>

Mokesčių rūšys. Kas yra mokesčiai? Mokesčių lygiai

Mūsų šalyje, kaip ir visame pasaulyje, mokėti mokesčius yra prievolė.

Mokestis yra privaloma įmoka, kurią žmonės valstybinėms įstaigoms moka nemokamai. Laiku mokami mokesčiai užtikrina valstybės ir kitų institucijų veiklą.

Kas yra mokestis? Yra daug skirtingų autorių šios sąvokos apibrėžimų. Visi jie mano, kad mokesčiai yra piniginės išmokos, kurias jų valstybės gyventojai privalo sumokėti tam tikru laiku.

Rūšys

Mokesčius galima suskirstyti į:

  • Tiesioginis.
  • Netiesioginis.
  • Pajamos.
  • Akordas.

Tiesioginis mokestis

Tai yra mokėjimas, kurį mokesčių mokėtojas moka už bet kokias pajamas ar turtą. Tiesioginiai mokesčiai apima, pavyzdžiui, pajamų mokestį. Ji mokama iš įvairių organizacijų, bankų, įmonių pelno. Rusijoje ji veikia nuo 1995 m. ir sudaro 20% viso pelno.

Taip pat Rusijos Federacijos gyventojai, turintys registruotą transporto priemonę, privalo mokėti transporto mokestį. Transporto priemonės apima: automobilius, autobusus, lėktuvus, motociklus, motorines valtis ir kitas rūšis.

Mokesčio dydį nustato Rusijos Federacijos subjektas, todėl įvairiose srityse jis gali skirtis. Mokama kartą per metus. Laiku nesumokėjus mokesčių, prie sumos pradedamos pridėti baudos. Taigi suma tampa didesnė.

Netiesioginiai mokesčiai

Suma nustatoma pagal priedą prie prekės kainos. Tiesiogiai priklauso nuo pajamų. Netiesioginius mokesčius galima suskirstyti į kelias rūšis. Tai akcizai, muitai ir kt.

Pajamų mokesčiai

Tai yra pagrindinė tiesioginių mokesčių rūšis. Pajamų mokestį galima skirstyti į: progresinius, regresinius ir proporcinius mokesčius. Rusijoje šis mokestis yra 13%. Tačiau šis rodiklis gali skirtis. Pavyzdžiui, tai gali būti 35%, 9%, 15%, 30%. Pajamų mokestis mokamas nuo bet kokių grynųjų pinigų, įskaitant loterijos laimėjimus.

Akordų mokesčiai

Šis tipas nepriklauso nuo pajamų ir pirkinių dydžio. Pavyzdys yra rinkliavos mokestis.

Mokesčių apskaita – tai sistema, kuri nustato mokesčio tarifą. Šioje sistemoje registruojami visi mokesčių mokėtojai. Visa informacija, įtraukta į mokesčių apskaitos sistemą, yra mokesčių paslaptis.

Mokesčių apskaita skirstoma į du tipus:

  • Organizacijoms.
  • Asmenims.

Mokesčių apskaitą tvarko specialios įstaigos. Jos tikslas – kontroliuoti mokesčius. Buhalterinės apskaitos tvarkos pažeidimas užtraukia atsakomybę pagal įstatymą.

Kitas regioninis mokestis yra nekilnojamojo turto mokestis. Jo norma gali skirtis Rusijos regionuose. Tačiau jis neturėtų viršyti 2,2%.

Mokesčių mokėjimas yra privalomas veiksmas kiekvienam bet kurios šalies piliečiui. Mokesčių nemokėjimas užtraukia baudą, o ateityje nuolatinis įsipareigojimų nevykdantis asmuo gali būti tiek administracinėn, tiek baudžiamojon atsakomybėn.

Rusijos Federacijos ir kitų šalių gyventojai, turintys butų, namų, kaimo sodybų, negyvenamųjų patalpų, žemės sklypų ir kitų objektų, privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį.

Į jį įeina trys kiti mokesčiai:

  1. Žemės mokestis.
  2. Įmonės turto mokestis.
  3. Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims.

Su nekilnojamuoju turtu galite atlikti įvairius veiksmus. Tokie kaip pardavimas, keitimas, pirkimas ir dovanojimas. Todėl yra atitinkami mokesčiai, pavyzdžiui, nekilnojamojo turto dovanojimo mokestis.

Artimi giminaičiai, tarp kurių buvo donorystė, yra atleidžiami nuo šio mokesčio mokėjimo. Artimais giminaičiais bus laikomi sutuoktiniai, vaikai, įvaikiai, seneliai, broliai, seserys. Jei asmuo turi Rusijos pilietybę ir gyvena Rusijos Federacijos teritorijoje, tada tarifas yra 13%. Nekilnojamojo turto pirkimo mokestį moka naujasis savininkas.

Mūsų šalyje, kaip ir kitose pasaulio šalyse, yra labai daug įvairių mokesčių. Jų įkainiai gali skirtis ir laikui bėgant kisti. Visos sumokėtos mokesčių įmokos gerina šalies subjektų ir visos valstybės veiklą.

