جنبه های کلیدی مدیریت سود یک سازمان مدیریت سود

30.09.2019

در حال حاضر هر سازمان تجاری برای بقای خود در شرایط بحران و تحریم های اقتصادی اعمال شده از سوی کشورهای اروپایی و آمریکا تلاش می کند تا سود خود را تثبیت کند.

در حال حاضر، مشکل نابرابری اقتصادی در شهرهای بزرگ و کوچک فدراسیون روسیه حاد است. شهرهای بزرگ پتانسیل اقتصادی بالاتری نسبت به شهرهای کوچک دارند. همانطور که می بینیم، شرایط برای توسعه کسب و کار نابرابر است. بنابراین، اگر سود یک شرکت در شهرهای کوچک را در بلندمدت در نظر بگیریم، ابزاری برای دستیابی به منافع برای حفظ موقعیت آن در بازار فروش، تضمینی برای توسعه پویا تولید است.

در چنین شرایطی، حداکثر کردن سود در بلندمدت تنها در صورتی امکان‌پذیر است که به تدریج مقادیر مشخصی از سود حاصل شود. اطمینان از میزان سود در بلندمدت و کوتاه مدت با نیازهای فعلی در توسعه سازمان، تامین منافع مالی مالکان و تامین منافع تیم و جامعه تبیین می شود.

در شرایط مدرن، مشکل رشد سود یک شرکت و کارایی فعالیت های آن برای همه شرکت ها اساسی می شود.

اطمینان از سودآوری یک شرکت مدرن در اقتصاد بازار مستلزم افزایش درآمد شرکت و کاهش هزینه های محصول است.

برای افزایش درآمد، یک شرکت تجاری حجم فروش را ارزیابی، تجزیه و تحلیل و برنامه ریزی می کند، ریتم تولید را تعیین می کند، تعیین می کند که چگونه به اندازه کافی و موثر تنوع تولید انجام می شود، آیا سیاست قیمت گذاری با شرایط وضعیت فعلی شرکت مطابقت دارد و غیره. .

برای یک شرکت مدرن، تعیین عوامل افزایش درآمد مهم است؛ همانطور که می دانیم این مسئولیت بر عهده مدیریت ارشد شرکت و همچنین خدمات بازاریابی است. با کمک یک استراتژی بازاریابی، سیاست قیمت گذاری، موقعیت بازار و کیفیت محصولات ارائه شده، یک شرکت مدرن می تواند درآمد را افزایش دهد. علاوه بر این، حفظ کنترل داخلی بر سودآوری هر دو تأسیسات تولیدی موجود و جدید مهم است.

برای کاهش هزینه های بنگاه، ارزیابی، تحلیل و برنامه ریزی نیز با توجه به اقلام بهای تمام شده بنگاه انجام می شود. علاوه بر این، هر شرکت تجاری به دنبال ذخایر برای کاهش هزینه معقول است. همانطور که می دانیم، شرکت های مدرن استانداردهایی را برای عملیات توسعه می دهند و همچنین استانداردهایی برای فرآیندهای تکنولوژیکی وجود دارد. هر گونه صرفه جویی به دلیل اختلال در فرآیند تولید منجر به کاهش کیفیت محصول می شود و این به نوبه خود جوابگوی درآمد شرکت نخواهد بود.

همه عوامل موثر بر حاشیه سود تابع شرایط مختلف هستند.

بنابراین، اولا، حجم فروش بر اساس بهره وری اجرای کار تجاری است: از توانایی ایجاد شرایط مطلوب برای فروش محصولات خود، به عنوان مثال. انجام تبلیغات، فروش، توسعه سیاست های قیمت گذاری و محصول و غیره؛

ثانیاً، درجه هزینه های تولید به امکان شکل گیری تولید و نیروی کار، ترجیحات فناوری و تجهیزات فنی شرکت بستگی دارد.

برخی از دلایل اصلی تعیین کننده سود عبارتند از: معرفی نوآوری ها، عدم ترس از ریسک، استفاده منطقی از وجوه، دستیابی به حجم بهینه فعالیت.

سود تا زمانی افزایش می یابد که نرخ بهره وام های بانکی از نرخ بازده سرمایه سرمایه گذاری شده کمتر شود. وجود بدهی، بر این اساس، شاید حتی در بسیاری از اپیزودها به کسب سود کمک کند.

معرفی نوآوری ها به عنوان کلید کسب سود شامل ایجاد خدمات جدید با کیفیت بالاتر، مطالعه بازار جدید، نوآوری های سازمانی و مدیریتی و توسعه آخرین منابع کالا است.

مدت زمان هجوم سود ناشی از معرفی نوآوری ها توسط عوامل زیر تعیین می شود: اهمیت اختراع، اهمیت و پایداری نیازهای برآورده شده توسط این خدمات، و ماهیت فعالیت.

در عمل تجاری از روش های مختلفی برای کاهش هزینه های شرکت استفاده می شود. علاوه بر صرفه جویی در منابع مادی و کارگری و کاهش سهم هزینه های استهلاک، از اقداماتی مانند کاهش هزینه های اداری و تجاری استفاده می شود.

نتایج مالی یک شرکت مدرن تحت تأثیر سیاست های حسابداری اتخاذ شده است. سمت درآمد شرکت تحت تأثیر این واقعیت است که درآمد حاصل از فروش آن شناسایی می شود.

هزینه های شرکت نیز تحت تأثیر سیاست های حسابداری اتخاذ شده است. این به دلیل حسابداری بهای تمام شده با استفاده از روش های مختلف است. این امر در مورد بهای تمام شده کالاها، موجودی ها، روش های استهلاک و موارد دیگر صدق می کند. اگر استهلاک را در هزینه های یک شرکت تحلیل کنیم، می دانیم که به روش های مختلفی محاسبه می شود. یکی از راه های انباشت دارایی های غیرجاری، انتقال یکنواخت بهای تمام شده اموال استهلاک پذیر (روش خطی) است؛ روش های دیگر میزان هزینه های استهلاک را در سال های اول بهره برداری دارایی به میزان قابل توجهی افزایش می دهند که البته این امر منجر به یک کاهش سود شرکت بنابراین، می توان اشاره کرد که یک سیاست حسابداری شایسته یک شرکت مدرن به شما امکان می دهد سود شرکت را مدیریت کنید.

همانطور که در بالا ذکر شد، عوامل افزایش سود یک بنگاه اقتصادی افزایش میزان درآمد یا درآمد و همچنین کاهش هزینه ها یا مخارج شرکت است.

میزان درآمد فروش، همانطور که اشاره شد، در درجه اول تحت تأثیر حجم فروش، کیفیت و طیف محصولات و ریتم عرضه آنها است.

محاسبات تجاری مستلزم آن است که هر بنگاه تجاری تلاش کند تا کیفیت محصولات خود را بهبود بخشد و محدوده خود را مطابق با تقاضای مصرف کننده قرار دهد. کیفیت محصولات تاثیر جدی بر سطح رقابت پذیری و حاشیه سود آن دارد.

مدیریت سود فرآیند توسعه و اتخاذ تصمیمات مدیریتی در مورد تمام جنبه های اصلی شکل گیری، توزیع، استفاده و برنامه ریزی آن در شرکت است.

هدف اصلی مدیریت سود، به حداکثر رساندن ثروت مالکان در دوره فعلی و آینده است. به این معنی:

- کسب حداکثر سود متناسب با منابع و شرایط بازار سازمان.
- اطمینان از تناسب بهینه بین سطح سود ایجاد شده و سطح قابل قبول ریسک.
- اطمینان از پرداخت درآمد سرمایه سرمایه گذاری شده توسط مالکان.
- به دست آوردن مقدار کافی از منابع سرمایه گذاری حاصل از سود مطابق با اهداف توسعه تجارت.
- حصول اطمینان از رشد ارزش بازار سازمان و اثربخشی برنامه های مشارکت پرسنل در توزیع سود. Lapusta M.G.، Mazurina T.Yu.فرمان. op. - ص 263.

حصول اطمینان از مدیریت سود مؤثر یک شرکت، تعدادی از الزامات را برای این فرآیند تعیین می کند که اصلی ترین آنها عبارتند از:

1. ادغام با سیستم مدیریت کلی سازمان. در هر زمینه ای از فعالیت شرکت، تصمیم مدیریتی اتخاذ شود، به طور مستقیم یا غیرمستقیم بر سود تأثیر می گذارد. مدیریت سود ارتباط مستقیمی با مدیریت پرسنل تولید، مدیریت سرمایه گذاری، مدیریت مالی و برخی دیگر از انواع مدیریت عملکردی دارد. این امر نیاز به ادغام ارگانیک سیستم مدیریت سود با سیستم مدیریت کلی سازمان را تعیین می کند.
2. ماهیت پیچیده شکل گیری تصمیمات مدیریت. کلیه تصمیمات مدیریت در زمینه شکل گیری و استفاده از سود ارتباط تنگاتنگی با یکدیگر دارند و تأثیر مستقیم یا غیرمستقیم بر نتایج نهایی مدیریت سود دارند. در برخی موارد، این تأثیر ممکن است متناقض باشد.
3. پویایی بالای کنترل. حتی مؤثرترین تصمیمات مدیریتی در زمینه تولید و استفاده از سود، که در دوره قبل در شرکت ایجاد و اجرا شده است، همیشه نمی تواند در مراحل بعدی فعالیت آن مجدداً مورد استفاده قرار گیرد. اول از همه، این به دلیل پویایی بالای عوامل محیطی خارجی در مرحله گذار به اقتصاد بازار، و اول از همه، به دلیل تغییرات در شرایط بازارهای کالایی و مالی است.
4. رویکردهای چند متغیره برای توسعه تصمیمات مدیریت فردی. اجرای این الزام مستلزم آن است که در تهیه هر تصمیم مدیریتی در زمینه شکل‌گیری، توزیع و استفاده از سود، احتمالات جایگزین عمل در نظر گرفته شود. اگر پروژه های جایگزین تصمیمات مدیریت وجود دارد، انتخاب آنها برای اجرا باید بر اساس سیستمی از معیارهایی باشد که سیاست مدیریت سود شرکت را تعیین می کند. سیستم چنین معیارهایی توسط خود شرکت ایجاد می شود.
5. تمرکز بر اهداف استراتژیک توسعه شرکت. صرف نظر از اینکه پروژه های خاص تصمیمات مدیریتی در دوره فعلی چقدر سودآور به نظر می رسند، در صورت تضاد با مأموریت (هدف اصلی فعالیت) شرکت، جهت گیری های استراتژیک توسعه آن یا تضعیف پایه های اقتصادی باید آنها را رد کرد. برای تشکیل حاشیه سود بالا در دوره آتی.

شاخص های نتایج مالی کارایی مدیریت شرکت را به صورت مطلق مشخص می کند. در این راستا، تجزیه و تحلیل هر عنصر سود هم برای خود شرکت به عنوان یک کل و هم برای گروه های مختلف افراد علاقه مند به فعالیت های شرکت مهم است. Lapusta M.G.، Mazurina T.Yu.فرمان. op. - ص 272.

