Porez na dodatu vrijednost naplaćuje se ili na dan otpreme (prijema) robe, ili na dan plaćanja, ovisno o tome koji je događaj nastupio ranije. Kako se evidentira PDV, pod uslovom da se otprema (prijem) robe desi pre njenog plaćanja, ispitali smo u, postoje i knjiženja koja treba da se odraze u računovodstvu.
Ako se roba prvo plati, a zatim otpremi, tada će obračun i obračun PDV-a biti nešto drugačiji. U članku ćemo razumjeti kako se obračunava PDV od primljenih i izdatih avansa, kako se knjiženja moraju izvršiti i kojim redoslijedom. Pogledajmo neke primjere da razjasnimo.
Obveznici PDV-a se redovno susreću sa potrebom da PDV odvoje od troškova koje iskazuje dobavljač, ili ga dodaju na iznos. To će vam pomoći da pravilno izračunate.
PDV na primljene avanse
Organizacija prodaje robu kupcu, a kupac prebacuje avans organizaciji na račun buduće isporuke. Kako i kada se plaća PDV? Razmotrili smo i obračun obračuna sa kupcima po prijemu avansa od njih u.
Na računu 62 „Razračuna sa kupcima“ otvara se podračun 2 „Primljeni avansi“, dok se na podračunu 1 vodi evidencija o plaćanju otpremljene robe.
Po prijemu avansa od kupca, organizacija vrši knjiženje D51 K62.2.
Porezni zakonik Ruske Federacije zahtijeva obračunavanje od primljenog avansa, za to se PDV izdvaja iz primljenog iznosa (pročitajte kako to učiniti). Za obračun poreza na avanse otvorićemo dodatni račun 76 podračun "PDV na avanse". Na dan prijema avansa od kupca, evidentira se transakcija za obračun PDV-a od primljene avansne uplate D76.PDV od K68.PDV avansa.
Nešto kasnije, na račun primljene avansne uplate, organizacija šalje robu, knjižeći D62.1 K90 / 1.
Od izvršene prodaje potrebno je obračunati i PDV, knjiženje D90 / 3 K68.PDV.
Nakon što je roba otpremljena, potrebno je prethodno primljenu avansnu uplatu prebiti od plaćanja za ovu robu, knjiženje za prebijanje avansa ima oblik D62.2 K62.1.
Kao rezultat preduzetih radnji vidimo da je porez naplaćen dva puta: od akontacije i od pošiljke. Naravno, organizacija neće platiti dupli PDV, stoga knjiženje D68.PDV K76.PDV od avansa se prihvata za odbitak PDV-a u vezi sa prodajom robe plaćene unaprijed.
Da rezimiramo: račun 76 je zatvoren, stanje mu je nula, porez u budžet će biti uplaćen uredno, u jednom iznosu.
Da biste konsolidirali gornje informacije, razmotrite primjer.
primjer:
15.12 Organizacija je primila avans od kupca u iznosu od 23.600 rubalja.
17.12 Organizacija na račun ovog avansa isporučuje robu u iznosu od 23.600 rubalja.
Knjigovodstveni obračun PDV-a od primljenih avansa:
PDV na izdate avanse
Razmotrimo sada slučaj kada organizacija djeluje kao kupac, odnosno prenosi avansno plaćanje dobavljaču i nakon nekog vremena od njega prima robu. Obračun PDV-a na date avanse takođe ima svoje karakteristike povezane sa dvostrukom alokacijom poreza: od plaćanja unapred i od iznosa primljene robe.
Organizacija prenosi avans dobavljaču, kao odgovor, dobavljač mora poslati organizaciji fakturu u roku od 5 dana, na osnovu koje organizacija izdvaja porez iz plaćenog avansa i šalje ga na nadoknadu iz budžeta. Možete preuzeti uzorak fakture.
Za obračun izdatih avansa, račun 60 je podijeljen na dva podračuna, prvi podračun će uzeti u obzir plaćanje primljene robe, drugi - izdati avansi.
Knjiženje za prenos avansa na dobavljača ima obrazac D60.2 K51.
