ulgi w podatku od nieruchomości, o której mowa w tym akapicie. Jeżeli ulga na podatek od nieruchomości nie może zostać wykorzystana w całości w danym okresie rozliczeniowym, jej pozostałą część można przenieść na kolejne okresy podatkowe, aż do jej całkowitego wykorzystania. (Klauzula 2 zmieniona ustawą federalną z dnia 20 sierpnia 2004 r. N 112-FZ)
- Odpowiedź prawnika:
Pełnomocnictwo 01.08.10 St. Petersburg Dzięki temu pełnomocnictwu organizacja Zasada LLC INN 7813666666 Reprezentowana przez dyrektora generalnego Petrov A. A., kierując się statutem organizacji i art. 185 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej Upoważnia obywatela Ljubowa Aleksandrovna Gubanova Dane paszportowe 42 07 393888 wydane TP nr 13 wydziału Federalnej Służby Migracyjnej Rosji dla Petersburga i obwodu leningradzkiego w regionie Wyborskim w górach. Petersburg 21.12.07. Reprezentuj interesy organizacji Zasada LLC (TIN 7813666666) w UPFR dzielnicy Piotrogrodzkiej w Petersburgu, przesyłaj informacje za rok 2010, podpisuj protokoły. Pełnomocnictwo zostało udzielone na okres do dnia 31 grudnia 2010 roku, bez prawa substytucji. Dyrektor Generalny ZasadaH LLC Petrov A. A.
Procedurę zatrudniania obywateli Republiki Białorusi i Kazachstanu ustala się w
Dwa tysiące sto siedemdziesiąt pięć euro!
Artykuł 112 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej definiuje dni wolne od pracy w Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie obowiązujące przepisy pozwalają podmiotom Federacji Rosyjskiej ustalać na swoim terytorium dni wolne od pracy...
raz w roku otrzymujesz odliczenie w wysokości 1 miliona
Oczywiście, że możesz, jeśli jesteś oficjalnie zatrudniony i płacisz podatek dochodowy od osób fizycznych. Co więcej, w przyszłości (kiedy dziecko dorośnie) nadal będzie miało prawo do odliczenia (jeśli kupi dom).
- Odpowiedź prawnika:
Kalkulacja podatku nie jest uzależniona od celów, na jakie przeznaczane są pieniądze ze sprzedaży mieszkania. Jeśli mieszkanie jest własnością dłużej niż trzy lata, nie ma potrzeby płacenia podatku. jeśli jest mniejszy, podatek oblicza się według jednego z dwóch scenariuszy: 1. naliczenie od kwoty przekraczającej 1 milion rubli, tj. w twoim przypadku przy 3300 rubli podatek wynosi 13% = 990 rubli. R. z tego powodu wielu określa w umowie koszt mieszkania na nie więcej niż 1 milion.2. rozliczenie z różnicy w kosztach zakupu i sprzedaży. Kupując mieszkanie, można uzyskać ulgę podatkową na kwotę nie większą niż 2 miliony rubli. , tj. 260 tr. można odzyskać poprzez „potrącanie” podatków od wynagrodzeń. Każdy ma taką szansę raz w życiu.
Myślę, że tak – do czasu zakończenia postępowania egzekucyjnego
-
- Odpowiedź prawnika:
Art. 112. Okoliczności łagodzące i zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego 1. Za okoliczności łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego uznaje się: 1) popełnienie przestępstwa wskutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych; 2) popełnienia przestępstwa pod wpływem groźby lub przymusu albo w wyniku zależności finansowej, służbowej lub innej; 2.1) trudna sytuacja materialna osoby pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego; 3) inne okoliczności, które mogą zostać uznane przez sąd lub organ podatkowy, uznając sprawę za łagodzącą. ... Artykuł 114. Sankcje podatkowe 3. Jeżeli zachodzi choćby jedna okoliczność łagodząca, wysokość kary ulega obniżeniu nie mniej niż dwukrotnie w stosunku do kwoty określonej w odpowiednim artykule niniejszego Kodeksu. ...próbujemy nawiązać do faktu, że przestępstwo zostało popełnione po raz pierwszy i nie pociąga za sobą żadnych szkodliwych konsekwencji dla budżetu. Zdarzały się przypadki, gdy brano to pod uwagę. Niezłożenie zeznania podatkowego jest wykroczeniem formalnym i jest kwalifikowane jako wykroczenie niezależnie od istnienia lub braku konsekwencji w postaci niepłacenia podatków.
- Odpowiedź prawnika:
Przedsiębiorcy indywidualni przekazali informacje o przeciętnym zatrudnieniu do tego roku... Według stanu na rok 2013 przedsiębiorcy indywidualni niezatrudniający pracowników nie przekazują informacji o przeciętnym zatrudnieniu... Kara za niezłożenie informacji wynosi 100 rubli... W twoim przypadku za lata 2011 i 2012 kara wynosi 100 x 2 = 200 rubli. Amnestia podatkowa - 3 lata... W sierpniu 2013 r. weszła w życie nowa wersja art. 80 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który nakłada obowiązek przekazywania informacji o średniej liczbie organizacji i tylko tych indywidualnych przedsiębiorców, którzy zatrudniają pracowników. Jeśli w ubiegłym roku nie zatrudniałeś pracowników, nie musisz składać raportu o przeciętnym zatrudnieniu. Przypominamy, że wcześniej przedsiębiorcy w tym przypadku składali raport z zerem.
- Odpowiedź prawnika:
Artyści zapraszani są do poprowadzenia programu kulturalno-rozrywkowego w noc sylwestrową. Zawierane są z nimi umowy cywilne. Ponieważ jednak koszty te nie mają na celu generowania dochodu, nie są one również brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 1, art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie jest pobierany także ujednolicony podatek socjalny od wynagrodzeń na rzecz artystów.Przykład. Organizacja wynajęła salę bankietową na imprezę sylwestrową oraz zamówiła uroczystą kolację. Czynsz wynosił 17 700 rubli. , w tym VAT - 2700 rub. Koszt świątecznej uczty wyniósł 94 400 rubli. , w tym VAT - 14 400 rubli. Na bankiet zaproszono artystów, którzy przygotowali program rozrywkowy. Zawarto z nimi umowę cywilną o świadczenie usług. Łączna kwota rozliczeń międzyokresowych wynikających z umowy wyniosła 30 000 rubli. bez VAT. Artyści nie są indywidualnymi przedsiębiorcami. Wymienione wydatki nie są brane pod uwagę przy opodatkowaniu zysków. W rachunkowości impreza sylwestrowa zostanie odzwierciedlona w następujący sposób: Debet 60 Kredyt 51 112 100 rubli. (17 700 + 94 400) - przekazywana jest opłata za wynajem sali bankietowej i uroczystej kolacji; Debet 91-2 Kredyt 6 095 000 RUB. (94 400 - 14 000) + (17 700 - 2700) - uwzględniono wydatki na wynajem sali bankietowej; Debet 19 Kredyt 6 017 100 rub. - Od kwoty wydatków na wynajem sali bankietowej i uroczystej kolacji nalicza się podatek VAT.Podatek od wartości dodanej od wydatków nie podlega odliczeniu, gdyż towary (praca, usługi) zostały nabyte w ramach transakcji zwolnionych od podatku (klauzula 1 ust. 2 art. 171 Ordynacji podatkowej RF). Następnie jest to uwzględniane jako część innych wydatków: Debet 91-2 Kredyt 1917 100 rubli - odpisywany jest podatek VAT od wydatków Czy konieczne jest włączenie kosztu uroczystej kolacji do dochodów pracowników organizacji? Istnieją dwa punkty widzenia w tej kwestii. Z jednej strony dochód pracownika obejmuje wszystkie świadczenia rzeczowe (klauzula 1, art. 210 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zasada ta zakłada, że dochód musi być ukierunkowany, czyli uzyskiwany przez konkretne osoby. W takim przypadku nie da się dokładnie ustalić, jaką wysokość dochodu uzyskała każda osoba uczestnicząca w wakacjach. W związku z tym organizacja ma prawo nie pobierać podatku dochodowego od osób fizycznych. Potwierdza to także paragraf 8 Listu Informacyjnego Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 21 czerwca 1999 r. N 42. Z kolei paragraf 3 art. 24 Ordynacji podatkowej stanowi, że organizacja jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji dochodów wypłacanych podatnikom osobiście dla każdego podatnika. Dlatego podczas kontroli inspekcja skarbowa ma prawo zażądać danych dotyczących spersonalizowanego rozliczenia dochodów uzyskanych przez pracownika, który brał udział w imprezach świątecznych. Dlatego należy naliczyć dodatkowy podatek dochodowy od osób fizycznych.Następnym etapem jest uwzględnienie w księgowości kosztów aranżacji muzycznej: Debet 91-2 Kredyt 7 030 000 rubli. - naliczono wynagrodzenie dla artystów; Debet 70 Kredyt 683 900 rub. (30 000 RUB x 13%) - podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony od wynagrodzeń artystów, Debet 70 Kredyt 5 026 100 RUB. - artystom wypłacono tantiemy.W odróżnieniu od pracowników organizacja ma obowiązek potrącać od dochodów artystów podatek dochodowy od osób fizycznych. Jednocześnie na wniosek artysty można mu przyznać ulgę podatkową zawodową w wysokości faktycznie poniesionych wydatków lub w wysokości 20 procent uzyskanego