تجزیه و تحلیل نتایج مالی شرکت شامل موارد زیر است:

- مطالعه تغییرات در هر شاخص برای دوره مورد تجزیه و تحلیل (تحلیل افقی)؛
- تجزیه و تحلیل ساختار شاخص های سود و پویایی ساختاری آنها (تحلیل عمودی).
- مطالعه پویایی تغییرات شاخص ها برای تعدادی از دوره های گزارش (تحلیل روند).
- شناسایی منابع و عوامل رشد سود (تحلیل عاملی و حاشیه ای) و غیره.

بر اساس ماهیت وقوع آنها، همه عوامل مؤثر بر توزیع سود را می توان به خارجی و داخلی تقسیم کرد (شکل 3).

عوامل خارجی به عنوان یک نوع شرایط محدود کننده در نظر گرفته می شود که مرزهای شکل گیری نسبت های توزیع سود را تعیین می کند.

داخلی ها تأثیر تعیین کننده ای بر نسبت توزیع سود دارند، زیرا به آنها اجازه می دهد تا در رابطه با شرایط و نتایج خاص مدیریت یک شرکت معین شکل بگیرند.

تعدادی از عوامل را می توان در شکل گیری نسبت های داخلی برای توزیع سود در عناصر اصلی آن (سود مصرف شده توسط مالکان و کارکنان؛ سود تخصیص یافته برای سرمایه گذاری و به صندوق ذخیره و غیره) استفاده کرد. فرمان. op. - http://sumdu.telesweet.net/doc/lectures/Finansovyiy-menedzhment.

اصول توزیع سود و عواملی که آن را تعیین می کند، امکان تدوین نوع خاصی از سیاست توزیع سود (سیاست تقسیم سود) را در یک شرکت فراهم می کند که به بهترین نحو هدف را برآورده کند و امکانات توسعه شرکت را در دوره آینده در نظر بگیرد.

برنج. 3 سیستم عوامل اصلی مؤثر بر توزیع سود شرکت Karintseva A.I., Starchenko L.V.فرمان. op. - http://sumdu.telesweet.net/doc/lectures/Finansovyiy-menedzhment.

تعیین میزان سود از نظر اقتصادی از اهمیت زیادی برای یک شرکت برخوردار است و به آن امکان می دهد منابع مالی خود ، میزان پرداختی به بودجه ، امکانات بازتولید گسترده و انگیزه های مادی برای کارگران را به درستی ارزیابی کند. اجرای سیاست تقسیم سود شرکت های سهامی به حجم سود نیز بستگی دارد.

روش های سنتی برنامه ریزی سود:

- روش شمارش مستقیم (روش تجمیع و روش برنامه ریزی مجموعه)؛
- روش تحلیلی (بر اساس شاخص هزینه هر روبل محصولات قابل فروش و از طریق سودآوری اساسی).
- روش محاسبه ترکیبی؛
- روش هنجاری؛
- روش فاکتوریل؛
- روشی مبتنی بر استفاده از عناصر تحلیل حاشیه ای؛
- روشهای اقتصادی و ریاضی

روش شمارش مستقیم به عنوان یک قاعده، هنگام تهیه برنامه های بلند مدت برای توسعه یک شرکت، با طیف کمی از محصولات استفاده می شود. هدف برنامه ریزی عناصر سود حسابداری است. شمارش مستقیم بر اساس این واقعیت است که مقدار محصولات فروخته شده (حجم فروش) برای هر کالا به ترتیب در قیمت های فروش و بهای تمام شده هر واحد ضرب می شود. تفاوت بین مجموع هر دو محصول برای همه اقلام نامگذاری میزان سود برنامه ریزی شده است. برای محصولات غیرقابل مقایسه، هزینه هر واحد باید با استفاده از بهای تمام شده واحد تعیین شود.

بنابراین، میزان سود برنامه ریزی شده از فروش محصولات (کارها، خدمات) (Pr) را می توان با استفاده از فرمول زیر محاسبه کرد: Lapusta M.G.، Mazurina T.Yu.فرمان. op. - ص 299.

Pr = BP -- Sp، (3)

که در آن P مقدار برنامه ریزی شده سود حاصل از فروش (فروش) است.

Вр - درآمد برنامه ریزی شده از فروش محصولات به قیمت عمده فروشی شرکت.

Sp هزینه کل برنامه ریزی شده محصولات فروخته شده از جمله هزینه های تجاری و اداری است.

با توجه به اینکه حجم محصولات فروخته شده برای دوره برنامه ریزی آتی باید با در نظر گرفتن مانده محصولات فروش نرفته در ابتدا و انتهای این دوره و همچنین حجم خروجی محصولات قابل بازار در این دوره، محاسبه سود برنامه ریزی شده در نظر گرفته شود. از فروش محصول به شکل زیر خواهد بود:

Pr = P1 + Pt - P2، (4)

که در آن P1 و P2 سود در مانده محصولات فروخته نشده در ابتدا و انتهای دوره برنامه ریزی است.

جمعه - سود برای تولید کالای دوره برنامه ریزی شده (سال)، برنامه ریزی شده بر اساس برنامه تولید برای محدوده محصول دقیق، محاسبات برنامه ریزی شده برای هر محصول، برآورد هزینه های اداری و تجاری.

از آنجایی که این مانده ها در حسابداری با هزینه های تولید مشروط به حساب می آیند، سود حاصل از آنها به عنوان تفاوت بین مجموع مانده های ورودی و خروجی به قیمت های فروش و هزینه های تولید محاسبه می شود. تمام هزینه های تجاری به طور مشروط به تولید محصولات تجاری نسبت داده می شود.

هنگام تعیین مقدار کل سود برنامه ریزی شده، لازم است سود حاصل از سایر عملیات (تراز سایر درآمدها / هزینه ها) در نظر گرفته شود.

روش محاسبه مستقیم در برنامه ریزی سود واضح و ساده است، اما تنها پارامترهای تولیدی و اقتصادی مشخص شده را منعکس می کند و امکان شناسایی عوامل رشد سود در دوره برنامه ریزی شده را نمی دهد. برای شناسایی ذخایر احتمالی افزایش سود از روش تحلیلی برنامه ریزی سود استفاده می شود.

روش تحلیلی هنگام برنامه ریزی سود در صنایع با طیف گسترده ای از محصولات و همچنین به عنوان افزودنی به روش مستقیم و در مرحله تهیه محاسبات اولیه برای یک طرح تجاری استفاده می شود. سود برنامه ریزی شده نه برای هر نوع محصول، بلکه برای کل محصولات قابل مقایسه تعیین می شود. مبنای محاسبه در اینجا شاخص های سودآوری اساسی، هزینه های هر روبل محصولات قابل فروش و همچنین مجموعه ای از شاخص های برنامه ریزی شده فعالیت شرکت (روش فاکتوریل) است.

محاسبه سود با استفاده از روش تحلیلی بر اساس سودآوری پایه شامل مراحل زیر است: Lapusta M.G.، Mazurina T.Yu.فرمان. op. - ص 300.

تعیین سودآوری پایه (Рb) به عنوان ضریب تقسیم سود مورد انتظار برای دوره گزارش (سال) (Po) بر هزینه کامل محصولات تجاری قابل مقایسه برای همان دوره (Co):

Rb = Po / Co. (5)

محاسبه حجم محصولات قابل فروش در دوره برنامه ریزی به بهای تمام شده سال گزارش (VP) و تعیین سود محصولات قابل بازار (Pr)، بر اساس سودآوری پایه:

Pr = Bp x Pb; (6)

- با در نظر گرفتن تأثیر بر سود برنامه ریزی شده برای محصولات تجاری قابل مقایسه عوامل مختلف (هر کدام به طور جداگانه): حجم تولید، هزینه محصولات تجاری قابل مقایسه، محدوده و کیفیت آنها، قیمت مواد اولیه، مواد، انرژی، محصولات نهایی (کار، خدمات) و غیره.
- محاسبه سود محصولات غیر قابل مقایسه در بازار، سود در مانده های انتقالی محصولات نهایی و در نتیجه سود حاصل از فروش محصولات قابل بازار در دوره برنامه ریزی (سال).

برنامه سود سال آینده معمولاً در پایان دوره گزارش تهیه می شود. بنابراین، برای تعیین سودآوری پایه، از داده های گزارشی سه فصل اول شامل و شاخص های اجرای مورد انتظار برنامه برای دوره باقی مانده تا پایان سال (برای سه ماهه چهارم) استفاده می شود. بر اساس شاخص اساسی سودآوری، سود دوره برنامه ریزی شده (سال) فقط برای محصولات تجاری قابل مقایسه محاسبه می شود.

سود محصولات غیرقابل مقایسه به طور جداگانه تعیین می شود. با روش مستقیم، سود برنامه ریزی شده به عنوان یک مبلغ کل بدون شناسایی دلایل خاصی که بر ارزش آن تأثیر می گذارد، تعیین می شود و با روش تحلیلی، عوامل تأثیرگذار مثبت و منفی بر سود شناسایی می شوند.

روش محاسبات ترکیبی برای برنامه ریزی سود به طور منطقی روش شمارش مستقیم را با برخی از عناصر روش تحلیلی برنامه ریزی سود با استفاده از درصد سودآوری پایه و با در نظر گرفتن تأثیر مهم ترین عوامل رشد سود در دوره برنامه ریزی ترکیب می کند. شرط استفاده از آن محدوده کوچک (نامگذاری) محصولات است.

روش هنجاری در اینجا، میزان سود در دوره برنامه ریزی بر اساس درصد واحد سودآوری تعیین شده توسط شرکت برای همه محصولات فروخته شده (بدون در نظر گرفتن مانده ورودی و خروجی آن در ابتدا و انتهای دوره صورتحساب) تعیین می شود. روش هنجاری هنگام برنامه ریزی سود در شرکت ها و سازمان ها استفاده می شود که در آن سود به عنوان درصد ثابتی از حجم سالانه کار با قیمت های برآورد شده یا مقدار هزینه های مستقیم و سربار محاسبه می شود.

استفاده از روش استاندارد برنامه ریزی سود در شرکت های برخی از صنایع که محصولات همگن تولید می کنند یا از یک فناوری واحد استفاده می کنند، توصیه می شود.

روشی مبتنی بر استفاده از عناصر تحلیل عملیاتی (حاشیه). به طور کلی میزان سود برنامه ریزی شده بر اساس تحلیل سربه سر با فرمول زیر تعیین می شود: Lapusta M.G.، Mazurina T.Yu.فرمان. op. - ص 306.

P (EBIT) = x Qi - ai x Qi - F، (7)

که در آن P (EBIT) سود قبل از بهره و مالیات است.

Pi -- قیمت کالای i-ام (محصول)؛

ai -- هزینه های متغیر خاص

Qi -- مقدار i-امین محصول تولید شده و فروخته شده؛

F-- مجموع هزینه های ثابت برای کل خروجی.

حد مانور در تصمیمات مدیریت، آستانه بازیابی هزینه است - نقطه سربه سر. از نظر فیزیکی، با استفاده از فرمول محاسبه می شود: Ibid. - ص 315.

Qmin = Zc / (P - a)، (8)

جایی که Zc - هزینه های ثابت؛

P - قیمت واحد;

الف - هزینه های متغیر خاص.