Od uplaćenog avansa se izdvaja porez i šalje na odbitak, za to se koristi dodatni račun 76, knjiženje izgleda kao D68.PDV K76.PDV od avansa.
Nakon nekog vremena, roba je primljena od dobavljača, porez na dodatu vrijednost D19 K60.1 se također izdvaja iz primljene robe i šalje na odbitak: D68.PDV K19. U tom slučaju, dobavljač mora ponovo izdati račun.
Nakon toga, prethodno navedeno avansno plaćanje ide u prebijanje za primljenu robu, knjiženje D60.1 K60.2.
Kao rezultat knjiženja, porez se odbija dva puta: od avansa prenesenog na dobavljača i od isporuke robe, da bi se poništio obračun poreza iz avansnog plaćanja, vrši se knjiženje za vraćanje PDV-a - D76.PDV od K68.Avansi PDV-a, usled čega se zatvara račun 76, a porez se vraća u ispravnom iznosu.
primjer:
15.12 Organizacija prenosi avans dobavljaču u iznosu od 23600 (sa PDV-om) 22.12 Organizacija prima robu od dobavljača protiv ovog avansa u iznosu od 23600.
Koje ožičenje treba uraditi?
Knjiženja za obračun PDV-a iz izdatih avansa:
Istovremeno, u istoj PDV prijavi će biti prikazan porez koji je obračunat i na avans i na pošiljku izvršenu po osnovu ove akontacije, kao i odbitak u iznosu PDV-a od akontacije. Detalje o obračunu PDV-a za akontacije možete pronaći u članku: „Obračun PDV-a za avansne uplate i besplatne transfere“.
Takođe razmotrite kako se obračunavaju mjenice i avansi primljeni od kupca? Ako se imovina proda, a to nije normalna aktivnost preduzeća, onda se knjiži D91/3 K68.PDV.
Moguće je da prodavačka organizacija prvo primi avans (akontaciju) od kupca, a zatim otpremi robu i proizvode uz ovu avansnu uplatu. Avansi primljeni od kupaca se takođe evidentiraju na računu 62, ali se radi pogodnosti otvara poseban podračun 62.2 „Primljeni avansi”. U slučaju primljenih avansa na kredit računa 62, iskazuju se obaveze prema dobavljačima preduzeća.
Ovo knjiženje se mora izvršiti na dan prijema avansa. Nakon toga roba se prodaje kupcu, a na prodatu robu se obračunava i PDV knjiženjem D90/3 K68 PDV koji se vrši na dan prodaje. Kao što vidite, račun 62 može uzeti u obzir i dugove preduzeća (roba je otpremljena, uplata još nije primljena), i potraživanja (prilikom prijema avansa od kupca).
Ako je organizacija isporučila robu, proizvode kupcu i od njega primila mjenicu za osiguranje duga, onda se to mora uzeti u obzir na posebnom podračunu 62.3 „Primljene zadužnice“.
OPCIJA 2. Vraćamo odbitak PDV-a u iznosu navedenom u fakturi za primljenu robu
Prijem ili neprimanje prihoda - ovo će biti još jedna operacija, koju ćemo odraziti na druge račune i druga knjiženja. U članku ćemo se pozabaviti time kako se odnosi s kupcima uzimaju u obzir u računovodstvu.
Knjiženje se smatra prilikom redovne prodaje, po prijemu avansa od kupca ili mjenice. Za obračun obračuna sa kupcima koristi se račun 62 "Obračun sa kupcima" na čijem se zaduženju iskazuje dug kupca prema prodavcu, a na kreditu - plaćanje roba, radova, usluga. Kupci mogu platiti prodavcu ili nakon prijema robe, ili uplatom avansa, odnosno prenosom avansa na račun za poravnanje prodavca.
5. Registracija računa za avansno plaćanje
Na prodajnu vrijednost dobara (radova, usluga) potrebno je obračunati PDV i poslati ga na plaćanje. Nadalje, kada se roba, radovi ili usluge prenose na kupca, PDV se ponovo obračunava, ovaj put iz prihoda. Na donjoj slici prikazana su glavna knjiženja računa 62 „Računi sa kupcima i kupcima“. Naime, na računu 62 „Poravnanja sa kupcima“ iskazuje se dug kupca prema prodavcu, odnosno potraživanja.
