Zmiany w transakcjach gotówkowych. Wydawanie środków pieniężnych osobom odpowiedzialnym. Utrzymanie dyscypliny gotówkowej: wydawanie wpływów pieniężnych

24.09.2019

Organizacje (IE) niezależnie określają środki zapewniające bezpieczeństwo gotówki podczas transakcji gotówkowych, przechowywania, transportu, a także procedurę i terminy przeprowadzania wewnętrznych kontroli gotówki (klauzula 7 dyrektywy Banku Rosji nr 3210-U z dnia 11 marca , 2014). Procedurę przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej ustala Centralny Bank Rosji.

Dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców ważne jest przestrzeganie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych. W końcu naruszenie tego nakazu będzie skutkować znaczną karą grzywny (część 1 art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej):

dla organizacji - od 40 tysięcy rubli. do 50 tysięcy rubli;
dla swoich urzędników i indywidualnych przedsiębiorców - od 4 tysięcy rubli. do 5 tysięcy rubli

Procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych w 2019 roku: limit gotówkowy

Organizacja musi posiadać limit gotówkowy.

Limit gotówkowy to dopuszczalna ilość gotówki, która może pozostać w kasie organizacji na koniec dnia roboczego. Kwoty przekraczające limit należy zdeponować w banku.

Organizacja ustala ten limit samodzielnie, biorąc pod uwagę charakter swojej działalności, a także biorąc pod uwagę wielkość wpływów i wypłat gotówkowych.

Wzory do obliczenia limitu gotówkowego znajdziesz w naszym.

Co istotne, organizacje zrzeszone w małych przedsiębiorstwach (SMB), a także indywidualni przedsiębiorcy mają prawo nie ustalać limitu kasowego i przechowywać w kasie tyle gotówki, ile potrzeba (klauzula 2 Dyrektywy).

Na stronie Federalnej Służby Podatkowej możesz sprawdzić, czy Twoja firma należy do SMP.

Transakcje gotówkowe w 2019 roku: limit gotówkowy dla wyodrębnionych pionów

W odrębnych oddziałach (OP), które lokują gotówkę w banku, należy również ustalić limit gotówkowy. Ponadto organizacja macierzysta, jeśli posiada PO, zobowiązana jest do ustalenia własnego limitu, uwzględniając limity tych PO (klauzula 2 Dyrektywy).

Dokument ustalający limit środków pieniężnych dla danego PO musi zostać przekazany przez organizację macierzystą do tego oddziału.

Dokonywanie transakcji gotówkowych w 2019 roku: przekroczenie limitu gotówkowego

Kwoty przekraczające ustalony limit należy zdeponować w banku.

Co prawda nadwyżka jest dopuszczalna w dni wypłat wynagrodzeń/innych wypłat, w tym w dniu otrzymania gotówki z banku na ten cel, a także w weekendy/święta wolne od pracy (jeśli firma przeprowadza w te dni transakcje gotówkowe). W takim przypadku firmie i jej urzędnikom nie grożą żadne kary.

Transakcje gotówkowe: limit płatności gotówkowych

Oprócz limitu gotówkowego obowiązuje również limit wpłat gotówkowych pomiędzy organizacjami/przedsiębiorcami indywidualnymi. Limit ten wynosi 100 tysięcy rubli. w ramach jednej umowy (). To znaczy na przykład, jeśli organizacja kupuje towary o wartości 150 tysięcy rubli od innej osoby prawnej w ramach jednej umowy. i planuje dokonywać płatności w ratach, wówczas kwota wszystkich płatności gotówkowych nie powinna przekraczać łącznie 100 tysięcy rubli, pozostałą kwotę należy przekazać sprzedającemu przelewem bankowym.

Organizacje/indywidualni przedsiębiorcy mogą wymieniać gotówkę z fizykami (odbiór/wydanie) bez żadnych ograniczeń (klauzula 6 Dyrektywy Banku Rosji nr 3073-U z dnia 7 października 2013 r.).

Zasady gotówkowe

Oczywiście istotne znaczenie ma także dokumentowanie każdej transakcji gotówkowej. Przecież niezarejestrowana transakcja może prowadzić do tego, że pieniądze „na papierze” nie będą pokrywać się z rzeczywistą kwotą. A to znowu jest obarczone karą grzywny.

Zasady przeprowadzania transakcji gotówkowych: kto przeprowadza transakcje gotówkowe

Transakcje gotówkowe muszą być przeprowadzane przez kasjera lub innego pracownika wyznaczonego przez kierownika organizacji/przedsiębiorcę indywidualnego.

Kasjer musi zapoznać się ze swoimi obowiązkami przed podpisaniem (klauzula 4 Dyrektywy).

Jeżeli organizacja/przedsiębiorca indywidualny ma kilku kasjerów, jednemu z nich należy przypisać funkcje starszego kasjera.

Nawiasem mówiąc, sam menedżer/przedsiębiorca indywidualny może przejąć zarządzanie transakcjami gotówkowymi.

Dokumentacja transakcji gotówkowych

Dokumenty kasowe (PKO, RKO) sporządza główny księgowy lub inna osoba, do której obowiązków na zlecenie kierownika/przedsiębiorcy indywidualnego należy wykonanie tych dokumentów. Dokumenty gotówkowe mogą być również sporządzane przez urzędnika firmy lub osobę, z którą zawarto umowy o świadczenie usług księgowych (pkt 4.3 Instrukcji).

Przedsiębiorcy indywidualni, niezależnie od stosowanego reżimu podatkowego, nie mogą sporządzać dokumentów pieniężnych, pod warunkiem jednak prowadzenia ewidencji dochodów i wydatków/wskaźników fizycznych (klauzula 4.1 Dyrektywy, klauzula 2 Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 09.07.2014 N ED-4-2 /13338).

Transakcje gotówkowe: kto podpisuje dokumenty

Jednocześnie przy rejestracji dokumentów kasowych w formie papierowej kasjer otrzymuje pieczęć lub stempel (na przykład pieczęć z nazwą firmy, jej numerem identyfikacji podatkowej i napisem „Otrzymano”). Poprzez umieszczenie pieczęci/pieczęci na dokumentach gotówkowych kasjer potwierdza transakcję gotówkową.

Jeżeli sam menedżer zajmuje się przeprowadzaniem transakcji gotówkowych i przygotowywaniem dokumentów gotówkowych, wówczas tylko on powinien podpisywać dokumenty gotówkowe.

Akceptacja gotówki

Jak pisaliśmy powyżej, gotówkę przyjmujemy w kasie zgodnie z PKO.

Po otrzymaniu polecenia odbioru gotówki kasjer sprawdza (pkt 5.1 Instrukcji):

obecność podpisu głównego księgowego lub księgowego (w przypadku ich nieobecności podpis kierownika) i sprawdza ten podpis z dostępną próbką;
zgodność kwoty pieniężnej wskazanej cyfrowo z kwotą wskazaną słownie;
dostępność dokumentów potwierdzających wymienionych w PKO.

Kasjer przyjmuje gotówkę arkuszami, sztuka po sztuce. W takim przypadku osoba wpłacająca gotówkę do kasy musi mieć możliwość obserwacji poczynań kasjera.

Po przeliczeniu pieniędzy kasjer sprawdza kwotę w PKO z kwotą faktycznie otrzymaną i w przypadku zgodności kwot kasjer podpisuje PKO, przykleja pieczątkę/pieczęć na paragonie za PKO i przekazuje ten paragon osobie, która zdeponował gotówkę.