Save gerbiantis pilietis turi žinoti savo teises ir pareigas. Griežtai laikykitės visų būtinų mokesčių mokėjimo taisyklių. Tai darydami laiku, galite palengvinti savo gyvenimą, sutaupydami nervų ir pinigų.

Tikslas – užtikrinti nenutrūkstamą šalies veiklos finansavimą ir tenkinti įvairaus lygmens (federalinio, regioninio, savivaldybių) subjektų teritorinius poreikius. Atsižvelgiant į daugybę savybių, buvo priimta bendra mokesčių mokėjimų klasifikacija, kuri naudojama visur.

Visuotinai priimta klasifikacija

Siekdama efektyvinti mokėjimus, reguliuoti ir panaikinti dubliavimo galimybę, Vyriausybė taiko specialią mokesčių klasifikaciją, kuriai būdingas privalomas, neatlygintinas ir nukreiptas į konkrečius tikslus. Visi valstybės teritorijoje priimami mokesčiai yra pažymėti Mokesčių kodekse. Priklausomai nuo apmokestinimo objekto, taikomos šios grupės:
  • piliečių mokami mokėjimai;
  • įmonėms pervesti mokesčiai;
  • mišrus mokestis (pateikiamas piliečiams ir įmonėms).
Rusijoje įstatymai numato mokėjimus trimis biudžeto lygiais. Tai yra federalinis, regioninis ir vietinis biudžetas.

Visiems galioja įstatymai, reglamentai ir susiję reglamentai. Priklausomai nuo surinkimo būdo, mokesčiai gali būti tiesioginiai arba netiesioginiai. Pirmuoju atveju tai yra mokėjimai, kurie skaičiuojami nuo mokėtojų turto ir pajamų. Antrasis tipas nepriklauso nuo vartotojų pelno lygio. Netiesioginiai mokėjimai – tarifai ir priemokos už gaminių savikainą (pridėtinės vertės mokestis, muitai, akcizai).

Mokesčių grupavimas pagal ypatybes leidžia vienodai ir efektyviai paskirstyti mokesčių spaudimą. Taigi klasifikacija naudojama atsižvelgiant į esamus tarifus. Rusijoje paprastai pripažįstamos dvi mokėjimų grupės. Pirmasis tipas yra fiksuoti mokėjimai. Kalbame apie mokesčius, kurių dydis nustatomas vienam mokesčio bazės vienetui. Pavyzdžiui, galime įvardyti alkoholio akcizus, kai skaičiuojant imamas 1 litras etilo alkoholio. Kita plati grupė – palūkanų mokesčiai. Tai apima progresinius, proporcingus ir regresinius mokėjimus.

Kitas mokėjimų skirstymas yra susijęs su jų mokėjimo šaltiniais. Rusijoje įmonės ir piliečiai moka mokesčius nuo gyventojų pajamų, finansinių veiklos rezultatų ir pajamų iš pardavimų. Taip pat mokėjimai gali būti siunčiami tik į konkretų biudžetą (pavyzdžiui, vietinį) arba paskirstomi skirtingiems biudžetams. Antrasis variantas vadinamas reguliavimo mokesčiais. Jų dydį nustato įstatymų leidžiamosios valdžios institucijos.

Mokesčių funkcijos ir svarba

Be mokesčių neįmanoma įsivaizduoti normalaus jokios valstybės funkcionavimo. Iš juridinių asmenų, individualių verslininkų, fizinių asmenų gaunamos išmokos suteikia šaliai reikiamą finansinių išteklių kiekį. Jie taip pat yra ekonominės veiklos stimuliatorius arba, priešingai, atgraso nuo tam tikrų verslo rūšių. Valdžios institucijos, naudodamos mokesčių priemones, gali priversti ūkio subjektus būti aktyvesniais savo sektoriuose, siūlydamos jiems mažesnes išmokas. Valstybė gali trukdyti įgyvendinti tam tikras veiklos rūšis smarkiai didindama mokesčius.

Privalomi mokėjimai į įvairaus lygio biudžetus yra galingas svertas, kurio pagalba atsakingos ir kontroliuojančios struktūros vykdo visuomenei naudingą ekonominę ir socialinę politiką.

Mokesčiai– Tai valstybės renkamos lėšos iš piliečių (vadinamųjų asmenų) ir organizacijų (vadinamųjų juridinių asmenų). Mokesčiai yra pagrindas užpildyti šalies biudžetų pajamų dalį.

Įsteigimo lygis

Priklausomai nuo valstybės dalies, kurioje nustatytas atskiro mokesčio surinkimas, dydžio ir biudžeto, į kurį mokesčių mokėtojai perveda surinktas lėšas, tipo, visi mokesčiai skirstomi į kelias rūšis:

Atsitraukimo būdas

Tiesioginis– mokesčiai, kurie surenkami nuo fizinio ar juridinio asmens pajamų. Tiesioginiai mokesčiai gali apimti: organizacijų pajamų mokestį (NPO), gyventojų pajamų mokestį. Tiesioginį mokestį sumoka pajamas gavęs ūkio „agentas“.