dochodu (art. 221 ust. 3 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska, art. 111112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: Art. 111. Za okoliczności wyłączające winę popełnienia przestępstwa skarbowego 1. Za okoliczności wyłączające winę popełnienia przestępstwa skarbowego uważa się: 1) popełnienie przestępstwa skarbowego czyn zawierający znamiona przestępstwa skarbowego wskutek klęski żywiołowej lub innych nadzwyczajnych i niemożliwych do przezwyciężenia okoliczności (okoliczności te stwierdza się na podstawie zaistnienia powszechnie znanych faktów, publikacji w mediach lub w inny sposób nie wymagający specjalnych środków dowodowych) ; 2) popełnienia przez podatnika czynu noszącego znamiona przestępstwa skarbowego – osobę, która w chwili jego popełnienia znajdowała się w stanie, w którym osoba ta nie mogła być świadoma swoich czynów ani kierować nimi ze względu na bolesny przesłanka (okoliczności te potwierdza się przedkładając organowi skarbowemu dokumenty, których znaczenie, treść i data odnoszą się do okresu podatkowego, w którym doszło do przestępstwa skarbowego); 3) sporządzenie przez podatnika (płatnika opłaty, agenta podatkowego) pisemnych wyjaśnień dotyczących trybu obliczania, wnoszenia podatku (opłaty) lub innych kwestii stosowania przepisów o podatkach i opłatach udzielonych jemu lub nieokreślonej liczbie osób przez finansowy, podatkowy lub inny uprawniony organ państwowy (upoważniony urzędnik tego organu) w zakresie swoich kompetencji (okoliczności te ustala się w obecności odpowiedniego dokumentu tego organu, w znaczeniu i treści odnoszącej się do okresów podatkowych, w których przestępstwo skarbowe został popełniony, niezależnie od daty publikacji takiego dokumentu). Przepisu niniejszego punktu nie stosuje się, jeżeli określone pisemne wyjaśnienia opierają się na niepełnych lub nierzetelnych informacjach przekazanych przez podatnika (płatnika opłat, agenta podatkowego); 4) inne okoliczności, które mogą zostać uznane przez sąd lub organ podatkowy, uznając sprawę za wyłączające winę danej osoby w popełnieniu przestępstwa skarbowego. 2. Jeżeli zachodzą okoliczności określone w ust. 1 niniejszego artykułu, osoba ta nie ponosi odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego. Art. 112. Okoliczności łagodzące i zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego 1. Za okoliczności łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego uznaje się: 1) popełnienie przestępstwa wskutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych; 2) popełnienia przestępstwa pod wpływem groźby lub przymusu albo w wyniku zależności finansowej, służbowej lub innej; 2.1) trudna sytuacja materialna osoby pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego; 3) inne okoliczności, które mogą zostać uznane przez sąd lub organ podatkowy, uznając sprawę za łagodzącą. 2. Okolicznością obciążającą jest popełnienie przestępstwa skarbowego przez osobę, która była już wcześniej pociągana do odpowiedzialności za podobne przestępstwo. 3. Osobę, od której pobrano sankcję podatkową, uznaje się za objętą tą sankcją w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie orzeczenia sądu lub organu podatkowego.
- Odpowiedź prawnika:
- Odpowiedź prawnika:
Można napisać wniosek do urzędu skarbowego i powołać się na art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Za okoliczności łagodzące popełnienie przestępstwa skarbowego uznaje się: 1) popełnienie przestępstwa na skutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych; 2.1) trudna sytuacja materialna osoby pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego; 3) inne okoliczności, które mogą zostać uznane przez sąd lub organ podatkowy, uznając sprawę za łagodzącą. Jeżeli zachodzi co najmniej jedna okoliczność łagodząca, wysokość kary ulega obniżeniu nie mniej niż dwukrotnie w stosunku do kwoty określonej w odpowiednim artykule niniejszego Kodeksu.
Wadim Panirow
Chcą mnie ukarać karą 600 tys. w pracy. Co można zrobić?. Chcą mnie ukarać grzywną, bo z mojej winy nie złożyłem w terminie zawiadomienia o otwarciu konta firmowego w banku. Zgodnie z prawem kara wynosi 40 tysięcy rubli na urzędnika. A jest tylko 5 rachunków. wiadomość trafia do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, Funduszu Emerytalnego i Federalnej Służby Podatkowej. Razem 40 *3=120 tys. * 5 = 600 tys. Co można zrobić?
Wiaczesław Filipowicz
Pomóż też urzędowi skarbowemu ((((No cóż, naprawdę tego potrzebuję)))). 2.2. Spółka naruszyła termin przekazania organowi podatkowemu informacji o otwarciu rachunku bankowego. Organ podatkowy wystąpił do sądu z wnioskiem o pobranie od przedsiębiorstwa kary pieniężnej w wysokości 5000 rubli. Dyrektor przedsiębiorstwa zwłokę tłumaczył przed sądem faktem, że nie był w stanie zająć się sprawami przedsiębiorstwa ze względu na poważną chorobę syna, który wymagał opieki pooperacyjnej. Na potwierdzenie dyrektor przedstawił zaświadczenia lekarskie o stanie zdrowia syna. Firma tymczasowo nie zatrudnia innych pracowników. Jaką decyzję podjął sąd?
Wasilij Dondukow
Ile może wynosić kara za spóźnione złożenie w urzędzie skarbowym dokumentów związanych z otwarciem konta? Jestem indywidualnym przedsiębiorcą
Nikita Rogalukhin
Proszę o pomoc w rozwiązaniu problemu z zakresu prawa podatkowego. Indywidualny przedsiębiorca I. I. Sidorov zamknął swój rachunek bieżący w Wielkim banku komercyjnym 17 grudnia 2006 r. Podatnik nie złożył zawiadomienia o tym fakcie organowi podatkowemu. W dniu 28 stycznia 2007 roku naczelnik organu podatkowego podjął decyzję o nałożeniu zobowiązania podatkowego w formie kary pieniężnej w wysokości 5.000 rubli. I. I. Sidorow nie zgodził się z wysokością tej kary i zwrócił się do organu podatkowego o jej zmniejszenie ze względu na wystąpienie okoliczności łagodzących odpowiedzialność, takich jak splot trudnych sytuacji rodzinnych, a także brak dochodów w związku z zakończeniem działalności zajęcia. Kto i w jakiej kolejności ma prawo obniżyć wysokość kar podatkowych? W jakiej kolejności będzie pobierana kara?
Natalia Baranowa
Odpowiedz na pytanie. Okoliczności zaostrzające odpowiedzialność za naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat a) są określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej b) są ustalane przez organ podatkowy lub sąd przy rozpatrywaniu sprawy c) są ustalane przez sąd przy rozpatrywaniu sprawy
Maksym Rudalew
Ludzie powiedzcie!!! Spóźniliśmy się z VATem za IV kwartał!!!. Jak napisać notę wyjaśniającą dla Federalnej Służby Podatkowej?
Elżbieta Nikitina
potrzebuję pomocy. Jeżeli naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat następuje w wyniku splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych, odpowiedzialność a) może zostać złagodzona b) musi zostać złagodzona c) nie ma żadnego wpływu na ustalenie odpowiedzialności
Antonina Veselova
Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Ural z dnia 19 czerwca 2008 r. w sprawie F09-4425/08-SZ muszę to wydrukować, gdzie mogę to znaleźć?
Siergiej Bezguzikow
Zwrot kosztów przedstawiciela w sektorze rolnym? W ramach jakiego programu zwracane są wydatki na przedstawiciela w sektorze rolnym? Na żądanie strony, czy należy to odrębnie wskazać w pozwie?
Cyryl Uretski
Mój mąż kupił mieszkanie. Teraz zbiera dokumenty do odliczenia podatku.Mąż kupił mieszkanie. Teraz zbiera dokumenty do ulg podatkowych. Wiem, że odbywa się to w formie zwrotu podatku dochodowego, czyli tzw. za pensję Teraz jego pensja wynosi 23 tysiące rubli. Te. Co miesiąc będzie mu zwracane około 3 tysiące rubli. Ale po 3 latach odchodzi na emeryturę. Powiedz mi, kto i w jaki sposób zwróci mu wtedy pieniądze?
Aleksiej Parszak
Proszę mi powiedzieć, sprzedam daczę, którą posiadam niecały rok za 350 tysięcy rubli, czy urząd skarbowy naliczy mi 13% podatku?
Aleksandra Bielajewa
Czy uważasz, że Putin zdyskredytował demokrację w Rosji?
Olesia Bolszakowa
Duma Państwowa podnosi akcyzę na alkohol, tytoń i benzynę. Pytanie brzmi - jak połączyła benzynę z tytoniem i alkoholem?!
Aleksiej Nazar
Prawo podatkowe Okolicznością zaostrzającą odpowiedzialność za naruszenie przepisów podatkowych i opłat jest?
Stanisław Katalin
Pytanie podatkowe
Władimir Lichanow
o ksenonie... Rozeszła się plotka, że kara za ksenon została anulowana. Albo cokolwiek to było. To prawda?
Elżbieta Daniłowa
Co powiesz na artykuł 112???