Dokonując płatności za pomocą kasy fiskalnej lub systemu kasowego, można wystawić dyspozycję odbioru gotówki na całą kwotę otrzymaną po zrealizowaniu transakcji gotówkowej. Taki PQR jest wypełniany na podstawie taśmy kontrolnej kasy, odcinków ścisłych formularzy sprawozdawczych (SSR), równoznacznych z paragonem fiskalnym itp.

Dalsze przemieszczanie się PKO w organizacji i jego przechowywanie uzależnione jest od zasad ustalonych przez szefa firmy. PKO muszą być przechowywane przez 5 lat (klauzula 362 Listy, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Kultury Rosji z dnia 25 sierpnia 2010 r. N 558).

Wypłata gotówki

Wypłacając gotówkę z kasy fiskalnej należy zarejestrować kasę. Po jej otrzymaniu kasjer sprawdza (pkt 6.1 Instrukcji):

obecność podpisu głównego księgowego/księgowego (w przypadku braku podpisu kierownika) i jego zgodność ze wzorem;
zgodność kwot wskazanych cyfrowo z kwotami wskazanymi słownie.

Wydając gotówkę, kasjer musi sprawdzić dostępność dokumentów potwierdzających wymienionych w kasie.

Przed wydaniem pieniędzy kasjer ma obowiązek zidentyfikować odbiorcę za pomocą paszportu (innego dokumentu tożsamości). Zabronione jest wydawanie środków pieniężnych osobie niewymienionej w RKO.

Po przygotowaniu wymaganej kwoty kasjer przekazuje kasę do podpisu odbiorcy. Kasjer musi następnie przeliczyć przygotowaną kwotę w taki sposób, aby odbiorca mógł ten proces obserwować. Wydawanie gotówki odbywa się arkuszowo, sztuka po sztuce, w kwocie wskazanej w kasie. Po wydaniu pieniędzy kasjer podpisuje kasę.

Podobnie jak PKO, RKO przechowywane są przez 5 lat według zasad ustalonych przez kierownika organizacji.

Wypłata gotówki na wypłatę wynagrodzenia

Wypłata wynagrodzeń odbywa się zgodnie z wyciągami płacowymi (formularz nr T-49, zatwierdzony uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 01.05.2004 N 1) / wyciągami płacowymi (formularz nr T-53, zatwierdzony Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 01.05.2004 r. N 1) ze sporządzeniem jednolitego rozliczenia gotówkowego (za faktycznie wypłaconą kwotę) w ostatnim dniu wypłaty wynagrodzenia lub wcześniej, jeżeli wszyscy pracownicy otrzymali swoje wynagrodzenie przed terminem. Co więcej, w takim RKO nie musisz podawać swojego pełnego imienia i nazwiska. odbiorcy lub dane dokumentu tożsamości.

Termin wydania gotówki z wynagrodzenia ustala kierownik i należy go wskazać w oświadczeniu. Należy jednak pamiętać, że termin ten nie może przekroczyć 5 dni roboczych, włączając dzień otrzymania pieniędzy z banku (punkt 6.5 Instrukcji).

Pracownik musi podpisać oświadczenie.

Jeżeli w ostatnim dniu wypłaty wynagrodzenia któryś z pracowników go nie otrzymał, kasjer umieszcza pieczęć (pieczątkę) obok swojego nazwiska i inicjałów w liście płac lub dokonuje wpisu „wdeponowanego”. Następnie kasjer:

oblicza kwotę faktycznie przekazaną pracownikom i kwotę do wpłaty;
zapisuje te kwoty w odpowiednich wierszach sprawozdania;
uzgadnia te kwoty z kwotą ogółem wykazaną w zestawieniu;
składa swój podpis i przekazuje oświadczenie do podpisu głównemu księgowemu/księgowemu (w przypadku jego nieobecności kierownikowi).

Jeśli mówimy o jakiejś jednorazowej wypłacie (na przykład wypłacie wynagrodzenia odchodzącemu pracownikowi), to wypełnianie oświadczenia nie ma sensu - pieniądze możesz wydać od razu w drodze rozliczenia gotówkowego w zwykły sposób.

Wydawanie pieniędzy księgowemu

W tym przypadku RKO sporządzane jest na podstawie dokumentu sporządzonego w dowolnej formie lub dokumentu administracyjnego organizacji/przedsiębiorcy indywidualnego (klauzula 6.3 Dyrektywy). Wniosek ten musi zawierać informację o kwocie środków pieniężnych, okresie, na jaki pieniądze są wydawane, podpisie zarządzającego oraz dacie.

Fakt, że księgowy posiada zadłużenie z tytułu wcześniej otrzymanych na konto kwot, nie jest przeszkodą w kolejnym udostępnieniu mu środków.

Przyjmowanie środków pieniężnych z PO i wydawanie środków pieniężnych odrębnej jednostce

Kiedy organizacja macierzysta otrzymuje pieniądze ze swojego PO, wydawane jest również przychodzące zlecenie gotówkowe, a po jego wydaniu wydawane jest wychodzące zlecenie gotówkowe. Ponadto każda organizacja samodzielnie określa procedurę wydawania środków pieniężnych do swojego PO (pkt 6.4 Zaleceń).

Przeprowadzanie transakcji gotówkowych: wydawanie gotówki przez pełnomocnika

Gotówkę przeznaczoną dla jednego odbiorcy można przekazać innej osobie przez pełnomocnika (na przykład otrzymując wynagrodzenie dla chorego krewnego). W takim przypadku kasjer musi sprawdzić (punkt 6.1 Instrukcje):

zgodność imienia i nazwiska odbiorcy wskazanego w RKO z imieniem i nazwiskiem zleceniodawcy wskazanym w pełnomocnictwie;
zgodność imienia i nazwiska osoby upoważnionej wskazanej w RKO oraz pełnomocnictwie z danymi przedstawionymi w dokumencie identyfikacyjnym.

Na rozliczeniu płacowym/wyciągu płacowym przed podpisem osoby, na rzecz której wydawane są pieniądze, dokonuje się wpisu „przez pełnomocnika”.

Pełnomocnictwo dołączane jest do rozliczenia gotówkowego/dowodu wpłaty/listy płac.

W przypadku wydawania środków pieniężnych na podstawie pełnomocnictwa wydanego na kilka płatności lub do odbioru pieniędzy od różnych osób prawnych/przedsiębiorców indywidualnych, sporządzana jest kopia takiego pełnomocnictwa. Kopia ta jest poświadczona w sposób ustalony przez organizację/przedsiębiorcę indywidualnego i stanowi załącznik do RKO.

W sytuacji, gdy odbiorca uprawniony jest do kilku płatności od jednej osoby prawnej/przedsiębiorcy indywidualnego, oryginał pełnomocnictwa zatrzymuje kasjer, a przy każdej wpłacie kopia pełnomocnictwa dołączana jest do rozliczenia kasowego/listy płac/ arkusz płac, a przy ostatniej wpłacie oryginał.

Księga księgowa przyjętych i wydanych środków pieniężnych

Jeżeli firma lub indywidualny przedsiębiorca posiada kilka kas fiskalnych, wówczas transakcje polegające na przekazaniu gotówki w ciągu dnia roboczego pomiędzy starszym kasjerem a kasjerami są rejestrowane przez starszego kasjera w księdze rozliczeniowej środków otrzymanych i wydanych przez kasjera (formularz nr KO-5, zatwierdzony Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 18.08.1998 N 88).

Książka kasowa

OP wysyła kopię arkusza księgi kasowej do organizacji macierzystej. Tryb takiego skierowania ustala sama organizacja, biorąc pod uwagę termin sporządzenia sprawozdania księgowego/finansowego.