Ryškiausias pavyzdys yra pelno mokestis. Kai įmonė užsiima verslu, ji turi pajamų (pajamų suma iš prekių, darbų ir paslaugų pardavimo savo klientams) ir išlaidų (išlaidų, kurias patiria organizacija, siekdama gauti pajamų). Skirtumas tarp šių sumų yra organizacijos pelnas. Kuo pelningesnė organizacija, tuo didesnė sumokama mokesčių suma.

Netiesioginis mokesčiai yra prekių ir paslaugų kainos „viduje“. Parduodama parduodanti organizacija apskaičiuoja reikiamą mokesčio sumą ir ją perveda. Taigi, pardavėjas sumoka mokestį, tačiau pirkėjo, kuris naudosis šia preke ar paslauga, sąskaita (nes pirkėjas sumokėjo už prekę ar paslaugą, įskaitant taikomus mokesčius). Tai yra pagrindinis skirtumas tarp netiesioginių ir tiesioginių mokesčių. Pavyzdžiui, pirkdamas butelį vyno bakalėjos parduotuvėje, pirkėjas moka:

  • paties produkto kaina;
  • akcizas alkoholio produktams;

Pirkėjo sumokėtą PVM sumą už mažmeninį pirkimą dažnai galima matyti pardavimo kvite.

Mokesčių objektas

Pagal tai, iš ko valstybė renka mokestį, galime atskirti šias grupes:

  1. Mokesčiai juridiniams asmenims valstybė gauna iš Rusijos Federacijoje registruotų organizacijų, įskaitant Rusijos įmones ir Rusijos ekonomikoje atstovaujamų užsienio kapitalo atstovų (turinčių atstovybes ir filialus). Šiai grupei priskiriamas minėtas pajamų mokestis, gana retas azartinių lošimų mokestis ir daugelis kitų mokesčių.
  2. Asmens mokesčiai apmokestinami pavieniai mokesčių mokėtojai piliečiai. Šios grupės mokesčiu gali būti apmokestinami tiek Rusijos Federacijos piliečiai, tiek kitų valstybių piliečiai, kurie gavo pajamų Rusijos Federacijos teritorijoje. Iš fizinių asmenų renkami pajamų ir turto mokesčiai.
  3. Mišrūs mokesčiai galima surinkti iš visų kategorijų mokesčių mokėtojų. Pavyzdžiui, PVM turi mokėti visi prekių ir paslaugų vartotojai.

Verta paminėti specialią asmenų kategoriją – individualius verslininkus arba individualius verslininkus. Asmuo, būdamas fizinis asmuo, moka visus fiziniams asmenims numatytus mokesčius. Bet jeigu jis užsiima komercine veikla ir yra registruotas nustatyta tvarka, moka ir kitus mokesčius.

Priklausomai nuo verslininko pasirinktos apmokestinimo sistemos (bendroji, supaprastinta ar specialioji rūšis), tai gali būti PVM, pajamų mokestis, mokestis, renkamas pagal supaprastintą ar patentinę sistemą ir pan.

Pagal paskirtį mokesčiai skirstomi į yra dažni Ir tikslingas(specialus). Bendrieji mokesčiai surenkami į biudžetus „į bendrą puodą“ ir naudojami biudžetą tvarkančios institucijos nuožiūra. Tiksliniai mokesčiai naudojami konkrečiam tikslui. Pavyzdžiui, transporto ir žemės mokesčiai gali būti surinkti į atitinkamus vietinius fondus ir išleisti specialiai kelių remontui ar teritorijos plėtrai.

Mokėjimo šaltinis

Priklausomai nuo mokėjimo šaltinio, mokesčiai skirstomi į:

  1. Į kainą įskaičiuota(prekės, darbai ar paslaugos) – mokesčiai, susiję su produktų ar paslaugų gamybos išlaidomis. Pavyzdžiais galėtų būti autobusų parko transporto mokestis, mokėjimai naftos bendrovei už žemės gelmių naudojimą, taip pat įmokos, susijusios su organizacijos darbuotojų darbo užmokesčiu. Sumokamų šios rūšies mokesčių dydis niekaip nepriklauso nuo pajamų dydžio, o dažnai priklauso nuo atskirų rūšių išlaidų dydžio.
  2. Įtraukta į pajamas– mokesčiai, tokie kaip komercinių organizacijų pajamų mokestis ir „supaprastintas“ mokestis pasirinkus „pajamos-išlaidos“. Yra priklausomybė tiek nuo gaunamų pajamų, tiek nuo faktinių organizacijos išlaidų.
  3. Mokestis pagal pajamas- mokestis, kurį lemia tik mokesčių mokėtojo pajamos ir jokiu būdu neturi įtakos išlaidų suma. Pavyzdžiui, individualaus verslininko pajamų mokestis „supaprastintu“ apmokestinimo objektu „pajamos“.

Apmokestinimo objektas


Skaičiavimo metodai

Mokesčiai gali būti progresyvus(jei mokesčio tarifas didėja procentais, kai didėja mokesčių objektas rubliais) ir regresinis(mažėja mokesčių tarifas). Regresinis mokestis skatina.