Čitamo avans u ratama: kako se nositi sa avansnim PDV-om
U ovoj video lekciji analizira se račun 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“, razmatraju se tipične objave i primjeri. Dt 76 Kt 68 - PDV se odražava na avans. Osim toga, prema pod. 3 str.3 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, prodavac, prodavši robu i materijal za iznos manji od avansnog plaćanja, može odbiti PDV samo od iznosa prodaje, a ne od cjelokupne avansne uplate.
Kupcu, naprotiv, akontacija omogućava smanjenje poreskog opterećenja u tekućim poreskim periodima. Međutim, ako je za kupca zahtjev za avansnim odbitak PDV-a pravo, onda je naplata PDV-a za prodavca obaveza, u suprotnom on može biti odgovoran. Prilikom popunjavanja detalja dokumenta obratite pažnju na izbor vrijednosti podkontoa „Sporazumi“ računa 62.2 „Poravnanja primljenih avansa (u rubljama)“.
Avans se može izvršiti i po ugovoru "Bez dogovora (službeno; za plaćanja bez navođenja dogovora)". To znači da kada se roba (proizvodi, radovi, usluge) prodaju ovom kupcu, ova avansna uplata može biti odobrena, bez obzira na ugovor po kojem se roba (proizvodi, radovi, usluge) prodaju.
U slučaju kada je na izvodu naznačeno više različitih avansa, sistem će od vas tražiti da sa liste odaberete traženu uplatu. U generisanom unosu na računu 76.AB “PDV iz avansa” kao vrijednost podkontoa “Ispostavljeni računi” naveden je dokument “Ispostavljeni računi” kojim je generisan ovaj unos. Dakle, u računovodstvenim rezultatima, obračunati PDV se nedvosmisleno odnosi na konkretnu fakturu. Na osnovu navedene fakture biće generisan novi dokument „Knjiga prodaje“ koji je već popunjen potrebnim podacima.
Ako je dobavljač primio akontaciju, mora utvrditi poresku osnovicu i obračunati PDV koji se plaća u budžet.
U svakom slučaju, na dan prijema avansa, prodavac je dužan da obračuna PDV koji se plaća u budžet. Podnesite PDV na poreske dokumente koji potvrđuju pravo da se ne obračunavaju.
PDV na iznos primljenog avansa obračunava se pod uslovom da datum njegovog prijema prethodi danu otpreme dobara (radova, usluga). Pretpostavimo da ugovor navodi da će vlasništvo nad robom preći na kupca tek nakon pune uplate troškova otpremljene robe. Na takve avansne uplate nije potrebno naplaćivati PDV. Zaista, u trenutku otpreme robe kupcu, dobavljač je već obračunao PDV na njihovu vrijednost.
Neke organizacije uzimaju u obzir takav PDV na kontu 62, analitički račun 62-PDV-av „PDV iz avansa“. Ako radite kao računovođa, članci i vijesti dostupni su vam besplatno. Rado ćemo Vam pomoći u Vašem radu. A kao poklon za upoznavanje, poslaćemo vam tabelu promena poreza i doprinosa na e-mail adresu koju navedete prilikom registracije. U pogledu izvedenih radova (usluga), u pravilu se radi o izdvajanju avansa u rasponu od 30-50 posto cijene radova (usluga).
Datum prijema avansa i datum otpreme robe
Glavna razlika između depozita i avansa je činjenica da u slučaju neizvršenja ugovora, on ostaje na jednoj od ugovornih strana. Računovodstvenim podračunima se mogu dodijeliti sljedeći nazivi - "Poravnanja po datim avansima", "Poravnanja primljenih avansa" itd. Tek nakon činjenice da se u računovodstvu prodaje proizvoda (roba, radova, usluga) odrazi primljeni iznosi avansa mogu se odraziti na prihod organizacije. Treba imati u vidu da se, u skladu sa poreskim zakonodavstvom, iznosi primljenih avansa uključuju u poresku osnovicu poreza na dodatu vrednost.