Sposób rejestracji dokumentów i ksiąg kasowych

Można je sporządzić w formie papierowej lub elektronicznej (pkt 4.7 Instrukcji).

Dokumenty papierowe sporządzane są ręcznie lub przy użyciu środków technicznych, takich jak komputer, i podpisywane własnoręcznymi podpisami.

Korekty można dokonywać w dokumentach sporządzonych w wersji papierowej (z wyjątkiem PKO i RKO). Osoby, które dokonały korekty, obowiązane są wskazać datę dokonania korekty oraz podać swoje nazwisko i inicjały oraz podpis.

Dokumenty wydawane elektronicznie należy chronić przed nieuprawnionym dostępem, zniekształceniem i utratą informacji.

Dokumenty elektroniczne podpisywane są podpisami elektronicznymi.

Zabrania się dokonywania poprawek w dokumentach wydanych drogą elektroniczną.

Dyscyplina gotówkowa to przestrzeganie przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców zasad przeprowadzania transakcji gotówkowych, zasad wydawania wpływów pieniężnych, zasad przechowywania gotówki, a także zasad pracy z kasami fiskalnymi.

Chcielibyśmy od razu zauważyć, że dyscyplina gotówkowa jest taka sama dla wszystkich (z wyjątkiem niektórych punktów), to znaczy dyscyplina gotówkowa w 2019 roku dla LLC jest taka sama, jak na przykład dla spółki akcyjnej.

Dyscyplina gotówkowa w 2019 roku

O zasadach przeprowadzania i przetwarzania transakcji gotówkowych pisaliśmy już wcześniej. Dlatego teraz zastanowimy się nad zasadami wydawania wpływów pieniężnych, przechowywania gotówki i pracy z kasami fiskalnymi.

Utrzymanie dyscypliny gotówkowej: wydawanie wpływów pieniężnych

Organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom zabrania się wydawania wpływów pieniężnych (klauzula 2 dyrektywy Banku Rosji nr 3073-U z dnia 7 października 2013 r.). Od każdej reguły jest jednak wyjątek, dlatego powyższe kwoty można przeznaczyć np. na:

płatności na rzecz pracowników (różne wypłaty wynagrodzeń i świadczenia socjalne);
wydawanie pieniędzy księgowym;
zapłata za towary/roboty/usługi (z wyjątkiem papierów wartościowych);
zwrot pieniędzy kupującym/klientom za towary opłacone gotówką, ale zwrócone (niedokończona praca, niezrealizowane usługi).

Przedsiębiorca indywidualny, który otrzymał wpływy pieniężne z kasy fiskalnej, może je przeznaczyć na własne potrzeby.

Przechowywanie gotówki

Nie ma ustawowych wymagań dotyczących pomieszczenia kasy fiskalnej – zniesiono je już w 2012 roku. Dlatego szef firmy/przedsiębiorca indywidualny sam decyduje, w jaki sposób gotówka będzie przechowywana w kasie (klauzula 7 Dyrektywy Banku Rosji nr 3210-U z dnia 11 marca 2014 r.). Na przykład kierownik organizacji może wydać zarządzenie stwierdzające, że gotówkę należy przechowywać w sejfie znajdującym się w dziale księgowości.

Współpraca z PKP

Pracę przy użyciu urządzeń kasowych reguluje ustawa federalna z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ (zwana dalej ustawą).

Sprzedając towary (pracę, usługi) za gotówkę, a także korzystając z kart bankowych, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy muszą korzystać z systemów kasowych (klauzula 1, art. 1.2 ustawy).

Tradycyjnie istnieje kilka podstawowych zasad pracy z CCP:

Kasa fiskalna musi spełniać określone wymagania (art. 4 ustawy). Takie wymagania obejmują w szczególności obecność obudowy, numer seryjny, zegar czasu rzeczywistego, użyteczność urządzenia;

Kasa fiskalna wymaga rejestracji w urzędzie skarbowym, a w niektórych przypadkach konieczna jest ponowna rejestracja kasy lub jej wyrejestrowanie (art. 4 ust. 2 ustawy). Warto zauważyć, że ustawodawstwo nie określa terminu na złożenie wniosku do Federalnej Służby Podatkowej o zarejestrowanie kasy fiskalnej, ale logiczne jest założenie, że urządzenie musi zostać zarejestrowane przed jego użyciem;

Organizacja/przedsiębiorca indywidualny, sprzedając towary (roboty, usługi) za gotówkę, ma obowiązek wydać kupującemu paragon fiskalny, a w przypadku braku możliwości korzystania z kas rejestrujących, ścisły formularz meldunkowy. Jednocześnie na te dokumenty nakładane są pewne wymagania (art. 4 ust. 7 ustawy).

Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny kasowej

Naruszenie dyscypliny pieniężnej podlega karze administracyjnej. Ponadto wysokość kary zależy od rodzaju naruszenia, którego dopuściła się organizacja/przedsiębiorca indywidualny.

Na przykład organizacji grozi grzywna w wysokości 40 tysięcy rubli. do 50 tysięcy rubli. w przypadku (część 1 artykułu 15.1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej):

rozliczenia gotówkowe z innymi spółkami powyżej ustalonego maksimum;
przetrzymywanie w kasie środków pieniężnych powyżej ustalonego limitu.

Jeśli chodzi o nieprzestrzeganie zasad pracy z systemami kasowymi, kary za to są następujące (art. 14 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej):

Rodzaj naruszenia	Wysokość kary
Rodzaj naruszenia	Dla organizacji	Dla urzędników osoby prawnej/przedsiębiorcy indywidualnego
Niestosowanie CCP	Od 75% do 100% kwoty rozliczenia dokonywanej bez użycia kasy fiskalnej, ale nie mniej niż 30 tysięcy rubli.	Od 25% do 50% kwoty rozliczenia dokonanej bez użycia kasy fiskalnej, ale nie mniej niż 10 tysięcy rubli.
Korzystanie z kas fiskalnych, które nie spełniają wymogów prawnych	Od 5 tysięcy rubli. do 10 tysięcy rubli	Od 1,5 tysiąca rubli. do 3 tysięcy rubli.
Korzystanie z CCT z naruszeniem: — procedurę jego rejestracji; — procedurę i warunki ponownej rejestracji; - procedura i warunki stosowania
Niedostarczenie organom podatkowym dokumentów i informacji CCP na ich żądanie lub ich złożenie z naruszeniem terminu
Niewystawienie czeku (BSO) kupującemu/nieprzesłanie czeku (BSO) w formie elektronicznej w przypadkach przewidzianych przez prawo	10 tysięcy rubli.	2 tysiące rubli.

Termin przedawnienia pociągnięcia do odpowiedzialności wynosi rok i jest obliczany (części 1, 2 artykułu 4.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej):

lub od chwili popełnienia naruszenia;
lub od momentu wykrycia naruszenia o charakterze ciągłym (np. brak kasy fiskalnej w firmie obowiązanej z niej korzystać).