Šiandien Rusijos Federacijos mokesčių sistemoje nėra pirmosios rūšies mokesčių pavyzdžių, nors nuolat diskutuojama apie galimybę įvesti progresinį metodą ir kompleksinę gyventojų pajamų mokesčio skalę.

Beveik visi mokesčiai Rusijos Federacijoje yra proporcingas(tai reiškia, kad keičiantis apmokestinamojo objekto dydžiui tarifas nesikeičia), pvz.

  • daugumai prekių ir paslaugų PVM tarifas yra 18% nuo parduotų prekių ar suteiktų paslaugų sumos;
  • valstybė pasiims 20% organizacijos pelno;
  • Beveik visos fizinių asmenų pajamos apmokestinamos taikant 13 proc.

Taip pat pagal apskaičiavimo metodą išskiriami fiksuoti ir laipsniški mokesčiai:

  1. Didumas vienodi mokesčiai visiškai nepriklauso nuo apmokestinamojo objekto vertės ar faktinių pajamų. Pavyzdžiui, mokesčio tarifas, pavyzdžiui, transporto mokestis, nustatomas pagal transporto priemonės galią (arklio galiomis arba kilovatais) ir niekaip nepriklauso nuo jos kainos. Kietieji mokesčiai taip pat apima vandens mokestį ir daugelio rūšių akcizus.
  2. Pakopiniai mokesčiai: tarifas keičiasi priklausomai nuo pajamų dydžio. Laipsniško mokesčio pavyzdys galėtų būti įmoka į Socialinio draudimo fondą (SDT), kurią moka organizacija ir skaičiuojama nuo organizacijos darbuotojo pajamų (nors tai nėra būtent mokestis). Įmokos tarifas yra 2,9%, jei visos darbuotojo pajamos neviršija tam tikros bazės (šiandien – 718 tūkst. rublių viršijus bazę, mokestis neapmokestinamas). Taigi įmoka į socialinio draudimo fondą yra regresinė (padidėjus pajamoms virš nurodytos bazės, bendras įmokos procentas mažėja). Įvesdama maksimalią mokesčių bazę, valstybė skatina darbo užmokesčio „balinimą“ – organizacijai tampa pelningiau mokėti didesnį atlyginimą.

Kas skaičiuoja išmokėtą sumą?

Pagal apmokestinimo būdą šio straipsnio temos skirstomos į kadastro(jie irgi negrynieji) ir deklaracija(grynaisiais pinigais). Kadastrinius mokesčius apskaičiuoja pačios mokesčių institucijos pagal turimą informaciją apie apmokestinamojo objekto vertę. Pavyzdžiui, fiziniams asmenims visi su turtu susiję mokesčiai yra kadastriniai. Įskaitant:

  1. Transporto mokestis(informaciją apie tai, ar asmenys turi transporto priemones, mokesčių inspektoriai gauna iš Valstybinės saugaus eismo inspekcijos).
  2. Nuosavybės mokėstis, ir žemės mokestis(mokesčių tarnyba nekilnojamojo turto kadastrinę vertę gauna iš Federalinės valstybinės registracijos, kadastro ir geografijos tarnybos Rosreestr duomenų bazės).

Mokesčių tarnyba kasmet apskaičiuoja mokesčio sumą ir išsiunčia pranešimus mokesčių mokėtojams apie būtinybę mokėti kadastrinius mokesčius. Priešingai, grąžinimo mokesčiai apskaičiuojami pagal paties mokesčių mokėtojo pateiktus duomenis. Pavyzdžiui, jei pilietis perparduoda neseniai įsigytą butą, jis privalo savarankiškai sudaryti pajamų ataskaitą, išsiųsti ją mokesčių inspekcijai ir sumokėti atitinkamą mokesčio sumą.

Įtraukimo į biudžetą tvarka

Teisės aktai gali nustatyti vienodo mokesčio mokėjimo į skirtingų lygių biudžetus (federalinius, vietinius, regioninius – pasitaiko, kad mokesčiai sumokami visiems trims) tvarką. Jei ši tvarka tęsiasi ilgą laiką, tada mokestis yra fiksuotas.

Jei procedūra reguliariai peržiūrima, tai reguliuojantys mokesčių. Pastarojo pavyzdys – įmonių faktinio pelno mokestis, jo registravimo tvarka keitėsi kelis kartus.

Šiandien bazinis tarifas yra 20%, iš kurių 18% pervedami į vietinius biudžetus ir tik 2% į federalinį biudžetą. Fiksuoto mokesčio pavyzdys yra transporto mokestis, kuris visada pervedamas į vietos biudžetus.

Nurodyta tvarka

Pagal administravimo tvarką mokesčiai skirstomi į apskritai privalomas(renkami visoje šalyje – akcizai, NVO ir kt.) ir neprivaloma(įvesta atskirų regionų, UTII kaip pavyzdys).