Pod njima se podrazumijevaju uplate koje poreski obveznik primi po osnovu predstojećih isporuka dobara (izvršenje radova, pružanje usluga). Samo ako se po rezultatima ugovora (transakcije) iznos depozita može priznati kao akontacija, podliježe uključivanju u poreznu osnovicu PDV-a pod uslovima sličnim avansnim uplatama. Shodno tome, pitanje se rješava donošenjem smanjenja poreske osnovice za iznose poreza na dohodak uplaćenih akontacija.
Da biste to uradili, u dnevniku "Izdati računi" postavite kursor na fakturu unesenu po prijemu avansa koji smo odobrili, kliknite na dugme "Radnje" i izaberite stavku "Unesi na osnovu". U ovom slučaju, iznosi primljenih avansa i avansa se posebno evidentiraju. Ustupanje prava potraživanja duga od kupaca i kupaca u korist posebnih odjeljenja.
Uputstvo
Prvo, treba napomenuti da isplaćene avanse treba prikazati samo na računu 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“. Ako koristite račun 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima“, budite spremni platiti kaznu. To će takođe dovesti do dvostrukog prikaza potraživanja i obaveza u računovodstvu.
Da ne bi došlo do zabune, na račun 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“ otvorite podračun „Avansi“. Prilikom uplate akontacije na ovaj račun otvorite kreditni račun koji pokazuje izvor uplate, može biti 50 "Blagajna", 51 "Račun za obračun" i dr.
Ako niste otplatili uplaćeni predujam na kraju izvještajnog perioda, onda ga unesite u red 230 (240) u bilansu stanja.
Kada ste primili robu na račun avansa, to odrazite koristeći korespondenciju računa: D08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva“, 10 „Materijali“, 20 „Glavna proizvodnja“, 41 „Roba“ K60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođači" - roba na račun ranije plaćenog avansa; D19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti" K60 "Obračun sa dobavljačima i izvođačima" - PDV uključen; D60 "Obračun sa dobavljačima i izvođačima" K60 "Obračun sa dobavljačima i izvođačima" Podračun "Avansi izdati" - avans uplaćen od strane ;D68 "Obračuni poreza i naknada" Podračun "PDV" K19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti" uzet je u obzir - izvršen je odbitak za PDV.
Također možete odbiti PDV dok roba ne stigne na vašu adresu. Da bi to učinio, dobavljač mora izdati avansnu fakturu sa dodijeljenim PDV-om. Provjerite isprave za plaćanje, odnosno iznos poreza. Provjerite ugovor za uslove plaćanja unaprijed.
Nakon toga izvršite sljedeće unose u računovodstvu: D60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” podračun „Ispostavljeni avansi” K51 „Račun za poravnanje” - avans dobavljaču; D68 „Obračuni za poreze i naknade” podračun „PDV” K76” Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima" podračun "PDV od izdatih avansa" - prihvaćen za odbitak "ulaznog" PDV-a od avansa; D 10 "Materijali", 20 "Glavna proizvodnja", 26 "Opći rashodi", 41 "Roba " K60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" - roba je knjižena na račun ranije plaćenog avansa; D19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti" K60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" - uzima se u obzir ulazni PDV; D60 "Obračuni sa dobavljačima i izvođačima" K60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" podračun "Dani avansi" - uplaćen je avans dobavljaču; D 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" podračun "PDV od datih avansa" K68 "Obračun poreza i naknada" podračun "PDV" - vraćen je iznos PDV-a koji se odbija u trenutku avansa; D68 "Obračun poreza i naknada" podračun "PDV" K19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti “ – prihvaćeno za odbitak PDV-a na kupljenu robu.