Zatwierdzono zmiany w Procedurze przeprowadzania transakcji gotówkowych w 2019 roku. Dyrektywa Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 2014 r. nr 3210-U weszła w życie 19 sierpnia 2017 r. Zmiany te zostały wprowadzone Rozporządzeniem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 2017 r. nr 4416-U, które zmieniło tryb sporządzania kas fiskalnych PKO i RKO na podstawie czeków kasowych, wprowadziło nową zasadę realizacji dokumentów kasowych w formie elektronicznej, a także zmienił wzór i tryb wystawiania kwot zaliczkowych. Dla przejrzystości przedstawmy te zmiany w zarządzaniu gotówką w formie tabeli:

Dyrektywa Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 2014 r. nr 3210-U
Anulowano/zmieniono	Istota zmian w zasadach dokonywania obrotu gotówkowego
Punkt 5.2 nie jest już ważny	Sekcja 4.1. Dokumenty kasowe (PKO i RKO) mogą być wydawane po dokonaniu transakcji gotówkowych na podstawie dokumentów fiskalnych, o których mowa w ust. 27 art. 1.1 Fed. Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. nr 54
Punkt 5.1 zmieniony	Sekcja 5.1. Wystawiając PQS w formie elektronicznej, pokwitowanie PQS można przesłać wpłacającemu gotówkę na jego żądanie na podany przez niego adres e-mail
Punkt 6.1 zmieniony	Sekcja 6.1. Obecność podpisów osób odpowiedzialnych sprawdza się przy sporządzaniu dokumentów w wersji papierowej.
Punkt 6.2 zmieniony	Sekcja 6.2. W przypadku rejestracji rozliczeń pieniężnych w formie elektronicznej odbiorca środków pieniężnych może złożyć podpis elektroniczny
Punkt 6.3 zmieniony	Sekcja 6.3. Od 19 sierpnia nie będzie można sporządzać odrębnego wniosku o dokonanie zgłoszenia, jeżeli będzie nakaz dla zgłaszającego (tj. wróciła procedura obowiązująca przed 1 czerwca 2014 r.)
Zmieniono klauzulę 6.3 – akapit trzeci traci ważność

Jak widać, dyscyplina gotówkowa uległa istotnym zmianom w 2017 roku.

Procedura organizowania i przeprowadzania transakcji gotówkowych

Aby instytucja uniknęła problemów z organami regulacyjnymi, konieczne jest spełnienie kilku kluczowych wymogów dotyczących rejestrowania przepływów pieniężnych. Rozważmy kluczowe warunki organizacji transakcji gotówkowych w 2019 roku.

Przy przeprowadzaniu transakcji gotówkowych należy przestrzegać następującej procedury:

Przypisz kasjera. Wprowadź nowe stanowisko pracownicze „księgowy-kasjer” lub przypisz obowiązki związane z przeprowadzaniem płatności gotówkowych innemu specjalistowi. Należy pamiętać, że kasjerem może być wyłącznie pracownik zatrudniony na pełen etat w instytucji. Freelancerowi lub pracownikowi kontraktowemu nie można powierzyć takich obowiązków. Zapoznaj kasjera z aktualną procedurą prowadzenia kasy pod podpisem.
Zatwierdź swój limit gotówkowy. Limit salda gotówkowego to maksymalna ilość gotówki, która może być przechowywana każdego dnia w wyspecjalizowanym pomieszczeniu, czyli w kasie. Wyjątek stanowią dni wypłaty wynagrodzeń, świadczeń i stypendiów. W pozostałe dni kwotę przekraczającą limit transakcji gotówkowych należy wpłacić na rachunek bieżący.
Rejestruj każdą transakcję gotówkową. Każdy przepływ pieniędzy, paragonów lub wydatków w kasie musi zostać odzwierciedlony w odpowiednim dokumencie. I nie tylko podstawowe, ale także zarejestrowane w dzienniku księgowym.
Odzwierciedlaj transakcje w rachunkowości. Dla każdej transakcji gotówkowej w kasie należy dokonać odpowiedniego zapisu księgowego. Odzwierciedlaj przepływ pieniędzy na odpowiednich rachunkach zgodnie z instrukcjami dotyczącymi prowadzenia dokumentacji księgowej.
Zapewnij całkowitą kontrolę nad operacjami. Organizuj systematyczne kontrole. Tylko profesjonalna kontrola i inspekcje pozwolą uniknąć kar finansowych za naruszenie dyscypliny kasowej.

Ujednolicone formularze transakcji gotówkowych

Tak jak poprzednio, transakcje gotówkowe w 2019 roku są sformalizowane przy użyciu obowiązkowych ujednoliconych formularzy podstawowych dokumentów księgowych. Są to formularze zatwierdzone Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 sierpnia 1998 r. nr 88: przychodzące zlecenie kasowe (w skrócie PKO, kod OKUD 0310001), wychodzące polecenie kasowe (w skrócie RKO, kod OKUD 0310002) , książeczka kasowa (kod OKUD 0310004). Przy wydawaniu wynagrodzeń z kasy fiskalnej zatwierdza się listę płac (kod OKUD 0301011) lub odcinek listy płac (kod OKUD 0301009). .

UWAGA! Pismem z dnia 21 lipca 2017 r. nr 03-01-15/46715 Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej potwierdziło, że obecnie konieczne jest stosowanie zatwierdzonych jednolitych formularzy związanych z obsługą kas rejestrujących. Szybko. Goskomstat Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. Nr 132 zgodnie z „Standardowymi zasadami obsługi kas fiskalnych…”, zatwierdzony. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 sierpnia 1993 r. Nr 104, opcjonalnie!

Następujące formularze stały się opcjonalne:

dziennik kasjera-operatora;
zaświadczenie o wpłacie od kasjera-operatora;
dziennik zapisów odczytów liczników sumujących i kontrolnych kas fiskalnych pracujących bez kasjera-operatora;
informacje o stanach liczników kas fiskalnych i przychodach organizacji;
ustawa o przeniesieniu sumowania liczników kasowych na zera i rejestracji liczników kontrolnych kasy;
ustawa o pobieraniu odczytów z kontroli i sumowaniu kas fiskalnych przy przekazywaniu (wysyłaniu) kasy do naprawy i przy jej zwracaniu do organizacji;
czynność zwrotu pieniędzy kupującym (klientom) za niewykorzystane paragony pieniężne (w tym błędnie wybite paragony gotówkowe);
rejestr rozmów ze specjalistami technicznymi i rejestracja wykonanych prac;
podjąć decyzję o sprawdzeniu stanu gotówki w kasie fiskalnej.

Jednak niektóre formularze pozostały obowiązkowymi elementami rachunkowości przepływów pieniężnych. Normy te zawierają zasady przeprowadzania transakcji gotówkowych w roku 2019. Poniżej zastanowimy się, jakie dokumenty musi przedstawić każda instytucja. Formularze są dostępne do pobrania.

Aktualne formularze i próbki

Nie wszystkie zatem dokumenty służące do dokumentowania transakcji gotówkowych zostały zniesione w związku z wprowadzeniem kas fiskalnych on-line. Na przykład dokonując płatności gotówkowych w instytucji, będziesz musiał wygenerować specjalne formularze.

Głównym celem rozliczeń gotówkowych w instytucji jest emisja rozliczalnego pieniądza. Na przykład gotówka jest wydawana z kasy fiskalnej na zakup materiałów, koszty podróży pracowników i inne płatności. Rejestracja takich transakcji w kasie instytucji odbywa się w sposób szczególny.

Wszelkie transakcje wydatkowe, czyli pobranie gotówki z kasy, dokumentowane są zleceniem kasowym wydatku.

Na przykład wydanie pieniędzy pracownikowi instytucji powinno zostać sformalizowane jako rachunek wydatków.

Przykład wypełnienia RKO

Operacje odbioru gotówki w kasie są sformalizowane za pomocą polecenia odbioru gotówki.

Co więcej, wpływy mogą pochodzić nie tylko od pracowników, ale także z rachunku bieżącego banku do kasy organizacji. Na przykład instytucja wypłaca wynagrodzenia i świadczenia w gotówce.