پس از تعیین نقطه سر به سر، برنامه ریزی سود بر اساس اثر اهرم عملیاتی (تولید) است. اثر اهرم عملیاتی این است که هرگونه تغییر در درآمد فروش منجر به تغییر شدیدتر (قوی) سود می شود که به دلیل ماهیت نابرابر تأثیر هزینه های نیمه ثابت و نیمه متغیر بر نتیجه مالی است.

اثر (قدرت نفوذ) اهرم عملیاتی (ELR) با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود: Lapusta M.G.، Mazurina T.Yu.فرمان. op. - ص 306.

EOR = (درآمد فروش - هزینه های متغیر) / سود فروش (9)

هر چه سهم هزینه های نیمه ثابت در هزینه تولید بیشتر باشد، تاثیر اهرم عملیاتی قوی تر است و بالعکس.

معرفی

هر شرکتی، قبل از شروع تولید، باید تصور روشنی از نتایج مالی داشته باشد که می تواند انتظار داشته باشد. برای این کار باید تقاضا را مطالعه کرد و مشخص کرد که محصولات با چه قیمتی به فروش می رسد و درآمد مورد انتظار را با هزینه هایی که باید متحمل می شود مقایسه کرد.

غلبه بر وضعیت بحرانی در روسیه، اقتصاد بازار و اشکال جدید مدیریت، راه حل مشکلات جدیدی را تعیین می کند، که امروزه یکی از آنها تضمین سودآوری و ثبات اقتصادی توسعه شرکت است.

در شرایط مدرن، استقلال یک بنگاه اقتصادی در اتخاذ و اجرای تصمیمات مدیریتی، مسئولیت اقتصادی و حقوقی آنها در قبال نتایج فعالیت اقتصادی رو به افزایش است. به طور عینی، اهمیت سودآوری واحدهای تجاری در حال افزایش است.

در این شرایط، رئیس یک بنگاه اقتصادی نمی تواند تنها به شهود خود و برآوردهای تقریبی در ذهن خود تکیه کند. تصمیمات و اقدامات مدیریت باید بر اساس محاسبات دقیق و تحلیل عمیق و جامع از وضعیت مالی باشد. هیچ اقدام سازمانی، فنی یا تکنولوژیکی تا زمانی که توجیه اقتصادی آن توجیه نشود، نباید انجام شود.

بنابراین، موضوع مدیریت سود یک اولویت در تضمین کارایی شرکت به عنوان یک کل است. بر اساس موارد گفته شده، هدف این کار بررسی جنبه های نظری مدیریت سود و توسعه اقداماتی برای بهبود کارایی مدیریت سود در یک شرکت است.

بر اساس تجزیه و تحلیل سطح متوسط سود، می توان تعیین کرد که کدام نوع محصولات و کدام واحدهای تجاری سود بیشتری را ارائه می دهند. این امر به ویژه در شرایط بازار مدرن، که در آن ثبات مالی یک شرکت به تخصص و تمرکز تولید بستگی دارد، اهمیت می یابد.

سودآوری فعالیت‌های تولیدی، تجاری، مالی و سایر انواع فعالیت‌های اقتصادی به عوامل مختلفی بستگی دارد که در درجات متفاوتی بین یکدیگر و شاخص‌های نهایی ارتباط دارند.

کنش و تعامل آنها از نظر قدرت، ماهیت و زمان متفاوت است. علل یا شرایطی که باعث ایجاد این عوامل می شود نیز متفاوت است. بدون آشکارسازی و ارزیابی جهت، فعالیت و زمان اقدام آنها، اطمینان از مدیریت مؤثر غیرممکن است.

این مشکل به ویژه در حال حاضر با توجه به پیامدهای بحران مالی جهانی مطرح است.

بر اساس موارد گفته شده، هدف این کار بررسی جنبه های نظری مدیریت سود و توسعه اقداماتی برای مدیریت سود یک شرکت است.

ماهیت و روش های برنامه ریزی سود

سود نشان دهنده نتیجه نهایی مالی، شاخص اصلی در سیستم اهداف شرکت است. در عین حال، سود یک مقوله اقتصادی بسیار پیچیده است و بنابراین تعاریف، تفاسیر و بازنمایی های مختلفی امکان پذیر است. چندین رویکرد برای تعیین سود در ادبیات شرح داده شده است. دو مورد از آنها - با نام های متعارف: اقتصادی و حسابداری - را می توان اساسی دانست.

ماهیت رویکرد اقتصادی به شرح زیر است: سود (زیان) افزایش (کاهش) سرمایه مالکان است که در دوره گزارش رخ داده است. سود محاسبه شده با استفاده از این الگوریتم را اقتصادی می نامیم. تعریف فوق بسیار جذاب به نظر می رسد. تنها مشکل این است که چگونه آن را به صورت کمی پر کنیم، یعنی. نحوه محاسبه سود به راحتی می توان فهمید که سود اقتصادی را می توان بر اساس پویایی ارزش گذاری بازار سرمایه محاسبه کرد (یعنی فقط برای شرکت هایی که اوراق بهادار خود را در بورس اوراق بهادار فهرست می کنند - در این مورد می توان داده های کم و بیش عینی را در مورد آن به دست آورد. تغییرات در سرمایه مالکان) یا بر اساس ترازنامه های تصفیه در ابتدا و پایان دوره گزارش.

بر اساس رویکرد حسابداری، سود (زیان) تفاوت مثبت (منفی) بین درآمد یک سازمان تجاری است که به عنوان افزایش در ارزش کل دارایی های آن، همراه با افزایش سرمایه مالکان و هزینه های آن درک می شود. ، به معنای کاهش ارزش کل دارایی ها، همراه با کاهش سرمایه مالکان، بدون احتساب نتایج معاملات مرتبط با تغییرات عمدی در این سرمایه است. از آنجایی که مفاهیم درآمد و هزینه را می توان هم به صورت اساسی تعریف کرد (منطق تعریف اساسی در قسمت قبل ارائه شد) و هم از نظر کمی (داده های درآمد و هزینه ها در سیستم حسابداری انباشته می شوند)، تعریف ارائه شده بسیار کمتر آموزشی و علمی است. برای استفاده عملی قابل قبول به نظر می رسد. سود محاسبه شده به این روش را سود حسابداری می گویند.

هر دو رویکرد در نظر گرفته شده در اصل با یکدیگر تناقض ندارند. علاوه بر این، رویکرد اقتصادی برای درک ماهیت سود مفید است، رویکرد حسابداری برای درک منطق و ترتیب محاسبه عملی آن مفید است.

سود یکی از شاخص های کلیدی موفقیت فعالیت های مالی و اقتصادی است. از آنجایی که عوامل زیادی در شکل گیری آن وجود دارد و اینها انواع درآمد و هزینه های فردی هستند، می توان شاخص های مختلف سود را جدا کرد.

سود به عنوان شکل اصلی پس انداز نقدی، تفاوت بین عواید حاصل از فروش با قیمت مناسب و بهای تمام شده است. از این رو رشد سود اول از همه به کاهش هزینه های تولید و همچنین افزایش حجم محصولات فروخته شده بستگی دارد.

برنامه ریزی سود بخشی جدایی ناپذیر از برنامه ریزی مالی و حوزه مهمی از کار مالی و اقتصادی در یک شرکت است. برنامه ریزی سود به طور جداگانه برای انواع فعالیت های شرکت انجام می شود:

سود حاصل از فروش محصولات و کالاها؛

سود حاصل از فروش سایر محصولات و خدمات غیر کالایی؛

سود حاصل از فروش دارایی های ثابت؛

سود حاصل از فروش سایر اموال و حقوق مالکیت؛

سود حاصل از پرداخت کار انجام شده و خدمات ارائه شده و غیره؛

سود (زیان) ناشی از عملیات غیر عملیاتی.

این نه تنها برنامه‌ریزی را آسان‌تر می‌کند، بلکه پیامدهایی برای مقدار مورد انتظار مالیات بر درآمد نیز دارد، زیرا برخی از انواع فعالیت‌ها مشمول مالیات بر درآمد نیستند، در حالی که برخی دیگر با نرخ‌های بالاتری مالیات می‌گیرند. در فرآیند توسعه برنامه‌های سود، نه تنها در نظر گرفتن تمام عوامل مؤثر بر میزان نتایج مالی احتمالی، بلکه اطمینان از حداکثر سود نیز مهم است.

هدف برنامه ریزی عناصر برنامه ریزی شده سود ترازنامه است که عمدتاً سود حاصل از فروش محصولات، انجام کار و ارائه خدمات است. مبنای محاسبه، حجم برنامه تولید است که بر اساس سفارشات مصرف کننده و قراردادهای تجاری است.

روش های مختلفی برای تجزیه و تحلیل و برنامه ریزی سود وجود دارد. اصلی ترین آنها روش شمارش مستقیم و روش تحلیلی است.

روش شمارش مستقیم بیشترین کاربرد را در سازمانها در شرایط اقتصادی مدرن دارد. به عنوان یک قاعده، با طیف کمی از محصولات استفاده می شود. ماهیت آن در این واقعیت نهفته است که سود به عنوان تفاوت بین درآمد حاصل از فروش محصولات با قیمت مناسب و هزینه کامل آن منهای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم محاسبه می شود:

جایی که P سود برنامه ریزی شده است.

ب - خروجی محصولات تجاری در دوره برنامه ریزی شده از نظر فیزیکی.

P - قیمت هر واحد تولید (منهای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم).

C هزینه کل هر واحد تولید است.

قبل از محاسبه سود، خروجی محصولات تجاری قابل مقایسه و غیرقابل مقایسه در سال برنامه ریزی شده به بهای تمام شده و قیمت ها و همچنین مانده محصولات نهایی در انبار و کالاهای ارسال شده در ابتدا و انتهای سال تعیین می شود. سال برنامه ریزی شده

محاسبه سود با استفاده از روش شمارش مستقیم ساده و قابل دسترس است. با این حال، به ما اجازه نمی دهد که تأثیر عوامل فردی را بر سود برنامه ریزی شده شناسایی کنیم و با طیف وسیعی از محصولات، بسیار کار بر است.

سود محصولات فروخته شده متفاوت محاسبه می شود:

(2)

جایی که، Vrn - درآمد برنامه ریزی شده از فروش محصول به قیمت های جاری (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، تجارت و تخفیف های فروش)،

Prn - سود برنامه ریزی شده برای محصولاتی که در دوره آینده به فروش می رسند.

Ср - هزینه کامل محصولات فروخته شده در دوره آینده.

بر اساس این واقعیت که حجم محصولات فروخته شده برای دوره برنامه ریزی آتی از نظر فیزیکی به صورت مجموع مانده محصولات فروش نرفته در ابتدای دوره برنامه ریزی و حجم خروجی محصولات قابل بازار در دوره برنامه ریزی شده تعیین می شود. موجودی محصولات نهایی که در پایان این دوره فروخته نمی شوند، سپس محاسبه مبلغ برنامه ریزی شده از فروش محصول به شکل زیر خواهد بود:

جایی که P rp - سود حاصل از فروش محصولات در دوره برنامه ریزی.

Po1 - سود در مانده محصولات فروخته نشده در ابتدای دوره برنامه ریزی؛

Ptp - سود محصولات تجاری که برای انتشار در دوره آینده برنامه ریزی شده است.