Anatolij Timakin
Dlaczego w rosyjskim skarbie nie ma wystarczającej ilości pieniędzy, aby pomóc biednym rodzinom wielodzietnym? Dlaczego bogaci płacą tylko 10% podatków? Od czego
Oleg Jastin
Pomóż rozwiązać problemy w postępowaniu cywilnym, czasu jest mało, ale pomoc nie zaszkodzi. Nr 1. Stolyarov K.N. 23 maja 2006 r. złożył pozew. Sędzia, uznając, że pozew został złożony z naruszeniem wymogów prawa, wydał postanowienie o pozostawieniu pozwu bez rozpoznania, wyznaczając powodowi trzydniowy termin na uzupełnienie braków. W dniu 26 maja 2006 roku K.N. Stolyarov zastosował się do poleceń sędziego zawartych w postanowieniu. Czy powód dotrzymał trzydniowego terminu na usunięcie braków? Od jakiego dnia należy liczyć termin przewidziany ustawą na rozpatrzenie sprawy cywilnej przez sędziego pokoju, wskazać datę końcową tego terminu? Nr 2. W dniu 20 lutego 2006 roku Rybnikov K.S. złożył do sądu wniosek o przywrócenie utraconego terminu procesowego na wniesienie uwag do protokołu rozprawy z dnia 12 lutego 2006 roku. Wniosek został oddalony. W orzeczeniu wskazano, że skarga nie mogła zostać uwzględniona z następujących powodów. Zgodnie z art. 231 kpc Lipa, uczestnikom sprawy i ich pełnomocnikom, w terminie pięciu dni od dnia podpisania protokołu, przysługuje prawo zgłoszenia swoich uwag na piśmie, czego nie uczynili, a ustawa tego nie przewiduje. przewidywać złożenie wniosku do sądu o przywrócenie terminu do wniesienia uwag do protokołu. Czy orzeczenie sądu jest uzasadnione? Nr 3 Sąd Miejski w Turgai uwzględnił roszczenie G. T. Stupina przeciwko władzom miasta. Pozwany wniósł skargę kasacyjną od wyroku sądu. Sędzia wydał postanowienie o odrzuceniu skargi ze względu na niezapłaconą opłatę państwową. Władze miasta złożyły prywatną skargę na orzeczenie sędziego, wskazując, że zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej organy samorządu terytorialnego są zwolnione z opłat państwowych w przypadku wystąpienia do sądu. Czy istnieją podstawy do zaspokojenia skargi prywatnej? Nr 4 Sprawa Pukhova K.M. przeciwko S.S. Sitnikovowi została rozpoznana pod nieobecność oskarżonego w postępowaniu zaocznym. Sędzia wyszedł z tego, że skoro miejsce pobytu oskarżonego nie jest znane, a sąd posiada o tym informacje z ostatniego miejsca zamieszkania Sitnikowa, pisma sądowe wysyłane były na znany sądowi adres oskarżonego i dlatego uważa się je za doręczone. Sprawa zawierała zawiadomienie pocztowe stwierdzające, że telegram informujący oskarżonego o rozprawie sądowej nie został doręczony ze względu na nieobecność adresata oraz wezwanie sądowe z adnotacją, że S.S. Sitnikov nie mieszka pod tym adresem i miejsce jego zamieszkania jest nieznane . Sitnikov odwołał się od decyzji sądu, wskazując, że nie może uczestniczyć w rozpatrywaniu sprawy, ponieważ zawiadomienia sądowe wysyłano na jego stały adres rejestracyjny, który powód wskazał w pozwie, ale nie mieszkał w tym miejscu adres od kilku lat. Jakie orzeczenie powinien wydać sąd kasacyjny?
Daniił Maliutin
Ulga w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli rodzic jest jedynakiem, a dziecko jest niepełnosprawne
Klawdia Petrowa
Zwrot podatku za dwa mieszkania. Kupiliśmy mieszkanie za 860 000 rubli. pół roku temu chcemy go sprzedać, zaciągnąć kredyt hipoteczny i kupić mieszkanie za 1 600 000 rubli. Co mamy zrobić, kazać nam najpierw złożyć wniosek o zwrot podatku w wysokości 860 tys., a następnie w wysokości 1 600 000 rubli. A może możesz to zrobić później w tym samym czasie? I musisz dać pieniądze dwóm osobom na różne kwoty lub możesz dać je jednemu członkowi rodziny. W końcu podatek zwraca się tylko raz w życiu. A jakie podatki trzeba zapłacić od tych kwot?
Zoja Fedorowa
Proszę o informację jak wypełnić i wysłać raport 2-NDFL Organizacja jest indywidualnym przedsiębiorcą. Skupujemy mięso od osób prywatnych. osoby Jaki kod dochodu wpisać w 2-NDFL, a może kod odliczenia, aby dochód ten nie podlegał podatkom.
Siergiej Piorkowski
Czy konieczna jest ugoda, jeśli zaliczka została już zwrócona? Złożyliśmy pozew w Arbie. sąd, sąd przyjął to w postępowaniu uproszczonym. Do 11 kwietnia musimy przedstawić sądowi ugodę, jeśli zostanie ona zawarta. Pozwany zwrócił całą kwotę przedpłaty (będącej przedmiotem roszczenia) w dniu 26 marca, tj. przed zawarciem ugody. Czy powinniśmy zawrzeć ugodę z mocą wsteczną, czy wycofać pozew? Kwota została zwrócona bez kosztów prawnych...
Karina Iljina
Czy istnieją jakieś ograniczenia dotyczące rolnictwa indywidualnego? Czy urząd skarbowy może zmusić Cię do zarejestrowania gospodarstwa rolnego, indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC?
Antonina Dorofejewa
Czy dochód z działalności rolniczej podlega opodatkowaniu?
Aleksiej Bezstużew
sprzedałeś dom za 950 tys., ile podatku będziesz musiał zapłacić?
Swietłana Blinova
Pomoc! Panowie, proszę o podanie ustawy federalnej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” z 1991 r. Potrzebujemy pełnej wersji, bez skreśleń typu „anulowany” lub „utracona moc”. Z góry dziękuję!
Egor Szkurko
Odliczenie podatku...patrz wew.. Wyjaśnij znającym się na rzeczy co i jak w tej kwestii.Zamierzam poprawić warunki życia - kupuję mieszkanie o większym metrażu, jest mieszkanie, moja żona jest zarejestrowana i odpowiednio ona jest właścicielem.Kupiliśmy go razem,jesteśmy właścicielami ponad 3 lata,jestem zarejestrowany na innej linii. powierzchni.Czy sprzedając to mieszkanie i kupując drugie (większe) to ja jestem kupującym i w związku z tym wszystkie dokumenty są wystawione na moje nazwisko, czy w przyszłości będę mógł otrzymać ulgę podatkową.Pierwszy zakup to wiem że jest to możliwe, ale interesują mnie niuanse.Trochę chaotyczne, myślę, że sytuacja nie jest nadzwyczajna, może ktoś się z tym spotkał?
Stepana Feivela
wzór pełnomocnictwa na prawo do podpisywania i składania sprawozdań do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej proszę... osoby posiadające poprawną wersję takiego pełnomocnictwa proszę o przesłanie.Z góry dziękuję
Krystyna Kudryavtseva
Jak prawidłowo ubiegać się o obywatelstwo białoruskie do pracy? A jak należy odliczać podatki? Pracuję od roku, ale nie płacę podatków (
Piotr Padyszew
Ile przy pensji 2500 powinien otrzymać pracownik, jeśli ma dwójkę dzieci?
Klawdia Mołczanowa
28.07.14, Eid al-Fitr, jeśli organizacja macierzysta znajduje się w Orenburgu?
Jewgienija Smirnowa
Jak płacony jest podatek? Istnieją dwie nieruchomości, obie są własnością krócej niż 3 lata. Obie nieruchomości są na sprzedaż. Czy podatek dochodowy od osób fizycznych płacony jest od każdej nieruchomości osobno czy od łącznej kwoty całej sprzedaży?
Wiktoria Szczerbakowa
Czy kupując mieszkanie dla małoletniego dziecka mogę uzyskać ulgę podatkową?
Jurij Firyubin
Jaki podatek zostanie zapłacony, jeśli mieszkanie zostało sprzedane za 4300 tysięcy (dwóch właścicieli) i za te pieniądze kupili kolejne mieszkanie
Julia Żurawlewa
o alimenty. Jeśli nie chcę powiedzieć żonie, gdzie obecnie pracuję, ale nadal płacić pełną kwotę alimentów przyznanych mi 4 miesiące temu, sąd. Czy komornik będzie mnie szukać na podstawie podstaw podatkowych?
Julia Mironowa
Kazakhstan LLP nie złożyła do urzędu skarbowego żadnych sprawozdań, co można zrobić, żeby w jakiś sposób obniżyć karę. LLP jest nieaktywna z powodu choroby założyciela przez cztery kwartały, nie składała z tego powodu żadnych sprawozdań do urzędu skarbowego, grozi jej sporo kar finansowych, około 300 tys., LLP nie ma dyrektora ani żadnych członków, też nie ma pieniędzy na koncie, założyciel ma 70 lat, co można zrobić, żeby jakoś zmniejszyć karę
1. Za okoliczności łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego uważa się:
1) popełnienia przestępstwa na skutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych;
2) popełnienia przestępstwa pod wpływem groźby lub przymusu albo w wyniku zależności finansowej, służbowej lub innej;
2.1) trudna sytuacja materialna osoby pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego;
3) inne okoliczności, które mogą zostać uznane przez sąd lub organ podatkowy, uznając sprawę za łagodzącą.
2. Okolicznością obciążającą jest popełnienie przestępstwa skarbowego przez osobę, która była już wcześniej pociągana do odpowiedzialności za podobne przestępstwo.
3. Osobę, od której pobrano sankcję podatkową, uznaje się za objętą tą sankcją w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie orzeczenia sądu lub organu podatkowego.
4. Okoliczności łagodzące lub zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego ustala sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę i uwzględnia przy stosowaniu sankcji podatkowych.
Komentarz do art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Komentowany artykuł ustanawia katalog okoliczności łagodzących i zaostrzających odpowiedzialność za wykroczenia skarbowe.