Przykład wypełnienia PQS

Wszystkie transakcje wydatków i wpływów muszą być rejestrowane w specjalnym dokumencie - księdze kasowej, biorąc pod uwagę chronologiczną kolejność rejestracji i prowadzenia danych księgowych.

Przykład wypełnienia

Korzystanie z kas fiskalnych online w 2019 roku

Wprowadzanie kas fiskalnych online dla podmiotów gospodarczych odbywa się etapowo. Zatem zgodnie z ust. 4 art. 7 ustawy federalnej z dnia 07.03.2016 nr 290, od 01.02.2017 z nowego urządzenia kasowego można korzystać wyłącznie za pośrednictwem operatora danych fiskalnych.

Od dnia 01.07.2017 r. rozpoczął się obowiązek korzystania wyłącznie z nowej kasy, czyli od tego dnia wstrzymano rejestrację urządzeń kasowych w sposób określony w starej wersji ustawy z dnia 22.05.2003 r. Nr 54-FZ (zmieniony 08.03.2015). Dlatego od 1 lipca czeki można kasować wyłącznie za pomocą kas fiskalnych online.

Zmiany te nie wpłynęły jeszcze (klauzule 7 do 11 art. 7 ustawy nr 290-FZ) na następujące ES:

organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy nie korzystali z kasy fiskalnej na podstawie starej wersji 54-FZ (znowelizowanej w dniu 8 marca 2015 r.), w tym wykonujący pracę, świadczący usługi na rzecz ludności i (lub) będący podatnikami w patencie system (dla przedsiębiorców indywidualnych);
organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący podatnikami UTII dla niektórych rodzajów działalności;
organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się handlem za pomocą automatów.

Wszystkie osoby wymienione powyżej mają prawo nie korzystać z kasy fiskalnej do dnia 01.07.2018r.

Dla jasności przedstawimy krok po kroku procedurę wdrażania nowego wydania ustawy nr 54 w formie schematu blokowego.

Obecnie istnieje już ponad 40 modeli kas fiskalnych online, a istniejące OFD zapewniają przesyłanie danych z kas fiskalnych do OFD, Federalnej Służby Podatkowej i Jednolitego Państwowego Zautomatyzowanego Systemu Informacyjnego.

Zgodnie z art. 54 operator danych fiskalnych jest zobowiązany do:

przechowywać, przetwarzać i chronić dane fiskalne przed modyfikacją, zapewniając ich poufność;
przesyłać dane fiskalne z kasy fiskalnej do Federalnej Służby Podatkowej;
wysłać kupującemu czek drogą elektroniczną i zapewnić możliwość sprawdzenia czeku online.

Dla każdej kasy online OFD zbiera i aktualizuje wiele parametrów: godziny otwarcia i zamknięcia zmiany, ilość gotówki, średni paragon itp. Oznacza to, że każdy punkt sprzedaży można teraz sprawdzić przez Internet w ciągu kilku minut . Ponadto wbudowane usługi niektórych OFD pozwalają nie tylko przechowywać otrzymane dane, ale także generować różne raporty.

Nowością dla wszystkich właścicieli kas fiskalnych online był pojawiający się od 19 sierpnia obowiązek wykonywania następujących czynności wyłącznie za pośrednictwem osobistego konta sprzętu kasowego (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 29 maja 2017 r. ММВ-7-20/):

odpowiadać w ciągu trzech dni na wnioski Federalnej Służby Podatkowej otrzymane za pośrednictwem Twojego konta osobistego;
zgłosić nieużywanie maszyn CC lub w terminie trzech dni od dnia usunięcia stwierdzonych naruszeń w trakcie ich użytkowania;
zgłoś swoją zgodę lub niezgodę z danymi otrzymanymi od Federalnej Służby Podatkowej o wykrytych naruszeniach w ciągu jednego dnia roboczego.

Przesyłane informacje muszą być podpisane udoskonalonym kwalifikowanym elektronicznym podpisem cyfrowym (EDS). Po otrzymaniu takiej wiadomości Federalna Służba Podatkowa musi potwierdzić fakt odbioru, umieszczając paragon w kasie fiskalnej.

Co zrobić, jeśli kasa internetowa działa nieprawidłowo

W dniu 20 grudnia 2017 r. wielu użytkowników kas fiskalnych online doświadczyło ogromnej awarii. W wyniku niepewności, jak postępować w takiej sytuacji i obawy przed karami, wiele punktów sprzedaży detalicznej w całym kraju zostało zmuszonych do zamknięcia. W rezultacie Federalna Służba Podatkowa w trybie pilnym wydała wyjaśnienie, w którym wyjaśniła tryb postępowania w przypadku masowej awarii technicznej w działaniu kasy fiskalnej (pismo nr ED-4-20/25867 z dnia 20 grudnia 2011 r. 2017). Stwierdza, że instytucje mogą w tym przypadku kontynuować działalność bez korzystania z kas fiskalnych, w tym przypadku nie grożą żadne kary. Po przywróceniu funkcjonalności systemu użytkownik musi wygenerować paragon korygujący, który powinien odzwierciedlać łączną kwotę przychodów nierozliczoną przez kasę.

Co zrobić, gdy zepsuje się jedyna kasa fiskalna, którą firma wykorzystuje w swojej działalności? Jeśli kasa fiskalna jest zepsuta, organizacja może prowadzić działalność bez jej używania. W takim przypadku musisz przekazać kupującemu dokument papierowy potwierdzający fakt zapłaty (na przykład paragon). Natychmiast po naprawieniu awarii, aby uniknąć kary, musisz ():

wygenerować kontrolę korekcyjną dla każdej operacji;
zgłosić sytuację na piśmie, podając informację o każdym utworzonym czeku korygującym.

Bardzo ważne jest przestrzeganie tej procedury, zanim Federalna Służba Podatkowa dowie się o awarii w wyniku kontroli. Tylko w tym przypadku kary nie będą stosowane. Aby nie znaleźć się w sytuacji, w której w przypadku zepsucia się kasy nie będzie możliwa praca, fiskus sugeruje zakup kasy zapasowej (pismo nr ED-4-20/24899).

Kontrole Federalnej Służby Podatkowej

O ile wcześniej, przed zmianą procedury transakcji gotówkowych w 2012 r., kontrolę nad transakcjami gotówkowymi powierzono bankom, obecnie jej realizację powierzono Federalnej Służbie Podatkowej. Przeprowadzając kontrolę podatkową na miejscu, komisja może sprawdzić nie tylko istnienie podstawowych dokumentów kasowych i procedurę księgowania środków w kasie, ale także:

czy dokonano wpłat gotówkowych powyżej ustalonego limitu;
sposób rozliczania przychodów kasowych (w tym sprawdzanie pamięci fiskalnej systemów kasowych);
Czy zachowana jest procedura przechowywania wolnej gotówki w kasie?
czy wysokość salda gotówkowego odpowiada ustalonemu limitowi środków pieniężnych;
czy spełnione są wymagania dotyczące wydawania czeków kasowych (lub BSO) na żądanie kupującego, określone w aktualnej wersji ustawy federalnej nr 54-FZ z dnia 22 maja 2003 r.

Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny kasowej 2019

Naruszenie procedury pracy z gotówką oraz procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych w 2019 roku podlega karze, podobnie jak w latach ubiegłych. Za takie wykroczenie grozi kara administracyjna.

Jeśli zatem dyscyplina gotówkowa w 2019 r. nie spełni określonych wymagań, osoby naruszające prawo zostaną ukarane grzywną:

dla urzędników - od 4000 do 5000 rubli;
dla osób prawnych - od 40 000 do 50 000 rubli.