Po2 - سود در مانده محصولات نهایی که در پایان دوره برنامه ریزی فروخته نمی شود.

این روش محاسبه است که زیربنای استفاده از روش مستقیم بزرگ برنامه ریزی سود است، زمانی که تعیین حجم محصولات فروخته شده در قیمت و بهای تمام شده آسان است.

نوع دیگر روش شمارش مستقیم، روش برنامه ریزی سود مجموعه است. سود برای هر خط تولید تعیین می شود که لازم است داده های مناسب برای آن وجود داشته باشد.

سود در تمام خطوط تولید خلاصه می شود. به نتیجه به دست آمده، سود موجود در مانده محصولات نهایی فروخته نشده در ابتدای دوره برنامه ریزی اضافه می شود. پس از محاسبه سود حاصل از فروش محصولات، با سود سایر فروش ها و نتایج غیرعملیاتی برنامه ریزی شده افزایش می یابد.

روش شمارش مستقیم بزرگ شده برای شرکت هایی با طیف کمی از محصولات قابل استفاده است. در صورتی که قیمت تمام شده برای هر نوع محصول برنامه ریزی شده باشد، روش محاسبه مجموعه برای مجموعه وسیع تری استفاده می شود. مزیت اصلی روش محاسبه مستقیم با قیمت های شناخته شده و هزینه های ثابت در طول دوره برنامه ریزی، دقت آن است.

در شرایط مدرن، روش اقتصادی حسابداری مستقیم را می توان در برنامه ریزی سود فقط برای مدت زمان بسیار کوتاه، تا زمانی که قیمت ها، دستمزدها و سایر شرایط تغییر کند، استفاده کرد. این امر مانع استفاده از آن در برنامه ریزی سود سالانه و بلندمدت می شود. محاسبه سود اجازه نمی دهد تا تأثیر عوامل فردی بر سود برنامه ریزی شده شناسایی شود و با محدوده محصول بسیار زیاد، بسیار کار بر است.

روش تحلیلی برنامه ریزی سود برای طیف وسیعی از محصولات و همچنین به عنوان افزودنی به روش مستقیم برای تأیید و کنترل آن استفاده می شود. مزیت این روش این است که به شما امکان می دهد تأثیر عوامل فردی را بر سود برنامه ریزی شده تعیین کنید.

با روش تحلیلی، سود نه برای هر نوع محصول تولید شده در سال برنامه ریزی شده، بلکه برای کل محصولات قابل مقایسه تعیین می شود. محاسبه سود با استفاده از روش تحلیلی شامل سه مرحله متوالی است:

تعیین سودآوری پایه به عنوان ضریب تقسیم سود مورد انتظار برای سال گزارش بر بهای تمام شده کامل محصولات تجاری قابل مقایسه برای همان دوره؛

برنامه ریزی تحلیلی مدیریت سود

محاسبه حجم محصولات قابل فروش در دوره برنامه ریزی به بهای تمام شده سال گزارش و تعیین سود محصولات قابل بازار بر اساس سودآوری پایه.

با در نظر گرفتن تأثیر عوامل مختلف بر سود برنامه ریزی شده: کاهش (افزایش) بهای تمام شده محصولات قابل مقایسه، افزایش کیفیت و درجه آنها، تغییر دامنه، قیمت ها و غیره. .

با استفاده از این روش، سود محصولات غیرقابل مقایسه به طور جداگانه تعیین می شود. لازم به ذکر است که با روش ارزیابی و تحلیل مستقیم، سود برنامه ریزی شده به صورت مجموع و بدون شناسایی دلایل خاصی موثر بر ارزش آن تعیین می شود و با روش تحلیلی، عوامل مثبت و منفی مؤثر بر سود ظاهر می شوند.

تغییرات در سود ترازنامه تحت تأثیر عوامل زیادی است. با توجه به درجه تبعیت، اینها عوامل درجه اول و دوم هستند.

عوامل درجه اول شامل تغییرات در موارد زیر است: سود حاصل از فروش محصولات (کار، کالا، خدمات). سود حاصل از فروش دیگر؛ نتایج غیر عملیاتی

عوامل مرتبه دوم تغییرات در حجم، ساختار، هزینه کل محصولات فروخته شده، قیمت محصولات فروخته شده است. درآمد حاصل از اوراق بهادار و از مشارکت سهام در سرمایه گذاری مشترک؛ جریمه ها، جریمه ها، جریمه های دریافتی منهای پرداخت شده؛ سود و زیان سالهای گذشته شناسایی شده در سال گزارشگری؛ دریافتی از بدهی ها و مطالبات؛ کمک مالی از سایر شرکت ها و سازمان ها، پر کردن وجوه ویژه و غیره.

رابطه عوامل مرتبه اول و دوم با سود ترازنامه مستقیم است به استثنای تغییرات بهای تمام شده که کاهش آن منجر به افزایش سود و افزایش آن منجر به کاهش آن می شود.

علاوه بر روش های فوق برنامه ریزی سود، به اصطلاح روش محاسبه ترکیبی وجود دارد. در این مورد، عناصر روش اول و دوم اعمال می شود. بنابراین، بهای تمام شده محصولات قابل بازار در قیمت سال برنامه ریزی شده و بهای تمام شده سال گزارش با روش شمارش مستقیم تعیین می شود و تأثیر عواملی مانند تغییر در هزینه ها، بهبود کیفیت، تغییرات در سود برنامه ریزی شده دسته بندی، قیمت ها و غیره با استفاده از روش تحلیلی تعیین می شود.

روشهای مدیریت سود سازمانی

در اقتصاد بازار، میزان سود به عوامل زیادی بستگی دارد که یکی از اصلی ترین آنها نسبت درآمد و هزینه است. در عین حال، اسناد نظارتی فعلی امکان تنظیم خاصی از سود توسط مدیریت شرکت را فراهم می کند. این رویه های نظارتی عبارتند از:

تغییر مرز برای طبقه بندی دارایی ها به عنوان دارایی های ثابت؛

تسریع استهلاک دارایی های ثابت؛

روش اعمال شده برای استهلاک اقلام کم ارزش و سریع پوشیدنی؛

روش ارزیابی و استهلاک دارایی های نامشهود؛

روش ارزیابی مشارکت شرکت کنندگان در سرمایه مجاز؛

روش حسابداری سود وام های بانکی که برای تامین مالی سرمایه گذاری های سرمایه ای استفاده می شود.

روش ایجاد ذخایر برای بدهی های مشکوک.

پرداخت به موقع بدهی های بد؛

روش تخصیص انواع خاصی از هزینه ها به بهای تمام شده کالای فروخته شده؛

ترکیب هزینه های سربار و روش توزیع آنها؛

کاهش مالیات از طریق استفاده از مالیات ترجیحی و غیره.

1. ادغام با سیستم مدیریت کلی سازمان. در هر زمینه ای از فعالیت شرکت، تصمیم مدیریتی اتخاذ شود، به طور مستقیم یا غیرمستقیم بر سود تأثیر می گذارد. مدیریت سود ارتباط مستقیمی با مدیریت پرسنل تولید، مدیریت سرمایه گذاری، مدیریت مالی و برخی دیگر از انواع مدیریت عملکردی دارد. این امر نیاز به ادغام ارگانیک سیستم مدیریت سود با سیستم مدیریت کلی سازمان را تعیین می کند.

2. ماهیت پیچیده شکل گیری تصمیمات مدیریت.

کلیه تصمیمات مدیریت در زمینه شکل گیری و استفاده از سود ارتباط تنگاتنگی با یکدیگر دارند و تأثیر مستقیم یا غیرمستقیم بر نتایج نهایی مدیریت سود دارند. در برخی موارد، این تأثیر ممکن است متناقض باشد. به عنوان مثال، انجام سرمایه گذاری های مالی بسیار سودآور می تواند باعث کمبود منابع مالی برای حمایت از فعالیت های تولیدی و در نتیجه کاهش چشمگیر میزان سود عملیاتی شود. بنابراین، مدیریت سود باید به عنوان یک سیستم جامع از اقدامات در نظر گرفته شود که توسعه تصمیمات مدیریتی وابسته به هم را تضمین می کند، که هر یک به اثربخشی شکل گیری و استفاده از سود برای کل شرکت کمک می کند.

3. پویایی بالای کنترل. حتی مؤثرترین تصمیمات مدیریتی در زمینه تولید و استفاده از سود، که در دوره قبل در شرکت ایجاد و اجرا شده است، همیشه نمی تواند در مراحل بعدی فعالیت آن مجدداً مورد استفاده قرار گیرد. اول از همه، این به دلیل پویایی بالای عوامل محیطی خارجی در مرحله گذار به اقتصاد بازار، و اول از همه، به دلیل تغییرات در شرایط بازارهای کالایی و مالی است. علاوه بر این، شرایط عملیات داخلی یک شرکت نیز در طول زمان تغییر می کند، به ویژه در طول انتقال به مراحل بعدی چرخه عمر آن. بنابراین، سیستم مدیریت سود باید با پویایی بالا، با در نظر گرفتن تغییرات در عوامل محیطی، پتانسیل منابع، اشکال سازمان و مدیریت تولید، وضعیت مالی و سایر پارامترهای عملکرد شرکت مشخص شود.

4. رویکردهای چند متغیره برای توسعه مدیریت فردی

تصمیمات اجرای این الزام مستلزم این است که تهیه هر یک

تصمیمات مدیریت در زمینه تشکیل، توزیع و استفاده از سود باید احتمالات جایگزین اقدام را در نظر بگیرد. اگر پروژه های جایگزین تصمیمات مدیریت وجود دارد، انتخاب آنها برای اجرا باید بر اساس سیستمی از معیارهایی باشد که سیاست مدیریت سود شرکت را تعیین می کند. سیستم چنین معیارهایی توسط خود شرکت ایجاد می شود.

5. تمرکز بر اهداف استراتژیک توسعه شرکت.

صرف نظر از اینکه پروژه های خاص تصمیمات مدیریتی در دوره فعلی چقدر سودآور به نظر می رسند، در صورت مغایرت با مأموریت (هدف اصلی فعالیت) شرکت، جهت گیری های استراتژیک توسعه آن یا تضعیف پایه اقتصادی، باید رد شوند.

تشکیل حاشیه سود بالا در دوره آتی.

هدف اصلی مدیریت سود اطمینان از حداکثر کردن رفاه صاحبان شرکت در دوره های فعلی و آینده است. این هدف اصلی در نظر گرفته شده است که به طور همزمان از هماهنگی منافع مالکان با منافع دولت و کارکنان شرکت اطمینان حاصل کند.

بر اساس این هدف اصلی، می توانیم سیستمی از وظایف اصلی را با هدف دستیابی به هدف اصلی مدیریت سود تدوین کنیم:

1. حصول اطمینان از حداکثر کردن مقدار سود تولید شده مطابق با پتانسیل منابع شرکت و شرایط بازار.

این وظیفه با بهینه سازی ترکیب منابع سازمانی و حصول اطمینان از استفاده مؤثر از آنها به دست می آید. عمده ترین آنها حداکثر استفاده از پتانسیل منابع و وضعیت موجود در بازارهای کالایی و مالی است.