W odróżnieniu od okoliczności określonych w art. 111 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które wykluczają winę popełnienia przestępstwa skarbowego, okoliczności łagodzące odpowiedzialność (której lista również jest otwarta) nie wykluczają całkowicie powstania obowiązku podatkowego, lecz jedynie obniżyć wysokość nałożonej kary.
Te. W artykule tym ustawodawca ustalił możliwość złagodzenia odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe, a nie zwolnienia z niej w przypadku zaistnienia okoliczności przewidzianych przez ustawę.
Zauważmy, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera instrukcji dotyczących trybu wymierzania kary w przypadku wystąpienia zarówno okoliczności łagodzących, jak i obciążających. Decyzję w tym przypadku podejmuje samodzielnie organ podatkowy lub sąd.
Podobne stanowisko zostało określone w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnokaukaskiego z dnia 22 lutego 2011 r. N A32-18972/2010.
Okoliczność łagodząca obowiązek podatkowy pozostaje w związku przyczynowym z samym przestępstwem, tzn. aby sąd mógł uznać jakąkolwiek okoliczność faktyczną za łagodzącą, musi ustalić, w jaki sposób wpłynęła ona na obiektywną lub subiektywną stronę czynu niezgodnego z prawem.
Zgodnie ze stanowiskiem prawnym Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej, odzwierciedlonym w uchwale nr 14-P z dnia 12 maja 1998 r., kary za wykroczenia skarbowe należy stosować, biorąc pod uwagę charakter popełnionego przestępstwa, wysokość wyrządzonej szkody , stopień winy sprawcy, jego stan majątkowy oraz inne istotne okoliczności czynu.
Uchwała Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 15 lipca 1999 r. N 11-P stwierdziła, że sankcje karne muszą spełniać wymogi słuszności i proporcjonalności. Zasada proporcjonalności, wyrażająca wymogi sprawiedliwości, zakłada ustanowienie odpowiedzialności publicznoprawnej jedynie za czyn zawiniony i zróżnicowanie odpowiedzialności w zależności od wagi czynu, wielkości i charakteru wyrządzonej szkody, stopnia winy sprawcy. sprawcy oraz inne istotne okoliczności decydujące o indywidualizacji przy zastosowaniu kary.
Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 października 2010 roku N 3299/10 stwierdza, że lista okoliczności łagodzących zawarta w art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie jest wyczerpująca, a sąd prawo do uznania innych okoliczności niewymienionych w akapitach 1, 2, 2.1 ust. 1 art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za odpowiedzialność łagodzącą.
Na podstawie zaleceń Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej zawartych w paragrafie 17 Listu Informacyjnego nr 71 z dnia 17 marca 2003 r. „Przegląd praktyki rozstrzygania przez sądy arbitrażowe spraw związanych ze stosowaniem niektórych przepisów części pierwszej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej”, przy rozpatrywaniu wniosku organu podatkowego o pobranie od podatnika kary pieniężnej, o której mowa w art. 122 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, kwota kara może zostać obniżona na podstawie art. 112 i 114 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę takie okoliczności łagodzące, jak samodzielna identyfikacja podatnika i korekta błędów w zeznaniu podatkowym oraz złożenie organowi podatkowemu wniosku o jego uzupełnienie i zmianę.
Nieuwzględnienie tych okoliczności przy ustalaniu wysokości kary może przyczynić się do uchylania się podatników od wykonania powyższego obowiązku w nadziei, że organy podatkowe nie wykryją błędów.
Zgodnie z Uchwałą Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 kwietnia 2011 r. N 11185/10 w sprawie N A73-16543/2009 złożenie aktualizacji zeznania podatkowego i zapłacenie dodatkowo naliczonego podatku może być brane pod uwagę jako okoliczność łagodzenie odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego przewidzianego w art. 122 ust. 1 kodeksu podatkowego RF.
XII Polubowny Sąd Apelacyjny w swoim postanowieniu z dnia 20 maja 2010 roku w sprawie nr A12-1902/2010 odrzucił argumentację organu podatkowego, jakoby złożenie aktualnej deklaracji podatkowej było obowiązkiem podatnika zgodnie z par. 1 ustawy Artykuł 81 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który wyklucza klasyfikację tej okoliczności jako czynnika łagodzącego odpowiedzialności.
Sąd wskazał, że jedyną przyczyną przeprowadzenia wobec podatnika kontroli podatkowej za biurkiem i podjęcia przez organ podatkowy na podstawie jej wyników decyzji o pociągnięciu spółki do odpowiedzialności za niepełną zapłatę podatków na skutek zaniżenia podstawy opodatkowania, była złożenie przez podatnika aktualnej deklaracji podatkowej. Do czasu złożenia przez podatnika korekty zeznania organy podatkowe nie posiadały dowodów na uzyskanie informacji o niezapłaceniu podatków z innych źródeł. Nie wydano żadnych decyzji w sprawie konieczności przeprowadzenia przez podatnika kontroli podatkowej na miejscu. Podatnik, bez stosowania przymusu lub innego wpływu zewnętrznego, samodzielnie dopełnił obowiązku dokonania uzupełnień i zmian w zeznaniu podatkowym w związku ze stwierdzeniem w nim nieścisłości i błędów, o którym mowa w art. 81 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, mimo że nie miał wówczas możliwości złożenia zaktualizowanego zeznania podatkowego w celu zapłaty podatku i kar.
Odmowa uznania tej okoliczności za łagodzącą odpowiedzialność może spowodować, że podatnicy dokonają zmian i uzupełnień w zeznaniach podatkowych nie w momencie ich wykrycia, a dopiero wtedy, gdy będą mieli środki na opłacenie podatku i kar.
Jednocześnie sąd zauważył, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie ustanawia ograniczeń w stosowaniu przepisów art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do tego czy innego przestępstwa skarbowego. Przepisy podatkowe nie ograniczają podatnika ani w liczbie możliwych okoliczności łagodzących, ani w sposobie ich udowodnienia. Formalne podejście do podatnika, który dopełnił obowiązków wykrycia błędu, złożenia aktualnego zeznania i wpłacenia podatku do budżetu, nie sprzyja realizacji celów administracji podatkowej.
Podatnik bez żadnego przymusu ani innego wpływu zewnętrznego dopełnił obowiązku dokonania uzupełnień i zmian w zeznaniu podatkowym w związku ze stwierdzeniem w nim nieścisłości i błędów. Sąd uznał tę okoliczność za łagodzącą odpowiedzialność i obniżył wysokość kary, wskazując, że nieuwzględnienie tych okoliczności przy ustalaniu wysokości kary może przyczynić się do uchylania się podatników od powyższego obowiązku w nadziei, że błędy nie zostaną wykryte przez podatnika. organ podatkowy.
Wnioski te znajdują także odzwierciedlenie w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 14 marca 2014 r. N F05-1615/2014 w sprawie N A41-31623/13.
Jednocześnie, jak potwierdza praktyka orzecznicza, okoliczności te mogą stanowić podstawę do obniżenia kwoty sankcji podatkowych, zarówno samodzielnie, jak i w połączeniu z innymi okolicznościami.
Jednocześnie w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 01.02.2013 r. w sprawie nr A40-88834/12-91-481 sąd nie uznał samodzielnej identyfikacji i korekty błędów w zeznaniu podatkowym zwrotu przez podatnika jako okoliczność łagodzącą i dlatego nie widział podstaw do zastosowania przepisów art. 112, 114 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w celu zmniejszenia wielkości sankcji podatkowej.
W Uchwale Siódmego Sądu Apelacyjnego Apelacyjnego z dnia 09.04.2012 r. w sprawie nr A27-10192/2012 sąd uznał, że sumienne wypełnianie obowiązków płacenia podatków nie może być traktowane jako okoliczność łagodząca odpowiedzialność, gdyż obowiązek płacenia podatków terminowe płacenie podatków określa art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej oraz normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przeniesienie przez podatnika naliczonych kar za opóźnione przekazanie podatku VAT zgodnie z art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także zgodnie ze stanowiskiem prawnym Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej wyrażonym w uchwale Nr 20-P z dnia 17 grudnia 1996 r. została zakwalifikowana przez sąd jako rekompensata za straty budżetowe powstałe w wyniku nieotrzymania w terminie kwot podatku, co na mocy przepisów podatkowych nie zwalnia podatnika od odpowiedzialności za popełnienie stanowi przestępstwo skarbowe, nie stanowi okoliczności łagodzącej i nie świadczy o skrusze podatnika.
Stwierdzenie przez samego podatnika faktu nieuregulowania zaległości, złożenie aktualnego oświadczenia, uregulowanie zaległości w podatkach i karach w okresie kontroli podatkowej, za uprzednim powiadomieniem podatnika o jej przeprowadzeniu, przed dokonaniem kontroli decyzja oparta na wynikach kontroli, nie są uznawane za okoliczności łagodzące wysokość odpowiedzialności zgodnie z ust. 1 artykułu 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego ze stycznia 28.2011 w sprawie nr A05-6938/2010).
Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Moskiewskiego w uchwale nr KA-A40/8428-11 z dnia 4 sierpnia 2011 roku zauważyła, że sądy niższej instancji po dokonaniu oceny i zbadaniu całości materiału dowodowego zawartego w aktach sprawy prawidłowo stwierdziły, że następujące okoliczności łagodzące dla wnioskodawcy:
- poniesienie pierwszego w całym okresie działalności spółki obowiązku podatkowego;
- brak bezpośredniego zamiaru popełnienia przestępstwa;
- nieproporcjonalność wysokości nałożonej kary do skutków przestępstwa skarbowego, co potwierdza fakt, że wysokość sankcji podatkowej wynosi około 50% kwoty podatku obliczonej do zapłaty zgodnie z deklaracją;
- brak negatywnych konsekwencji ekonomicznych dla budżetu, ponieważ zapłata podatku obliczonego w zeznaniu podatkowym została dokonana w całości w terminach określonych w art. 204 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
- brak istotnej i nieodwracalnej szkody dla interesów państwa.