Prema čl. 487 Građanskog zakonika Ruske Federacije, avansno plaćanje je potpuno ili djelomično plaćanje za robu/usluge do trenutka stvarne isporuke od strane prodavca. Predujam se evidentira na posebnim podračunima računovodstva i nije prihod dobavljača po obračunskoj metodi sve dok organizacija ne ispuni svoje obaveze. Uzmite u obzir nijanse prikazivanja avansa kao poslovne transakcije, daćemo glavne unose za izdate i primljene avanse.
Bilješka! Pravni status avansa je fiksiran u uslovima ugovora, regulatorno regulisanje protivizvršenja obaveza vrši se u skladu sa čl. 328 GK.
Primljeni avansi - knjiženja
Računovodstvo primljenih avansa od kupaca kao plaćanje robe prije otpreme vodi se na računu. 62.2 "Primljeni avansi". Ovdje se odražavaju i pretplate za proizvode ako prodavac iz različitih razloga prekrši rokove za realizaciju. Redovna poravnanja se vrše na podračunu 62.1.
Primjer
Pretpostavimo da su kompanija dobavljač "Spectrum" i kupac "Titul" sklopili ugovor o isporuci električne opreme u ukupnom iznosu od 708.000 rubalja, uključujući PDV od 18% - 108.000 rubalja. Prema uslovima transakcije, plaćanje se vrši uz 100% avans, koji je primljen na račun Spektra 5. decembra, a isporuka je izvršena 8. decembra. Računovođa Spectre će evidentirati transakcije na sljedeći način:
- 5.12 - primljena avansna uplata od kupca, knjiženje D 51 K 62.2 za 708.000.
- 5.12 - PDV D 76.AB K 68.2 naplaćen je 108.000.
- 8.12 - isporuka opreme D 62.1 K 90.1 za 708.000.
- 8.12 - izdvojen PDV D 90,3 K 68,2 na 108.000.
- 8.12 - avansna uplata je kreditirana, knjiženje D 62.2 K 62.1 za 708.000.
- 8. decembar - PDV vraćen D 68.2 K 76.AB za 108.000.
Zaključak - po prijemu avansa, knjiženja u smislu obračunavanja PDV-a se vrše 2 puta: u trenutku prijema novca na tekući račun i odmah po prodaji. Zatim se, nakon otpreme, kreditira avans i povratnim knjiženjem vraća iznos PDV-a sa njega.
Izdani avansi - knjiženja
Na račun se uzimaju u obzir avansi preneseni na druge ugovorne strane-dobavljače preduzeća. 60.2 „Ispostavljeni avansi“, redovno poslovanje se obavlja na podračunu 60.1. U situacijama kada su iznosi avansa veći od iznosa prodaje, razlika ostaje isporučiocu na račun obračuna planiranih isporuka ili se vraća na zahtjev kupca na navedene podatke.
Primjer
Pretpostavimo da Dorstroy LLC kupuje materijale za proizvodnju od RPK LLC. Dorstroy je 25. novembra prebacio avans u iznosu od 354.000 rubalja, a 2. decembra je inventar primljen u potpunosti. Računovođa Dorstroya treba da prikaže ove operacije sljedećim redoslijedom:
- 25.11. - avans je prebačen dobavljaču - knjiženje D 60,2 K 51 za 354.000.
- 25. novembar - PDV primljen na povraćaj ako postoji avansna faktura od "RPK" D 68.2 K 76.AB na 54.000.
- 2.12 - primljeni materijali D 10.1 K 60.1 na 300.000.
- 2.12 - izdvojen PDV D 19,3 K 60,1 na 54.000.
- 2.12 - izvršena je kompenzacija avansa, knjiženje D 60.1 K 60.2 za 354.000.
- 2.12 - prethodno vraćeni PDV D 76.AB K 68.2 obračunat je za 54.000.
- 2.12 - PDV knjižen na činjenicu transakcije D 68.2 K 19.3 za 54.000.
Prilikom obračuna PDV-a na izdate avansne uplate, treba imati na umu da je moguć povrat poreza bez čekanja na otpremu robe. Obrazloženja su navedena u čl. 172 str.9. Ovo su sljedeći dokumenti:
- Predračun dostavljen od strane prodavca.