Dokumenty gotówkowe

Procedurę przeprowadzania transakcji gotówkowych w Federacji Rosyjskiej określają Instrukcje Banku Rosji z dnia 11 marca 2014 r. Nr 3210-U. Zgodnie z tym dokumentem transakcje gotówkowe formalizowane są poprzez zlecenia gotówkowe przychodzące (PKO) i polecenia gotówkowe wychodzące (RKO). Dla każdego PKO i każdego RKO dokonuje się zapisów w księdze kasowej. Procedura ta będzie kontynuowana po przejściu na nowe systemy kasowe z funkcją przekazywania danych organom podatkowym.

Ujednolicone formularze dokumentów pieniężnych podano w Uchwale Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 sierpnia 1998 r. Nr 88, która obowiązuje obecnie i powinna być stosowana w przyszłości - po przejściu na tryb online kasy fiskalne.

Prowadzenie księgi kasowej

Każda organizacja, niezależnie od systemu podatkowego, jest zobowiązana do prowadzenia księgi kasowej (formularz nr KO-4), jeżeli otrzymuje lub wydaje gotówkę (punkty 1, 4, 4.6 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych). Nawet codzienne dostarczanie wpływów do banku, w tym za pośrednictwem kolekcjonerów, nie zwalnia z prowadzenia księgi kasowej.

Jeżeli oddzielny oddział organizacji otrzymuje lub wydaje gotówkę, wymagane jest również prowadzenie księgi kasowej. W tym przypadku obecność lub brak rachunku bieżącego w oddzielnym oddziale nie odgrywa żadnej roli (pismo Banku Rosji z dnia 4 maja 2012 r. Nr 29-1-1-6/3255).

Oddzielny oddział (SU) w terminie ustalonym przez kierownika organizacji przenosi się do głównego oddziału:

lub odrywane kopie arkuszy księgi kasowej – w przypadku ręcznego wypełniania księgi kasowej OP;
lub drugie kopie arkuszy ksiąg kasowych wydrukowane na papierze – jeżeli księga kasowa PO jest wypełniana komputerowo.

W organizacji macierzystej wskaźniki księgi kasowej PO nie są wprowadzane do księgi kasowej organizacji. Arkusze księgi kasowej PO księgowane są odrębnie przynajmniej raz w roku.

Limit salda gotówkowego w kasie

Saldo środków pieniężnych w kasie na koniec dnia nie powinno przekraczać limitu ustalonego przez organizację (punkt 2 Procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych). Zasada ta nie dotyczy przedsiębiorców indywidualnych oraz organizacji małych przedsiębiorców, którzy mogą przechowywać w kasie dowolną ilość gotówki.

Wzory do obliczenia limitu salda gotówkowego w kasie podano w załączniku do instrukcji Banku Rosji nr 3210-U.

Emisja i dostawa drobnych monet

Obowiązujące przepisy regulujące użytkowanie kas rejestrujących nie przewidują obecności salda środków (monet i banknotów) w szufladzie kasy ani na początku, ani na koniec dnia roboczego. Dlatego przed rozpoczęciem zmiany roboczej kasjer przekazuje kasjerowi-operatorowi resztę pieniędzy. Aby to zrobić, kasjer wypisuje kasę na kwotę wymiany, w której w wierszu „Wydanie” wskazuje pełne imię i nazwisko kasjera-operatora, a w wierszu „Podstawa” pisze „Na wymianę”.

Jeżeli w organizacji handlowej są kasjerzy starsi i zwykli, wówczas kasjer starszy przekazuje monetę kasjerom-operatorom. Kwota monety reszty wskazana w kasie jest rejestrowana przez starszego kasjera w księdze kasowej (formularz KO-4) oraz w księdze rozliczeniowej środków otrzymanych i wydanych przez kasjera (formularz KO-5). Procedura ta została określona w pkt. 4.5 Procedury dokonywania transakcji gotówkowych i będzie obowiązywać w dalszym ciągu w przypadku korzystania z kasy internetowej.

Tak więc, jak poprzednio, w przypadku braku starszego kasjera do wydania monety rewersowej wystarczy zlecenie kasowe na wydatki, a w obecności starszego kasjera konieczne jest, oprócz rejestracji kas fiskalnych, prowadzenie księgi w formularz KO-5.

Dokumenty fiskalne zamiast standardowych formularzy dla CCP

Ujednolicone formularze dla urządzeń kasowych

Aby rejestrować rozliczenia gotówkowe z ludnością podczas przeprowadzania operacji handlowych za pomocą systemów kas fiskalnych, organizacje stosowały ujednolicone formy podstawowej dokumentacji księgowej KM-1-KM-9, zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 grudnia 1998 r. Nr 132:

KM-1 „Ustawa o zerowaniu wskazań liczników sumujących pieniądze i rejestrujących liczniki kontrolne kas fiskalnych”;
KM-2 „Ustawa o dokonywaniu odczytów kontrolnych i sumowaniu kas fiskalnych przy przekazywaniu (wysyłaniu) kasy do naprawy i przy jej zwrocie do organizacji”;
KM-3 „Ustawa o zwrocie nabywcom (klientom) środków pieniężnych za niewykorzystane wpływy pieniężne”;
KM-4 „Dziennik kasjera-operatora”;
KM-5 „Dziennik rejestracji odczytów sumujących kas i liczników kontrolnych kas fiskalnych pracujących bez kasjera-operatora”;
KM-6 „Zaświadczenie-raport kasjera-operatora”;
KM-7 „Informacje o odczytach liczników KKM i przychodach organizacji” itp.

Ponieważ uchwała ta nie jest normatywnym aktem prawnym przyjętym zgodnie z ustawą nr 54-FZ, obecnie, zdaniem urzędników, nie podlega ona obowiązkowemu stosowaniu (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 12 maja 2017 r. Nr 03-01-15/28914 z dnia 4 kwietnia 2017 nr 03-01-15/19821 z dnia 25.01.2017 nr 03-01-15/3482 z dnia 16.09.2016 nr 03- 01-15/54413).

W związku z tym organizacje korzystające z nowych kas rejestrujących online nie mają obowiązku wydawania zaświadczeń kasjera-operatora (formularz KM-6) i prowadzenia dziennika kasjera-operatora (formularz KM-4) dla każdej kasy (pismo Ministra Finansów z dnia Federacji Rosyjskiej z dnia 12 maja 2017 r. nr 03-01-15/28914).

W związku z wejściem w życie nowego wydania 54-FZ Bank Rosji planuje wprowadzenie zmian w Dyrektywie nr 3210-U. W szczególności w nowym wydaniu punktów 5.2 i 6.6 Zasad przeprowadzania operacji gotówkowych zostanie ustalone, że zlecenia gotówkowe przychodzące (PKO) i przekazy gotówkowe wychodzące (RKO) muszą być wystawiane na podstawie dokumentów fiskalnych (od dnia projekt z dnia 03.01.2017).

Dokumenty fiskalne

Dokumenty fiskalne to dane fiskalne (informacje o obliczeniach), które są prezentowane w ustalonych formatach w formie papierowej lub elektronicznej (art. 1 ust. 1 ustawy nr 54-FZ).

Dokumenty fiskalne obejmują (klauzula 4 art. 4.1 ustawy nr 54-FZ):

raport rejestracyjny;
raportowanie zmian parametrów rejestracyjnych;
raport otwarcia zmiany;
paragon gotówkowy (ścisły formularz sprawozdawczy);
Korekta paragonu kasowego (formularz raportowania ścisłej korekty);
raport zamknięcia zmiany;
raport o zamknięciu napędu fiskalnego;
raport o aktualnym stanie rozliczeń;
potwierdzenie operatora.