Be to, kiekvienas regionas turi teisę pasirinktinai įvesti lengvatas tam tikriems mokesčiams (pavyzdžiui, mokesčiams „supaprastintiems žmonėms“). Neįmanoma nepaminėti Skolkovo - šio technologijų parko teritorijoje yra daug naudos gyventojams.

Baudos ir nuobaudos už mokesčių įstatymų pažeidimus

Svarbi valstybės ūkio gyvybingumo sąlyga – visų mokesčių mokėtojų privalomas ir savalaikis priskaičiuotų mokesčių mokėjimas. Pavėluotai atsiskaityti, o juo labiau vengiant atsiskaityti, mokesčių tarnyba nesąžiningiems mokesčių mokėtojams gali skirti baudas ir nuobaudas.

Pavyzdžiui, bauda už organizacijos pavėluotą PVM sumokėjimą yra 1/300 centrinio banko kurso už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną(tai yra apie 12 proc. per metus). Jei mokesčių mokėtojas vengia sumokėti mokestį, mokesčių inspekcija gali skirti baudą nuo 20 iki 40 procentų nesumokėto mokesčio sumos.

2.2 Mokesčių klasifikacija

Šiuo metu mokesčių ir rinkliavų, kaip svarbiausios mokesčių sistemos sudedamosios dalies, rūšys yra labai įvairios. Mokesčiai gali būti klasifikuojami pagal skirtingus kriterijus.

Visi Rusijos Federacijos teritorijoje galiojantys mokesčiai, priklausomai nuo įsisteigimo lygio, skirstomi į tris tipus:

  • federalinis:
  • regioninis;
  • vietinis.

Federalinis mokesčius nustato, panaikina ir iš dalies keičia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir jie yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.

Regioniniai mokesčiaiyra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi mokėti visoje atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijoje. Federaciją sudarančių subjektų vyriausybė turi teisę įvesti arba panaikinti regioninius mokesčius savo teritorijoje ir pakeisti kai kuriuos apmokestinimo elementus pagal galiojančius federalinius įstatymus.

Vietiniai mokesčiai reglamentuoja federalinių valdžios institucijų teisės aktai ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą vietos valdžios organams suteikiama teisė įvesti arba panaikinti vietinius mokesčius ir rinkliavas savivaldybės teritorijoje.

Mokesčių klasifikacija Rusijos Federacijoje, atsižvelgiant į įsisteigimo lygį

Įsteigimo lygis

Mokesčiai

Federalinis
  • Akcizai;
  • Pelno mokestis;
  • naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
  • vandens mokestis;
  • Mokesčiai už faunos ir vandens biologinių išteklių naudojimą
  • Vyriausybės pareiga.

Regioninis
  • Organizacinio turto mokestis;
  • Transporto mokestis;
  • Azartinių lošimų mokestis.

Vietinis
  • Žemės mokestis;

Įsigaliojus nekilnojamojo turto mokesčiui atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje, organizacijų turto mokestis, fizinių asmenų turto mokestis ir žemės mokestis nutrūksta.

Priklausomai nuo surinkimo būdo, mokesčiai skirstomi taip:

  • tiesus;
  • netiesioginis.

Tiesioginiai mokesčiai nustatomos tiesiogiai mokesčių mokėtojo pajamose ar turtui, kurių turėjimas ir naudojimas yra apmokestinimo pagrindas. Tiesioginiai mokesčiai apima:

  • asmeninių pajamų mokestis;
  • pelno mokestis;
  • nekilnojamojo turto mokesčiai tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims.

Netiesioginiai mokesčiaidažnai vadinami vartojimo mokesčiais, jie yra tiesiogiai įtraukiami į prekės (darbo, paslaugos) kainą priemokos forma ir yra sumokami vartotojų. Šie mokesčiai skirti perkelti faktinę mokesčių naštą galutiniam vartotojui. Taikant netiesioginį apmokestinimą, mokesčio subjektas yra prekių (darbų, paslaugų) pardavėjas, o šio mokesčio mokėtojas ir faktinis mokėtojas – vartotojas. Netiesioginiai mokesčiai apima:

  • pridėtinės vertės mokestis;
  • akcizo mokesčiai;
  • muitai ir kt.

Netiesioginiai mokesčiai- Valstybei paprasčiausias jų surinkimo, bet gana sudėtingas mokesčių mokėtojui jų mokėjimo nuslėpimo požiūriu. Valstybei šie mokesčiai yra patrauklūs ir tuo, kad jų įplaukos į iždą nėra tiesiogiai susietos su apmokestinamojo subjekto finansine-ūkine veikla, o fiskalinis efektas pasiekiamas mažėjančios gamybos ir net nuostolingo organizacijų darbo sąlygomis.

Tuo pačiu metu valstybė dėl šių netiesioginio apmokestinimo ypatybių yra priversta naudoti tiesioginius mokesčius, kad kuo daugiau mokesčių mokėtojo veiklos objektų patektų į mokestinę įtaką. Visa tai kartu sukuria pakankamą mokestinių pajamų stabilumą ir kartu didina mokesčių mokėtojo sumokėtų mokesčių dydžio priklausomybę nuo jo veiklos efektyvumo.