2. اطمینان از تناسب بهینه بین سطح سود ایجاد شده و سطح قابل قبول ریسک. همانطور که قبلا ذکر شد، بین این دو شاخص رابطه مستقیمی وجود دارد. با در نظر گرفتن نگرش مدیران به ریسک های تجاری، سطح قابل قبول آنها شکل می گیرد که سیاست های تهاجمی، معتدل (سازش) یا محافظه کارانه را برای انجام انواع خاصی از فعالیت ها یا انجام معاملات تجاری فردی تعیین می کند. بر اساس سطح معین ریسک در فرآیند مدیریت، سطح سود مربوطه باید حداکثر شود.

3. تضمین کیفیت بالای سود تولید شده. در فرآیند تولید سود یک شرکت، ذخایر رشد آن ابتدا باید از طریق فعالیت های عملیاتی و سرمایه گذاری واقعی محقق شود که زمینه را برای توسعه بلندمدت شرکت فراهم می کند.

به عنوان بخشی از فعالیت های عملیاتی، توجه اصلی باید به تضمین رشد سود از طریق افزایش حجم تولید محصول و توسعه انواع جدید محصولات امیدوار کننده معطوف شود.

4. حصول اطمینان از پرداخت سطح مورد نیاز از درآمد سرمایه سرمایه گذاری شده به صاحبان مؤسسه. در صورت موفقیت شرکت، این سطح نباید کمتر از میانگین نرخ بازده در بازار سرمایه باشد و در صورت لزوم، افزایش ریسک تجاری مرتبط با ویژگی های فعالیت شرکت و همچنین زیان های تورمی را جبران کند.

5. حصول اطمينان از تشكيل مقدار كافي منابع مالي از محل سود مطابق با اهداف توسعه تصدي در دوره آتي.

از آنجایی که سود منبع داخلی اصلی تشکیل منابع مالی یک شرکت است، اندازه آن امکان بالقوه ایجاد صندوق های توسعه تولید، ذخیره و سایر وجوه ویژه را تعیین می کند که توسعه آتی شرکت را تضمین می کند. در عین حال، در تأمین مالی خود برای توسعه یک شرکت، سود باید نقش اصلی را ایفا کند.

6. حصول اطمینان از افزایش مداوم ارزش بازار شرکت. این وظیفه برای اطمینان از حداکثر کردن رفاه مالکان در دوره طولانی طراحی شده است. نرخ افزایش ارزش بازار تا حد زیادی توسط سطح سرمایه گذاری سود دریافتی توسط شرکت در دوره گزارش تعیین می شود. هر بنگاه اقتصادی بر اساس شرایط و اهداف فعالیت اقتصادی، خود سیستمی از معیارها را برای بهینه‌سازی توزیع سود در بخش‌های سرمایه‌گذاری شده و مصرف‌شده خود تعیین می‌کند.

7. اطمینان از اثربخشی برنامه های تقسیم سود کارکنان.

برنامه‌های مشارکت در سود پرسنل که برای هماهنگ کردن منافع صاحبان شرکت و کارکنان آن طراحی شده‌اند، باید از یک سو سهم کار این کارگران را در شکل‌گیری سود به طور موثر تحریک کنند و از سوی دیگر تضمین کنند که منصفانه سود حاصل شود. سطح قابل قبولی از حمایت اجتماعی آنها، که دولت در شرایط مدرن کاملاً تضمین می کند که نمی تواند.

همه وظایف مدیریت سود در نظر گرفته شده ارتباط تنگاتنگی با یکدیگر دارند، اگرچه برخی از آنها ماهیت چند جهته دارند (به عنوان مثال، حداکثر کردن سطح سود در حالی که سطح ریسک را به حداقل می رساند؛ اطمینان از سطح کافی از رضایت از منافع صاحبان شرکت. و پرسنل آن؛ حصول اطمینان از مقدار کافی سود جهت رشد دارایی ها و مصرف و غیره). بنابراین، در فرآیند مدیریت سود، وظایف فردی باید در بین خود بهینه شود.

در فرآیند مدیریت سود یک شرکت، نقش اصلی به شکل گیری سود از فعالیت اصلی که به منظور ایجاد آن ایجاد شده است، داده می شود.

سه نوع اهرم وجود دارد که با تنظیم مجدد و تفصیل اقلام در "صورت سود و زیان" شرکت تعیین می شود:

1. اهرم تولید;

2. اهرم مالی;

3. اهرم مالی صنعتی.

میزان سود خالص به عوامل زیادی بستگی دارد. از موقعیت مدیریت مالی فعالیت های شرکت، تحت تأثیر قرار می گیرد: چگونه به طور منطقی منابع مالی ارائه شده به شرکت استفاده می شود. ساختار منابع مالی

اولین نکته در ساختار سرمایه ثابت و در گردش و کارایی استفاده از آنها منعکس می شود.

عناصر اصلی هزینه های محصول، هزینه های ثابت و متغیر هستند و رابطه بین آنها می تواند متفاوت باشد و توسط سیاست فنی و فناوری انتخاب شده توسط شرکت تعیین می شود. تغییر ساختار هزینه می تواند به طور قابل توجهی بر حاشیه سود تأثیر بگذارد. سرمایه گذاری در دارایی های ثابت با افزایش هزینه های ثابت و حداقل در تئوری کاهش هزینه های متغیر همراه است. با این حال، رابطه غیرخطی است، بنابراین یافتن نسبت بهینه هزینه های متغیر و ثابت آسان نیست. این رابطه با دسته اهرم تولید مشخص می شود.

بنابراین، اهرم تولید فرصتی بالقوه برای تأثیرگذاری بر درآمد ناخالص با تغییر ساختار هزینه و حجم تولید است.

نکته دوم در نسبت وجوه خود و استقراضی به عنوان منابع تامین مالی بلندمدت، امکان سنجی و کارایی استفاده از دومی منعکس شده است. استفاده از وجوه قرض گرفته شده با هزینه های معین و گاه قابل توجهی برای یک شرکت همراه است. ترکیب بهینه منابع مالی خود و جذب شده بلندمدت چگونه باید باشد، چه تاثیری بر سود خواهد داشت؟ این رابطه با دسته اهرم مالی مشخص می شود.

بنابراین، اهرم مالی یک فرصت بالقوه برای تأثیرگذاری بر سود یک شرکت با تغییر حجم و ساختار بدهی‌های بلندمدت است.

نقطه شروع اهرم تولید است که رابطه بین درآمد کل یک شرکت، درآمد ناخالص و هزینه های تولید است. دومی شامل کل هزینه های شرکت است که با میزان هزینه های مربوط به خدمات بدهی های خارجی کاهش می یابد. اهرم مالی رابطه بین سود خالص و مقدار درآمد قبل از بهره و مالیات را مشخص می کند. درآمد ناخالص

معیار کلی اهرم تولید-مالی است که با رابطه سه شاخص درآمد، تولید و هزینه های مالی و سود خالص مشخص می شود.

فعالیت های تولیدی یک بنگاه با هزینه هایی در انواع مختلف و اهمیت نسبی همراه است.

در حال حاضر دو گزینه ممکن برای محاسبه هزینه های تولید و فروش محصولات وجود دارد. اولین مورد، سنتی برای عملکرد داخلی، شامل محاسبه هزینه تولید با گروه بندی هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم است. گزینه دوم که به طور گسترده در کشورهای توسعه یافته اقتصادی مورد استفاده قرار می گیرد، شامل گروه بندی متفاوتی از هزینه ها است - به انواع متغیر و نیمه ثابت بر اساس نوع محصول.

اهمیت اصلی چنین سیستم حسابداری در درجه بالایی از یکپارچگی حسابداری، تجزیه و تحلیل و تصمیم گیری مدیریت است که در نهایت امکان تصمیم گیری انعطاف پذیر و سریع را برای عادی سازی وضعیت مالی شرکت فراهم می کند.

نمایش تحلیلی مدل مورد بررسی بر اساس فرمول اساسی زیر است:

جایی که S - فروش بر حسب ارزش (درآمد)؛

VC - هزینه های متغیر؛

FC - هزینه های نیمه ثابت؛

GL - درآمد ناخالص.

از آنجایی که تجزیه و تحلیل مبتنی بر اصل وابستگی مستقیم شاخص ها است، ما داریم:

که در آن k ضریب تناسب است.

با استفاده از فرمول (4) و همچنین شرطی که حجم فروش که در آن درآمد ناخالص صفر است بحرانی در نظر گرفته شود، داریم:

(6)

از آنجایی که S در این فرمول حجم بحرانی فروش را بر حسب ارزش مشخص می کند، بنابراین با نشان دادن آن Sm، داریم:

فرمول (6) را می توان با تغییر واحدهای اندازه گیری طبیعی به صورت بصری ارائه کرد. برای انجام این کار، نماد اضافی زیر را معرفی می کنیم:

Q - حجم فروش از نظر فیزیکی؛

P - قیمت واحد;

V - هزینه های متغیر برای هر واحد تولید.

Qc حجم فروش بحرانی در واحدهای طبیعی است.

با تبدیل فرمول (4) داریم:

مخرج در فرمول (8) نشان دهنده درآمد نهایی خاص است. بنابراین، معنای اقتصادی نقطه بحرانی بسیار ساده است: تعداد واحدهای تولیدی را مشخص می کند که درآمد نهایی آنها برابر با مجموع هزینه های نیمه ثابت است.

بدیهی است که فرمول (8) را می توان به راحتی به فرمولی برای تعیین حجم فروش در واحدهای طبیعی (Qi) تبدیل کرد و درآمد ناخالص (GI) معینی را ارائه کرد.

درآمد نهایی مجموع درآمد ناخالص یا سود ناخالص و هزینه های نیمه ثابت است. این دسته بر اساس این واقعیت است که جذب کامل تمام هزینه های نیمه ثابت شامل حذف مبلغ کامل آنها به نتایج جاری شرکت است و معادل یکی از جهت های توزیع سود است.

در شکل رسمی، درآمد حاشیه ای (Dm) را می توان با دو فرمول اصلی نشان داد:

(10)

(11)

با شروع به تجزیه و تحلیل تأثیر عوامل فردی بر سود، فرمول (10) را به صورت زیر تبدیل می کنیم:

(12)

برای انجام محاسبات تحلیلی سود فروش، اغلب به جای نشانگر مقدار کل درآمد نهایی (Dm) از شاخص های درآمد فروش و سهم درآمد حاشیه در درآمد فروش (Dm) استفاده می شود.

این سه شاخص به هم مرتبط هستند:

اگر مقدار درآمد نهایی را از این فرمول بیان کنیم:

(14)

اگر فرمول (12) را تبدیل کنیم، فرمول دیگری برای تعیین سود حاصل از فروش بدست می آوریم:

(15)

فرمول (8) دقیقاً زمانی استفاده می شود که محاسبه سود کل حاصل از فروش زمانی که یک شرکت چندین نوع محصول را به فروش می رساند ضروری است. اگر نسبت‌های درآمد نهایی در درآمد برای هر نوع محصول در مجموع درآمد فروش مشخص باشد، Dy برای کل درآمد به عنوان میانگین موزون محاسبه می‌شود.