Postanowieniem Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Dalekiego Wschodu z dnia 14 listopada 2012 r. N F03-5181/2012 sąd obniżył kwotę sankcji podatkowej pobieranej od organizacji i jednocześnie uwzględnił, jak okoliczności łagodzące odpowiedzialności podatnika, trudna sytuacja finansowa podatnika oraz szczególne znaczenie społeczne spółki występującej jako kontrahent zleceń Obrony Państwa.
Sąd wziął także pod uwagę, że organizacja prowadzi działalność finansowo-gospodarczą od 1932 roku, przez cały okres swojej działalności nigdy nie figurowała na listach nieuczciwych podatników. Pomimo trudności finansowych nie ma żadnych długów z tytułu wpłat do budżetu. Zapłata znacznej kwoty grzywny, zdaniem sądu, może prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych: opóźnień w wypłacie wynagrodzeń pracownikom organizacji, niewywiązywania się w terminie z zobowiązań wobec kontrahentów wynikających z kontraktów rządowych.
Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego w Uchwale z dnia 20 grudnia 2012 r. N A56-16513/2012 uznała za łagodzące odpowiedzialność organizacji następujące okoliczności: wykonanie zarządzenia państwowego Ministerstwa Obrony Narodowej oraz zmniejszenie zamówień handlowych , niewystarczające środki na rachunkach organizacji w dniu wypłaty wynagrodzenia, przelew do budżetu Podatek dochodowy od osób fizycznych w najbliższym dniu bankowym następującym po dniu wypłaty wynagrodzenia (wynagrodzenia wypłacane w piątek, podatek przekazywany w poniedziałek) i odpowiednio nieznaczne opóźnienie w wykonaniu obowiązków w zakresie przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu (każdorazowo 3 dni kalendarzowe).
W Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 28 marca 2012 r. N A09-5167/2011 sąd uznał za łagodzące obowiązek podatkowy następujące okoliczności:
- brak aktywności zawodowej i dochodów;
- częściowe dobrowolne zapłatę kar;
- brak szkodliwych skutków przestępstwa dla budżetu.
W Uchwałach Trzeciego Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 29 grudnia 2011 r. N A74-2935/2011, XIV Polubownego Sądu Apelacyjnego z dnia 16 lutego 2012 r. N A05-11315/2011 sąd podtrzymał stanowisko sądu pierwszej instancji, który uznał za nieistotne przekroczenie terminu na złożenie zeznania o jeden dzień i uznał, że okoliczność ta łagodzi odpowiedzialność podatnika, w związku z czym obniżyła karę o połowę – do 500 rubli.
Siódmy Arbitrażowy Sąd Apelacyjny uchwałą nr 07AP-8142/11 z dnia 25 października 2011 roku, po zbadaniu i ocenie charakteru i okoliczności przestępstwa popełnionego przez przedsiębiorstwo, mając na uwadze duże znaczenie społeczno-gospodarcze przedsiębiorstwa, skupienie działań na zapewnieniu funkcji społecznych – świadczenie usług w zakresie przewozu osób transportem lądowym, realizacja gminnego (państwowego) zamówienia na publiczny transport pasażerski (w tym grup osób o niskich i średnich dochodach), zaplecze organizacyjne i forma prawna przedsiębiorstwa – przedsiębiorstwo samorządowe, a także biorąc pod uwagę trudną sytuację finansową wnioskodawcy, co potwierdza bilans i rachunek zysków i strat, doszła do wniosku, że istnieje możliwość zmniejszenia kwoty kary 100-krotność, co spełnia wymogi słuszności i proporcjonalności kary.
W Uchwale XVIII Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 25 stycznia 2012 roku N 18AP-13252/2011 sąd zauważył, że prawo do ustalenia istnienia okoliczności łagodzących, a także do obniżenia wysokości kary pieniężnej, zostało przyznane zarówno do organu podatkowego w postępowaniu w sprawie o wykroczenie skarbowe oraz do sądu przy rozpatrywaniu wniosku, a obniżenie kwoty odpowiedzialności przez inspektorat nie wyłącza prawa sądu do zastosowania także okoliczności łagodzących. Po zbadaniu i ocenie charakteru i okoliczności przestępstwa popełnionego przez organizację, a mianowicie: zostało ono popełnione po raz pierwszy, wnioskodawca nie miał zamiaru, podatnik jest nieświadomy prawnie i znajduje się w trudnej sytuacji finansowej, sąd doszedł do wniosku że możliwe było zmniejszenie wysokości kar.
Uchwałą nr 18AP-8904/2011 z dnia 26 września 2011 roku XVIII Arbitrażowy Sąd Apelacyjny obniżył wysokość kar do 5 tysięcy rubli. na tej podstawie, że podatnik po raz pierwszy dopuścił się przestępstwa, przyznał się do winy i spłacił kwotę długu, a także ze względu na trudną sytuację finansową organizacji i obecność zobowiązań pożyczkowych wobec osób trzecich.
Uchwały FAS Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 20 listopada 2012 r. N A27-1454/2012, FAS Okręgu Wołga-Wiatka z dnia 12 grudnia 2012 r. N A39-3790/2011 i z dnia 7 listopada 2012 r. N A82-10979/ 2011 wskazują, że prawo do przypisania tych lub innych okoliczności faktycznych, które nie są bezpośrednio przewidziane w art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, okolicznościom łagodzącym odpowiedzialność podatnika i ustalenia, na podstawie wyników ich oceny, wysokość, w tym wielokrotność obniżek sankcji podatkowych przewidziana ustawą, pozostawia się zarówno sądowi, jak i organowi podatkowemu rozpatrującemu sprawę.
W takim przypadku obecność okoliczności nieokreślonych bezpośrednio w art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej musi wykazać sam podatnik.
Należy mieć na uwadze, że badanie okoliczności, w tym łagodzących odpowiedzialność podatnika, należy do obowiązków organu podatkowego przewidzianego w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a nie do jego prawa, wykorzystywanego według własnego uznania. Podobne stanowisko zostało określone w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 3 października 2012 r. N A40-107621/11-99-463.
W praktyce zatem za łagodzące uznaje się następujące okoliczności:
1. Brak niekorzystnych skutków gospodarczych przestępstwa i szkody materialnej wyrządzonej państwu.
2. Brak zamiaru popełnienia przestępstwa skarbowego.
3. Drobny charakter przestępstwa, zapłata podatku i wysokość kary.
4. Forma organizacyjno-prawna podatnika, jego finansowanie z budżetu.
5. Nieistotność opóźnienia.
6. Popełnienie przestępstwa po raz pierwszy.
7. Nieproporcjonalność kary do skutków popełnionego przestępstwa, dobrowolne zapłata podatku do budżetu.
8. Brak wystarczających środków na opłacenie podatków i sankcji podatkowych, brak zysków, zadłużenie wobec kontrahentów i zaległości płacowe.
9. Trudna sytuacja finansowa podatnika, obecność zobowiązań zaciągniętych wobec osób trzecich.
10. Błędy, awarie sieci komputerowej.
Jednocześnie w każdym przypadku sąd lub organ podatkowy samodzielnie orzeka o legalności złagodzenia odpowiedzialności w oparciu o określone okoliczności.
Osobno zauważamy, że środki podjęte w celu potwierdzenia uczciwości kontrahenta, wskazując na jego ostrożność i ostrożność przy wyborze kontrahenta, mogą również „pomóc” podatnikowi. Mogą one obejmować:
- otrzymanie przez podatnika od kontrahenta kopii zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym;
- sprawdzanie faktu wpisania informacji o kontrahentu do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych;
- uzyskanie pełnomocnictwa lub innego dokumentu upoważniającego osobę do podpisywania dokumentów w imieniu kontrahenta;
- korzystanie z oficjalnych źródeł informacji charakteryzujących działalność kontrahenta.
Wnioski te znajdują potwierdzenie w stanowisku organów oficjalnych (patrz Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 lipca 2010 r. N 03-03-06/1/477, z dnia 10 kwietnia 2009 r. N 03-02-07/1 -177).
Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej i Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej we wspólnej uchwale z dnia 11 czerwca 1999 r. N 41/9 wskazały, że biorąc pod uwagę, że art. 114 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska ustala jedynie minimalny limit obniżenia sankcji podatkowej, sąd na podstawie wyników oceny odpowiednich okoliczności (na przykład charakteru popełnionego przestępstwa, liczby okoliczności łagodzących, tożsamości sprawcy podatnik, jego sytuacja finansowa) ma prawo obniżyć wysokość kary o ponad połowę.
Tym samym wysokość kary pieniężnej wymierzonej za popełnienie wykroczenia skarbowego, jeżeli sąd uzna choćby jedną okoliczność łagodzącą, może zostać obniżona w przedziale od 50 do 100% sankcji podatkowej.
Kwoty grzywny nie można obniżyć do zera, ponieważ sąd nałożył grzywnę w wysokości 0 rubli. 00 kop. faktycznie będzie stanowić zwolnienie osoby pociągniętej do odpowiedzialności podatkowej ze stosowania sankcji podatkowej.
Zgodnie z wyjaśnieniem zawartym w paragrafie 18 uchwały nr 41/9 zwolnienie podatnika i agenta podatkowego z odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego zwalnia ich jedynie od pobierania kar pieniężnych, a nie kar, gdyż ta ostatnia nie jest miernikiem zobowiązania podatkowego .