Dažnai praktikoje mokesčiai skirstomi pagal jų panaudojimą:

  • yra dažni;
  • ypatingas.

Bendrieji mokesčiai apima daugumą mokesčių, taikomų bet kurioje mokesčių sistemoje. Jų išskirtinis bruožas yra tas, kad įvedus biudžetą jie nuasmeninami ir išleidžiami atitinkamame biudžete apibrėžtiems tikslams.

Priešingai, specialieji mokesčiai turi griežtai tikslinę paskirtį ir yra „pririšami“ prie tam tikrų išlaidų rūšių. Visų pirma, Rusijos Federacijoje specialių mokesčių pavyzdžiai yra:

  • transporto mokestis;
  • mineralinių išteklių bazės atgaminimo mokestis.

Priklausomai nuo nustatytų mokesčių tarifų, mokesčiai yra:

  • sunku;
  • procentais (proporcinis, progresinis ir regresinis).

Atsižvelgiant į finansinį ir ekonominį pagrįstumą ir atspindėjimą apskaitoje, mokesčiai skirstomi į:

  • įtraukta į prekių (darbų, paslaugų) pardavimo kainą;
  • priskirtinas platinimo ir gamybos sąnaudoms;
  • priskiriami finansiniams rezultatams;
  • mokama iš grynojo pelno, likusio mokesčių mokėtojo dispozicijoje.

Priklausomai nuo biudžeto dydžio, mokesčiai gali būti skirstomi taip:

  • fiksuotas;
  • reguliuojantys.

Paskirti mokesčiai tiesiogiai ir visiškai patenka į konkretų biudžetą arba į nebiudžetinį fondą. Tarp jų yra mokesčiai, gaunami iš federalinio, regioninio ir vietos biudžetų.

Reguliavimo mokesčiai vienu metu gaunami į skirtingų lygių biudžetus biudžeto teisės aktų nustatyta proporcija.

Mokesčių klasifikacija Rusijos Federacijoje pagal apmokestinimo subjektus

Mokesčių objektas

Mokesčiai

Juridinių asmenų sumokami mokesčiai
  • Pajamų mokestis;
  • Organizacijos turto mokestis.

Fizinių asmenų sumokami mokesčiai
  • Asmeninių pajamų mokestis;
  • Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims.

Mišrūs mokesčiai
  • Pridėtinės vertės mokestis;
  • Transporto mokestis;
  • Azartinių lošimų mokestis.

Specialūs mokesčių režimai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą:

  • apmokestinimo sistema, apimanti vieną tam tikrų veiklos rūšių priskirtųjų pajamų mokestį;
  • supaprastinta mokesčių sistema;
  • žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema;
  • produkcijos pasidalijimo sutarčių įgyvendinimo apmokestinimo sistema.

Šių mokesčių ypatumas yra tas, kad nuo jų įvedimo atitinkamų Federaciją sudarančių subjektų teritorijoje dauguma mokesčių, numatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, iš mokesčių mokėtojų paprastai neberenkami.

Mokesčiai vaidina svarbų vaidmenį bet kurios šiuolaikinės valstybės ekonomikoje. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nėra išimtis. Tai yra pagrindinis valstybės biudžeto papildymo šaltinis. Tuo pačiu metu visa mokesčių įvairovė Rusijos Federacijoje yra suskirstyta į 3 tipus: vietinius (savivaldybės), regioninius ir federalinius. Šiandienos straipsnyje bus kalbama apie privalomus mokėjimus valstybei aukščiausiu lygiu. Tai yra, pakalbėkime apie federaliniai mokesčiai ir rinkliavos. Bet kuris iš jūsų yra su jais susidūręs, ir jie veikia visoje mūsų didžiulėje Tėvynėje. Be to, žmonės seminaruose ir egzaminuose mėgsta užduoti klausimus apie federalinius mokesčius.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos

Galbūt turėtume pradėti nuo apibrėžimo. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos– privalomos neatlygintinos įmokos, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir renkamos federalinės mokesčių tarnybos iš fizinių ir juridinių asmenų visoje Rusijoje.

Tai yra, jie yra privalomi visiems ir visur, nepriklausomai nuo to, kuriame Rusijos Federacijos regione tai yra (respublika, regionas, regionas ir kt.). Atitinkamai, jų tarifai taip pat nustatyti Mokesčių kodekse ir nepriklauso nuo regioninių ir vietinių teisės aktų.

Svarbu ! Jei mokestis vadinamas federaliniu, tai nereiškia, kad jis yra visiškai įskaitytas į federalinį biudžetą. Pavyzdžiui, pelno mokestis iš dalies naudojamas Rusijos Federacijos subjekto, kuriame jis buvo surinktas, biudžetui papildyti.

2017 m federalinė mokesčių sistema apima:

  • asmeninių pajamų mokestis;
  • pajamų mokestis;
  • akcizo mokesčiai;
  • naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
  • vandens mokestis;
  • mokesčiai už faunos ir vandens biologinių išteklių naudojimą;
  • Nacionalinis mokestis.