- Dokument koji potvrđuje uplatu akontacije.
- Ugovor koji precizira uslove za prenos avansa.
Pažnja! Prilikom izdavanja avansa dobavljaču (knjiženje je dato gore), račun se izdaje na iznos avansa, a pri otpremi - na iznos prodaje. Istovremeno, zakonski je moguće povrat PDV-a čak i uz potpuni raskid transakcije za koju je prethodno uplaćena akontacija sa PDV-om.
Avansni izvještaji - knjiženja u računovodstvu
Pored obračuna sa drugim ugovornim stranama – kupcima i dobavljačima, kompanija redovno izdaje sredstva za račun zaposlenih. Kako pravilno izvršiti knjigovodstvene zapise za avansne izvještaje? I da li je tačno da se iznos iz avansnog izvještaja odbija od dobiti? Razmotrimo konkretan primjer.
Primjer obračuna sa odgovornim licima u smislu datih avansa:
Preduzeće Pit Stop izdalo je račun zaposleniku Kovalev E.I. za poslovno putovanje 8000 rubalja. Kovalev je potrošio 5400 rubalja, a neiskorišćena sredstva u iznosu od 2600 rubalja. vratio na kasu. Računovođa će morati da uradi sledeće:
- Izdan je avans za putne troškove - knjiženje D 71 K 50 za 8000.
- Ostatak neutrošenog novca je vraćen - knjiženje D 50 K 71 na 2600.
Odgovorno lice je dužno da prijavi utrošak sredstava u roku od 3 dana po isteku roka za izdavanje, a u slučaju službenog puta - po povratku zaposlenog. Konkretne rokove postavlja rukovodilac organizacije. Ako je zaposleni bez opravdanog razloga potrošio više od izdatih sredstava i nije u mogućnosti da ih prijavi, višak mu se odbija od prihoda. Bukh. Knjiženje troškova u ovoj situaciji izgleda ovako:
- Iznos koji nije vraćen na vrijeme je prikazan - D 94 K 71.
- Nedostatak je zadržan iz zarade zaposlenog - D 70 K 94, ali ne više od 20% mesečno.
Odraz avansa za lizing
Regulatorno regulisanje lizing transakcija regulisano je Zakonom br. 164-FZ od 29. oktobra 1998. Sve uplate izvršene pre ispunjenja obaveza davaoca lizinga smatraju se avansnim plaćanjem. Preporučljivo je izvršiti uplatu akontacije po ugovoru o lizingu, čiji se knjiženja vrše u skladu sa Kontnim planom br. 94n. 76 sa kreiranjem posebnog podračuna.
Ovdje vrijedi obratiti pažnju na takav trenutak. Povrat primljenog avansa PDV-a, koji je prihvaćen uz 100% avans za isporuke izvršene od strane pojedinačnih strana, vrši se u iznosu koji odgovara iznosu poreza naznačenom u fakturama. U samim fakturama iznos akontacije ne treba izdvajati kao zasebnu stavku. Primjer Uzmimo uslove iz prethodnog zadatka. Kupac je 15. maja prebacio avans u iznosu od 118.000 rubalja na račun prodavca. Prodavac je 25. maja otpremio robu na račun primljenih sredstava u iznosu od 100 hiljada rubalja. Proces formiranja PDV-a od primljenih avansa, knjiženja transakcije prikazani su u nastavku.
Izdani avansi: knjiženja
PDV u budžet:
- Dt 68, s / c "PDV obračuni" - Kt 51 "Račun za poravnanje": 7.200 rubalja. - uplata PDV-a u budžet.
Prilikom otpreme robe potrebno je izdati fakturu za pošiljku, što je takođe zabeleženo u knjizi prodaje. Nakon toga, račun za prethodno ispostavljeni avans se može uneti u knjigu nabavki.
Iznos PDV-a koji se šalje u budžet od iznosa primljenog avansa može se uključiti u iznos odbitka nakon jednog od dva događaja:
- da su dobra, usluge ili radovi za koje je primljen avans isporučeni (izvršeni) u potpunosti;
- ugovor po kome je prenet avans raskinut je vraćanjem avansa kupcu.