Obowiązkowe formaty dokumentów fiskalnych oraz dodatkowe szczegóły dokumentów fiskalnych zostały zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 21 marca 2017 r. nr ММВ-7-20/229@.

Czas trwania zmiany

Zgodnie z wymogami prawa praca przy urządzeniach fiskalnych jest podzielona na zmiany kasowe. Przed rozpoczęciem rozliczeń z wykorzystaniem systemów kasowych generowany jest raport o otwarciu zmiany, a po zakończeniu rozliczeń raport o zamknięciu zmiany. W takim przypadku czek kasowy nie może zostać wygenerowany później niż 24 godziny od momentu wygenerowania raportu o otwarciu zmiany (klauzula 2, art. 4.3 ustawy nr 54-FZ).

Oznacza to, że zmiana podczas pracy przy kasie internetowej nie może trwać dłużej niż 24 godziny. Ten wymóg dotyczący czasu trwania zmiany tłumaczy się możliwościami napędu fiskalnego. W przypadku, gdy zmiana przekracza 24 godziny, znak fiskalny dokumentu nie jest generowany na paragonie kasowym (ust. 9 ust. 1, art. 4.1 ustawy nr 54-FZ).

Zmiana przy kasie może być otwarta jednego dnia i zamknięta następnego dnia, przy łącznym czasie trwania nie dłuższym niż 24 godziny. Ustawa nr 54-FZ nie zawiera żadnych innych ograniczeń dotyczących czasu trwania zmiany, a także wymogów dotyczących zamknięcia zmiany o dokładnie określonej godzinie (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 5 maja 2017 r. Nr 1). 03-01-15/28066).

Raport zamknięcia zmiany

Przy zamykaniu zmiany na starych kasach fiskalnych wygenerowano raport Z, który był podstawą do dokonania wpisu w formularzu KM-4 („Dziennik kasjera-operatora”) (załącznik do pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 czerwca 2011 r. nr AS-4-2/9303@, pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 20 stycznia 2011 r. nr 17-15/4707, z dnia 20 kwietnia 2011 r. nr 17- 15/38757). Na podstawie raportu Z sporządzono raport-zaświadczenie kasjera-operatora (KM-6) i wprowadzono dane do dziennika kasjera-operatora (KM-4).

Ponieważ przy korzystaniu z nowych kas fiskalnych nie ma konieczności utrzymywania formularzy KM-4 i KM-6, na koniec zmiany generowany jest protokół zamknięcia zmiany, na podstawie którego sporządzane jest PKO i dokonuje się wpisu do księgi kasowej.

Dane o ilościach gotówki przyjętych przez kasę na zmianę podane są w protokole zamknięcia zmiany: wskaźnik „Całkowita kwota w czekach (TSR) w gotówce” w atrybucie „Przyjęcie” liczników transakcyjnych Zmienna „Liczniki sum przesunięć”.

Należy pamiętać, że na podstawie jednego raportu zamknięcia zmiany można wygenerować kilka PKO w zależności od rodzaju transakcji i zapisów, które zostaną dokonane w księgowości w momencie zaksięgowania gotówki w kasie organizacji:

pełna zapłata za sprzedaż towarów, robót budowlanych, usług (Debet 50, Kredyt 90-1);
częściowa zapłata za sprzedaż towarów, robót budowlanych, usług (Debet 50, Kredyt 62-1);
przedpłata na poczet przyszłej sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług (Debet 50, Kredyt 62-2).

Dokumentacja zwrotów

Zwrot towaru w dniu zakupu

Przy zwrocie środków kupującemu w dniu zakupu obowiązkowa jest kasa fiskalna (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 12 maja 2017 r. nr 03-01-15/28914). Środki pieniężne wydawane są kupującemu z szuflady kasowej kasy fiskalnej na podstawie paragonu wystawionego przy zakupie towaru.

Wydając gotówkę, kupujący musi wystawić paragon fiskalny ze wskazaniem atrybutu płatności „ZWROT ODBIORU”. Nie ma potrzeby wydawania zaświadczenia o zwrocie środków nabywcom (KM-3).

Kontrola zwrotna kasy jest przekazywana organom podatkowym za pośrednictwem operatora danych fiskalnych w taki sam sposób, jak wszystkie inne kontrole kasy (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 4 kwietnia 2017 r. nr 03- 1-15.19821).

Dane dotyczące zwróconych kwot znajdują odzwierciedlenie w raporcie o zamknięciu zmiany: wskaźnik „Całkowita kwota w czekach (TSR) w gotówce” w atrybucie „Liczniki transakcji „Zwrot paragonów”” atrybutu „Liczniki zmiany sumy”.

Przy księgowaniu kwot pieniężnych otrzymanych na kasie za zmianę, różnica pomiędzy kwotą paragonu a kwotą zwrotu paragonu musi zostać uwzględniona w PKO. Innymi słowy, przychody ze sprzedaży towarów, robót i usług w PKO ujmowane są pomniejszone o kwoty zwrócone.

Zwrot towaru nie w dniu zakupu

Dziś nawet specjaliści z Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nie wiedzą, jak prawidłowo przeprowadzić zwrot pieniędzy za towar zwrócony w innym terminie niż dzień zakupu. Dlatego urzędnicy zalecają skontaktowanie się w tej sprawie z Bankiem Rosji (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 12 maja 2017 r. Nr 03-01-15/28914, z dnia 1 marca 2017 r. Nr 03-01-15 /11622). W żadnym z pism urzędnicy nie napisali, że potwierdzenie zwrotu musi zostać rozpatrzone w celu uzyskania zwrotu pieniędzy, niezależnie od daty zwrotu towaru.

Ponieważ do chwili obecnej nie została zatwierdzona żadna nowa procedura obsługi zwrotu towaru, naszym zdaniem zwrot pieniędzy za towar zwrócony w innym terminie niż dzień zakupu powinien być zwracany w ten sam sposób.

Krok 1. Na podstawie wniosku kupującego o zwrot towaru należy wystawić paragon fiskalny, na którym kupujący złoży swój podpis i przekazać kupującemu pieniądze z kasy głównej (a nie z kasy fiskalnej) Szuflada kasowa).

Krok 2. Na podstawie rozliczenia kasowego należy dokonać zapisu w księdze kasowej.

Tym samym w dniu zwrotu pieniędzy za zwrócony towar z kasy głównej kasjer wystawia PKO na pełną kwotę przychodów uzyskanych przez kasjera-operatora oraz PKO na kwotę zwróconą kupującemu .

Zwracając wcześniej wpłaconą przedpłatę, naszym zdaniem organizacje powinny prowadzić paragon fiskalny, niezależnie od daty jej uiszczenia. Środki należy zwrócić z szuflady kasowej kasy fiskalnej.

Nowa procedura stosowania CCT i OFD

Oksana Kurangaleeva, dyrektor Successful Business Consulting LLC

To wyrażenie jest uderzającym przykładem „zwyczajów biznesowych”, ponieważ nie jest w żaden sposób prawnie zapisane, ale jest powszechnie używane.

Dyscyplina ta oznacza rygorystyczne i precyzyjne wdrażanie zbioru zasad dokonywania wpłat i przechowywania gotówki, które obowiązują wszystkie podmioty gospodarcze w kraju.