در محاسبات تحلیلی، از اصلاح دیگری در فرمول تعیین سود حاصل از فروش استفاده می شود، زمانی که مقادیر شناخته شده حجم فروش از نظر فیزیکی و نرخ درآمد نهایی در قیمت هر واحد تولید باشد. دانستن اینکه درآمد نهایی را می توان نشان داد:

(16)

که در آن، Dc نرخ درآمد نهایی در قیمت یک واحد تولید است، فرمول (1.9) به صورت زیر نوشته می شود:

(17)

بنابراین، برای تصمیم گیری مدیریت در زمینه افزایش سود فروش، باید تأثیر تغییرات زیر را در نظر گرفت:

مقدار و ساختار کالاهای فروخته شده؛

سطح قیمت؛

سطح هزینه های نیمه ثابت

با این حال، اجازه دهید به ارزیابی تولید و اهرم مالی برگردیم.

سطح اهرم تولید (PL) معمولاً با شاخص زیر اندازه گیری می شود:

که در آن TGI نرخ تغییر در درآمد ناخالص است، ٪

TQ-نرخ تغییر در حجم فروش در شرایط فیزیکی، ٪.

بنگاهی با سطح اهرم تولید بالاتر از نظر ریسک تولید ریسک پذیرتر در نظر گرفته می شود، یعنی. خطر عدم دریافت درآمد ناخالص شرایطی پیش می آید که یک شرکت نتواند هزینه های تولید خود را پوشش دهد.

در قیاس با اهرم تولید، سطح اهرم مالی (Fl) با شاخصی اندازه گیری می شود که تغییر نسبی در سود خالص را هنگام تغییر درآمد ناخالص مشخص می کند:

که در آن، TNI نرخ تغییر در سود خالص، ٪ است.

TGI نرخ تغییر در درآمد ناخالص، ٪ است.

ضریب Ufl تفسیر روشنی دارد. این نشان می دهد که چند برابر درآمد ناخالص بیش از درآمد مشمول مالیات است. حد پایین ضریب واحد است. هر چه حجم نسبی وجوه استقراضی جذب شده توسط یک بنگاه اقتصادی بیشتر باشد، میزان بهره پرداختی به آنها بیشتر باشد، سطح اهرم مالی بالاتر خواهد بود.

تأثیر اهرم مالی این است که هر چه ارزش آن بیشتر باشد، رابطه بین سود خالص و درآمد ناخالص غیرخطی تر می شود - یک تغییر جزئی در درآمد ناخالص در شرایط اهرم مالی بالا می تواند منجر به تغییر قابل توجهی در سود خالص شود.

مفهوم ریسک مالی با مقوله اهرم مالی مرتبط است. ریسک مالی ریسک مرتبط با کمبود احتمالی بودجه برای پرداخت سود وام‌های مدت دار بدهی و وام‌ها است. افزایش اهرم مالی با افزایش درجه ریسک پذیری یک شرکت معین همراه است.

اگر شرکت به طور کامل از منابع مالی خود تأمین مالی شود، سطح اهرم مالی = 1 است. در این مورد مرسوم است که می گویند هیچ اهرم مالی وجود ندارد و تغییر در سود خالص کاملاً با تغییر درآمد ناخالص تعیین می شود. شرایط تولید

سطح اهرم مالی با افزایش سهم سرمایه استقراضی افزایش می یابد.

همانطور که در بالا ذکر شد، تولید و اهرم مالی در دسته بندی تولید و اهرم مالی خلاصه می شود. سطح آن (UL)، مطابق فرمول زیر، با شاخص زیر قابل ارزیابی است:

ریسک‌های تولیدی و مالی با مفهوم ریسک عمومی خلاصه می‌شوند. خطر مرتبط با کمبود احتمالی بودجه برای پوشش هزینه‌های عملیاتی و هزینه‌های خدمات رسانی به منابع خارجی وجوه.

اثربخشی سیاست مدیریت سود یک شرکت نه تنها با نتایج شکل گیری آن تعیین می شود. بلکه به دلیل ماهیت توزیع آن، یعنی. شکل گیری مسیرهایی برای استفاده آتی آن مطابق با اهداف و اهداف توسعه شرکت.

ماهیت توزیع سود بسیاری از جنبه های مهم فعالیت های شرکت را تعیین می کند و بر عملکرد آن تأثیر می گذارد. این تأثیر در اشکال مختلف بازخورد بین توزیع سود و شکل گیری آن در دوره آتی آشکار می شود.

بنابراین، در پایان همه موارد فوق، مایلم به این نکته اشاره کنم که سود، نیروی محرکه اصلی اقتصاد بازار، انگیزه اصلی فعالیت کارآفرینان است. نقش بالای سود در توسعه یک بنگاه اقتصادی و تأمین منافع صاحبان و پرسنل آن، نیاز به مدیریت مؤثر و مستمر آن را تعیین می کند.

بنابراین، مدیریت سود باید فرآیندی برای توسعه و تصمیم گیری مدیریت در مورد تمام جنبه های اصلی شکل گیری، توزیع و استفاده از آن باشد.

نتیجه

سود نشان دهنده نتیجه نهایی مالی، شاخص اصلی در سیستم اهداف شرکت است. سود یکی از شاخص های کلیدی موفقیت فعالیت های مالی و اقتصادی است.

منابع اطلاعاتی برای تجزیه و تحلیل سود، داده های حسابداری، فرم ها (محاسبات) یک برنامه توسعه اقتصادی و اجتماعی یا یک طرح تجاری برای ایجاد سود و غیره است.

برنامه ریزی سود بخشی جدایی ناپذیر از برنامه ریزی مالی و حوزه مهمی از کار مالی و اقتصادی در یک شرکت است. روش های مختلفی برای تجزیه و تحلیل و برنامه ریزی سود وجود دارد. اصلی ترین آنها روش شمارش مستقیم و روش تحلیلی است. به اصطلاح روش محاسبه ترکیبی نیز وجود دارد.

در اقتصاد بازار، میزان سود به عوامل زیادی بستگی دارد که یکی از اصلی ترین آنها نسبت درآمد و هزینه است. در عین حال، اسناد نظارتی فعلی امکان تنظیم خاصی از سود توسط مدیریت شرکت را فراهم می کند. در فرآیند مدیریت سود یک شرکت، نقش اصلی به شکل گیری سود از فعالیت اصلی که به منظور ایجاد آن ایجاد شده است، داده می شود.

فرآیند مدیریت دارایی با هدف افزایش سود در مدیریت مالی با مقوله اهرم مشخص می شود. برخی از عوامل، یک تغییر کوچک در آن می تواند منجر به تغییر قابل توجهی در شاخص های حاصل شود.

سه نوع اهرم وجود دارد که با تنظیم مجدد و تفصیل اقلام در "صورت سود و زیان" شرکت تعیین می شود: اهرم تولید، اهرم مالی و اهرم مالی تولید.

منطق این گروه بندی به شرح زیر است: سود خالص تفاوت بین درآمد و هزینه های دو نوع تولید و مالی است. آنها به هم مرتبط نیستند، اما بزرگی و سهم هر یک از آنها قابل کنترل است.

فهرست منابع استفاده شده

چارچوب قانونی

1) کد مالیاتی فدراسیون روسیه (TC RF). قسمت 1 از 31 ژوئیه 1998 N 146-FZ (در تاریخ 3 دسامبر 2012 اصلاح شده) // Consultant Plus. حالت دسترسی؛

2) قانون فدرال 6 دسامبر 2011 N 402-FZ "در مورد حسابداری" // Consultant Plus. حالت دسترسی؛

3) قانون فدرال 30 دسامبر 2008 N 307 (در تاریخ 21 نوامبر 2011 اصلاح شده) "در مورد فعالیت های حسابرسی" // Consultant Plus. حالت دسترسی؛

5) استاندارد بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) 7 "ابزارهای مالی: افشای اطلاعات" (در 31 اکتبر 2012 اصلاح شده) (به موجب دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 25 نوامبر در قلمرو فدراسیون روسیه به اجرا درآمد، 2011 N 160n) // Consultant Plus. حالت دسترسی

کتاب های درسی و آموزشی

6) تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی یک شرکت: کتاب درسی / S.M. پستیالوف. - M.: Masterstvo، 2007. - 336 ص.

7) Bakanov M.I., Sheremet A.D. نظریه تحلیل اقتصادی. م.: امور مالی و آمار، 2008. - 378 ص.

8) Balabanov I.T. تجزیه و تحلیل مالی و برنامه ریزی یک واحد تجاری. - ویرایش دوم اضافه کردن. - م.: امور مالی و آمار، 2007. - 208 ص.

9) Blank I.A. مدیریت سود. - کیف: NikaTsentr, Elga, 2006. - 544 p.

10) فرم I.A. مدیریت مالی: دوره آموزشی. - ک.: نیکا مرکز، الگا، 2008. - 528 ص.

11) گیلیاروفسکایا ال.ت. تحلیل اقتصادی. - M.: UNITA-DANA، 2008. - 527 ص.

12) Kovalev V.V. تجزیه و تحلیل مالی: روش ها و رویه ها. م.: امور مالی و آمار، 2007. - 468 ص.

13) تحلیل جامع اقتصادی فعالیت اقتصادی / ویرایش. شادرینا جی.وی. - M.: انتشارات دانشگاه دوستی مردم روسیه، 2007. - 133 ص.

14) لیوبوشین N.P.، Lescheva V.B.، Dyakova V.G. تجزیه و تحلیل فعالیت های مالی و اقتصادی شرکت. - M.: UNITY-DANA، 2009 - 254 p.

15) مدیریت تولید: کتاب درسی برای دانشگاه ها / S.D. Ilyenkova، A.V.، Bandurin، G.Ya. گوربوفتسوف و دیگران؛ اد. SD. ایلینکووا. - م.: وحدت - دانا، 2007. - 583 ص.

16) Savitskaya G.V. تجزیه و تحلیل فعالیت اقتصادی یک شرکت: ویرایش پنجم. - مینسک: LLC "نسخه جدید"، 2008. - 688 ص.

17) سلزنوا ن.ن. تحلیل مالی: کتاب درسی. - م.: وحدت، 2009. - 479 ص.

18) سرگئیف A.A. مبانی اقتصادی برنامه ریزی کسب و کار. - M.: UNITY - DANA, 2009. - 280 p.

19) مدیریت مالی: تئوری و عمل: کتاب درسی / ویرایش E.S. استویانوا. - م.: انتشارات "چشم انداز"، 1386. - 328 ص.

20) Helfert E. تکنیک تحلیل اقتصادی: Trans. از انگلیسی / اد. L.P. بلیخ. - م.: وحدت، 2007. - 663 ص.

21) اقتصاد یک شرکت (شرکت): کتاب درسی / ویرایش. پروفسور O.I. Volkova و Assoc. O.V. دواتکینا. - M.: INFRA - M، 2007. - 601 p.

ارسال کار خوب خود در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید

دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.

اسناد مشابه

توابع و اهداف مدیریت سود. ویژگی های فعالیت شرکت. منابع تشکیل درآمد نقدی وی. تأثیر عوامل بر میزان سود حاصل از فروش. تحلیل سربه سر سازمانی اقداماتی برای بهبود وضعیت مالی آن.