Registracija nakon ispunjenja obaveza odbitka od primljene akontacije PDV-a Nakon ispunjenja preuzetih obaveza i plaćanja PDV-a na njihov iznos, dobavljač može prihvatiti na povraćaj prethodno uplaćeni PDV od akontacije (član 171.). Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 8).
Knjigovodstvena knjiženja za avanse kupaca i dobavljača
Ali šta je sa kupcem koji prenosi sredstva na kraju tekućeg perioda ako prodavac ne izda račun? Prema tumačenju arbitražnog suda, uplata primljena u istom periodu u kojem je roba prodata može se priznati kao „predujam za isporuke“. Pored toga, za neizvršenje obaveze (fakturisanje), u skladu sa čl.
120
NC, kompanija se može smatrati odgovornom:
- 5 hiljada rubalja, ako se prekršaj dogodio u jednom periodu;
- 15 hiljada rubalja - u više perioda;
- 10% iznosa (minimalno 15 hiljada rubalja), ako je poreska osnovica potcijenjena.
U slučaju dugoročnih isporuka (nafta, gas i sl.), računi se mogu ispostavljati najmanje jednom mjesečno. Dokument mora biti izdat u istom periodu u kojem je izvršena avansna uplata.
Knjiženja o izdatim avansima i primljenim avansima
- Koji avansi podliježu PDV-u?
- Kako obračunati PDV na primljene avanse?
- PDV na primljene avanse: knjiženja
- Registracija nakon ispunjenja obaveza odbitka od primljene akontacije PDV-a
- Registracija odbitka PDV-a od iznosa primljenog avansa nakon njegovog vraćanja
- PDV na izdate avanse
- PDV na izdate avanse - knjiženja
Avansnim uplatama smatraju se plaćanja u 100% ili u dijelu iznosa ugovora, izvršena prije nego što je roba ili usluga stvarno primljena, izvršeni radovi i sl. Njihov primarni cilj je da osiguraju ispunjenje obaveza u smislu rokova. , zapremine i kvaliteta.
Na osnovu člana 487. stav 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije, avansno plaćanje, odnosno avansno plaćanje, smatra se plaćanjem koje je primio dobavljač ili prodavac prije nego što je stvarno ispunio svoje obaveze.
PDV na primljene avanse: knjiženja, primjeri
- DT 90 KT 41 - trošak prodane robe (85.000);
- DT 62 KT 90 - prihod od prodaje (118.000);
- DT 90 KT 68 - obračun poreza na dobit (18.000);
- DT 68 KT 76 - Odbitak PDV-a od primljenih avansa (18.000);
- DT 62 "Avans" KT 62 "Poravnanja sa kupcima" - avans (118.000).
Evo kako se obračunava PDV na primljene avanse. Obračun poreza kod kupca Klijent koji je prenio avans na račun isporuka podliježe odbitku iznosa poreza koji je prodavac iskazao na osnovu sljedećih dokumenata:
- računi;
- potvrde o uplati koje potvrđuju prijenos sredstava;
- ugovore.
Razmotrimo ih detaljnije.
Ministarstvo finansija ne predviđa poseban oblik računa koji se koristi u vezi sa avansnim plaćanjem. Stoga se može koristiti standardni uzorak dokumenta.
Procedura za prikazivanje avansa primljenih od kupaca
Od primljenih avansa se obračunava PDV i naplaćuje za plaćanje. Nadalje, kada se roba, radovi ili usluge prenose na kupca, PDV se ponovo obračunava, ovaj put iz prihoda.