Tym samym w ustawodawstwie podatkowym nie zawarto zapisów mówiących o możliwości obniżenia kar naliczonych przez organ podatkowy za zwłokę w zapłacie podatku przez podatnika, w przypadku wystąpienia okoliczności łagodzących.
Podobne stanowisko zajmuje Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północnego Kaukazu w uchwale nr F08-42/08-24A z dnia 12 lutego 2008 roku.
Nawet brak wniosku podatnika o zastosowanie przez sąd okoliczności łagodzących nie wyłącza obowiązku dokonania przez sąd oceny proporcjonalności naliczonej kary do wagi popełnionego przestępstwa lub zastosowania innych okoliczności łagodzących, choćby organ podatkowy częściowo zastosował przepisy art. 112 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Wskazuje na to Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 12 października 2010 r. N 3299/10.
W art. 112 ust. 2 i 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustawodawca zdefiniował kwalifikujący znak powtórzenia, tj. jedyną okolicznością obciążającą.
Niezapłacenie kar przez osobę, która dopuściła się wykroczenia skarbowego i zgodnie z prawem została pociągnięta do odpowiedzialności podatkowej lub niepodjęcie przez organ podatkowy działań mających na celu wymuszenie pobrania kary pieniężnej, nie wyłącza uznania faktu, że podatnik wielokrotnie dopuścił się podobnego nielegalnego działania.
Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 1400/10 z dnia 25 maja 2010 roku stwierdziło, że podwyższenie o 100% kwoty kary pieniężnej jest dopuszczalne jedynie w przypadku pociągnięcia osoby do odpowiedzialności, biorąc pod uwagę okoliczność obciążającą, popełnił przestępstwo po tym, jak został pociągnięty do odpowiedzialności za podobne przestępstwo.
Podobne stanowisko zostało określone w Uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 17 maja 2012 r. N A44-3790/2011.
Konsultacje i uwagi prawników dotyczące art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Jeśli nadal masz pytania dotyczące art. 112 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i chcesz mieć pewność co do aktualności podanych informacji, możesz skonsultować się z prawnikami naszej strony internetowej.
Zapytanie można zadać telefonicznie lub na stronie internetowej. Wstępne konsultacje odbywają się bezpłatnie w godzinach 9:00 – 21:00 codziennie czasu moskiewskiego. Pytania otrzymane pomiędzy godziną 21:00 a 9:00 będą rozpatrywane następnego dnia.
Ordynacja podatkowa przewiduje możliwość uwzględnienia okoliczności łagodzących i zaostrzających odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego. Pociągnięcie do odpowiedzialności podatkowej opiera się na różnych zasadach prawnych, z których jedną jest zasada indywidualizacji kary. Zasada ta wyraża się poprzez uwzględnienie formy winy sprawcy, a także okoliczności łagodzących lub zaostrzających odpowiedzialność sprawcy.
Wykaz okoliczności łagodzących i zaostrzających odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego zawarty jest w art. 112 NK.
Zgodnie ze wspomnianą normą okoliczności łagodzące odpowiedzialność, przyznawać:
- 1) popełnienie przestępstwa na skutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych. Zaistnienie tej okoliczności wpływa na motywy popełnienia przestępstwa skarbowego. Przykładowo przedsiębiorca indywidualny zaniżył podstawę opodatkowania, aby zaniżyć podatek ze względu na brak niezbędnych środków, które wcześniej przeznaczył na leczenie lub są niezbędne do przyszłego powrotu do zdrowia. Jednocześnie musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy splotem trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych a popełnieniem przestępstwa skarbowego, co wyjaśnia naruszenie przepisów dotyczących podatków i opłat właśnie tymi faktami;
- 2) popełnienia przestępstwa pod wpływem groźby lub przymusu albo z powodu zależności finansowej, służbowej lub innej. Okoliczności te są czynnikami niekorzystnymi, które w istotny sposób ograniczają swobodę wyboru zachowania sprawcy. Przestępstwo skarbowe może zostać popełnione na skutek świadomego działania osób trzecich, gdyż groźba, przymus lub stworzenie sytuacji zależności materialnej, służbowej lub innej wywiera presję na świadomość i wolę sprawcy, zmuszając go do naruszenia prawa podatkowe.
Jednocześnie trzeba mieć na uwadze, że za okoliczność łagodzącą można uznać jedynie realne zagrożenie, tj. osoba grożąca musi mieć możliwość faktycznego wyrządzenia krzywdy sprawcy lub osobom mu bliskim. Zagrożeniem może być na przykład możliwość spowodowania obrażeń ciała, uszkodzenia lub zniszczenia mienia, rozpowszechniania zniesławiających informacji itp. Rzeczywista groźba musi mieć na celu nakłonienie danej osoby do popełnienia przestępstwa skarbowego – tylko w tym przypadku groźbę lub przymus można uznać za okoliczność łagodzącą obowiązek podatkowy.
Okolicznością łagodzącą jest popełnienie przestępstwa z powodu zależności finansowej, służbowej lub innej. Zależność finansowa objawia się np. popełnieniem przestępstwa skarbowego przez osobę pozostającą na utrzymaniu podmiotu, którego dotyczy. Zależność służbowa objawia się wówczas, gdy przestępstwo skarbowe zostaje popełnione przez osobę podległą na polecenie przełożonego. Zależność „inna” może objawiać się w różnych sytuacjach, np. wynikających ze stosunków rodzinnych lub małżeńskich, opartych na prawie lub umowie (uzależnienie podopiecznych od opiekunów i powierników, kontrahentów w transakcji itp.). Jednocześnie popełnienie przestępstwa skarbowego przez spółkę zależną, oddział lub przedstawicielstwo na polecenie (wpływ) podmiotu dominującego nie jest okolicznością łagodzącą ze względu na „inną” zależność;
3) trudna sytuacja finansowa osoby pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego.
Podane w art. 112 Ordynacji podatkowej wykaz okoliczności łagodzących odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego nie jest wyczerpujący, gdyż ust. 3 tego artykułu daje sądowi prawo do uznania innych okoliczności za łagodzące. Jak pokazuje analiza praktyki sądowej i arbitrażowej, za inne okoliczności łagodzące sądy uznają niejasność lub nieprawidłowości przepisów podatkowych, wyrządzenie niewielkiej szkody państwu oraz poważną chorobę podatnika.
Okoliczności łagodzące obowiązek podatkowy stanowią istotny element gwarantujący ochronę praw podatników, a zatem działają wstecz.
Mechanizm wprowadzenia okoliczności łagodzących odpowiedzialność określa art. 114 NK. Stwierdzenie przez sąd co najmniej jednej okoliczności łagodzącej wpływa na zastosowanie przez sąd sankcji podatkowej: zgodnie z ust. 3 art. 114 Ordynacji podatkowej w tej sytuacji kwotę grzywny należy obniżyć co najmniej dwukrotnie w porównaniu z kwotą ustaloną w odpowiednim artykule specjalnym rozdziału. 16 NK. Szczególną uwagę na tę okoliczność zwraca uchwała nr 41/9. Zauważył, że klauzula 3 art. 114 Ordynacji podatkowej ustala jedynie minimalny limit obniżenia sankcji podatkowej, dlatego sąd na podstawie wyników oceny okoliczności sprawy ma prawo obniżyć tę kwotę o ponad połowę.
Jednocześnie należy zwrócić uwagę na niedoskonałości przepisów kk w zakresie ustalania podmiotów prawa podatkowego korzystających z możliwości złagodzenia zobowiązania podatkowego. Lista okoliczności zawarta w art. 112 Ordynacji podatkowej, jest przeznaczony do stosowania w stosunku do osób fizycznych, natomiast organizacje mogą być również przedmiotem przestępstw skarbowych. Jednakże charakter okoliczności łagodzących obowiązek podatkowy nie uwzględnia specyfiki podmiotów zbiorowych, co uniemożliwia zastosowanie przez sąd postanowień subklauzuli. 1 i 2 ust. 1 art. 112 Ordynacji podatkowej organizacjom naruszającym przepisy podatkowe. Jednak, jak pokazuje analiza praktyki arbitrażowej, w odniesieniu do organizacji sądy stosują subklauzulę. 3 ust. 1 tego artykułu i uwzględnić jako okoliczność łagodzącą inne fakty, które miały wpływ na popełnienie naruszenia przepisów podatkowych.
Oprócz okoliczności łagodzących odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego, kk ustala okoliczność zaostrzająca obowiązek podatkowy.
Zgodnie z ust. 2 art. 112 Ordynacji podatkowej okolicznością obciążającą jest popełnienie przestępstwa skarbowego przez osobę, która była wcześniej pociągnięta do odpowiedzialności za podobne przestępstwo, tj. powtórzenie. Uznaje się, że osobę pociągnięto do odpowiedzialności podatkowej w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie postanowienia sądu lub organu podatkowego o nałożeniu sankcji za podobne naruszenie przepisów podatkowych.
Podobnie jak okoliczności łagodzące obowiązek podatkowy, okoliczności zaostrzające obowiązek podatkowy realizuje się na zasadach zawartych w art. 114 NK. Jeżeli sąd stwierdzi znak powtarzania™, kwota grzywny wzrasta dwukrotnie w porównaniu z kwotą ustaloną w odpowiednim artykule specjalnym rozdziału. 16 lub 18 NK.
Okoliczności łagodzące i zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego mają znaczenie przy ustalaniu miary wpływu na sprawcę i są stosowane wyłącznie przez sąd. Ustalony stan faktyczny nie ma wpływu na kwalifikację czynu jako przestępstwa skarbowego.