کار دوره، اضافه شده در 2014/11/21

مفاهیم اساسی، کارکردها، اشیاء و روش های نوین مدیریت سود. تجزیه و تحلیل تولید سود و سودآوری شرکت. استفاده از اهرم مالی و عملیاتی برای به حداکثر رساندن سود، توصیه هایی برای تحلیل عاملی.

پایان نامه، اضافه شده 09/08/2009

درآمد شرکت و روشهای محاسبه آن. تقسیم سود خالص. تجزیه و تحلیل کارایی مدیریت سود شرکت با استفاده از مثال شعبه گومل راه آهن بلاروس. برون سپاری به عنوان راهی برای بهینه سازی فعالیت های یک شرکت.

پایان نامه، اضافه شده در 2011/08/31

بررسی فرآیندهای مرتبط با سودآوری و مدیریت سودآوری. آوردن فرمول هایی برای محاسبه سود و سودآوری، شناسایی راه های افزایش سود به عنوان شاخص های اصلی عملکرد شرکت LLC "شرکت "SPRING"".

پایان نامه، اضافه شده در 1391/04/13

مفهوم سود، انواع آن، روش های برنامه ریزی. تجزیه و تحلیل سیستم مدیریت سود در شرکت نفت گازسنب LLC. ویژگی های شرکت؛ ارزیابی سودآوری فعالیت های مالی و اقتصادی؛ مکانیزم تشکیل، توزیع و استفاده از سود.

کار دوره، اضافه شده در 2014/09/25

ماهیت اقتصادی سود و انواع آن. روش توزیع سود باقی مانده در اختیار شرکت. وظایف تجزیه و تحلیل توزیع و استفاده از سود و منابع اطلاعات. بهبود مدیریت سود در اقتصاد بازار

پایان نامه، اضافه شده 02/02/2009

توسعه مکانیزم اقتصادی برای مدیریت سود در یک سازمان، منطبق با واقعیت های اقتصادی مدرن. روابط مدیریتی ناشی از فرآیند مدیریت شاخص های عملکرد حاصل از یک سازمان تجاری.

پایان نامه، اضافه شده در 1393/01/16

ملیخ ن.ی.
کاندیدای علوم اقتصادی، دانشیار گروه آموزشی
"مدیریت مالی"؛
Borisova O.V.
کاندیدای علوم اقتصادی، دانشیار گروه آموزشی
"مدیریت مالی"
دانشگاه مالی
زیر نظر دولت فدراسیون روسیه
حسابرسی و تحلیل مالی
2-2014

این مقاله موضوعات کلیدی مدیریت سود یک سازمان را برجسته می کند، مفهوم "سود" را معرفی می کند، رویکردهای اقتصادی و حسابداری را برای تعریف آن آشکار می کند و عوامل موثر بر اندازه آن را بررسی می کند. نویسندگان نتیجه می گیرند که نیاز به یک رویکرد سیستماتیک برای مدیریت سود در مراحل شکل گیری، توزیع و استفاده از آن وجود دارد.

هدف اصلی هر سازمان تجاری کسب سود است. سود شاخص اصلی توسعه اقتصادی یک سازمان است. هدف مدیریت سود به حداکثر رساندن ارزش مطلق و ثبات شکل گیری آن در طول زمان است. سود منعکس کننده:

نتیجه فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان و پاداش ریسک کارآفرینی؛
بهره وری مدیریت فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری و مالی سازمان؛
ارزان ترین منبع تامین مالی مورد نیاز سرمایه سازمان بوده و جایگاه اصلی را در سلسله مراتب تامین مالی به خود اختصاص داده است.

امروزه مفاهیم سود اقتصادی و حسابداری به وضوح متمایز شده است.

بر اساس رویکرد اول، سود بر اساس داده های بازار محاسبه می شود (مثلاً سود تفاوت ارزش بازار شرکت در پایان و ابتدای دوره است).
بر اساس رویکرد دوم، سود عبارت است از تفاوت بین درآمد و هزینه های سازمان شناسایی و تخصیص یافته به دوره گزارش. روش محاسبه آن در f آورده شده است. صورت های مالی شماره 2.

بر اساس NOPLAT و هزینه سرمایه، ارزش تجاری با استفاده از مدل گوردون محاسبه می شود.

7. سود خالص (NP):

شاخص های اصلی مالی و عملیاتی XYZ OJSC برای سال 2013 در جدول ارائه شده است. 3.

جدول 3. شاخص های اصلی مالی و عملیاتی XYZ OJSC برای سال 2013

1 شاخص حاشیه OIBDA به عنوان OIBDA / درآمد محاسبه می شود.

2 نشانگر حاشیه OBITDA به عنوان OBITDA / درآمد محاسبه می شود.

سود دریافتی سازمان بر اساس نتایج دوره گزارشگری مشمول توزیع می باشد. توزیع به معنای هدایت سود به پرداخت مالیات، سود سهام به سهامداران، تشکیل صندوق های توسعه و سایر اهداف است. تقسیم سود در صلاحیت مجمع عمومی صاحبان سهام است. به طور معمول، سهامداران باید تصمیم بگیرند که آیا از وجوه دریافتی برای توسعه فعالیت ها استفاده کنند یا برای پرداخت سود سهام. لازم به ذکر است که دولت از طریق رویه ارائه مزایای مالیاتی می تواند روند توزیع سود برای سرمایه گذاری های سرمایه ای، اهداف خیریه، تامین مالی فعالیت های زیست محیطی، هزینه های نگهداری تسهیلات اجتماعی و غیره را تحریک کند.

جهت استفاده از سود خالص در شکل نشان داده شده است. 7. معمولاً مرسوم است که دو گروه را از هم تشخیص دهند:

استفاده از سود کاهش دارایی خالص 3:

سود سهام ممتاز؛
سود سهام عادی؛
پرداخت های تشویقی به کارکنان؛

استفاده از سودی که خالص دارایی ها را کاهش نمی دهد:

ذخایر؛
افزایش سرمایه مجاز؛
سرمایه گذاری (سرمایه گذاری مجدد) سود انباشته.

3 خالص دارایی ها نشان می دهد که دارایی های یک سازمان چقدر از بدهی های آن (چه کوتاه مدت و چه بلند مدت) بیشتر است. روش ارزیابی ارزش خالص دارایی های شرکت های سهامی به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه و کمیسیون فدرال بازار اوراق بهادار مورخ 29 ژانویه 2003 شماره 10n، 03-6/pz تصویب شد.

منافع مدیران در مدیریت سود در سه سطح اصلی درآمد - هزینه - سود، ارزیابی کارایی استفاده از منابع و سود فعالیت های مالی و اقتصادی قرار دارد.

بهینه سازی نتایج مالی با یافتن ذخایر برای افزایش درآمد و سود و همچنین به حداقل رساندن هزینه ها آغاز می شود. برای این کار عوامل موثر بر این شاخص ها مورد مطالعه قرار می گیرند (شکل 8).

هنگام انجام فعالیت های تولیدی و اقتصادی، این عوامل ارتباط تنگاتنگی با یکدیگر دارند و به یکدیگر وابسته هستند. این عوامل تاثیر مستقیمی بر هزینه و درآمد دارند و بنابراین نشان می‌دهند که منابع چقدر به صورت منطقی و اقتصادی استفاده می‌شوند.

باید به تأثیر سیاست های حسابداری بر نتایج مالی سازمان توجه داشت. انواع روش های حسابداری موجود آزادی انتخاب را برای انعکاس معاملات تجاری در حسابداری فراهم می کند. استفاده از آنها توسط قوانین فعلی محدود شده است، اما اغلب یک انتخاب جایگزین وجود دارد. امروزه ثابت شده است که تاثیر روش های مختلف حسابداری بر درآمد و هزینه ها می تواند بسیار قابل توجه باشد.

اثربخشی فعالیت های مالی و اقتصادی یک سازمان توسط شاخص های سودآوری منعکس می شود. آنها به طور جمعی کیفیت وضعیت مالی سازمان و چشم انداز توسعه آن را منعکس می کنند.

گروه های زیر از شاخص های سودآوری قابل تشخیص هستند:

بازده دارایی ها با تفکیک به دارایی های غیرجاری، جاری و خالص؛
بازده سرمایه: کل، حقوق صاحبان سهام، بدهی.
سودآوری فروش؛
سودآوری هزینه ها

هنگام محاسبه شاخص های سودآوری XYZ OJSC از داده های ترازنامه سال 2013 استفاده شد.مقدار متوسط شاخص های ترازنامه به عنوان مجموع مقادیر شاخص در ابتدا و پایان سال تقسیم بر دو محاسبه می شود.

جدول 4. میانگین ارزش شاخص های اصلی ترازنامه JSC XYZ، هزار روبل.

پویایی شاخص های سودآوری در جدول ارائه شده است. 5.

جدول 5. پویایی شاخص های سودآوری JSC XYZ، %

4 به عنوان نسبت سود خالص به میانگین سرمایه حقوق صاحبان سهام محاسبه می شود.

5 به عنوان نسبت سود خالص به میانگین دارایی ها محاسبه می شود.

6 به عنوان نسبت سود خالص به میانگین خالص سرمایه در گردش محاسبه می شود.

7 حاشیه EBITDA به عنوان EBITDA / درآمد محاسبه می شود.

8 به عنوان نسبت سود خالص به درآمد محاسبه می شود.

9 به عنوان نسبت سود خالص به میانگین ارزش دارایی های ثابت محاسبه می شود.

تجزیه و تحلیل نشان می دهد که سودآوری فعالیت های اصلی JSC XYZ در سال 2013 نسبت به سال 2012 از 57٪ به 59٪ افزایش یافته است. با این حال، حاشیه سود خالص فروش از 25 درصد به 24 درصد کاهش یافت. نسبت سود خالص به درآمد، شاخص نهایی در سیستم شاخص های سودآوری فروش است و منعکس کننده تأثیر کل درآمد و هزینه است. کاهش سودآوری فروش بر اساس سود خالص در حالی که سودآوری فعالیت‌های اصلی افزایش می‌یابد نشان می‌دهد که سایر هزینه‌های سازمان از سایر درآمدها بیشتر است.

اجازه دهید به مقادیر پایین شاخص های سودآوری دارایی های ثابت، دارایی ها و سرمایه سهام توجه کنیم. با این حال، پویایی این ضرایب مثبت است. در مقایسه با سال 2012، بازده خالص دارایی های جاری از 266 درصد به 47 درصد کاهش یافته است. این امر در پس زمینه افزایش سود خالص رخ داد و ناشی از افزایش قابل توجه سرمایه در گردش خالص بود. خالص سرمایه در گردش عبارت است از دارایی های جاری عاری از بدهی های کوتاه مدت. افزایش خالص سرمایه در گردش روند مطلوبی است و منجر به افزایش ثبات مالی سازمان می شود.

تجزیه و تحلیل نتایج مالی یکی از مراحل مدیریت سود است. یکی از اجزای مهم فرآیند مدیریت سود، برنامه ریزی آن است. برای سازمان ضروری است که اندازه سود برنامه ریزی شده را از نظر اقتصادی توجیه کند، زیرا این امر به آن امکان می دهد به موقع و به طور کامل کلیه تعهدات را انجام دهد و همچنین توسعه بیشتر را تضمین کند. اجازه دهید روش های برنامه ریزی سود مورد استفاده در عمل مدرن را تجزیه و تحلیل کنیم.