Obračunati iznos PDV-a od primljenog avansa se vraća, a zatim se vrši knjiženje radi prebijanja avansa. Knjiženja za primljene obračunske avanse (konto 62): Debit Kredit Naziv transakcije 51 62. Primljen avans Od kupca je primljen avans na tekući račun 76. PDV na primljene avanse 68 PDV obračunat na primljeni avans 62/1 90/1 Prihod od prodaje robe se reflektuje 90 /3 68 PDV obračunat na prodatu robu 62. Primljena avansna uplata 62/1 Prebijanje avansa za otplatu duga 68 76. PDV na primljene avanse Prihvaćeno za odbitak PDV-a u vezi sa prodajom roba plaćena unaprijed Obračun mjenica primljenih od kupca: Ukoliko je kupac prodavcu izdao menicu, to se mora uzeti u obzir na podračunu 3 „Primljena menica“ računa 62.
Obračun PDV-a na avansne uplate
Budući da knjiženja izdatih i primljenih avansa obuhvataju posebne podračune na računima 60, odnosno 62, prebijanje avansa predstavlja knjiženja za zatvaranje podračuna avansa u cijelosti ili djelimično (u zavisnosti od iznosa avansa). Dakle, ako se prethodno izdati avans kreditira, knjiženje će biti interno na računu 60.
Ali s obzirom na postojanje podračuna za računovodstvo izdatih avansa i primljenih vrijednosti, zatim za prebijanje avansa dobavljaču knjiženja, oni su obično: 60,01 - Kredit računa 60,02 Pretplatite se na naš kanal u Yandexu.
Knjiženje unaprijed offset
Povrat PDV-a, osnova je faktura Vesna doo Nakon prijema ležaljki:
- Dt 10 - Kt 60, s / c "Proračuni za primljene materijale": 80.000 rubalja. – prijem i knjiženje materijala (ležaljke) bez PDV-a;
- Dt 19 s / s "PDV na stečene vrijednosti" - Kt 60 s / s "Obračuni primljenih avansa": 14.400 rubalja. – ulazni PDV je uključen u cijenu primljenih ležaljki;
- Dt 60, s / s „Obračuni primljenih materijala“ - Kt 60, s / s „Izdani avansi“: 47.200 rubalja. – otplata ranije izdatog avansa;
- Dt 76, s / sch "PDV od izdanih avansa" - Kt 68, s / sch "Obračuni za PDV": 7.200 rubalja. - iznos PDV-a koji je ranije prihvaćen za odbitak od akontacije je vraćen;
- Dt 68, s / c: "Obračun PDV-a" - Kt 19: "PDV na stečene vrijednosti": 7.200 rubalja.
Knjiženje avansa budžeta
Info
Registracija odbitka PDV-a nakon raskida ugovora sa avansom koji je primio dobavljač i sa njega prenio PDV. PDV koji je tada uplaćen u budžet prihvata se za povraćaj.
U ovom slučaju, objave će biti potrebne: U mjesecu maju:
- Dt 51 - Kt 62 s / sch "Primljeni avansi": 47.200 rubalja. - akontacija od strane kupca;
- Dt 76, s/c “PDV na avanse i avanse” - Kt 68, s/c “PDV obračuni”: 7.200 (47.200 rubalja * 18% / 118%) - PDV je naplaćen na iznos primljenog avansa;
- Dt 68, s / c "PDV obračuni" - Kt 51 "Račun za poravnanje": 7.200 rubalja. – prenos PDV-a u budžet po rezultatima II kvartala.
U mjesecu julu:
- Dt 62 podračun "Primljeni avansi" - Kt 51: 47.200 rubalja.
Plaćanje avansa dobavljaču instalacija
Takva kontrola je neophodna jer:
- Račun samostalno generiše klijent u 1C, izdaje i štampa u 2 primerka.
- Iznos avansa se obračunava na osnovu podataka dokumenta "Otplata duga". Ako je odabrana metoda obračuna "Automatski", razlika će se izračunati na osnovu stanja od 62.01. Nakon zatvaranja svih dugova, stanje će se prenijeti na 62.02. Ovaj iznos će se pojaviti na fakturi. Stoga, prije registracije dokumenta, morate biti sigurni da su informacije predstavljene u bazi podataka ažurne.
2.
Račun je izdat samo u jednom primjerku. Kreira se dokument "Registracija računa za avansno plaćanje" koji će automatski generisati stanja za sve nezatvorene avanse. Ova metoda ima svoja ograničenja.