Tryb łagodzenia odpowiedzialności za nieprzestrzeganie przepisów podatkowych reguluje szereg aktów prawnych i regulaminów. Podstawowym dokumentem ustalającym ogólne warunki ograniczenia odpowiedzialności za naruszenia norm podatkowych jest Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (zwana dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej). Jej normy są konsekwentnie uzupełniane, doprecyzowywane i doprecyzowywane w regulaminach oraz wnioskach z praktyki orzeczniczej.
W szczególności:
- Ordynacja podatkowa zobowiązuje do obniżenia karnych sankcji podatkowych o nie mniej niż połowę, jeżeli występuje co najmniej jedna przesłanka łagodząca (art. 114 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wyjaśnia, że nawet minimalna kara podlega obniżeniu (pismo z dnia 30 stycznia 2012 r. nr 03-02-08/7). W praktyce służba podatkowa z reguły zmniejsza wysokość kar dokładnie 2-krotnie, choć praktyka sądowa zna również przypadki dziesięcio-, a nawet kilkusetkrotnego obniżenia kar (na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 15 października 2010 r. w sprawie nr A75-430/2010 oraz FAS DVO z dnia 21 grudnia 2011 r. nr F03-5882/2011 w sprawie nr A24-1513/2011), co odpowiada zapisom uchwały Plena Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej nr 41 i Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 9 z dnia 11 czerwca 1999 r.
- Szczególne okoliczności nie dotyczą kar, dlatego nie można w ten sposób zmniejszyć ich wymiaru (klauzula 5 uchwały Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 grudnia 1996 r. nr 20-P).
- Przepisy art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na wykazie okoliczności, których obecność pomaga w zmniejszeniu kar, nie są konieczne. Oznacza to, że katalog przyczyn łagodzących kary podatkowe może zostać rozszerzony (podpunkt 3 ust. 1 art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. nr 71).
Rodzaje okoliczności łagodzących odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego
Na liście warunków łagodzących wymienionych w ust. 1 art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmuje:
- Główne popełnienie naruszenia prawa podatkowego pod wpływem niekorzystnych czynników (osobistych, rodzinnych).
- Przymusowe popełnienie naruszenia na skutek gróźb, przymusu lub podporządkowania służbowego, materialnego lub innego.
- Popełnienie naruszenia przez obywatela ze względu na trudną sytuację finansową.
- Inne czynniki uznane przez sąd lub służbę skarbową za czynniki łagodzące.
Analiza praktyki orzeczniczej pozwala podzielić przesłanki redukcji wymiaru sankcji podatkowych na kilka grup:
- Okoliczności ogólne (mogą być stosowane przez wszystkich przedmiotów), które obejmują:
- pierwszeństwo naruszenia;
- nieuwaga;
- przyznanie się do winy;
- trudna sytuacja finansowa podmiotu;
- obecność statusu przedsiębiorstwa miastotwórczego (uchwała VI Apelacyjnego Sądu Apelacyjnego z dnia 17 stycznia 2012 r. nr 06AP-5792/2011 w sprawie nr A73-8890/2011);
- społecznie istotna działalność podmiotu.
- Specjalne (może dotyczyć tylko niektórych naruszeń podatkowych):
- w przypadku złożenia oświadczenia po wyznaczonym terminie za łagodzące można uznać okoliczności takie jak brak szkody dla budżetu oraz krótki okres opóźnienia;
- Jeżeli podatek nie został zapłacony w całości, za okoliczności łagodzące można uznać takie okoliczności, jak samodzielne wykrycie błędów przez podatnika, spłatę zadłużenia przed pociągnięciem do odpowiedzialności oraz nadpłatę innych płatności podatkowych.
- Szczegółowe (tylko dla obywateli lub indywidualnych przedsiębiorców), mające zastosowanie, jeśli są dostępne:
- ludzie;
- inwalidztwo;
- poważna choroba (w tym u krewnego);
- podeszły wiek;
- zobowiązania kredytowe.
Tryb stosowania okoliczności łagodzących
Zgodnie z obowiązującymi przepisami specjaliści służby podatkowej przeprowadzając kontrolę, muszą samodzielnie zidentyfikować obecność warunków zmniejszających odpowiedzialność. Bardziej celowe jest jednak podanie wszystkich dostępnych istotnych czynników, które mogą mieć wpływ na zmniejszenie sankcji podatkowych, we wniosku, który należy przesłać do urzędu skarbowego w ciągu miesiąca od dnia otrzymania dokumentacji kontroli (art. 100 ust. 6 art. , klauzula 5 art. 101 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .
Nie znasz swoich praw?
Petycję sporządza się w dowolnej formie, jednakże aby uzyskać jak największy efekt, dokument musi być sporządzony możliwie szczegółowo, ze szczególnym uwzględnieniem istnienia okoliczności łagodzących w przypadku naruszenia prawa podatkowego. W tym celu we wniosku należy wskazać:
- Nazwa wydziału organu podatkowego, do którego przesyłany jest dokument.
- Data kontroli.
- Szczegóły dokumentu sporządzonego na podstawie wyników działań weryfikacyjnych.
- Lista zidentyfikowanych naruszeń i nałożonych sankcji.
- Odniesienie do przepisów ustanawiających złagodzenie sankcji pod specjalnymi warunkami.
- Lista okoliczności łagodzących dostępnych dla podmiotu poddawanego inspekcji.
- Prosimy o zmniejszenie wysokości kar co najmniej 2-krotnie.
Dokument uzupełnia się datą i podpisem wnioskodawcy.
Okoliczność obciążająca – co w przypadku naruszenia prawa podatkowego?
Oprócz kar łagodzących przepisy podatkowe przewidują także czynniki obciążające. Zgodnie z ust. 2 art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej okolicznością obciążającą przestępstwo skarbowe jest naruszenie popełnione przez podmiot, który został już ukarany za to samo naruszenie.
Jednocześnie wcześniejsze pociągnięcie podmiotu do odpowiedzialności jest rozpatrywane dopiero w ciągu 12 miesięcy od daty decyzji organu sądowego lub podatkowego (art. 112 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli w wyznaczonym terminie podmiot nie został pociągnięty do odpowiedzialności (tj. od wydania poprzedniego postanowienia upłynął ponad rok lub w tym czasie nie toczyło się żadne postępowanie karne), wówczas nie ma podstaw do zaostrzenia podjętych działań. Stanowi o tym paragraf 52 pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 12 sierpnia 2011 r. nr SA-4-7/13193@ oraz uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia maja 25.2010 nr 1400/10. Jeżeli zachodzą przesłanki zwiększające odpowiedzialność, pobierane są sankcje podatkowe w wysokości o 100% większej niż te przewidziane przez prawo za naruszenie w sprawie ogólnej.
Jeżeli kontrola wykaże kilka naruszeń podatkowych, sankcje nakładane są na podmiot za każde z nich osobno, nie absorbując wszystkich pozostałych surowszą sankcją.
Na jakiej podstawie wyklucza się winę za popełnienie naruszeń podatkowych?
Spośród okoliczności, które mogą zmniejszyć ciężar sankcji za nieprzestrzeganie przepisów podatkowych, należy rozróżnić i wytyczyć przesłanki, w przypadku których wina sprawcy jest całkowicie wykluczona (tj. Nie jest stosowana żadna kara).
Na takie warunki, zgodnie z art. 111 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej obejmują:
- Klęski żywiołowe, siła wyższa, zdarzenia nadzwyczajne prowadzące do naruszenia przepisów podatkowych.
- Bolesny lub inny stan, w którym obywatel, który dopuścił się naruszenia podatkowego, nie zdawał sobie sprawy ze znaczenia i konsekwencji swoich działań i zaniechań.
- Udzielanie wyjaśnień dotyczących stosowania przepisów podatkowych ze strony organów podatkowych i innych organów rządowych.
- Inne okoliczności, które zostaną uznane przez organ sądowy lub podatkowy za przesłanki uchylające winę sprawcy naruszenia i karę za naruszenie.
Dlatego identyfikując naruszenia podatkowe, należy zwrócić szczególną uwagę na okoliczności, których wystąpienie może zmniejszyć ciężar sankcji. Należy zrozumieć, że takie okoliczności mogą obejmować nie tylko sytuacje wymienione w przepisach, ale także inne fakty z życia, na które warto zwrócić uwagę, dlatego w każdym przypadku wskazane jest skontaktowanie się z organem podatkowym z wyjaśnieniem naruszenia i prośbą o zmniejszyć wysokość kary.
Nowe wydanie art. 112 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
1. Za okoliczności łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego uważa się:
1) popełnienia przestępstwa na skutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych;
2) popełnienia przestępstwa pod wpływem groźby lub przymusu albo w wyniku zależności finansowej, służbowej lub innej;
2.1) trudna sytuacja materialna osoby pociągniętej do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego;
3) inne okoliczności, które mogą zostać uznane przez sąd lub organ podatkowy, uznając sprawę za łagodzącą.
2. Okolicznością obciążającą jest popełnienie przestępstwa skarbowego przez osobę, która była już wcześniej pociągana do odpowiedzialności za podobne przestępstwo.
3. Osobę, od której pobrano sankcję podatkową, uznaje się za objętą tą sankcją w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie orzeczenia sądu lub organu podatkowego.
4. Okoliczności łagodzące lub zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego ustala sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę i uwzględnia przy stosowaniu sankcji podatkowych.