روش شمارش مستقیم

روش شمارش مستقیم برای طیف کوچکی از محصولات استفاده می شود. سود به عنوان تفاوت بین درآمد حاصل از فروش محصولات در قیمت های مربوطه و هزینه کامل آن منهای مالیات بر ارزش افزوده (VAT) و مالیات غیر مستقیم محاسبه می شود.

P r = B r - C p (11)

P r = P 1 + P m - P 2 ، (12)

که در آن P 1 و P 2 - سود در مانده محصولات فروخته نشده در ابتدا و در نهایت دوره برنامه ریزی.
P m - سود حاصل از تولید کالا در دوره برنامه ریزی شده.

استفاده از این روش آسان است، اما امکان شناسایی تأثیر عوامل فردی بر سود برنامه ریزی شده را نمی دهد و با طیف وسیعی از محصولات، بسیار کار بر است.

روش تحلیلی

روش تحلیلی برای طیف وسیعی از محصولات و همچنین به عنوان افزودنی به روش مستقیم برای تأیید و کنترل آن استفاده می شود. این به شما امکان می دهد تأثیر عوامل فردی را بر سود تعیین کنید. برای تمام محصولات قابل مقایسه به طور کلی تعیین می شود، سود برای محصولات غیرقابل مقایسه به طور جداگانه تعیین می شود.

الگوریتم محاسبه سود بر اساس سودآوری پایه:

الف) تعیین سودآوری پایه P 0:

Rb = P o / C p * 100٪، (13)

که در آن P o سود مورد انتظار است (سود در پایان سال پایه محاسبه می شود، زمانی که مقدار دقیق سود هنوز مشخص نیست).
C p - هزینه کامل محصولات قابل فروش در سال پایه.

ب) محاسبه حجم محصولات قابل فروش در دوره برنامه ریزی به بهای تمام شده سال گزارشگری Vp و تعیین سود محصولات قابل بازار بر اساس سودآوری پایه:

P r = V p * R b. (14)

ج) با در نظر گرفتن تأثیر عوامل مختلف بر سود برنامه ریزی شده برای محصولات تجاری قابل مقایسه (حجم تولید، هزینه محصولات تجاری، مجموعه، کیفیت، قیمت مواد اولیه، انرژی، محصولات نهایی و غیره).

د) محاسبه سود محصولات غیر قابل مقایسه در بازار، سود موجودی حمل و نقل محصولات نهایی و سود حاصل از فروش محصولات قابل بازار در دوره برنامه ریزی.

روش مبتنی بر استفاده از عناصر تحلیل عملیاتی

این روش بر اساس اصل تقسیم هزینه ها به نیمه ثابت و نیمه متغیر و محاسبه سود نهایی (سود ناخالص) است.

П = ∑ Р i * Q i - АВС * Q i - VС، (15)

که در آن P i قیمت محصول i است.
Q i مقدار i امین محصول تولید و فروخته شده است.
АВС - هزینه های متغیر برای محصول؛
VС - هزینه های متغیر برای حجم خروجی.

برنامه ریزی سود به محاسبه ارزش آن برای دوره بعدی ختم نمی شود. وقتی شرایط اقتصادی تغییر می کند، تعدیل می شود. برای مدیریت سود باید اطلاعات کامل و درستی از پیشرفت برنامه ها و نتایج فعالیت های اقتصادی و نیز از روندها و ماهیت تغییرات رخ داده در اقتصاد سازمان داشت. نظارت بر اجرای طرح ها شامل مقایسه پیش بینی ها و نتایج واقعی برای هر عنصری است که سود ایجاد می کند. حجم فروش، قیمت، هزینه ها، تورم و غیره اطلاعات به دست آمده از تجزیه و تحلیل پیشرفت طرح می تواند منجر به تجدید نظر در پیش بینی ها، شناسایی مناطقی که نیاز به تغییر در طرح است، اجرای اقدامات برای صرفه جویی در هزینه ها و غیره شود. تجزیه و تحلیل انحرافات نتایج واقعی از نتایج برنامه ریزی شده به مدیران کمک می کند تا توجه خود را بر روی بخش هایی متمرکز کنند که نتایج آنها با نتایج پیش بینی شده در بودجه متفاوت است و برعکس اگر نتایج بخش ها با مقادیر برنامه ریزی شده مطابقت داشته باشد کمتر توجه کنند.

اجازه دهید به نیاز به یک رویکرد سیستماتیک برای مدیریت سود توجه کنیم. این رویکرد شامل مطالعه روش هایی برای سازماندهی زیرسیستم ها به یک کل واحد و تأثیر فرآیندهای عملکرد سیستم به عنوان یک کل بر بخش های جداگانه آن است. مدیریت سود باید در مراحل شکل گیری، توزیع و استفاده از سود اتفاق بیفتد. نمودار یک رویکرد سیستماتیک برای مدیریت سود در شکل 1 ارائه شده است. 9.

یک مکانیسم مؤثر برای مدیریت سود یک سازمان به آن اجازه می دهد تا اهداف و مقاصد خود را به طور کامل تحقق بخشد و به اجرای مؤثر وظایف این مدیریت کمک می کند.

ادبیات

1. Borisova O.V. پایگاه اطلاعاتی و روش های تجزیه و تحلیل مالی فعالیت های شرکتی [متن] / O.V. بوریسووا // ریسک: منابع، اطلاعات، عرضه، رقابت. - 2013. - شماره 3. - ص 289-294.

2. Borisova O.V. جنبه های روش شناختی ارزیابی اموال سازمان های همکاری مصرف کننده [متن]: چکیده. diss .... cand. اقتصاد علوم / O.V. بوریسووا - م.، 2005.

3. Borisova O.V. روش‌شناسی انتخاب روش‌های ارزیابی اموال سازمان‌های همکاری مصرف‌کننده [متن] / O.V. بوریسووا // مواد بین المللی. علمی conf. اساتید، کارکنان و دانشجویان فارغ التحصیل دانشگاه های تعاونی در کشورهای مستقل مشترک المنافع که به 175 سالگرد همکاری مصرف کنندگان در روسیه اختصاص یافته است. بر اساس نتایج کار پژوهشی در سال 1384 - م.: آموزش علوم و تعاون، 1385.

4. Borisova O.V. روش‌های ارزیابی جذابیت سرمایه‌گذاری شرکت‌های تعاونی [متن] / O.V. بوریسووا // سنت ها و نوآوری ها در بخش تعاونی اقتصاد ملی: مواد بین المللی. علمی conf. کارکنان آموزشی، کارکنان و دانشجویان تحصیلات تکمیلی دانشگاه همکاری روسیه، دانشگاه های تعاونی کشورهای مستقل مشترک المنافع بر اساس نتایج کار تحقیقاتی در سال 2007 - M.: دانشگاه همکاری روسیه، 2008.

5. Borisova O.V. برنامه ریزی فعالیت های مالی یک سازمان: انتخاب روش های پیش بینی [متن] / O.V. بوریسووا // شنبه. علمی هنر من میدونار. علمی-عملی conf. "مسائل جاری مدیریت و توسعه اقتصادی: در 3 ساعت / موسسه آموزشی دولتی فدرال آموزش عالی حرفه ای "آکادمی بودجه و خزانه داری وزارت دارایی فدراسیون روسیه"، بخش. "دولت. و شهرداری». جلد 1. قسمت 1.-M.: ABiK، 2010.

6. Borisova O.V. و دیگران. امور مالی شرکت: تئوری و عمل [متن]: کتاب درسی. برای مدرک لیسانس آکادمیک O.V. بوریسووا، N.I. ملیخ، یو.آی. گریشچنکو، L.V. اوشنیکوا. - م.: یورایت، 1393. - 651 ص. (کارشناسی. دوره دانشگاهی).

7. گریشچنکو یو.آی. ویژگی های تأثیر تورم بر نتایج مالی یک سازمان // مدیریت مالی. - م.، 2011. - شماره 3.

8. Zolotov M.M., Shipulin V.Yu. ویژگی های اعطای وام به مشاغل کوچک و متوسط در شرایط بحران اقتصادی جهانی - بررسی مجله علمی تحلیلی. سری 1. «حقوق اقتصادی» - 1391 - شماره 1 - ص 32-36

9. Kashanina T.V. حقوق شرکت [Electronic source M.: NORM; INFRA-M، 1999. URL: http://www.std7;dir/ehkonomicheskij_analiz/ehkonomicheskij_analiz/6_2_rrody_planirovanija_j)ribyli_organizacii/105-1-0-1488

10. Copeland T. و همکاران هزینه شرکت ها: ارزیابی و مدیریت [متن] / T. Copeland, T. Koller, J. Murrin; نه| انگلیسی - M.: Olimp-Business، 2005.

11. ملیخ ن.ای. روش تجزیه و تحلیل اجرای بودجه سازمانی / خدمات عمومی - 1392 - شماره 6 - ص 45-49.

12. ملیخ ن.ای. برنامه ریزی مالی کوتاه مدت در سیستم مدیریت مالی یک سازمان [متن] / N.I. ملیخ، ح.ا. پرودانوا // حسابرسی و تجزیه و تحلیل مالی. - 2011. - شماره 5. - ص 278-285.

13. ملیخ ن.ای. اقتصاد یک شرکت هتلداری [متن]: کتاب درسی. کمک هزینه / N.I. ملیخ، ن.غ. موژائوا. - م.: انجمن؛ INFRA-M، 2013.

14. Oveshnikova L.V. مفهوم و اصول برنامه ریزی استراتژیک و پیش بینی پشتیبانی زیرساختی برای فعالیت کارآفرینی [متن] / L.V. اوشنیکوا، O.V. بوریسووا // زندگی مالی. - 2013.-№3.

مرور

پرودانوا N.A.، دکترای اقتصاد، پروفسور. گروه رشته های مالی و حسابداری موسسه ملی آموزش عالی حرفه ای "موسسه کارآفرینی و حقوق مسکو"

مقاله Malykh N.I., Borisova O.V. به مسائل مدیریت سود سازمان ها اختصاص دارد. ارتباط کار ارائه شده به این دلیل است که سود شاخص اصلی توسعه اقتصادی یک سازمان است و یک مکانیسم مدیریت سود مؤثر تحقق کامل اهداف و اهداف آن را ممکن می سازد و به اجرای مؤثر وظایف مدیریت کمک می کند. .

این مقاله مفهوم «سود» را تعریف می‌کند و دو رویکرد کاملاً متفاوت برای محاسبه سود - اقتصادی و حسابداری را بررسی می‌کند. در عین حال، نویسندگان بر نیاز به یک رویکرد سیستماتیک برای مدیریت سود تاکید می کنند.

این مقاله در سطح نظری خوبی نوشته شده است و ممکن است در بین دانشمندان و اقتصاددانان علاقه ایجاد کند.

مقاله علمی Malykh N.I., Borisova O.V. "جنبه های کلیدی مدیریت سود سازمانی" همه الزامات برای کار از این نوع را برآورده می کند و می تواند برای انتشار توصیه شود.