Głównymi celami tej dyscypliny są:

terminowa i prawidłowa realizacja transakcji przepływów pieniężnych i związanych z nimi rozliczeń;
codzienna kontrola operacyjna nad bezpieczeństwem środków pieniężnych i papierów wartościowych znajdujących się w kasie podmiotu gospodarczego;
przestrzeganie zasad wydawania osobom odpowiedzialnym i monitorowanie wykorzystania tych środków zgodnie z ich przeznaczeniem;
kontrola przestrzegania limitu gotówkowego;
kontrola nad przestrzeganiem limitów rozliczeniowych ustalonych dla transakcji z odbiorcami, dostawcami i innymi kontrahentami;
kontrola nad realizacją naliczeń i związanymi z nimi terminami wypłat wynagrodzeń.

Dyscyplina kasowa od 1 lipca 2017 r

Ujednolicone formularze używane jako podstawowe dokumenty księgowe pozostają obowiązkowe. Są to formularze zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 sierpnia 1998 r. nr 88:

polecenie odbioru gotówki (w skrócie PKO, kod OKUD 0310001);
polecenie zapłaty za wydatki (w skrócie RKO, kod OKUD 0310002);
(kod OKUD 0310004).

Przy wydawaniu wynagrodzeń z kasy fiskalnej stosuje się listę płac (kod OKUD 0301011) lub odcinek listy płac (kod OKUD 0301009) zatwierdzony uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 stycznia 2004 r. nr 1.

Pismem z dnia 21 lipca 2017 r. nr 03-01-15/46715 Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej potwierdziło, że w chwili obecnej nie ma konieczności stosowania standardowych formularzy związanych z obsługą kas rejestrujących, zatwierdzonych Uchwałą Rady Ministrów Państwowy Komitet Statystyczny Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. nr 132 i Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 sierpnia 1993 r. nr 104.

Opcjonalne formularze obejmują:

ustawa o przeniesieniu zerowania liczników kasowych i rejestracji liczników kontrolnych kasy fiskalnej (KKM);
ustawa o pobieraniu odczytów z kontroli i sumowaniu kas fiskalnych przy przekazywaniu (wysyłaniu) kasy do naprawy i przy zwracaniu jej do organizacji;
dziennik kasjera-operatora;
zaświadczenie o wpłacie od kasjera-operatora;
dziennik odczytów kas sumujących i kontrolnych kas fiskalnych pracujących bez kasjera-operatora;
czynność zwrotu pieniędzy kupującym (klientom) za niewykorzystane czeki (w tym czeki błędnie wybite);
rejestr rozmów ze specjalistami technicznymi i rejestracja wykonanych prac;
informacje o stanach liczników kasowych i przychodach organizacji;
podjąć decyzję o sprawdzeniu stanu gotówki w kasie fiskalnej.

Zmiany w dyscyplinie gotówkowej od 2017 roku

19 sierpnia zatwierdzono zmiany w „Procedurze dokonywania transakcji gotówkowych…”. Dyrektywa Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 marca 2014 r. nr 3210-U. Zmiany te zostały wprowadzone Rozporządzeniem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 2017 r. nr 4416-U, które zmieniło zasady wystawiania PKO i RKO na podstawie czeków kasowych, tryb przetwarzania dokumentów w formie elektronicznej, jak również oraz tryb wydawania raportów. Dla przejrzystości zmiany te prezentujemy w tabeli.

Anulowane lub zmienione	Istota zmian
klauzula 5.2. Nie jest już aktualny	klauzula 4.1. Dokumenty (PKO i RKO) mogą być wystawiane po zakończeniu operacji na podstawie dokumentów fiskalnych, o których mowa w ust. 27 art. 1.1. karmiony. Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ.
klauzula 5.1. zmieniony	klauzula 5.1. Rejestrując PQS w formie elektronicznej, pokwitowanie PQS można przesłać wpłacającemu gotówkę na jego żądanie na podany przez niego adres e-mail.
klauzula 6.1. zmieniony	klauzula 6.1. Obecność podpisów osób odpowiedzialnych sprawdza się przy sporządzaniu dokumentów w wersji papierowej.
klauzula 6.2. zmieniony	klauzula 6.2. Jeżeli rozliczenie pieniężne dokonywane jest w formie elektronicznej, odbiorca gotówki może złożyć podpis elektroniczny.
klauzula 6.3. zmieniony	klauzula 6.3. Od 19 sierpnia nie można sporządzać odrębnego wniosku o dokonanie zgłoszenia, jeżeli istnieje zlecenie dla zgłaszającego (tj. powróciło polecenie, które obowiązywało przed 1 czerwca 2014 r.).
klauzula 6.3. zmieniony – ustęp trzeci stracił ważność	klauzula 6.3. Od 19 sierpnia można udzielić zaliczki, jeśli poprzednie zadłużenie jest niespłacone.

Dyscyplina gotówkowa w kasach internetowych

Od 2017 r. zaprzestano rejestracji kas fiskalnych w sposób określony w starej wersji ustawy nr 54-FZ. Dlatego czeki należy wystawiać wyłącznie za pomocą kas fiskalnych online lub wypożyczając kasę internetową (ustawa nr 290-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.).

Oprócz zmiany procedury rejestracji PKO i RKO na podstawie dokumentów fiskalnych (patrz tabela powyżej), konieczne jest teraz wykonanie następujących czynności wyłącznie za pośrednictwem osobistego konta kasy fiskalnej (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federalnej Służby Podatkowej Federacja Rosyjska z dnia 29 maja 2017 r. N ММВ-7-20/483@):

w ciągu trzech dni odpowiedzieć na wnioski Federalnej Służby Podatkowej otrzymane za pośrednictwem tego urzędu;
w celu uniknięcia kar administracyjnych zgłosić nieużywanie kasy fiskalnej lub naruszenia podczas jej użytkowania w terminie trzech dni od dnia usunięcia tych naruszeń;
w ciągu jednego dnia roboczego od momentu zamieszczenia przez Federalny Inspektorat Służby Podatkowej danych o stwierdzonych naruszeniach w kasie fiskalnej zgłoś swoją zgodę lub brak zgody.

Przesyłane informacje muszą być podpisane udoskonalonym kwalifikowanym podpisem cyfrowym (elektroniczny podpis cyfrowy). Federalny Inspektorat Służby Podatkowej potwierdza otrzymanie wiadomości, umieszczając pokwitowanie w kasie fiskalnej.

Kontrola organów podatkowych

Wcześniej kontrolę nad przestrzeganiem dyscypliny powierzono bankom. Teraz powierzono to pracownikom Federalnej Służby Podatkowej. Zobaczmy, co sprawdzane jest podczas kontroli na miejscu dyscypliny kasowej przez fiskusa w 2019 roku:

dokonywanie rozliczeń gotówkowych z innymi organizacjami - w celu identyfikacji płatności przekraczających limit;
procedurę ewidencji gotówki w kasie, w tym sprawdzenie pamięci fiskalnej kas fiskalnych – w celu wykrycia faktów nieotrzymania (niekompletnego przyjęcia) gotówki do kasy;
sposób przechowywania wolnych środków w kasie oraz wysokość salda – w celu sprawdzenia jego zgodności z limitem kasy;
procedura wydawania czeków kasowych (lub BSO) na żądanie kupującego zgodnie z przepisami federalnymi. Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. nr 54-FZ.

Kary za naruszenie dyscypliny kasowej w 2019 roku

Za naruszenie procedury pracy z gotówką, procedury przeprowadzania transakcji oraz inne naruszenia dyscypliny gotówkowej w 2019 r. kara grzywny z art. 15 ust. 1. Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej będzie:

dla urzędników - od 4000 do 5000 rubli;
dla osób prawnych - od 40 000 do 50 000 rubli.