Komentarz do art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Okolicznościami łagodzącymi odpowiedzialność za już popełnione przestępstwo skarbowe są:
a) popełnienia przestępstwa na skutek:
Trudna sytuacja osobista. Inaczej mówiąc, okoliczności te są nierozerwalnie związane z osobowością samego sprawcy (na przykład z jego poważną chorobą). W tym przypadku mówimy nie tylko o osobach fizycznych jako podatnikach (agentach podatkowych), ale także o przypadkach, gdy ci ostatni, pełniąc funkcje menedżerów (inne osoby pełniące funkcje kierownicze) organizacji, popełniają przestępstwa w trudnych okolicznościach osobistych;
Sytuacja rodzinna. Mówimy o okolicznościach związanych z rodziną podatnika (przedstawiciela podatkowego) – osobą fizyczną lub menadżerem (inną osobą pełniącą funkcje kierownicze) organizacją. Okoliczności te mogą być bardzo zróżnicowane: poważna choroba współmałżonka wymagająca znacznych wydatków na leczenie, zła sytuacja materialna rodziny, śmierć członków rodziny itp. W każdym razie ocenę wspomnianych okoliczności należy przeprowadzić na podstawie konkretnej sytuacji, gdyż samo występowanie trudnych sytuacji osobistych i rodzinnych nie zwalnia od płacenia podatku;
b) popełnienia przestępstwa skarbowego pod wpływem (lub w wyniku):
Zagrożenia. Może mieć różne przejawy: groźbę w formie werbalnej, w postaci wykonania pewnych czynności (np. przyłożenia pistoletu do głowy), które stwarzają wyraźne zagrożenie. Zagrożenie może dotyczyć nie tylko szkody dla interesów, majątku, dóbr niematerialnych (życia, zdrowia, honoru itp.) samego podatnika, ale także członków jego rodziny, jego bliskich, pracowników organizacji, którą kieruje itp. Uwzględnia się także ryzyko podważenia reputacji biznesowej organizacji, indywidualnego przedsiębiorcy itp.;
Przymus. Dotyczy to zarówno przymusu fizycznego (przemoc, tortury, pobicie, zadawanie ostrego bólu, inne cierpienia fizyczne i moralne), jak i psychicznego (masowy wpływ na świadomość człowieka, w tym poprzez hipnozę);
Zależność materialna. Przykładowo przedsiębiorca popełnia przestępstwo skarbowe na zlecenie osoby, która zapewnia mu mieszkanie, środki produkcji, energię, surowce, półprodukty itp. (pod groźbą utraty przez indywidualnego przedsiębiorcę wskazanych świadczeń w przypadku niezastosowania się do poleceń);
Zależność od usług. Chodzi tu o presję osoby, od której podatnik (przedstawiciel podatkowy) jest zawodowo zależny;
Inne uzależnienie. Przykładem są relacje między osobami współzależnymi (art. 20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
c) inne okoliczności, że sąd (w postępowaniu w sprawie zastosowania sankcji podatkowej za popełnienie wykroczenia skarbowego) może uznać za odpowiedzialność łagodzącą. Należy zwrócić uwagę na dwie ważne kwestie:
Lista okoliczności łagodzących jest otwarta. Innymi słowy, okoliczności, o których mowa w ust. 1 i 2 ust. 1 art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej należy w każdym przypadku wziąć pod uwagę. Inne okoliczności (biorąc pod uwagę konkretną sytuację) mogą, według uznania sądu, zostać ocenione jako łagodzące odpowiedzialność;
Co do zasady ani sąd, ani organ podatkowy nie ma prawa zwolnić od odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego, może natomiast znacząco (w ramach określonej sankcji) zmniejszyć jego wielkość (wielkość, limity) (art. 114 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej).
Charakterystyka zasad ust. 2 komentowanego artykułu wskazuje, że:
a) zachodzi tylko jedna okoliczność obciążająca – jest to popełnienie przestępstwa skarbowego przez osobę, która była już wcześniej pociągana do odpowiedzialności za podobne przestępstwo;
b) jeżeli ktoś dopuścił się już wcześniej przestępstwa skarbowego, ale nie został pociągnięty do odpowiedzialności podatkowej (bez względu na przyczynę), to nie ma powodu mówić o okoliczności obciążającej.
Przepisy ust. 3 komentowanego artykułu pozwalają na określenie, co uważa się za „pociągnięcie do odpowiedzialności podatkowej za popełnione wcześniej przestępstwo skarbowe”. Ustalono, że sankcję podatkową uznaje się za osobę, która:
Zostało ono nałożone decyzją sądu lub organu podatkowego. Oczywiście klauzula 3 art. 112 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest sprzeczny z postanowieniami ust. 7 art. 114 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Sankcję podatkową nakłada wyłącznie sąd (art. 75, 101, 104, 105, 114 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) za popełnienie przestępstwa;
Od dnia następującego po dniu wejścia w życie orzeczenia sądu nie minęło więcej niż 12 miesięcy kalendarzowych.
Przepisy ust. 4 komentowanego artykułu bezwzględnie stanowią, że:
Wymienione w art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej okoliczności ustala wyłącznie sąd (tj. to, czy zachodzą w momencie popełnienia określonego przestępstwa skarbowego), a nie inne organy (w tym organy podatkowe);
Okoliczności te muszą zostać wzięte pod uwagę przez sąd przy nakładaniu sankcji podatkowej za określone przestępstwo skarbowe (art. 114 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Kolejna uwaga do art. 112 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej
1. W ust. 1 art. 112 Kodeksu określa okoliczności łagodzące odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego:
popełnienie przestępstwa na skutek splotu trudnych sytuacji osobistych lub rodzinnych (pkt 1, pkt 1);
popełnienia przestępstwa pod wpływem groźby lub przymusu albo z powodu zależności finansowej, służbowej lub innej (pkt 2 pkt 1);
inne okoliczności, że sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę może uznać odpowiedzialność łagodzącą (pkt 3 ust. 1).
Lista okoliczności łagodzących odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego nie jest zamknięta. Sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę może uznać za łagodzące okoliczności inne niż określone w ust. 1 i 2 ust. 1 komentowanego artykułu.
W paragrafie 17 Przeglądu praktyki rozstrzygania przez sądy polubowne spraw związanych ze stosowaniem niektórych przepisów Kodeksu podany jest przykład, gdy przy rozpatrywaniu wniosku organu podatkowego o pobranie kary pieniężnej od podatnika przewidziano w ust. 1 art. 122 Kodeksu, sąd, kierując się szczególnymi okolicznościami sprawy, na podstawie art. 112 i 114 ksh obniżyły wysokość kary, uznając za okoliczność łagodzącą dokonanie przez podatnika samodzielnej identyfikacji i skorygowania błędów w zeznaniu podatkowym oraz złożenie do organu podatkowego wniosku o jego uzupełnienie i zmianę.
Okoliczności łagodzące odpowiedzialność muszą zostać ustalone w obecności odpowiednich dowodów przedstawionych przez osobę podlegającą obowiązkowi podatkowemu, które w znaczeniu i treści odnoszą się do okresów podatkowych, w których doszło do przestępstwa skarbowego.
2. W ust. 2 art. 112 Kodeksu wskazuje na okoliczność obciążającą; popełnienia przestępstwa skarbowego przez osobę wcześniej pociągniętą do odpowiedzialności za podobne przestępstwo.
Wydaje się, że za przestępstwo podobne uważa się przestępstwo skarbowe przewidziane w tym samym artykule rozdziału. 16 Kodeksu (niezależnie od paragrafów artykułu), za które dana osoba została wcześniej pociągnięta do odpowiedzialności podatkowej.
Należy zauważyć, że komentowany artykuł ustanawia jedyną okoliczność zaostrzającą odpowiedzialność i nie przewiduje możliwości uznania przez sąd innych okoliczności zaostrzających odpowiedzialność.
Okoliczność obciążająca musi zostać stwierdzona w obecności dokumentów będących w dyspozycji organu podatkowego lub przedstawionych przez organ podatkowy sądowi.
3. Ustęp 3 art. 112 Kodeksu określa okres, w którym osobę uważa się za podlegającą sankcji podatkowej: 12 miesięcy od dnia wejścia w życie postanowienia sądu lub organu podatkowego o zastosowaniu tej sankcji.
Ustalenie okresu, w którym dana osoba jest uznawana za podlegającą sankcji podatkowej, jest istotne dla ustalenia istnienia lub braku okoliczności obciążającej. Jeżeli od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu lub organu podatkowego o zastosowaniu sankcji podatkowej upłynęło 12 miesięcy, wówczas popełnienie podobnego przestępstwa skarbowego przez osobę, od której została pobrana sankcja podatkowa, nie będzie należy uznać za okoliczność obciążającą.
4. Zgodnie z ust. 4 art. 112 Kodeksu okoliczności łagodzące lub zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie przestępstwa skarbowego ustala sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę. w sub. 3 s. 1 szt. 112 k.k. przewiduje także, że sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę może uwzględnić inne okoliczności niż określone w ust. 1 i 2 ust. 1 komentowanego artykułu, okoliczności łagodzące odpowiedzialność.
Okoliczności łagodzące lub zaostrzające odpowiedzialność za popełnienie wykroczenia skarbowego uwzględnia sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę, wymierzając sankcje za popełnienie wykroczenia skarbowego w trybie określonym w art. 114 Kodeksu (patrz komentarz do art. 114 Kodeksu), w szczególności:
jeżeli zachodzi choćby jedna okoliczność łagodząca, kwota kary podlega obniżeniu w stosunku do kwoty ustalonej nie mniej niż dwukrotnie (art. 114 ust. 3);
w przypadku wystąpienia okoliczności obciążającej kwota grzywny wzrasta o 100% (klauzula 4 artykułu 114).
- W górę