Iš viso 8 mokesčiai ir rinkliavos federaliniu lygiu. Jų lyginamoji analizė pateikta lentelėje.

Rusijos Federacijos federalinė mokesčių sistema

Atkreipiu dėmesį, kad lentelėje, kaip ir toliau straipsnyje, informacija pateikiama su tam tikrais supaprastinimais. Aš nesiekiau čia išsamiai aprašyti federalinių mokesčių, bet norėjau pateikti jums bendrą jų idėją kuo paprasčiau ir lengviau. Todėl dėl papildomų duomenų rekomenduoju kreiptis į pirminius šaltinius. Ypač į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (toliau Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Tuo tarpu siūlau peržiūrėti federalinių mokesčių ir rinkliavų sąrašą ir trumpai susipažinti su pagrindinėmis jų savybėmis.

Pridėtinės vertės mokestis

Pirmasis federalinis mokestis, kurį mes laikome, yra pridėtinės vertės mokestis arba, kaip jis paprastai vadinamas sutrumpintai, . Visi jo aspektai išsamiai aprašyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus 2 dalyje.

PVM- tai privalomo produkto (materialaus ar nematerialaus produkto, paslaugos), sukurto visuose gamybos proceso etapuose ir įnešto į biudžetą, kaip parduodamas vartotojams, savikainos dalies įmokėjimo į valstybės biudžetą forma.

PVM - netiesioginis mokestis. Tai yra, tai yra mokesčio rūšis, kuri nustatoma kaip priemoka už produkto kainą. Pasirodo, iš esmės mokestį sumoka prekių pirkėjas, o pardavėjas atlieka mokesčių rinkėjo funkciją.

PVM mokėtojų: juridiniai asmenys, individualūs verslininkai, organizacijos, užsiimančios prekių gabenimu per muitinę. Mokesčių objektai: prekių pardavimas Rusijoje, produkcijos importas iš užsienio.

Pagrindinis mokesčio tarifas PVM atveju yra 18% . Be to, kai kuriose situacijose taikomas lengvatinis tarifas: 10% (pardavimas mėsos ir pieno produktais, kiaušiniais, cukrumi, druska; prekyba tam tikromis vaikiškomis prekėmis, žurnalais ir laikraščiais, vaistais ir kt.) arba 0% (tarptautinis pervežimas). prekių paslaugos, eksportuojamos produkcijos pardavimas ir kt.).

Asmeninių pajamų mokestis

Pajamų mokestis, dar žinomas kaip gyventojų pajamų mokestis ( Asmeninių pajamų mokestis) – dalis, apmokestinama bendromis asmenų pajamomis.

Tai tiesioginis mokestis, nes ji apmokestinama tiesiogiai nuo asmens uždirbtų ar kitaip gautų pajamų. Pavyzdžiui, iš įmonės darbuotojo atlyginimo.

Mokėti privalo visi asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos rezidentai, taip pat asmenys, kurie nėra laikomi Rusijos mokesčių rezidentais, bet gauna ekonominę naudą iš šaltinių mūsų šalyje.

Apmokestinimo objektas, kaip minėta anksčiau, yra fizinio asmens pajamos, išskyrus keletą išimčių. Tokios neapmokestinamos išimtys yra: įvairios kompensacinės išmokos, valstybės pašalpos, pensijos, stipendijos, alimentai ir kt.

Bazinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas 2017 m. 13% . Tačiau kai kuriais atvejais norma gali būti padidinta. Taigi tai gali būti: 9% - palūkanoms už daugybę obligacijų, 30% - asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos rezidentai, ir kai kurių rūšių vertybiniams popieriams, 35% - už laimėjimus loterijose.

Taip pat Rusijos mokesčių mokėtojai turi teisę gauti mokesčių atskaitymai, kurį galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus 2 dalyje.

Pelno mokestis

Pelno mokestis(NPO) – federalinis mokestis, apmokestinamas kaip tam tikra juridinio asmens pelno dalis.

Pajamų mokestis - tiesioginis mokestis, moka Rusijos organizacijos (komerciniai bankai, mažmeninės prekybos tinklai) ir užsienio organizacijos, gaunančios pajamas Rusijos Federacijoje. Apmokestinimo objektas yra juridinio asmens pelnas (pajamos atėmus sąnaudas).

Bazinis tarifas NVO atveju – 20% . Tuo pačiu metu 2% patenka į federalinį biudžetą, o 18% pervedama į regiono biudžetą (nuo 2017 m. šis santykis skiriasi: atitinkamai 3% ir 17%).

Tam tikrais atvejais (pavyzdžiui, įmonėms specialiosiose ekonominėse zonose) gali būti taikomas lengvatinis mokesčio tarifas. Išsami informacija pateikta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus 2 dalyje.

Akcizai

Akcizo mokestis– mokestis, taikomas specialioms vartojimo prekėms (tabakui, alkoholiui, automobiliams) šalies viduje.

tai tas pats netiesioginis mokestis, kadangi akcizo suma yra įtraukta į paslaugos savikainą arba tarifą, o ją faktiškai sumoka galutinis vartotojas.

Paprastai akcizų suma yra gana didelė ir jie laikomi pagrindiniu šalies valstybės biudžeto papildymo šaltiniu.

Rusijoje akcizais apmokestinamos šios prekių kategorijos:

  • etilo alkoholis, alkoholio turintys produktai (kurių etanolio kiekis > 9%) ir alkoholiniai maisto produktai (degtinė, vynas, šampanas, alus, likeriai);
  • įvairūs tabako gaminiai;
  • elektroninės garinimo cigaretės;
  • lengvieji automobiliai ir motociklai (kurių variklio galia > 150 AG);
  • benzinas, dyzelinas ir tam tikros rūšies variklinės alyvos.

Akcizų dydis yra skirtingas ir nustatomas kiekvienai prekių kategorijai atskirai. Pavyzdžiui, alui jis gali svyruoti nuo 0 iki 39 rublių už litrą (priklausomai nuo gėrimo stiprumo). Akcizas cigarams – 171 rublis. gabalas. Variklio benzinas – 10 130 rublių. arba 13 100 rub. už toną, priklausomai nuo kuro klasės. Daugiau informacijos rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyriaus 2 dalyje.

Naudingųjų iškasenų gavybos mokestis

MET– tiesioginis federalinis mokestis, kurį moka organizacijos ir verslininkai, kurie naudojasi žemės gelmiu ir išgauna mineralus (naftą, anglį, metalų rūdas, durpes, mineralinį vandenį, kalkakmenį, granitą, deimantus, apatitus ir kt.).

Individualūs verslininkai ir juridiniai asmenys gavybos metu moka naudingųjų iškasenų gavybos mokestį mineralinis, kurie yra Rusijos Federacijos valstybinė nuosavybė (ir tai yra beveik visi gamtos ištekliai, išskyrus smėlį, kreidą ir kai kurias molio rūšis). Tokiu atveju „kalnakasiai“ turi gauti leidimą. Daugiau informacijos rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyriuje, 2 dalyje.

Mokesčių tarifai, taikomi federaliniams išeitinių mokesčių mokesčiams, skiriasi ir priklauso nuo kasyklos tipo ir aplinkybių. Jie gali būti nurodyti absoliučiais arba santykiniais dydžiais. Pavyzdžiui: 4% – išgaunant degias durpes; 6,5% - kuriant tauriuosius metalus (išskyrus auksą). Arba 11 rublių už toną subbituminės, arba kitaip rudos, anglies (šiuo atveju norma taip pat dauginama iš defliatoriaus).

Vandens mokestis

Vandens mokestis– federalinis mokestis, imamas asmenims ir organizacijoms už specialų (privalomas licencijavimas) vandens telkinių naudojimą Rusijoje.

Mokesčių objektai svarstoma: vandens paėmimas, vandens energijos panaudojimas elektrai gaminti (pavyzdžiui, hidroelektrinės eksploatavimas) arba plaukimas plaustais. Vandens plotų naudojimas žvejybai, laivų laivybai, gaisrams gesinti ir kt. neapmokestinamas.

Mokesčio už vandenį tarifas priklauso nuo vandens telkinio vietos, jo pavadinimo ir surenkamo skysčio tūrio. Pavyzdžiui, vandens surinkimas iš Volgos upės Volgos ekonominiame regione kainuos 294 rublius. už 1 tūkstantį kubinių metrų m (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrių, 2 dalį).

Mokesčiai už faunos ir vandens biologinių išteklių naudojimą

Šie mokesčiai– privalomos įmokos, kurias į biudžetą moka asmenys (įskaitant individualius verslininkus) ir organizacijos, gavusios leidimą Rusijos Federacijos teritorijoje išgauti fauną ir (arba) vandens biologinius išteklius jos vandenyse.

KAM apmokestinimo objektai Tai paprastai apima gyvūnus, paukščius ir žuvis. Šio mokesčio dydis priklauso nuo gyvūno ar žuvies rūšies. Pavyzdžiui, jis yra nustatytas 20 rublių. už fazaną 450 rub. už stirną arba 3500 rublių. už toną sugautų polakų iš Ochotsko jūros. Atitinkami duomenys pateikiami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.1 skyriaus 2 dalyje.

Vyriausybės pareiga

Vyriausybės pareiga– mokestis, imamas asmenims, besikreipiantiems į valstybės įstaigas, savivaldybes ar įgaliotus specialistus dėl tam tikrų paslaugų teikimo.

Pavyzdžiui, už notaro patvirtintą įgaliojimą užbaigti sandorį nustatoma 200 rublių valstybės rinkliava. O valstybinei asmens, kaip individualaus verslininko, registracijai reikia sumokėti 800 rublių.

Išsamų šio federalinio mokesčio aprašymą galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.3 skyriaus 2 dalyje.

Tuo baigiama Rusijos Federacijos federalinių mokesčių ir rinkliavų peržiūra. Kitą kartą papasakosiu apie regioninius ir vietinius mokesčius.

Galyautdinovas R.R.


© Medžiagos kopijavimas leidžiamas tik esant tiesioginei hipersaitai į